稅收在國家治理中的作用精選(九篇)

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第1篇：稅收在國家治理中的作用范文

關(guān)鍵詞：財政稅收；市場經(jīng)濟；影響

一、財政稅收與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系

影響經(jīng)濟發(fā)展的重要因素之一就是社會資源的分配，在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的大背景下，更是需要財政稅收來對收入進行合理調(diào)節(jié)。通過財政稅收的調(diào)節(jié)作用，能夠更好地將人們的收入水平和資源進行分配，從而保證社會的和諧穩(wěn)定，保障社會項目的順利實施。市場經(jīng)濟下，不再是由國家計劃決定供給，而是由供求關(guān)系來決定市場的變化，這也是市場的競爭更加激烈的重要原因。也正因如此，財政稅收在其中發(fā)揮的作用越來越重要。財政稅收不僅是市場價格和市場競爭的公平性等方面的保障，同時也是緩解分配不均和矛盾的重要手段。而且，財政稅收對市場也有很大的依賴性。由于財政稅收需要基于市場經(jīng)濟這個開放的資源平臺，故而只有市場經(jīng)濟發(fā)展的好，才能有更多的財政稅收。此外，稅收是我國財政收入的主要來源，在我國經(jīng)濟發(fā)展中，財政稅收的地位不可替代。合理的財政稅收，不僅對市場經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的促進作用，而且對國家和社會的進步也有著非常重要的意義。合理的財政稅收制度和政策下的市場經(jīng)濟，能夠使財政稅收的數(shù)量和質(zhì)量都大大增加，尤其是經(jīng)過根據(jù)國情和市場經(jīng)濟發(fā)展的情況而不斷調(diào)整的財稅政策和制度，能夠始終發(fā)揮促進市場經(jīng)濟的發(fā)展的作用，讓我國的經(jīng)濟和財政收入不斷增加。財政在國家治理中起著基礎(chǔ)性作用，稅制則是國家財政體系的支撐。我國稅制結(jié)構(gòu)嚴重失衡，商品稅等間接稅比重偏高，所得稅等直接稅比重偏低。分稅制改革后，中國的商品稅比重一直處于高位，直接稅的比重遠遠低于稅制優(yōu)化的水平。稅制結(jié)構(gòu)失衡會給經(jīng)濟社會發(fā)展帶來各種不良影響。商品稅屬于生產(chǎn)稅，包含在價格之中，會影響企業(yè)盈利和居民收入水平，不利于我國居民消費需求的擴大。間接稅對貧富差距還會產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)。我國的稅收制度整體上對收入分配呈現(xiàn)逆向調(diào)節(jié)作用，不利于縮小貧富差距。間接稅與價格捆綁在一起，與價格水平變動正向相關(guān)，易于引起通貨膨脹。

二、財政稅收的特征

（一）無償性

在稅法學和傳統(tǒng)的經(jīng)濟學中，稅收的無償性通常是指納稅人向國家繳稅后，國家不會直接向納稅人支付對價補償，同時稅收財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移是單向轉(zhuǎn)移的過程，主要由納稅人向國家繳納稅款。

（二）強制性

傳統(tǒng)財政制度當中，稅收主要是國家和政府部門強制征收的款項。若納稅人未嚴格按照法律要求履行納稅義務(wù)，則征稅機構(gòu)就可依據(jù)法律規(guī)定對其開展強制納稅，進而獲取稅收。但是現(xiàn)代財政制度中，稅收在征稅、國家用稅權(quán)、征稅權(quán)和向納稅者征稅等環(huán)節(jié)均體現(xiàn)出了十分明顯的強制性。

三、財政稅收對市場經(jīng)濟的影響

第一，財政稅收政策會影響投資環(huán)境和投資吸引力，特別是財政稅收政策用于調(diào)控或促進社會經(jīng)濟發(fā)展時，通過在不同區(qū)域?qū)嵭胁町惢呢斦愂照撸梢栽诤暧^上實現(xiàn)國家對該地區(qū)的經(jīng)濟調(diào)整。比如，對國家希望經(jīng)濟更加快速發(fā)展的一些地區(qū)，如經(jīng)濟試驗區(qū)，貧困地區(qū)等，可以在財政稅收方面予以一定程度的減免，就可以達到促進投資，促進經(jīng)濟發(fā)展的目的。具體來說，財政稅收政策可以為企業(yè)提供更多的發(fā)展空間，從而使企業(yè)更多地在稅收政策優(yōu)惠區(qū)域發(fā)展，進而帶動區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。第二，財政稅收政策可以影響產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向。在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，并不是所有產(chǎn)業(yè)都應該得到無限制的發(fā)展。如一些污染較大的行業(yè)，就需要通過政策來進行限制。而且從市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律來看，各個國家在發(fā)展過程中，都是通過財稅政策來實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展秩序的調(diào)節(jié)，從而獲得更優(yōu)化的經(jīng)濟發(fā)展。第三，財稅政策為企業(yè)創(chuàng)造了良好的經(jīng)營環(huán)境。我國通過實行積極的財稅政策、擴大內(nèi)需以及增加出口等方式拉動國內(nèi)的需求，這在保證經(jīng)濟增長的情況下，使我國市場經(jīng)濟的發(fā)展處于良好狀態(tài)。特別是近些年來的財稅方面的改革，如增值稅“營改增”改革，降率減費，所得稅減稅優(yōu)惠等方面的調(diào)整，這對企業(yè)解決經(jīng)營和發(fā)展中的重難點問題提供了很好的條件。

四、促進市場經(jīng)濟發(fā)展的財政稅收具體措施

財政稅收政策對市場經(jīng)濟的發(fā)展作用十分重要，合理的財政稅收政策能夠?qū)κ袌鼋?jīng)濟起到積極的促進作用。但是，對于市場經(jīng)濟這樣一個本身就在不斷發(fā)展的經(jīng)濟系統(tǒng)，財政稅收政策要能夠更好地促進經(jīng)濟的發(fā)展，就要從采取和落實積極的財政稅收政策，完善稅收機制，完善市場監(jiān)管，強化資金的使用引導作用，保證財政稅收的規(guī)范性等幾個方面來進行。

