稅收風(fēng)險分析典型案例精選(九篇)
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第1篇：稅收風(fēng)險分析典型案例范文
一、建立健全風(fēng)險管理機制,夯實稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)。
在保持市、縣（市、區(qū)）兩級國稅局內(nèi)部各部門稅收風(fēng)險管理職能不變的前提下，建立健全運行架構(gòu)等方面機制，形成風(fēng)險管理“一體化”體系，夯實稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)。
（一）確定總體運行架構(gòu)。將“縱向互動、橫向聯(lián)動、整體推動”確定為實施稅收風(fēng)險管理“一體化”的運行機制，以“集中分析、統(tǒng)一下達、分類應(yīng)對、跟蹤評價”閉環(huán)管理作為實施稅收風(fēng)險管理“一體化”的運行架構(gòu)。構(gòu)建“上級分析下達—基層應(yīng)對反饋—上級再分析、有問題再下達—基層再應(yīng)對再反饋”的完整工作閉環(huán)。
（二）建立分析應(yīng)對機制。發(fā)揮市局?jǐn)?shù)據(jù)、技術(shù)和人力等比較優(yōu)勢，以“專職＋兼職”形式組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團隊，建立兩級稅收風(fēng)險分析機制。加大專題風(fēng)險分析力度，實施數(shù)據(jù)分層級、分部門、分環(huán)節(jié)的分析利用，持續(xù)提升數(shù)據(jù)分析利用的稅收貢獻率。同時，按照納稅人規(guī)模、風(fēng)險等級，對跨縣（市、區(qū)）中、小稅源和市級以上重點稅源，由市局組織進行風(fēng)險應(yīng)對；對市級以下重點稅源，由縣（市、區(qū)）局組織進行風(fēng)險應(yīng)對，建立“各有側(cè)重、分級負(fù)責(zé)、分類應(yīng)對”的兩級稅收風(fēng)險應(yīng)對機制。
（三）建立評查協(xié)作機制。針對會稽查能評估的專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，建立評估、稽查集約機制，使評估與稽查形成人員共享、情況共享、結(jié)果共享的格局，不斷提升評估稽查集約化程度。積極打造專業(yè)評估團隊，形成以行業(yè)稅源管理為基礎(chǔ)、專業(yè)化分類管理辦法為指導(dǎo)、評估模型為核心、主動應(yīng)對為手段、團隊作戰(zhàn)為保障的納稅評估機制。
（四）建立控管互動機制。針對風(fēng)險防控中發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，按環(huán)節(jié)、類別、部門、層級提出強化管理建議，通過風(fēng)險管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強化要為風(fēng)險管控夯實基礎(chǔ)、提供保障。
（五）建立人才培養(yǎng)機制。以風(fēng)險分析、應(yīng)對納稅、調(diào)整賬務(wù)處理、計算機操作技能和評估約談技巧等為主要內(nèi)容，面向基層，組織開展風(fēng)險管理能力培訓(xùn)，突出實務(wù)操作。市局開展行業(yè)涉稅風(fēng)險指標(biāo)指南編輯與應(yīng)用成果竟賽活動，激發(fā)干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活力，全年計劃舉辦3期培訓(xùn)100余人，為每個縣（市、區(qū)）局培養(yǎng)6至8名稅收風(fēng)險管理骨干人才，通過切實發(fā)揮其輻射帶動作用，大力提升基層稅務(wù)干部風(fēng)險應(yīng)對能力。
（六）建立監(jiān)督考評機制。抓源頭，定期數(shù)據(jù)質(zhì)量報告，及時清理垃圾數(shù)據(jù)、修正錯誤數(shù)據(jù)、補錄完善數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量；抓過程，以數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報告為抓手，通過上期、本期、預(yù)期三期數(shù)據(jù)綜合比較，加強風(fēng)險流程管控；抓結(jié)果，對風(fēng)險推送任務(wù)統(tǒng)一由風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定、主管局長把關(guān)，對較大金額的評估案件由風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員公開合議，從組織管理上加以規(guī)范。同時，將評估業(yè)績、評估卷宗、評估案例等指標(biāo)納入績效考核，作為能手評比的重要依據(jù)；對業(yè)績突出的評估人員在全局范圍內(nèi)樹立典型，作為評估榜樣進行表彰獎勵，試行納稅評估重大案件個案獎勵辦法。
二、完善風(fēng)險管理流程，提升稅收管理效能。
強化風(fēng)險管理流程中的6大節(jié)點，筑牢稅收風(fēng)險管理流程。通過實施控管互動，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強稅收管理的針對性和實效性。
（一）制定風(fēng)險規(guī)劃。市局通過規(guī)劃對風(fēng)險管理的目標(biāo)、任務(wù)、進程作出系統(tǒng)安排，進行指導(dǎo)、約束與規(guī)范，明確一年內(nèi)集中開展的風(fēng)險分析次數(shù)原則上不多于4次，并要求縣（市、區(qū)）局開展分析的次數(shù)、時間等要與市局相吻合，自上而下實現(xiàn)了“一體化”。
（二）開展風(fēng)險分析。充分發(fā)揮市局各成員部門的能動性和“大數(shù)據(jù)”優(yōu)勢，按部門職責(zé)確定稅收風(fēng)險分析指標(biāo)和向稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提交風(fēng)險分析結(jié)果，有效提升風(fēng)險分析的有效性和風(fēng)險指向的準(zhǔn)確性。
（三）整合風(fēng)險任務(wù)。市局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，依據(jù)各部門確定的風(fēng)險分析指標(biāo)及分析結(jié)果，按“戶”進行歸集和下達風(fēng)險任務(wù)，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現(xiàn)象。
（四）實施風(fēng)險應(yīng)對。對市局下達的稅收風(fēng)險任務(wù)，注重發(fā)揮縣（市、區(qū)）局作用，由其組成專業(yè)團隊采取差異化的風(fēng)險應(yīng)對策略，實施多稅種、鏈條式、聯(lián)動型風(fēng)險應(yīng)對。對情況復(fù)雜、應(yīng)對難度大的風(fēng)險任務(wù)，直接提升風(fēng)險應(yīng)對層級，最大限度消除無效應(yīng)對行為。
（五）依法處置風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對人員在風(fēng)險任務(wù)應(yīng)對結(jié)束后，應(yīng)分戶提交風(fēng)險應(yīng)對報告，各成員部門共同審核，嚴(yán)把“質(zhì)量關(guān)”。對已確認(rèn)的涉稅問題，交由主管國稅機關(guān)依法處理。
（六）風(fēng)控總結(jié)評價。市局對風(fēng)險應(yīng)對情況實施抽查復(fù)核和跟蹤監(jiān)督，并及時向各成員部門反饋風(fēng)險應(yīng)對成效。通過總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，促進稅收風(fēng)險從事后解決處理向事前、事中預(yù)警防控轉(zhuǎn)變。
三、加大信息管稅力度，提升數(shù)據(jù)利用質(zhì)效。
以信息手段為支撐，對不同稅種的各管理環(huán)節(jié)實現(xiàn)全方位、多角度的稅收風(fēng)險識別、應(yīng)對，提升稅收管理效能。
（一）全面應(yīng)用已形成的綜合風(fēng)險分析指標(biāo)、專題風(fēng)險分析指標(biāo)、評估模型，為推進深化稅收風(fēng)險管理提供強有力的技術(shù)支持。
（二）整合綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和工商部門等多渠道獲取的數(shù)據(jù)，有針對性地選定股權(quán)轉(zhuǎn)讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對、房產(chǎn)網(wǎng)簽、醫(yī)保刷卡、稅務(wù)窗口與郵政代開發(fā)票等風(fēng)險指標(biāo)，集中進行深入分析，確定風(fēng)險納稅人，統(tǒng)一下發(fā)風(fēng)險任務(wù)及明細(xì)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)從末端治理到源頭控制的轉(zhuǎn)變，做到風(fēng)險定位準(zhǔn)確，應(yīng)對高質(zhì)有力。
（三）根據(jù)確定的納稅人風(fēng)險級別，分別采取屬地、交叉、差別、分級“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查“五項措施”進行風(fēng)險應(yīng)對。各單位可以結(jié)合本地掌握的稅收風(fēng)險信息和稅收管理實際需要，及時發(fā)起專項風(fēng)險任務(wù)進行風(fēng)險應(yīng)對。
四、優(yōu)化征管資源配置，促進管理要素融合。
大力促進業(yè)務(wù)、技術(shù)、人力、數(shù)據(jù)等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實現(xiàn)優(yōu)勢互補，切實減少管理上的不同步、不統(tǒng)籌、不共享現(xiàn)象，有效降低管理成本和協(xié)調(diào)難度，形成“要素有機統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進”四位合一的稅收風(fēng)險綜合管理體系。
（一）明晰職責(zé)劃分。在縱向上各有側(cè)重，市局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險管理職能，在整合省局下達風(fēng)險任務(wù)基礎(chǔ)上，結(jié)合實際新增風(fēng)險任務(wù)，并集合優(yōu)勢力量對重點稅源開展風(fēng)險應(yīng)對；縣（市、區(qū)）局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險應(yīng)對職能，調(diào)配骨干力量進行風(fēng)險應(yīng)對，及時反饋應(yīng)對情況和結(jié)果。在橫向上統(tǒng)分結(jié)合，將市局內(nèi)部各成員部門劃分為“組織協(xié)調(diào)、分析應(yīng)對、支持保障”三大相互獨立、相互配合、相互監(jiān)督的風(fēng)險管理功能系列，采取“明確職責(zé)、專人負(fù)責(zé)、統(tǒng)分結(jié)合”方式開展風(fēng)險管理；縣（市、區(qū)）局也成立若干風(fēng)險應(yīng)對小組，專職負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險應(yīng)對。
（二）強化人力整合。面對人員老化，復(fù)合型人才匱乏現(xiàn)實，各單位因地制宜，抽調(diào)業(yè)務(wù)、技術(shù)骨干力量組建專門的風(fēng)險分析、應(yīng)對團隊，凝聚管理合力，最大限度釋放各級各類骨干人員的正能量。
（三）強化數(shù)據(jù)整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)、外部各類涉稅數(shù)據(jù)，定期與工商部門交換股權(quán)變更登記信息；搭建“科學(xué)合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)完整、安全高效”的數(shù)據(jù)倉庫，為風(fēng)險分析應(yīng)對奠定堅實基礎(chǔ)。
（四）強化任務(wù)整合。市局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室確立“以質(zhì)量換數(shù)量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質(zhì)量優(yōu)先”原則，科學(xué)合理下達風(fēng)險任務(wù)數(shù)量。同時，為便于基層開展風(fēng)險應(yīng)對，按指標(biāo)制定風(fēng)險應(yīng)對指南，明確應(yīng)對靶向，提高精準(zhǔn)程度。
五、突出重點行業(yè)、項目風(fēng)險管理，促進組織收入工作。
風(fēng)險管理任務(wù)計劃的制定，要充分考慮總局、省局規(guī)定的當(dāng)年稅收專項檢查行業(yè)和項目，考慮本地重點稅源結(jié)構(gòu)特點，考慮征管難點、弱點、以票控稅盲點，考慮系統(tǒng)納稅申報數(shù)據(jù)和第三方信息異常突出項目等因素，做到有的放矢，擴大成果，堵漏增收。擬定下列行業(yè)和項目為全年重點。
（一）水泥生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。
（二）汽車經(jīng)銷商及其維修、裝飾、裝璜企業(yè)。
（三）食品生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。
（四）大賣場、超市及其場內(nèi)租賃、承包等經(jīng)營者。
第2篇：稅收風(fēng)險分析典型案例范文
（一）總體思路
按照因地制宜的要求，積極穩(wěn)妥地推進征管機構(gòu)改革，推行重點稅源精細(xì)化管理、一般稅源標(biāo)準(zhǔn)化管理、零散稅源委托社會化管理的思路，有效提升稅收風(fēng)險的應(yīng)對能力。
（二）基本原則
1、科學(xué)分類原則?？茖W(xué)地對管理對象、管理內(nèi)容進行分類，準(zhǔn)確劃分稅源和職責(zé)分工，把分級分類作為稅源專業(yè)化管理的基本方法。
2、風(fēng)險導(dǎo)向原則。以風(fēng)險管理理念為導(dǎo)向，按照風(fēng)險管理識別排序、處理應(yīng)對的主線，合理配置征、管、評、查事權(quán)，明晰工作職責(zé)，提升風(fēng)險管理效能。
3、制約協(xié)同原則。按照明確分工、密切協(xié)作和相互制約的要求，在實施征、管、查三分離的前提下進一步細(xì)化分工，全方位、立體化監(jiān)控稅源，以降低稅收流失風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險。
4、平穩(wěn)創(chuàng)新原則。充分考慮當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀和長遠(yuǎn)發(fā)展要求,立足于務(wù)實、創(chuàng)新、高效，確定行之有效、積極穩(wěn)妥的改革方案，實現(xiàn)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的平穩(wěn)過渡。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)推進