（一）不斷地完善稅收機制

稅收機制是開展財政稅收工作的基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟的環(huán)境中，要更好的實現(xiàn)財政稅收工作，保證稅收工作的質(zhì)量和效率，更好地推動財稅工作的開展，就一定要對現(xiàn)有的稅收機制進行不斷的完善。通過對現(xiàn)有財稅工作的調(diào)整優(yōu)化，實現(xiàn)調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟發(fā)展、均衡發(fā)展的目標，最終更好地推動我國經(jīng)濟平穩(wěn)、健康的前行。

（二）完善市場經(jīng)濟背景下的征稅標準

財政稅收具有較強的強制性與無償性，因此，在稅收工作中應采取有效措施推動財政稅收與市場經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展也受到了人們的高度重視。為此，應積極建立以市場經(jīng)濟發(fā)展為基礎(chǔ)的征稅標準，從而有效提高其公正性和客觀性。建立更加公正和客觀的征稅標準，可加強征稅的公平性和公正性。而提高稅收標準的規(guī)范性既可以約束生產(chǎn)經(jīng)營活動，推動企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，又能夠減輕納稅人的經(jīng)濟負擔。因此征稅部門需要高度重視，認真地做好財政稅收征收標準研究與編制工作。

（三）強化資金的使用和引導作用

財政稅收的資金使用也是財稅政策的重要內(nèi)容之一。財政部門要對資金的使用進行科學的規(guī)劃和管理。比如，對需要鼓勵和支持的新興產(chǎn)業(yè)，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級，農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，扶貧工作等，都需要財政稅收在政策和資金上予以傾斜。這就需要政府財政部門更好地強化資金的使用和導向，將財政稅收支出更好地進行協(xié)調(diào)。

（四）保證財政稅收的規(guī)范性

財政稅收是政府依照法律或法規(guī)的規(guī)定，對個人或組織無償征收貨幣或是實際物品的統(tǒng)稱。財政稅收具有強制性和無償性，其原則包括公平性原則，效率性原則，適度原則等。財政稅收的規(guī)范性是保證市場經(jīng)濟得以生存和發(fā)展的必要條件。通過規(guī)范的財政稅收，既可以合理地對納稅人進行課稅征收，使納稅人的負擔保持在可承受的范圍內(nèi)，同時也可以更好的規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，促進企業(yè)的發(fā)展。

第2篇：稅收在國家治理中的作用范文

[關(guān)鍵詞] 會計信息失真 稅收 治理

一、稅收與會計的辯證關(guān)系

現(xiàn)代稅收所調(diào)整的社會經(jīng)濟關(guān)系都是建立在不斷變化的人類經(jīng)濟活動基礎(chǔ)上的,其基本關(guān)系可以概括為:稅收與會計服務(wù)對象具有內(nèi)在一致性。會計是稅收的微觀基礎(chǔ),稅收在法律與制度等宏觀層面上影響制約會計發(fā)展。稅收與會計都服從和服從于現(xiàn)代市場經(jīng)濟,在這共同的體制基礎(chǔ)上運行、發(fā)展和創(chuàng)新,存在兩種并存的趨勢:一方面稅收法規(guī)與會計制度必須適度分離;另一方面,兩者的相互聯(lián)系和制約制衡又更加緊密。

二、從稅收角度分析會計信息失真的類型

(一)會計信息失真的概念

會計信息未能達到會計信息質(zhì)量標準所要求的可靠性和客觀性要求,所提供的信息不真實、不完整,沒有如實反映會計主體經(jīng)濟活動或解釋會計主體經(jīng)濟活動的實質(zhì),都可稱為會計信息失真。

(二)會計信息失真從稅收角度的四種基本類型

從稅收角度來看,會計主體與納稅主體通常具有同一性,應稅所得與會計利潤運動方向均有一致性,會計利潤的增減通常會導致應稅所得的相應增減?；谶@一認識,根據(jù)會計主體所采用會計處理手段與正常、合法方法的偏離值,以及因各種會計信息失真手段使用所導致的應稅所得的增減,從稅收角度對會計信息失真的類型進行一種理論模型上的描述。

(三)會計信息失真的二種特殊類型

1、稅會差異型信息失真

由于稅收法規(guī)與會計制度存在分離,會計主體有可能尋求對會計政策彈性的利用,所采用的手段雖然導致會計信息失真但并不影響應稅所得,盡量避免虛增利潤所付出的稅收負擔和現(xiàn)金流出。與前面四種會計信息失真不同,這種信息失真分布在X軸上,我們將其稱為“稅會差異型”失真。

2、客觀性失真

除了上述五種類型的會計信息失真以外,還存在一種比較特殊的失真類型。即會計主體并沒有采用違法的手段,也沒有運用稅收法規(guī)和會計規(guī)范彈性空間進行操縱的主觀意圖,所采用的手法是合法的,但仍然會造成會計信息失真,使應稅所得與真實值發(fā)生偏離,可稱之為“客觀性失真”。

三、以上市公司為例,分析會計信息失真的特點及識別

通過對2002―2005年受中國監(jiān)證會查處的上市公司會計信息失真案例進行分析,發(fā)現(xiàn)受處罰的54戶上市公司所采用的偏離正常會計處理的手段主要有以下六種:偽造交易及編造虛假記賬依據(jù)、違規(guī)確認收入和攤提費用、為關(guān)聯(lián)企業(yè)擔保、關(guān)聯(lián)企業(yè)無償占用資金、構(gòu)造交易、賬外經(jīng)營。其中前四種是比較普遍的,占90.8%。

四、從稅收角度分析會計信息失真的治理

(一)加強稅法與會計準則制定機構(gòu)的合作

要解決企業(yè)為減少納稅調(diào)整核算而造成的會計信息失真問題,關(guān)鍵在于解決稅法和會計準則相關(guān)規(guī)定不一致的問題,尤其是2007年開始在上市公司范圍內(nèi)實施的新會計準則,更是加劇了二者之間差異的程度。實際上雖然會計準則和稅法在制定目的上存在差異,但是還是有利益交叉點的。