為了保證稅源專業(yè)化管理改革的順利推進，市局成立稅源專業(yè)化管理改革領(lǐng)導(dǎo)小組和兩個工作小組。
（一）稅源專業(yè)化管理改革領(lǐng)導(dǎo)小組
組長：
成員：、、、、
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在征管科技處。負(fù)責(zé)制定稅源專業(yè)化管理改革總體方案和實施意見并組織實施；負(fù)責(zé)建立省局、市局、基層單位相關(guān)工作協(xié)調(diào)機制，組織研究有關(guān)問題，提出相關(guān)處理意見；負(fù)責(zé)崗位職責(zé)流程的制定、管戶調(diào)整，并對應(yīng)修改、遷移大集中系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)；負(fù)責(zé)對各個工作階段、推進過程的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和檢查。
主任：
成員：、
（二）稅源專業(yè)化管理改革工作小組
稅源專業(yè)化管理改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)二個工作小組：
1、機構(gòu)人事組
由同志任組長，同志任副組長，市局稽查局、各分局主要負(fù)責(zé)人為成員。負(fù)責(zé)人事調(diào)整工作，嚴(yán)格執(zhí)行組織人事紀(jì)律，做到機構(gòu)改革到位、人員調(diào)整到位。
2、業(yè)務(wù)推進組
由同志任組長，同志任副組長，市局稽查局、各分局主要負(fù)責(zé)人為成員。負(fù)責(zé)建立稅源專業(yè)化管理的相關(guān)制度、工作流程，進行管戶調(diào)整、大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)修改，做到機構(gòu)改革到位、業(yè)務(wù)交接到位。
各轄市（區(qū)）局成立相應(yīng)的稅源專業(yè)化管理改革領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，成員名單報市局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
三、主要內(nèi)容
（一）優(yōu)化納稅服務(wù)，建立集中統(tǒng)一的征收服務(wù)體系
隨著網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳功能的完善及社會化辦稅能力的提高,統(tǒng)籌考慮納稅人區(qū)域分布現(xiàn)狀和稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)有管理水平，建立集中征收、全面服務(wù)的征收服務(wù)體系。
（二）加強稅源監(jiān)控，建立專業(yè)化和屬地化相結(jié)合的稅源管理機制
為適應(yīng)不同規(guī)模、不同行業(yè)和不同區(qū)域納稅人的個性化涉稅需求，以及稅務(wù)機關(guān)的差異化管理需要，稅源管理機構(gòu)設(shè)置以納稅人規(guī)模加行業(yè)的專業(yè)化分類為主，屬地分類為輔，建立專業(yè)化和屬地化相結(jié)合的稅源管理機制。
（三）實施風(fēng)險管理，構(gòu)建與風(fēng)險管理流程節(jié)點相匹配的組織架構(gòu)
為滿足風(fēng)險管理“分析識別—等級排序—分級應(yīng)對—監(jiān)控評價”的流程節(jié)點需要，設(shè)立市、縣兩級風(fēng)險評估專業(yè)機構(gòu)，以指導(dǎo)各稅源管理機構(gòu)的稅源監(jiān)控。
（四）推進機關(guān)實體化，建立與扁平化要求相適應(yīng)的市縣兩級機關(guān)職能體系
按照機構(gòu)設(shè)置扁平化要求，推進市縣兩級機關(guān)實體化進程，從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔(dān)實施稅源稅基監(jiān)控管理等實體職能為主的職能體制轉(zhuǎn)變。
此外，對稽查局的內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置，認(rèn)真貫徹《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，嚴(yán)格選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”制度。
四、機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)配置
（一）市區(qū)機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)配置
市局機關(guān)設(shè)立數(shù)據(jù)管理處承擔(dān)專業(yè)風(fēng)險評估職能；成立一個征收稅務(wù)分局、四個稅源管理分局和一個稽查局，分別承擔(dān)征收服務(wù)、稅源管理和稅務(wù)稽查職能。其中征收稅務(wù)分局使用第一稅務(wù)分局編制，稅源管理分局分別使用第二稅務(wù)分局、第三稅務(wù)分局、第四稅務(wù)分局和涉外稅務(wù)分局編制。
稅源管理分局內(nèi)部統(tǒng)一設(shè)置一個綜合業(yè)務(wù)科、一個納稅評估科和若干個稅源管理科，分別承擔(dān)行政業(yè)務(wù)、納稅評估和稅源監(jiān)控職能，其中綜合業(yè)務(wù)科在市局機關(guān)業(yè)務(wù)處室“職能實體化”的同時，淡化其業(yè)務(wù)管理職能，業(yè)務(wù)處室直接面向稅源管理科進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和任務(wù)分配；稅源管理科依“按戶設(shè)科”原則設(shè)置科室，依“按事定崗”原則配置崗職，依“按崗到人”原則調(diào)整人員。（附圖一）
稅源管理分局具體職能配置、崗位設(shè)置由市局征管科技處明確，人事調(diào)整方案由市局人事處制訂。
1、數(shù)據(jù)管理處
具體職能：負(fù)責(zé)牽頭制定涉稅數(shù)據(jù)管理辦法；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，涉稅數(shù)據(jù)信息的交換、采集、加工、分析、提供、推送等工作；負(fù)責(zé)對涉稅信息應(yīng)用狀況的測評和跟蹤反饋工作。
數(shù)據(jù)管理處同時承擔(dān)風(fēng)險評估實體職能：負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險分析識別，包括牽頭建立和維護分行業(yè)、分稅種、分行為的評估指標(biāo)和模型，按戶歸集納稅人稅收風(fēng)險，制定、維護稅收風(fēng)險檢索規(guī)則，確定納稅人稅收風(fēng)險等級，并推送給相關(guān)機構(gòu)或崗位。
2、第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局，正科級建制）
管理對象：市區(qū)所有納稅人。
具體職能：承擔(dān)稅款、基金（費）的征繳管理（含耕地占用稅和契稅）；承擔(dān)納稅人申請?zhí)峤坏南迺r辦結(jié)類事項的受理和當(dāng)場辦結(jié)類事項的審批；負(fù)責(zé)組織實施納稅服務(wù)體系建設(shè)，擬訂并組織實施納稅服務(wù)工作規(guī)范和操作流程；管理12366和地稅網(wǎng)站等納稅服務(wù)平臺和面向納稅人的稅法宣傳、輔導(dǎo)咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護和稅收法律救濟等工作；組織實施納稅信用體系建設(shè)；承擔(dān)注冊稅務(wù)師的管理工作；承擔(dān)稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票購銷等環(huán)節(jié)中一般性違規(guī)違章行為的處理。