(二)深化稅制改革,完善現(xiàn)行稅法

稅收籌劃往往是針對稅法等相關(guān)法規(guī)的漏洞進行的,本身是一種不合理,但是合法的行為,要對其加以約束,關(guān)鍵在于稅法自身的完善。因此通過從法律的角度重新構(gòu)建稅法體系,建立完善、規(guī)范現(xiàn)代的稅法體系,克服我國現(xiàn)行稅法存在的種種弊端,努力實現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化和法治化,逐步達到依法治稅的目標,借助法的功能,更好地發(fā)揮稅收應有的作用,這樣以來最大限度的減少稅法漏洞,在保證國家稅源的同時,也在一定程度上遏制了稅收籌劃帶來的會計信息失真問題。

(三)加大對偷漏稅行為的執(zhí)法力度

當前我國企業(yè)偷漏稅的情況的嚴重,重要原因是法律對偷漏稅的懲罰不足,實踐中執(zhí)法不力,企業(yè)違法、違規(guī)行為的成本較低,很多企業(yè)不會再費盡心思采取稅收籌劃行為,而直接將稅收籌劃行為異化為偷逃稅行為。因此應加強稅務(wù)征管和稽查工作,對有不良納稅行為紀錄的企業(yè)應重點稽查,一旦發(fā)現(xiàn)有偷逃稅現(xiàn)象,即依照征管法嚴肅處理。同時還應強化公、檢、法、工商、銀行等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合工作,該補就補,該罰就罰。

五、現(xiàn)代稅收和會計關(guān)系的進一步優(yōu)化

面對新時期國內(nèi)外形式的變化,面對新時期發(fā)展改革的重任,我們必須進一步明確一個良好的會計制度對社會主義市場經(jīng)濟體系完善與國家經(jīng)濟發(fā)展的重要性,必須明確一個合理的稅收與會計關(guān)系對于保證會計信息質(zhì)量和會計行業(yè)公信了的重要性,必須明確一個必要的稅收制約對治理與防范會計信息失真失真現(xiàn)象的重要性,而要做的這些,必須堅持稅收與會計關(guān)系的進一步優(yōu)化,準備把握新時期稅收與會計發(fā)展的新特點,通過同時協(xié)調(diào)地加快稅收制度與會計制度的改革來保證會計信息的質(zhì)量,促進社會主義市場經(jīng)濟體系的完善和經(jīng)濟的健康發(fā)展。

六、結(jié)束語

在現(xiàn)代世界市場經(jīng)濟條件下,治理會計信息失真是一個長期而艱巨的任務(wù),基于稅收角度對會計信息失真的分析是一個全新的角度,從交叉學科視野來分析會計信息失真的原因?qū)⒂兄趯@一現(xiàn)代“頑癥”的治理。因此,我們要對這一問題有充分而清醒的認識,必須從源頭抓起,逐步建立起切實可行的機制,理順會計信息市場中的各種關(guān)系,協(xié)調(diào)好稅收和會計錯綜復雜的關(guān)系,確保會計信息的真實性,從而促進我國會計工作的健康發(fā)展。

參考文獻:

[1] 鄧力平,鄧永勤. 企業(yè)會計信息失真及其治理:稅收角度的研究[M].

北京:中國財政經(jīng)濟出版社, 2007.

第3篇：稅收在國家治理中的作用范文

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅收“新常態(tài)”；稅務(wù)機關(guān)

一、引言

自于2014年5月在河南考察時首次以“新常態(tài)”描述新周期中的中國經(jīng)濟后，“新常態(tài)”迅速成為一個深入人心的經(jīng)濟關(guān)鍵詞。作為一個含義豐富、具有深意的重要表述，經(jīng)濟“新常態(tài)”已在政府和社會各層面得到認同并成為共識。經(jīng)濟“新常態(tài)”客觀上決定了稅收“新常態(tài)”，而稅收環(huán)境的復雜深刻變化也催生了稅收“新常態(tài)”。因此在新的歷史起點和時代背景下，科學認識和積極應對稅收“新常態(tài)”具有重要的戰(zhàn)略意義。而今信息技術(shù)領(lǐng)域最熱門的概念之一就是大數(shù)據(jù)，其在解決稅收信息不對稱、促進稅收制度建設(shè)、充分發(fā)揮稅收作用方面具有獨到的優(yōu)勢，必將對我國稅收“新常態(tài)”產(chǎn)生深遠的影響，并成為其中重要的組成部分。

二、稅收工作的“新常態(tài)”的三個特征

界定稅收“新常態(tài)”，并不容易。狀態(tài)不論新舊，均需至少維持一段時間，才可能稱得上常態(tài)。一種狀態(tài)能保持相當一段時期，且區(qū)別于過去，才稱得上“新常態(tài)”。像經(jīng)濟“新常態(tài)”一樣，稅收“新常態(tài)”尚未完全成為一種穩(wěn)固的形態(tài)。筆者認為，所謂稅收“新常態(tài)”指在現(xiàn)代稅收治理新理念和新規(guī)則的基礎(chǔ)上構(gòu)建的較穩(wěn)固和可持續(xù)的新秩序、新態(tài)勢和新狀態(tài)。經(jīng)查閱相關(guān)文獻，筆者將稅收工作轉(zhuǎn)為“新常態(tài)”的三個主要方面的變化梳理如下：

（一）稅收工作的思維慣性正從“管理納稅人”向“服務(wù)納稅人”的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變

稅收事務(wù)與納稅人有著密切的關(guān)系。為納稅人提供良好的專業(yè)納稅服務(wù)，是稅務(wù)部門的職責。構(gòu)建良好的征納關(guān)系，更好地為納稅人服務(wù)，也將是稅收“新常態(tài)”的表現(xiàn)之一。事實上，傳統(tǒng)的稅收工作思維以納稅人有罪判定為假設(shè)前提，以管理和監(jiān)督納稅人為慣性思維，習慣于用對抗性的方法來解決稅收執(zhí)法中的問題，把打擊逃稅作為稅收執(zhí)法工作的全部內(nèi)容或主要方面。現(xiàn)在，在尊重納稅人，服務(wù)納稅人，滿足納稅人合法合理需求的前提下，提高納稅人的滿意度和遵從度，將是不可逆轉(zhuǎn)的稅收工作“新常態(tài)”之一。

（二）稅收工作的行為慣性正從“任務(wù)至上”向“稅收法定”的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變