內(nèi)設(shè)機構(gòu)：分局除局長室外內(nèi)設(shè)綜合管理科、制度業(yè)務(wù)科、辦稅服務(wù)科、宣傳咨詢科和維權(quán)服務(wù)科五個科室。
內(nèi)設(shè)職能：綜合管理科負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部各項行政工作規(guī)章制度，處理日常事務(wù)。制度業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)納稅服務(wù)工作調(diào)研和納稅人需求調(diào)查；負(fù)責(zé)制訂納稅服務(wù)各項工作規(guī)范；負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、督查及考核；負(fù)責(zé)納稅信用體系建設(shè)和信用等級評定。辦稅服務(wù)科負(fù)責(zé)辦稅服務(wù)廳（點）納稅人各類涉稅業(yè)務(wù)的受理、辦理及涉稅資料歸檔管理；負(fù)責(zé)網(wǎng)上辦稅廳所有涉稅業(yè)務(wù)的辦理；負(fù)責(zé)發(fā)票、票證管理；負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票購銷環(huán)節(jié)中一般性違章行為的處理；負(fù)責(zé)辦稅服務(wù)廳（點）日常管理。宣傳咨詢科負(fù)責(zé)組織實現(xiàn)面向納稅人的日常稅法宣傳及納稅輔導(dǎo)；負(fù)責(zé)編印各種稅法宣傳資料；負(fù)責(zé)外網(wǎng)信息、欄目維護；負(fù)責(zé)12366納稅服務(wù)熱線、12366短信平臺、12366在線咨詢等平臺管理。維權(quán)服務(wù)科負(fù)責(zé)納稅人權(quán)益保護工作；負(fù)責(zé)納稅服務(wù)投訴和處理；負(fù)責(zé)制訂“納稅人之家”活動計劃，督查、指導(dǎo)各“納稅人之家”開展活動。負(fù)責(zé)組織納稅人（社會）滿意度調(diào)查分析。
3、第二稅務(wù)分局（一般稅源分局，正科級建制）
管理對象：京口區(qū)、潤州區(qū)內(nèi)除房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)外的，且年納稅額小于100萬元的納稅人。
具體職能：承擔(dān)所轄納稅人的戶籍管理、認(rèn)定管理、定額管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調(diào)查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等基礎(chǔ)稅源管理工作；承擔(dān)所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔(dān)相關(guān)的協(xié)稅護稅工作。
內(nèi)設(shè)機構(gòu)：分局除局長室外內(nèi)設(shè)綜合業(yè)務(wù)科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科、稅源管理四科、稅源管理五科（個體）、稅源管理六科（個體）共八個科室。其中稅源管理一科負(fù)責(zé)個體之外京口區(qū)范圍內(nèi)純營業(yè)稅戶，稅源管理二科負(fù)責(zé)京口區(qū)范圍內(nèi)增值稅戶、增值稅營業(yè)稅混合戶，稅源管理三科負(fù)責(zé)潤州區(qū)范圍內(nèi)純營業(yè)稅戶，稅源管理四科負(fù)責(zé)潤州區(qū)范圍內(nèi)增值稅戶、增值稅營業(yè)稅混合戶，稅源管理五科、六科分別負(fù)責(zé)分局京口區(qū)、潤州區(qū)范圍內(nèi)個體及零散稅收。
4、第三稅務(wù)分局（開發(fā)區(qū)分局，副處級建制）
管理對象：開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)所有納稅人。
具體職能：承擔(dān)所轄納稅人的戶籍管理、認(rèn)定管理、定額管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調(diào)查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等基礎(chǔ)稅源管理工作；承擔(dān)所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔(dān)相關(guān)的協(xié)稅護稅工作。
內(nèi)設(shè)機構(gòu)：分局除局長室外內(nèi)設(shè)綜合業(yè)務(wù)科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科五個科室。其中稅源管理一科負(fù)責(zé)新區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)委托代征單位（新區(qū)）和年納稅額100萬元以上的納稅人，稅源管理二科負(fù)責(zé)丁卯街道辦范圍內(nèi)除一科外的所有納稅人，科源管理三科負(fù)責(zé)大港街道辦和丁崗、大路、姚橋范圍內(nèi)除一科外的所有納稅人。
5、第四稅務(wù)分局（重點稅源分局，正科級建制）
管理對象：京口區(qū)、潤州區(qū)范圍內(nèi)①總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的成員單位②金融保險企業(yè)，③除房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)之外的年納稅額100萬元以上的重點稅源納稅人。
具體職能：承擔(dān)所轄納稅人的戶籍管理、認(rèn)定管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調(diào)查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等基礎(chǔ)稅源管理工作；承擔(dān)所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔(dān)相關(guān)的協(xié)稅護稅工作。
內(nèi)設(shè)機構(gòu)：分局除局長室外內(nèi)設(shè)綜合業(yè)務(wù)科、納稅評估科、稅源管理科三個科室。
6、涉外稅務(wù)分局（行業(yè)管理分局，正科級建制）
管理對象：京口區(qū)、潤州區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)納稅人。
具體職能：承擔(dān)所轄納稅人的戶籍管理、認(rèn)定管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調(diào)查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等基礎(chǔ)稅源管理工作；承擔(dān)所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔(dān)契稅的稅種監(jiān)控工作；承擔(dān)相關(guān)的協(xié)稅護稅工作。
內(nèi)設(shè)機構(gòu)：綜合業(yè)務(wù)科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科四個科室。其中稅源管理一科負(fù)責(zé)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及其項目管理，稅源管理二科負(fù)責(zé)建筑安裝業(yè)企業(yè)及其項目管理。
7、市局稽查局（副處級建制）
管理對象：市區(qū)所有納稅人
具體職能：指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和管理全市地方稅務(wù)稽查工作；組織落實稅務(wù)稽查法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，擬訂具體實施辦法；監(jiān)督檢查全市地方稅務(wù)系統(tǒng)征管對象執(zhí)行地方稅收法規(guī)、政策及制度情況；查處稅務(wù)違法案件；牽頭組織全市地方稅收專項檢查工作；組織全市或區(qū)域性地方稅收專項整治工作；受理稅務(wù)違法案件的舉報，承擔(dān)案件的轉(zhuǎn)辦、查辦工作；協(xié)調(diào)公安、檢察、審判機關(guān)處理稅務(wù)稽查有關(guān)工作。
內(nèi)設(shè)機構(gòu)：除局長室外內(nèi)設(shè)綜合管理科、業(yè)務(wù)管理科、審理科、檢查執(zhí)行一科、檢查執(zhí)行二科五個科室。
內(nèi)設(shè)職能：綜合管理科負(fù)責(zé)稽查局的行政事務(wù)、文秘、后勤保障等綜合管理，擬定起草全市稽查工作計劃、總結(jié)，擬定內(nèi)部有關(guān)工作制度；負(fù)責(zé)上級交辦工作及本局工作的督辦督察，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)本局各科之間、各轄市（區(qū)）稽查局之間工作；負(fù)責(zé)牽頭組織省局、市局、本局“三個一流”考核工作及日?？冃Э己耍瑺款^組織稅務(wù)稽查宣傳、稽查服務(wù)、稽查工作創(chuàng)新、信息科調(diào)研和政務(wù)公開相關(guān)工作；負(fù)責(zé)對口落實省局稽查局及市局行政處室布置的工作。業(yè)務(wù)管理科負(fù)責(zé)稽查業(yè)務(wù)綜合管理工作，組織落實稅務(wù)稽查法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件，擬定具體實施辦法；負(fù)責(zé)對轄市稽查業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理、培訓(xùn)、指導(dǎo)，制定及組織實施本局干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃；負(fù)責(zé)系統(tǒng)“三個一流”考核及本局績效考核稽查業(yè)務(wù)部分的考核工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案源分析和選案，制定案源管理辦法；負(fù)責(zé)受理稅收違法案件舉報，承擔(dān)舉報案件的登記、轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦、回復(fù)、兌獎管理；負(fù)責(zé)牽頭組織整頓和規(guī)范稅收秩序工作及打擊發(fā)票違法犯罪行動工作，負(fù)責(zé)與公安、國稅等部門的溝通協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)起草制定全市各類稅收檢查計劃、方案、總結(jié)，報表匯總、上報；負(fù)責(zé)案件檢查進度跟蹤管理，負(fù)責(zé)涉稅大要案件管理、案例分析上報及稅收違法案件公告工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查統(tǒng)計工作，負(fù)責(zé)組織征詢稽查信息化業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)稽查信息化工作，負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)稽查查帳軟件推廣應(yīng)用工作；負(fù)責(zé)組織納稅人自查和稽查查前約談工作；負(fù)責(zé)與數(shù)據(jù)管理處、征管科技處、征收分局、稅源管理分局聯(lián)系協(xié)調(diào)。審理科負(fù)責(zé)本局稅務(wù)違法案件的審理工作，負(fù)責(zé)對審結(jié)案件的稅務(wù)處理，制作《稅務(wù)行政處罰告知書》、《稅務(wù)行政處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等審理工作文書；負(fù)責(zé)組織案件復(fù)查工作，負(fù)責(zé)案卷評審工作；負(fù)責(zé)組織實施稅務(wù)行政處罰聽證工作；負(fù)責(zé)涉稅違法犯罪案件的移送及與公安等司法部門的聯(lián)系工作，負(fù)責(zé)典型案例的收集、上報及曝光工作；負(fù)責(zé)編寫行業(yè)性檢查分析報告及行業(yè)性稅收征管建議；負(fù)責(zé)稽查案件資料的歸集、整理和立卷管理工作。檢查執(zhí)行一科、檢查執(zhí)行二科負(fù)責(zé)本局檢查計劃的執(zhí)行，承擔(dān)本局涉稅舉報案件、上級部門交辦案件、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦案件、相關(guān)部門移交案件、下級部門提請檢查案件的檢查工作；負(fù)責(zé)所查處稅務(wù)違法案件證據(jù)材料的收集、整理及《稽查底稿》、《稅務(wù)稽查報告》等有關(guān)稽查文書的制作，并提出處理意見；負(fù)責(zé)向?qū)徖聿块T移交案卷資料，負(fù)責(zé)所查案件聽證、復(fù)議、訴訟事項的舉證工作，負(fù)責(zé)對查結(jié)案件的稽查建議和案例分析工作；負(fù)責(zé)對稅務(wù)稽查案件處理結(jié)果的執(zhí)行工作，送達《稅務(wù)行政處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等稅務(wù)稽查文書并督促追繳入庫，負(fù)責(zé)執(zhí)行環(huán)節(jié)稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的實施，制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，負(fù)責(zé)對逾期未執(zhí)行完畢案件的跟蹤管理工作；負(fù)責(zé)納稅人自查申報審核及組織稅費入庫、統(tǒng)計工作。
（二）轄市（區(qū)）機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)配置
四個轄市（區(qū)）局統(tǒng)一設(shè)立數(shù)據(jù)管理科和稽查局；統(tǒng)一使用第一稅務(wù)分局編制承擔(dān)征收服務(wù)職能；市使用第二、第三稅務(wù)分局編制，其他轄市（區(qū)）使用第二稅務(wù)分局編制統(tǒng)一承擔(dān)重點稅源管理職能；市使用第四、第五稅務(wù)分局編制，其他轄市（區(qū)）使用第三稅務(wù)分局編制統(tǒng)一承擔(dān)城區(qū)一般稅源管理職能；市從第六稅務(wù)分局起，其他轄市（區(qū)）從第四稅務(wù)分局起，依次設(shè)立農(nóng)村一般稅源管理分局。（附圖二）
轄市（區(qū)）局納稅服務(wù)分局（第一稅務(wù)分局）內(nèi)設(shè)機構(gòu)統(tǒng)一在綜合業(yè)務(wù)股、宣傳咨詢股、辦稅服務(wù)股范圍內(nèi)設(shè)置，其職能分別對應(yīng)市區(qū)第一稅務(wù)分局綜合管理科和制度業(yè)務(wù)科、宣傳咨詢科、辦稅服務(wù)科職責(zé)；稅源管理分局內(nèi)設(shè)機構(gòu)根據(jù)“按戶設(shè)股（所）”原則設(shè)置，但允許在事務(wù)分類的基礎(chǔ)上“按事設(shè)股（所）”；稽查局內(nèi)設(shè)機構(gòu)在市局稽查局內(nèi)設(shè)范圍內(nèi)設(shè)置，但允許在明確稽查四環(huán)節(jié)職能的基礎(chǔ)上進行歸并。