依法治稅不妨礙稅收收入任務(wù)的確定，稅收收入是一個可以較全面評價稅收征管效率的指標。征多少稅，與稅收潛力有關(guān)。稅收潛力可以轉(zhuǎn)化為預測的稅收收入，并進而轉(zhuǎn)化為稅收管理意義上的稅收收入任務(wù)。預測總是基于各種各樣的假設(shè)條件。一旦某個條件不具備，實際值就可能偏離預測值。因此，收入任務(wù)即使不能完成，也還需要作進一步分析，探究影響因素，而不是僅以此為依據(jù)，就問責稅務(wù)征管機構(gòu)和相關(guān)個人。這種收入任務(wù)更不能成為各級政府給稅務(wù)部門施壓的指標。應收盡收，不放水，不收過頭稅，稅務(wù)機關(guān)只要依法征稅即可。

（三）稅收工作的制度慣性正從稅收管理員“各事統(tǒng)管”模式向稅源管理的“分級分類+專業(yè)協(xié)作”模式的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變

隨著納稅戶或稅源戶的大幅增長以及跨行業(yè)、跨區(qū)域企業(yè)集團的日益增多，關(guān)聯(lián)交易、虛擬市場、電子商務(wù)等新興經(jīng)營模式蓬勃發(fā)展，稅收征管制度必然需要升級換代或轉(zhuǎn)型升級。以信息管稅為依托（包括縱向信息的大集中以及橫向信息的大分享），以分級分類管理為原則（如按規(guī)模、行業(yè)和區(qū)域相結(jié)合的科學劃分原則），全國各地稅務(wù)機關(guān)大量組建了稅源專業(yè)化管理團隊，重組了稅收征管流程，實現(xiàn)了稅務(wù)人員與企業(yè)類型的“專業(yè)對口”，大大提升了稅收征管工作的質(zhì)效或績效。盡管以稅源專業(yè)化管理為導向的稅收征管改革依然在路上，但這種稅收“新常態(tài)”已然確立。

三、大數(shù)據(jù)對構(gòu)建稅收“新常態(tài)”的催化作用

（一）大數(shù)據(jù)為納稅人提供更好的專業(yè)納稅服務(wù)

面臨構(gòu)建良好的征納關(guān)系，更好地為納稅人服務(wù)這一稅收“新常態(tài)”，納稅服務(wù)應該讓納稅人體會到更多的便利，盡可能向納稅人說清稅款的去向。而大數(shù)據(jù)能使得涉稅數(shù)據(jù)和信息都完全透明，稅務(wù)機關(guān)憑借其掌握的涉稅信息也能進行對比、挖掘、分析，從而能掌控信息的正確性，防范風險，從而提高征納雙方的互信度。另外，大數(shù)據(jù)還能利用其豐富的網(wǎng)絡(luò)信息資源增進稅法知識普及并依托網(wǎng)絡(luò)平臺開展納稅指導和培訓，可以加強征納雙方的溝通和交流。

（二）大數(shù)據(jù)有利于稅務(wù)機關(guān)依法征稅

為了提高稅法的嚴肅性、規(guī)范性和權(quán)威性。稅收的風險管理顯得尤為重要，稅務(wù)機關(guān)利用大數(shù)據(jù)先進的技術(shù)和詳盡的數(shù)據(jù)能夠系統(tǒng)、充分地掌握納稅人的信息，稅務(wù)機關(guān)通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)甄別、過濾、對比、分析涉稅信息可以確保在納稅申報時點相關(guān)信息的準確性，并通過后續(xù)的工作如監(jiān)控稅源來防止稅款的流失。并且稅務(wù)相關(guān)部門還可通過對年度相關(guān)數(shù)據(jù)的分析探究來評估和預測下一年度的征稅風險，從而提高征稅的主動性和針對性。

（三）大數(shù)據(jù)為稅源專業(yè)化管理提供支撐

“大數(shù)據(jù)”是解決信息不對稱問題重要手段，為實現(xiàn)稅源管理目標提供了技術(shù)支撐，進而推動了稅源管理的革命。稅務(wù)機關(guān)憑借大數(shù)據(jù)能夠從各方位獲取各種涉稅信息，開展稅源監(jiān)控，完成稅收征管的使命。在大數(shù)據(jù)條件下，如果法律充分保護稅務(wù)機關(guān)獲取全面的涉稅信息，那么稅務(wù)機關(guān)就能全面分析掌握除了交易雙方之外的涉稅第三方甚至第四方的信息，從而使信息不對稱這一問題得到徹底解決。以“大數(shù)據(jù)”技術(shù)體系建立一套全口徑、多層次的涉稅數(shù)據(jù)采集平臺，全面貫徹落實健全稅收監(jiān)管協(xié)調(diào)機制，加強綜合治稅，做到依法征稅、科學征管、應征不漏。

四、小結(jié)

運用和發(fā)展大數(shù)據(jù)的手段、方法和思維，定能為納稅人提供更好的專業(yè)納稅服務(wù)，確保稅務(wù)機關(guān)依法征稅，實現(xiàn)稅源專業(yè)化管理。實現(xiàn)對稅收制度的選擇、稅收政策的運用、稅務(wù)機關(guān)的行為有更多的約束，使納稅服務(wù)更有效率更加貼心，稅收在國家治理中的作用得到更充分發(fā)揮的稅收“新常態(tài)”。（作者單位：重慶理工大學）

參考文獻：

[1] 譚榮華，焦瑞進.關(guān)于大數(shù)據(jù)在稅收工作應用中的幾點認識[J].稅務(wù)研究，2014，（9）：3-5.

[2] 王向東，王文匯，王再堂，黃瑩.大數(shù)據(jù)征時代下我國稅收征管模式轉(zhuǎn)型的機遇與挑戰(zhàn)[J].當代經(jīng)濟研究，2014，（8）：92-96.

[3] 孫開.大數(shù)據(jù)_構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的推進器[J].稅務(wù)研究，2015，（359）：96-99.