1、市局機構(gòu)設(shè)置
數(shù)據(jù)管理科，承擔(dān)市局?jǐn)?shù)據(jù)管理處對口職能；
第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局），承擔(dān)全市范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務(wù)職能；
第二稅務(wù)分局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)一定規(guī)模以上企業(yè)納稅人地方稅源的管理職能；
第三稅務(wù)分局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融保險企業(yè)納稅人地方稅源的管理職能；
第四稅務(wù)分局，承擔(dān)開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)除第二稅務(wù)分局、第三稅務(wù)分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；
第五稅務(wù)分局，承擔(dān)云陽鎮(zhèn)范圍內(nèi)除第二稅務(wù)分局、第三稅務(wù)分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；
第六稅務(wù)分局至第十稅務(wù)分局，分別承擔(dān)司徒鎮(zhèn)、延陵鎮(zhèn)，珥陵鎮(zhèn)、皇塘鎮(zhèn)、導(dǎo)墅鎮(zhèn)，陵口鎮(zhèn)、呂城鎮(zhèn)、訪仙鎮(zhèn)，后巷鎮(zhèn)、埤城鎮(zhèn)，新橋鎮(zhèn)、界牌鎮(zhèn)范圍內(nèi)所有納稅人地方稅源的管理職能；
稽查局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查職能。
2、區(qū)局機構(gòu)設(shè)置
數(shù)據(jù)管理科，承擔(dān)市局?jǐn)?shù)據(jù)管理處對口職能；
第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局），承擔(dān)全區(qū)范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務(wù)職能；
第二稅務(wù)分局，承擔(dān)全區(qū)范圍內(nèi)一定規(guī)模以上重點企業(yè)和重點行業(yè)納稅人的地方稅源管理職能；
第三稅務(wù)分局至第五稅務(wù)分局，分別承擔(dān)城區(qū)、谷陽鎮(zhèn)、上黨鎮(zhèn)、寶堰鎮(zhèn)、榮炳鹽資源區(qū)行政區(qū)范圍內(nèi)，高資鎮(zhèn)、世業(yè)鎮(zhèn)行政區(qū)范圍和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)，辛豐鎮(zhèn)、高橋鎮(zhèn)、江心洲生態(tài)農(nóng)業(yè)園區(qū)行政區(qū)范圍內(nèi)，除明確由第二稅務(wù)分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔(dān)全區(qū)范圍內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查職能。
3、市局機構(gòu)設(shè)置
數(shù)據(jù)管理科，承擔(dān)市局?jǐn)?shù)據(jù)管理處對口職能；
第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局），承擔(dān)全市范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務(wù)職能；
第二稅務(wù)分局，承擔(dān)城區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會（含原黃梅鎮(zhèn)區(qū)域）、華陽鎮(zhèn)、茅山鎮(zhèn)、茅山風(fēng)景區(qū)管委會行政區(qū)內(nèi)的一定規(guī)模重點企業(yè)和重點行業(yè)的地方稅源管理職能；
第三稅務(wù)分局，承擔(dān)城區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會（含原黃梅鎮(zhèn)區(qū)域）、華陽鎮(zhèn)、茅山鎮(zhèn)、茅山風(fēng)景區(qū)管委會行政區(qū)范圍內(nèi)除明確由第二稅務(wù)分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；
第四稅務(wù)分局至第六稅務(wù)分局，分別承擔(dān)下蜀鎮(zhèn)、寶華鎮(zhèn)和市寶華森林公園管委會行政區(qū)范圍內(nèi)，邊城鎮(zhèn)、白兔鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，后白鎮(zhèn)、天王鎮(zhèn)、郭莊鎮(zhèn)和赤山湖管委會行政區(qū)范圍內(nèi)的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查職能。
4、市局機構(gòu)設(shè)置
數(shù)據(jù)管理科，承擔(dān)市局?jǐn)?shù)據(jù)管理處對口職能；
第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局），承擔(dān)全市范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務(wù)職能；
第二稅務(wù)分局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)、三茅鎮(zhèn)行政區(qū)范圍的餐飲企業(yè)和個體工商戶的地方稅源管理職能；
第三稅務(wù)分局至第五稅務(wù)分局，分別承擔(dān)新壩鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，三茅鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，除明確由第二稅務(wù)分局管轄的納稅人的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查職能。
五、實施步驟及工作要求
本輪專業(yè)化機構(gòu)改革共分準(zhǔn)備動員、組織實施、鞏固完善三個階段，各階段主要事項、時間安排和責(zé)任見附表。
第3篇：稅收風(fēng)險分析典型案例范文