第4篇：稅收在國家治理中的作用范文

1綠色稅收的含義

《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對投資于防治污染或環(huán)境保護的納稅人給予的稅收減免．或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。綠色稅收立足生態(tài)與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展．不僅僅要求事后的調(diào)節(jié)，更重要是利用稅收對環(huán)境、生態(tài)的保護進行事前的引導和調(diào)控。從綠色稅收的內(nèi)容看．不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護而采取的各種稅收措施[21。

2綠色稅收在國外的實施

2．1國外綠色稅收的特點

2．1．1以能源稅為主體．稅收種類呈多樣化趨勢發(fā)達國家的綠色稅收大多以能源稅收為主．且稅種多樣化。根據(jù)污染物的不同大體可以分為五大類：廢氣稅、水污染稅、噪音稅、固體廢物稅、垃圾稅。

2．1．2將稅負逐步從對收入征稅轉(zhuǎn)移到對環(huán)境有害的行為征稅以丹麥、瑞典等北歐國家為代表．這些國家通過進行稅收整體結(jié)構(gòu)的調(diào)整．將環(huán)境稅稅收重點從對收入征稅逐步轉(zhuǎn)移到對環(huán)境有害的行為征稅．即在勞務(wù)和自然資源及污染之間進行稅收重新分配，將稅收重點逐步從工資收入向?qū)Νh(huán)境有副作用的消費和生產(chǎn)轉(zhuǎn)化。

2．1．3稅收手段與其他手段相互協(xié)調(diào)和配合．實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展和人與環(huán)境和諧共處國外的環(huán)保工作之所以能取得如此顯著的成效，主要原因是建立了完善的環(huán)境經(jīng)濟政策體系。在采用稅收手段的同時，注意與產(chǎn)品收費、使用者收費、排污交易等市場方法相互配合，使它們形成合力，共同作用【3J。

2．2西方國家“綠色稅收”的主要類型

第一種，對企業(yè)排放污染物征收的稅。包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅

第二種．對高耗能高耗材行為征收的稅。如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等：

第三種．對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅。如美國、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車輛擁擠稅14J。

3建立與完善我國綠色稅收制度設(shè)想

3．1我國現(xiàn)行稅制存在的問題

從2001年起．我國開始陸續(xù)出臺了一些環(huán)境保護方面的稅收優(yōu)惠政策，共有4大類30余項促進能源資源節(jié)約和環(huán)境保護稅收政策．對促進能源資源節(jié)約和環(huán)境保護起到了積極的推動作用。但是．從這些年的執(zhí)行情況看．現(xiàn)行稅收政策還存在一些不足I51。

第一，涉及環(huán)境保護的稅種太少，缺少以保護環(huán)境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度．也難以形成專門的用于環(huán)保的稅收收入來源．弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。

第二，現(xiàn)有涉及環(huán)保的稅種中，有關(guān)環(huán)保的規(guī)定不健全。對環(huán)境保護的調(diào)節(jié)力度不夠。比如就資源稅而言，稅率過低，稅檔之間的差距過小，對資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用．征稅范圍狹窄．基本上只屬于礦藏資源占用稅。這與我國資源短缺，利用率不高，浪費現(xiàn)象嚴重的情況極不相稱。

第三．考慮環(huán)境保護因素的稅收優(yōu)惠單一．缺少針對性、靈活性，影響稅收優(yōu)惠政策實施效果。國際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應用于環(huán)保稅收政策中，以增加稅收政策的靈活性和有效性．而我國稅收這方面的內(nèi)容較少。

第四，收費政策方面還存在一些不足之處。首先．對排污費的征收標準偏低．而且在不同污染物之間收費標準不平衡。其次，征收依據(jù)落后，仍是按單因子收費．即在同一排污口含兩種以上的有害物質(zhì)時．按含量最高的一種計算排污量。這種收費依據(jù)不僅起不到促進企業(yè)治理污染的刺激作用．反而給企業(yè)一種規(guī)避高收費的方法。另外排污費的收費方式由環(huán)保部門征收，不僅征收阻力很大．而且排污資金的使用效果也不理席日161L0

3．2構(gòu)建我國綠色稅制的基本思路

3．2．1借鑒國際經(jīng)驗．開征以保護環(huán)境為目的的專門稅種開征以保護環(huán)境為目的的專fq稅種。即在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M改稅，開征新的環(huán)境保護稅。具體的措施包括：

(1)開征空氣污染稅。以我國境內(nèi)的企事業(yè)單位及個體經(jīng)營者的鍋爐、工業(yè)窯爐及其他各種設(shè)備、設(shè)施在生產(chǎn)活動中排放的煙塵和有害氣體為課稅對象．以排放煙塵、揚塵和有害氣體的單位和個人為納稅人。在計稅方法上，以煙塵和有害氣體的排放量為計稅依據(jù)，根據(jù)煙排放量及有害氣體的濃度設(shè)計累進稅率．從量計征。有害氣體主要是二氧化硫和二氧化碳．這兩者是造成地球溫室效應的最主要因素．對排放的二氧化硫和二氧化碳進行征稅，可以減少燃料的使用。進而減少有害氣體的排放。由于目前我國環(huán)境監(jiān)測體系還不完善，單獨開征二氧化硫稅和二氧化碳稅還不可行，因此現(xiàn)階段只能開征空氣污染稅I71。

(2)開征水污染稅。對于企業(yè)排放的廢水，一般按廢水排放量定額征收．但由于廢水中污染物種類和濃度各異，對環(huán)境的污染、破壞程度也有所不同，需要確定一個廢水排放的“標準單位”．納稅人的廢水排放量按其濃度換算成標準單位計征。根據(jù)廢水中各種污染物質(zhì)的含量設(shè)計具有累進性的定額稅率．使稅負與廢水污染物質(zhì)的含量呈正相關(guān)變化。對城鎮(zhèn)居民排放的生活廢水。由于其排放量與用水量成正比．且不同居民排放生活廢水中所含污染物質(zhì)的成分及濃度通常差別不大．因而可以居民用水量為計稅依據(jù)．采用無差別的定額稅率『8J。

(3)開征固體廢棄物稅?？上葘I(yè)廢棄物征稅．對工礦企業(yè)排放的含有有毒物質(zhì)的廢渣與不含毒物質(zhì)的廢渣及其他工業(yè)垃圾因視其對環(huán)境的不同影響，分別設(shè)置稅目、規(guī)定有差別的定額稅率。然后逐步對農(nóng)業(yè)廢棄物、生活廢棄物征稅，其計稅依據(jù)可以選擇按重量征稅、按體積征稅、按住房面積征稅或按人均定額征稅。在稅率設(shè)計上，對同一種類垃圾，還應區(qū)分不同堆放地點、不同處理方式加以區(qū)別對待。