盡管法務(wù)會計的發(fā)展歷史較為短暫，但西方等國家卻已經(jīng)在此領(lǐng)域有了突破性的發(fā)展。最典型的案例就是在美國的安然破產(chǎn)案審理過程中，每一方當(dāng)事人都私下聘請了相關(guān)的法務(wù)會計作為團隊一員，協(xié)助律師制定訴訟方案。由于在此案、審判過程中有專業(yè)的法務(wù)會計人員的介入，使得有關(guān)安然是否披露虛假財務(wù)信息、是否存在舞弊行為的爭論提供了有力的證據(jù)支持，這也最終迫使安然(Enron)公司承認(rèn)做了假賬，安然虛報盈利共計近6億美元，其虛報的數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌。以此為鑒，越來越多的公司已經(jīng)開始聘請公司的法務(wù)會計為其公司日常運作進行內(nèi)部控制完善水平進行評估，以期盡早幫助公司查出舞弊行為，避免公司損失的擴大。隨著全球經(jīng)濟低糜，實體經(jīng)濟不景氣，導(dǎo)致許多公眾公司經(jīng)營出現(xiàn)危機，從而導(dǎo)致大量的財務(wù)舞弊案的出現(xiàn)。許多公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所甚至是投資者都要借助法務(wù)會計的專業(yè)知識來避免損害的發(fā)生。這也在一定程度上推動了法務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展。具體分析我們可以發(fā)現(xiàn)，法務(wù)會計一方面可以在公司遭遇訴訟案件時為其辯護，保障其合法權(quán)益，即通過會計審計手段，同時運用訴訟技巧設(shè)計出最有效的訴訟法案。即以最小的代價獲得最大的利益從而盡快結(jié)束司法程序。另一方面也可以為投資者查找公司可能進行虛假陳述的相關(guān)證據(jù)資料，也可以在投資者進行訴訟時，協(xié)助其代表律師對投資者因公司虛假陳述而遭受的實際損失進行計算，提供最佳的訴訟方案建議從而使投資者能夠獲得最多的賠償。法務(wù)會計還可以協(xié)助法官進行案件的審理工作，例如，在某些金融類訴訟案件中，許多涉及金融、會計、審計方面的內(nèi)容都使得法官無能為力，急需法務(wù)會計人員利用其專業(yè)知識和經(jīng)驗，為法官提供幫助進行審判活動。綜上我們可以得出結(jié)論，法務(wù)會計的市場需求量很大，未來在各國都有較好的發(fā)展前景，各國對其人才的需求數(shù)量也將大幅度的增加。
(一)法務(wù)會計在一定程度制約會計假賬的存在
順應(yīng)國際潮流，在我國盡快建立完善法務(wù)會計的配套制度應(yīng)屬當(dāng)務(wù)之急。在會計領(lǐng)域，從事會計職業(yè)必須學(xué)會做假賬已成為行業(yè)公開的秘密，其危害性不言而喻，這也使得其逐漸成為了世界性的難題，會計假賬同時也會產(chǎn)生政治和法律方面的問題。因其涉及到財務(wù)、稅收、金融等眾多國計民生領(lǐng)域，這一問題不解決將直接制約一國的經(jīng)濟增長速度和質(zhì)量，甚至?xí)葑兂扇虻慕?jīng)濟危機。日趨嚴(yán)重的會計假賬如果不能得到有效的控制，將會進一步導(dǎo)致資本市場動蕩，進而引發(fā)商業(yè)賄賂，最終表現(xiàn)為腐敗蔓延。而法務(wù)會計的出現(xiàn)可以在一定程度上制約這一悲劇的發(fā)生。其中的一條基礎(chǔ)路徑就是培養(yǎng)高質(zhì)量的法務(wù)會計人才輸送到社會，而這一使命無可爭議地落在了財經(jīng)院校的肩上。尤其是應(yīng)用型財經(jīng)院校更是義不容辭，應(yīng)突破傳統(tǒng)法學(xué)會計單獨作戰(zhàn)的格局，開設(shè)法務(wù)會計專業(yè)，對會計假賬治理與財務(wù)、稅收、金融、財政風(fēng)險防范有所作為。
(二)法務(wù)會計人才培養(yǎng)定位適應(yīng)了會計法治需要
高校教育的現(xiàn)狀是會計學(xué)、法學(xué)分別被授予完全不相干的學(xué)位，其學(xué)習(xí)的專業(yè)課內(nèi)容也大相徑庭。而在實務(wù)中，會計師與律師的業(yè)務(wù)之間幾乎沒有交集，能夠合作的案件也極少，都是各自為戰(zhàn)，其效果可想而知。在這樣的大背景下，我們培養(yǎng)出來的法律、會計人才由于沒有跨學(xué)科的知識結(jié)構(gòu)體系因此根本不具備實務(wù)中所要求的既懂法律又知曉會計專業(yè)技能的能力，因此根本無法滿足會計法治的需要。會計法治所追求的客觀獨立、防范假賬、控制風(fēng)險的會計契約效果無從實現(xiàn)。而法務(wù)會計人才的培養(yǎng)則有助于實現(xiàn)舞弊防范、加強內(nèi)部控制從而加強公司企業(yè)財產(chǎn)的保護。我國公司企業(yè)經(jīng)常利用會計做假賬從而濫用公司資產(chǎn)達到其違法的目的掩飾其違法行為。這也是國有資產(chǎn)流失較為嚴(yán)重的原因之一。解決這一難題的方法之一就是借助法務(wù)會計的專業(yè)技能進行公司行為的監(jiān)督和防范。為此，應(yīng)用型財經(jīng)院校應(yīng)以社會需求為導(dǎo)向，立足學(xué)生的就業(yè)前景，在借鑒和整合會計、法學(xué)專業(yè)各自的辦學(xué)經(jīng)驗的同時，融合出法務(wù)會計的學(xué)科建設(shè)精華，將法務(wù)會計專業(yè)學(xué)生培養(yǎng)定位為以會計假賬防范、企業(yè)財務(wù)稅收風(fēng)險防控為主要內(nèi)容，以處理解決金融經(jīng)濟案件為最終目的的特色復(fù)合型會計法律人才培養(yǎng)，減少甚至消除會計假賬，實現(xiàn)會計法治使命。
(三)法務(wù)會計人才就業(yè)市場廣闊
一直以來，司法資格證和注冊會計師證被譽為天下第一第二考，各大高校法學(xué)專業(yè)就業(yè)率極低，甚至教育部已經(jīng)不再審批新建本科法學(xué)專業(yè)，雖然會計專業(yè)就業(yè)相較于法學(xué)要好，但如未取得注冊會計師證在社會找工作也并非易事。一方面是畢業(yè)的法學(xué)會計專業(yè)學(xué)生找不到工作而另一方面是企業(yè)、金融機構(gòu)和部分事業(yè)、行政單位急需既通識會計專業(yè)知識又能處理法律風(fēng)險的復(fù)合型人才，尤其是2008年全球金融危機后，這種對防范會計與法律風(fēng)險的崗位需求就更加緊迫。不僅僅是上述部門，就連專業(yè)分工較強的會計師實務(wù)所、律師實務(wù)所、資產(chǎn)評估師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等也慢慢發(fā)現(xiàn)其所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域已經(jīng)不是單一實務(wù)所可以完成的，需要跨行業(yè)跨事務(wù)所合作解決，而僅僅是簡單的1+1合作并不能有效地解決問題，急需通曉會計、法律等多門專業(yè)知識的跨專業(yè)的復(fù)合型人才，從而對實務(wù)中所涉及的會計法律和稅務(wù)的綜合性難題進行處理和解決。而這類問題是靠單一專業(yè)人才所解決不了的。放眼國際會計師事務(wù)所，其比較重要的業(yè)務(wù)之一就是法務(wù)會計業(yè)務(wù)。例如近幾年著名的會計師事務(wù)所普華就增加了一倍的法務(wù)會計人員。再看我國的會計師事務(wù)所，其絕大部分業(yè)務(wù)是對公司財務(wù)進行審計、驗資，這類傳統(tǒng)領(lǐng)域的國際競爭力較弱而對于司法會計鑒定、稅務(wù)籌劃等競爭力較大的鑒定咨詢業(yè)務(wù)的涉獵卻比較少，更別說是法務(wù)會計業(yè)務(wù)了。面對日益激烈的國際競爭局勢，傳統(tǒng)的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍必須進行拓展，與時俱進，積極探索新的業(yè)務(wù)增長點。而能夠處理這些新增業(yè)務(wù)的人才主要來源于需求法務(wù)會計，因為其具有會計和管理咨詢專業(yè)優(yōu)勢，且能夠解決法律問題，因此未來在我國法務(wù)會計也將成為會計師事務(wù)所的較優(yōu)選擇，其就業(yè)前景尤其樂觀。從以上論述我們可以看到，法務(wù)會計的未來就業(yè)前景比較樂觀。而近年升格為本科層次的原高職高專學(xué)校由于層次較低、競爭力較弱因此更加注重結(jié)合本校以前的學(xué)科優(yōu)勢和學(xué)科品牌來培養(yǎng)應(yīng)用型人才。