(4)開征污染性產(chǎn)品稅。污染性產(chǎn)品主要是對在制造、消費或處理過程中產(chǎn)生污染、造成生態(tài)環(huán)境破壞以及稀缺資源使用的產(chǎn)品課稅。從而提高這類產(chǎn)品的相對價格。減少不利于環(huán)境保護的生產(chǎn)和消費。例如．我國目前迫切需要解決的環(huán)保問題一”白色污染”就可以征收污染稅加以解決。此外還可以對油、農(nóng)藥、殺蟲劑、不可回收容器、化學原料及其包裝袋等容易造成的污染產(chǎn)品進行課稅。

(5)噪音稅?？煽紤]對特種噪音，如飛機的起落、建筑噪音等征稅。它的稅基是噪聲的產(chǎn)生量，政府籌集此項資金，可用來在飛機場附近安裝隔音設(shè)施、安置搬遷居民的搬遷等此外，應將環(huán)境保護稅確定為地方稅．由地方稅務(wù)局負責征收．并且環(huán)保稅收入作為地方政府的專用基金全部用于環(huán)境保護開支。

3．2．2改革和完善現(xiàn)行資源稅(1)擴大征收范圍，

將目前資源稅的征收對象擴大到礦藏資源和非礦藏資源．可增加水資源稅．以解決我國日益突出的缺水問題。開征森林資源稅和草場資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為．待條件成熟后．再對其他資源課征資源稅．并逐步提高稅率，對非再生性、稀缺性資源課以重稅。

(2)完善計稅方法，加大稅檔之問差距。為促進經(jīng)濟主體珍惜和節(jié)約資源．宜將現(xiàn)行資源稅按應稅資源產(chǎn)品銷售量計稅改為按實際產(chǎn)量計稅．對一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實際數(shù)量從量課征。合理調(diào)整資源稅的單位稅額。使不可再生資源的單位稅額高于可再生資源．對環(huán)境危害程度大的資源的單位稅額、稀缺資源的單位稅額高于普通資源的單位稅額。通過對部分資源提高征收額外負擔，遏制生產(chǎn)者對礦產(chǎn)資源的過度開采。同時通過稅收手段，加大稅檔差距，把資源開采和使用同企業(yè)和居民的切身利益結(jié)合起來，以提高資源的開發(fā)利用率。在出口退稅方面．應取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策．同時相應取消出口退(免)消費稅。(3)鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)．為了使資源稅制更加完善．可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，共同調(diào)控我國資源的合理開發(fā)．擴大對土地征稅的范圍，適當提高稅率I91

3．2．3健全現(xiàn)行保護環(huán)境與資源的稅收優(yōu)惠政策

完善現(xiàn)行環(huán)境保護的稅收支出政策．包括取消不符合環(huán)保要求的稅收優(yōu)惠政策．減少不利于污染控制的稅收支出；嚴禁或嚴格限制有毒、有害的化學品或可能對我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進口關(guān)稅。實施企業(yè)投資于治污設(shè)備和設(shè)施的稅收優(yōu)惠，對防止污染的投資活動進行刺激l1Ol。

3．2．4制定促進再生資源業(yè)發(fā)展的稅收政策再生

資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護，而且也有利于資源使用效率的提高。目前，我國資源回收利用的潛力很大。據(jù)估算．我國每年可再生利用而未回收的廢舊資源價值將近250億一300億元人民幣。我國現(xiàn)行的增值稅對再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進項抵扣．在一定程度上促進了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后．在綠色稅收政策的制定上，還應進一步促進廢舊物資的回收和利用…1

第5篇：稅收在國家治理中的作用范文

隨著沙塵暴、海嘯的頻繁顯現(xiàn)以及能源危機的沖擊，全球生態(tài)環(huán)境的惡化終于使人類一步認識到，生態(tài)環(huán)境問題不僅是一個涉及到經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的問題，也是一個涉及到人類生存和繁衍的問題。如何正確處理經(jīng)濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護之間的矛盾，協(xié)調(diào)人與生態(tài)環(huán)境的關(guān)系，實現(xiàn)人與自然的和諧發(fā)展，已成為一個具有普遍性的全球問題。在這種大背景下，我國政府對稅收在經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建和諧社會中的作用越加重視。國務(wù)院關(guān)于建設(shè)節(jié)約型社會的工作中就指出，“完善有利于節(jié)約資源的財稅政策，研究制定鼓勵生產(chǎn)、使用節(jié)能節(jié)水產(chǎn)品的稅收政策，研究制定鼓勵低油耗、小排量車輛的財稅政策”。國務(wù)院總理作政府工作報告時也指出，“抓好資源節(jié)約工作，要綜合運用各種手段，特別是價格、稅收等經(jīng)濟手段，促進節(jié)約使用和合理利用資源，加快建設(shè)環(huán)境友好型社會，加強對水源、土地、森林、草原、海洋等自然資源的生態(tài)保護”。總之，稅收的理論發(fā)展和現(xiàn)階段循環(huán)經(jīng)濟的提出，為把生態(tài)觀念融入財稅政策，建立我國生態(tài)稅收框架的構(gòu)想提供了有利的契機。

二、國際生態(tài)稅收實踐

在生態(tài)環(huán)境惡化、資源短缺和環(huán)境污染嚴重的嚴峻形勢下，各個國家都在為實現(xiàn)特定的生態(tài)環(huán)保目標，按照生態(tài)學觀點和精神，開征生態(tài)稅收，構(gòu)建稅收制度，設(shè)計稅制要素，借助稅收手段調(diào)節(jié)納稅人相應行為，籌集生態(tài)環(huán)保資金，解決人類在生產(chǎn)、生活過程中與自然之間所產(chǎn)生的矛盾，并積極參與解決生態(tài)危機，從而推動生態(tài)文明的形成和發(fā)展。不同的國家有不同的國情，我國可以從發(fā)達國家實施的生態(tài)稅收政策中得到以下啟示：

（一）適當?shù)亻_征新稅種

生態(tài)稅收是出于保護環(huán)境，防止自然資源枯竭，促進再生，保持生態(tài)平衡，而對破壞生態(tài)環(huán)境、自然資源以及生態(tài)平衡的生產(chǎn)和消費行為征收相應數(shù)量的稅收，或運用其他稅收手段來達到改善生態(tài)目的的一種經(jīng)濟政策行為。就德國而言，針對性地開征《廢水稅法》稅種，其高效、涉及面廣的特點使它一出臺便迅速滲透到德國社會經(jīng)濟生活的各個領(lǐng)域，對德國經(jīng)濟和社會造成巨大的沖擊。從而，可以看出獨特的生態(tài)稅種的確有其獨特的優(yōu)越性。因此，應該在原來的單純以促進經(jīng)濟增長為目的稅種盡快轉(zhuǎn)移到以促進發(fā)展“循環(huán)經(jīng)濟”為目的稅種，針對不同的情況開征合理、有效的稅種。

（二）協(xié)調(diào)所得稅與生態(tài)稅

過去，我國往往是大量地提高了對勞動和所得征稅，保持對資本征稅的同時，卻允許大量的污染和資源消耗不被課稅，使原稅制未反映商品和勞務(wù)的環(huán)境成本，抬高了沒有污染行為的價格，對污染行為則保持低價格，其結(jié)果是鼓勵耗費資源。因此，應該實施通過生態(tài)稅負轉(zhuǎn)移扭轉(zhuǎn)這種趨勢，即在提高生態(tài)稅收水平的同時，降低所得稅的水平。

（三）實行區(qū)域性和全國性對策

生態(tài)問題既包括地區(qū)性的問題，也包括跨區(qū)性的、全國性的問題，甚至還有國際性的問題。但由于中央政府和地方政府在目的和征收條件方面的不同，而且地方政府還有很大的靈活性，所以二者應該是各有分工。荷蘭生態(tài)稅收征收的高效率在于征收生態(tài)稅收的政府級次有了劃分，以及稅務(wù)部門和各環(huán)境、資源部門的協(xié)調(diào)，取得了很好的效果。因此，生態(tài)稅收必須在更廣泛的制度和結(jié)構(gòu)意義上去設(shè)計，以便決定哪一層次的政府或稅務(wù)機關(guān)能最好地控制生態(tài)資源。

（四）提高環(huán)保和納稅意識

公民自覺的環(huán)保和納稅意識是基礎(chǔ)，完善的環(huán)保立法和有效的稅收征管是保障。美國通過廣泛的宣傳教育，增強了公民的環(huán)保和納稅意識，將主要由政府重視的環(huán)保工作變成了全民參與、人人重視的環(huán)保事業(yè)。并且通過完善的環(huán)保立法，使稅收等經(jīng)濟政策均能嚴格依法執(zhí)行，大大減少了偷逃稅款的現(xiàn)象。德國在很早就認識到了環(huán)保的重要性，在發(fā)現(xiàn)了過去法律法規(guī)的缺點后，能立刻開征生態(tài)稅收。征收生態(tài)稅收，使人們切實地感受到環(huán)保行為對費用支出的影響，從而自發(fā)地不斷尋求總成本趨于最低的環(huán)保手段。

（五）維護企業(yè)競爭力

每一稅種實施的條件各具特色，推進的程度也各不相同。稅率采用過渡期逐年提高的方式，企業(yè)可以制定相應的時間表來應對新的稅率。然后隨著治污技術(shù)的逐步提高，企業(yè)也更加可能選擇恰當?shù)臅r機更換原有的設(shè)備，進行節(jié)能投資。例如，某國為了避免二氧化碳稅對企業(yè)競爭力產(chǎn)生影響，設(shè)計了靈活且相對復雜的稅制，而且法律中歸類為能源密集型的企業(yè)以及總稅負超過企業(yè)增值額3%的企業(yè)可以選擇與環(huán)境能源部簽署協(xié)議，獲得減稅。這樣使二氧化碳稅的征收對企業(yè)產(chǎn)生有利影響，通過均衡考慮不同的利益，可以在合理的程度內(nèi)既達到一定的生態(tài)保護的目標，也使利益各方可以接受。

三、完善我國生態(tài)稅收的若干思考

建立與完善生態(tài)稅收是一項龐大的系統(tǒng)工程，在其實施過程中必須充分考慮各方面的因素，把握一定原則的前提下，開征環(huán)境稅，完善資源稅，再以一定的配套措施為補充，充分建立與完善我國的生態(tài)稅收，從而保護我們的生態(tài)資源，解決生態(tài)危機問題。

（一）開征獨立的生態(tài)稅種

除了“費改稅”外，可以考慮按國際通行的做法，根據(jù)需要開征環(huán)境保護稅。參考歐美國家的成功經(jīng)驗，該稅種的性質(zhì)應屬于特定行為稅，它調(diào)節(jié)的對象應確定為產(chǎn)生污染的生產(chǎn)或消費行為，根據(jù)污染的不同對象，其具體內(nèi)容可以包括：

1、碳稅

由于二氧化碳是造成溫室效應的主導氣體，為了控制其排放，在條件成熟的情況下借鑒國外的經(jīng)驗，對煤、石油、天然氣等化石燃料按含碳量征收二氧化碳稅。碳稅是唯一能帶來長期收入的環(huán)保稅種，也是環(huán)境效應與經(jīng)濟效應沖突的一個典型。碳稅的實際征收，并非直接對二氧化碳的排放征收，而是對煤、石油、天然氣等化石燃料征收。這主要是由于直接以二氧化碳排放量為稅基，在技術(shù)上不易操作。碳稅稅率的設(shè)計十分復雜，簡便做法是對化石燃料從量定額征收，并按含碳等值系數(shù)（即熱量等價情況下的含碳比）進行換算。在設(shè)計稅率時應遵循的原則是：碳稅要對石油、煤、天然氣實行差別稅率，循序漸進的原則。