這類學(xué)校中的應(yīng)用型財經(jīng)院校更是以其品牌的會計專業(yè)而聞名，如何充分地整合利用這類院校的會計專業(yè)優(yōu)勢，將人才培養(yǎng)定位于重點面向公司、各種事務(wù)所培養(yǎng)能夠從事會計假賬的防范，有能力就涉及稅收、財務(wù)、會計、金融類案件風(fēng)險防控問題的處理的綜合性會計法學(xué)人才。另外從人才培養(yǎng)和專業(yè)設(shè)置的角度來看，在高校設(shè)置法務(wù)會計專業(yè)，培養(yǎng)具有法律、審計、財稅、會計等復(fù)合型知識的人才構(gòu)想，正符合教育部最新人才培養(yǎng)的精神，即未來將有600多所新轉(zhuǎn)型的本科院校要立足社會需求進行職業(yè)教育，換句話說就是按照實際工作中某一職業(yè)的需要來培養(yǎng)跨專業(yè)的復(fù)合型人才。既使得傳統(tǒng)法學(xué)教育模式得以變革，又形成了與國內(nèi)研究型高校法學(xué)教育的平行與補充的關(guān)系，有利于優(yōu)化法學(xué)教育布局，提升法學(xué)教育水平。因此，應(yīng)用型財經(jīng)類院校開設(shè)具備法律、會計等跨學(xué)科綜合知識的法務(wù)會計專業(yè)，培養(yǎng)綜合性人才將填補國內(nèi)空白，同時也將拓寬就業(yè)市場，提高高校畢業(yè)生的就業(yè)率，從而在根本上解決現(xiàn)在法律專業(yè)就業(yè)難的危機，同時提高畢業(yè)學(xué)生的市場競爭力，最終解決高校從應(yīng)試教育向素質(zhì)教育的轉(zhuǎn)化實現(xiàn)教育公平。
二、法務(wù)會計人才培養(yǎng)的方案設(shè)計
(一)法務(wù)會計人才培養(yǎng)的課程體系設(shè)置總體構(gòu)想
要想真正建立起復(fù)合型法學(xué)人才的培養(yǎng)機制，創(chuàng)建法務(wù)會計專業(yè)，國內(nèi)的高校就必須科學(xué)地設(shè)置獨具特色的課程體系，在科學(xué)設(shè)置法務(wù)會計復(fù)合型法學(xué)人才的課程體系時，應(yīng)當(dāng)避免簡單地將法學(xué)、會計學(xué)課程1+1疊加，這樣的效果只能是1+1＜2。應(yīng)當(dāng)以法學(xué)、會計學(xué)和審計學(xué)專業(yè)設(shè)置的專業(yè)基礎(chǔ)課為基本構(gòu)架，將法學(xué)實務(wù)理論與會計學(xué)實踐知識相融合，在教育部規(guī)定的硬性課程完成的基礎(chǔ)上，適當(dāng)壓縮一般性通識課程的學(xué)時數(shù)，再將節(jié)省出來的課時設(shè)置法學(xué)與會計學(xué)交叉的特色課程，來實現(xiàn)交叉學(xué)科間知識的融匯貫通。因而，除了設(shè)置法學(xué)基本理論與實務(wù)的專業(yè)基礎(chǔ)課以外，還應(yīng)開設(shè)注冊會計師、中級財務(wù)會計學(xué)、法務(wù)會計概論、法務(wù)會計實務(wù)、公司財務(wù)報表的閱讀和分析、會計欺詐調(diào)查、金融法和金融犯罪調(diào)查、經(jīng)濟犯罪案件偵查等具有實踐性的專業(yè)特色課程，以理論指導(dǎo)實踐，以實踐證明理論基礎(chǔ)，使法學(xué)與會計學(xué)形成相互滲透、相互促進的關(guān)系，也使得培養(yǎng)出來的“法學(xué)+會計學(xué)”復(fù)合型法學(xué)人才具有區(qū)別于傳統(tǒng)法學(xué)專業(yè)方向的特質(zhì)，能夠更好地勝任法務(wù)會計方向的需求。
(二)法務(wù)會計復(fù)合型法學(xué)人才培養(yǎng)的具體實施方案
1.建立全國統(tǒng)一的法務(wù)會計資格考試及其認(rèn)證體系
最高人民檢察院曾明確指要求在各級檢察院不包括區(qū)級檢察院應(yīng)盡快設(shè)置法務(wù)會計崗位，以適應(yīng)新時期人民檢察工作的要求。人民檢察院也曾招收司法會計人員，這類人員需參加會計專業(yè)技術(shù)資格全國統(tǒng)一考試。但這種考試不同于注冊舞弊查核師，缺乏對法務(wù)會計需要掌握的專門知識進行考察。如前文所述，社會對法務(wù)會計人才的需要僅靠司法機關(guān)的人員無法得到滿足，而且其特殊的公職人員身份也在一定程度上會損害其獨立性。最有效最快捷的方式就是在全國進行專門的法務(wù)會計資格考試(如美國的注冊舞弊核查師)，以保證法務(wù)會計人員具備相當(dāng)?shù)木C合性技能。其考試科目有待于學(xué)者及實務(wù)工作者針對法務(wù)會計所處理的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和內(nèi)容進行確定，而筆者只是拋磚引玉設(shè)想其考試科目大致應(yīng)當(dāng)包括以下幾大板塊:即財務(wù)會計學(xué)板塊、審計學(xué)板塊、民商法學(xué)板塊、三大訴訟法學(xué)板塊、犯罪心理學(xué)板塊等。而法務(wù)會計人員不應(yīng)當(dāng)隸屬于司法機關(guān)，即不應(yīng)當(dāng)具有公職，主要防止其缺乏獨立性，當(dāng)然其考試和資格認(rèn)定也不應(yīng)當(dāng)隸屬于司法機關(guān)，這樣法務(wù)會計在處理業(yè)務(wù)的過程中才會時刻以客戶的利益為先，在法律和會計準(zhǔn)則制約下服務(wù)客戶。另外，由于我國的法務(wù)會計起步較晚，缺乏基本的實務(wù)經(jīng)驗，國內(nèi)的法務(wù)會計師事務(wù)所可以與國外法務(wù)會計師事務(wù)所進行合作，引進其先進的理念和實務(wù)中積累的法務(wù)會計從業(yè)經(jīng)驗，共同拓展法務(wù)會計業(yè)務(wù)。同時，我國的立法應(yīng)當(dāng)明確法務(wù)會計執(zhí)業(yè)的法律責(zé)任，對法務(wù)會計人員從事有關(guān)證據(jù)收集、以專家證人身份出庭作證等程序要進行法律規(guī)制，并制定法務(wù)會計人員的從業(yè)道德規(guī)范和準(zhǔn)則，應(yīng)制定相應(yīng)的部門法規(guī)定法務(wù)會計人員違規(guī)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
2.法務(wù)會計人才培養(yǎng)可引入診所式法律教育模式
由于法務(wù)會計人才要求較高的實務(wù)操作能力，因此傳統(tǒng)的跨學(xué)科理論教育無法解決其實踐能力的培養(yǎng)。而診所式教育模式的運用能夠使學(xué)生身臨其境，在接觸實踐項目的同時更好地運用書本知識，并能切身體驗這種來自社會實踐中的真實項目中需要的法務(wù)會計技能，從而能達到更好的教學(xué)效果。因此，有必要在法務(wù)會計人才培養(yǎng)方案的設(shè)計中加入診所式教育模式，從而達到法務(wù)會計人才培養(yǎng)的效果要求。
(1)法務(wù)會計的診所型課程設(shè)置方向。在設(shè)置法務(wù)會計的課程前我們應(yīng)首先明確法務(wù)會計人才的教育理念。筆者認(rèn)為，法務(wù)會計專業(yè)誕生于市場需求，因此法務(wù)會計人才的培養(yǎng)屬于職業(yè)教育而非學(xué)歷教育，即不能忽視學(xué)生的動手實踐能力，否則還會延續(xù)傳統(tǒng)法學(xué)專業(yè)“滯銷”的情況。為了避免重蹈覆轍，有必要將診所教育納入課程體系，筆者認(rèn)為應(yīng)作為必修課進行設(shè)置。另外，如在法務(wù)會計專業(yè)開設(shè)診所實踐課，則需變更其教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式以及作業(yè)、試卷及答案的形式與內(nèi)容，探索新的標(biāo)準(zhǔn)評判學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。筆者建議可結(jié)合學(xué)生的自我評議及相互評議的結(jié)果，綜合考慮客戶的評價，再加上教師的最終評價的綜合評價體系。