2、水污染稅

我國目前對水體污染行為的控制儀是針對工業(yè)廢水污染，而且還不是全額收費，只是超標收費，收費標準也偏低。生活廢水還不在考慮之中，但這部分污水排放量已經(jīng)達到相當大的比例。來自生活方面的污染己經(jīng)使我國水資源面臨嚴重的污染問題。為了加大水污染的控制力度，提高治理的效率和效果，有必要將水污染稅的課征對象擴展到生活廢水和農(nóng)業(yè)廢水，實施全方位的征收。對城鎮(zhèn)居民排放的生活用污水，由于其中所含污染物質(zhì)的種類及濃度大體相當，可以采用無差別的比例稅率，直接根據(jù)排放量多少確定稅負。而對農(nóng)業(yè)廢水可以參照工業(yè)廢水的治理方法來處理。水污染稅也應以邊際治理成本為確定征收稅率的標準，用利益機制不僅可以激勵污水的治理，還可激勵整個社會節(jié)約用水。

3、污染性產(chǎn)品稅

這類稅收主要用來解決特殊環(huán)境方面的問題。對劑、化肥、殺蟲劑、電池、化學原料及包裝物征稅，以鼓勵回收利用及限制污染嚴重產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費。污染性產(chǎn)品是有替代產(chǎn)品的，產(chǎn)品的需求價格彈性比較大，可以用無污染性產(chǎn)品和污染性產(chǎn)品的邊際生產(chǎn)成本差作為稅率來課征污染性產(chǎn)品稅，將外部成本內(nèi)部化，提高污染性產(chǎn)品的內(nèi)部價格，利用價格機制來抑制或取消污染性產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費。

4、其他產(chǎn)品稅

對農(nóng)藥、化肥等農(nóng)業(yè)投入品征稅，以抑制其應用帶來的污染；對于城市中的塑料袋和發(fā)泡材料一次性飯盒污染征收適當稅率的環(huán)境稅，以減少其生產(chǎn)和使用；含磷洗衣粉的使用是水資源污染的重要因素，對其征稅應考慮使稅率高于無磷洗衣粉和含磷洗衣粉的生產(chǎn)成本的差異；對不可回收的飲料容器征飲料容器稅等等，可以在生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)征稅。

（二）調(diào)整現(xiàn)行資源稅

對資源稅進行完善，有利于提高資源的利用率，遏制資源的過度掠奪性開采與浪費，保障循環(huán)經(jīng)濟的實現(xiàn)。調(diào)整現(xiàn)行資源稅，使之成為生態(tài)稅收體系中的一員。

1、擴大征收范圍

我國現(xiàn)行資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，征收范圍過窄，難于遏制對自然資源的過度開采，因為大量非稅資源的價格由于不含稅收的因素而明顯偏低，以非稅資源為主要原料的下游產(chǎn)品的價格也偏低，從而導致對非稅資源及其下游產(chǎn)品的需求畸形增長，使自然資源遭受嚴重掠奪性開采，造成資源配置不合理，影響可持續(xù)發(fā)展。這既不符合當今世界資源稅的趨勢和走向，也與我國資源短缺、利用率低、浪費現(xiàn)象嚴重的情況極不相稱。資源稅的開征不僅是取得財政收入的一種形式，也應起到全面保護資源，提高資源利用效率的稅收作用。因而應將目前資源稅的征稅對象擴大到礦藏資源和非礦藏資源，以有效保護我國短缺的自然資源，保持生態(tài)平衡。目前，世界上許多國家資源稅的征收范圍都涵蓋了礦藏資源、土地資源、水資源、動植物資源、森林資源、草場資源、海洋資源以及地熱資源等。

2、改革稅率設(shè)計

將資源稅和環(huán)境成本以及資源的合理開發(fā)、養(yǎng)護、恢復等掛鉤，根據(jù)資源的稀缺性、人類的依存度、不可再生資源替代品開發(fā)的成本、可再生資源再生成本、生態(tài)補償?shù)膬r值等因素，合理確定和調(diào)整資源稅的稅率?？梢园凑召Y源的蘊藏及耗用梯度設(shè)計稅率，對不可再生性、不可替代性和稀缺性資源課以重稅，以減少資源的過度開采，杜絕資源的破壞性開采，維護生態(tài)環(huán)境。其實質(zhì)就是不可再生資源高于可再生資源，稀有程度大的資源高于普通資源，經(jīng)濟效用大的資源高于經(jīng)濟效用小的資源，對環(huán)境危害大的資源高于危害程度輕的資源，重構(gòu)稅率結(jié)構(gòu)。按質(zhì)論價為基礎(chǔ)，縮小幅度差距，并根據(jù)資源市場變化作相應調(diào)整，適度提高資源稅稅率標準，使之充分體現(xiàn)公平稅負、維護生態(tài)、調(diào)整結(jié)構(gòu)的目的。

3、改革計稅依據(jù)

第6篇：稅收在國家治理中的作用范文

合：大家好！

女：走進4月的漢水大地，滿眼都是春天的氣息/！/；男：走進“稅企同唱一首歌”的樂章里，一個“依法誠信納稅，共建小康社會”的強勁旋律在城市、在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、在田野回響……

女：今天__的《歡樂腰鼓》已為我們拉開了第15個稅收宣傳月——《企稅同唱一首歌》稅收宣傳文藝調(diào)演的序幕。__你知道稅收在國民經(jīng)濟中的作用嗎？

男：稅收，國之血脈；稅收，經(jīng)濟調(diào)節(jié)之杠桿。稅收“取之于民，用之于民”，他肩負著國富民強的重任。稅收為我們帶來了繁榮，更為我們送來了祝福。請聽由__集團選送的男聲獨唱《把祝福送給你》。

…………

女：送人玫瑰，手有余香。這讓我想起納稅人在積極交稅，為國家的現(xiàn)代化建設(shè)添磚加瓦的同時，自己的思想境界也一定會一次次得到升華。下面就來見識見識小品《辦證》中的這位丈母娘，看看她思想轉(zhuǎn)變的過程。

…………

男：說起四月我就想起踏青、旅游，說起四月我就想起異域風情，不由得聯(lián)想起西班牙女郎，她們那爽朗的笑聲、熱烈的舞蹈，渾身上下無不散發(fā)出的活力與激情。

女：看你那神往的樣子，現(xiàn)在就讓你來領(lǐng)略一番《西班牙女郎》的魅力。掌聲有請__區(qū)國稅局的表演者。

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男：潮起潮落始終不悔真愛的相約，春去春又來萬世滄桑，唯有愛是永遠的神話。請欣賞__演唱的《美麗的神話》。

…………

女：今天的每個節(jié)目都非常精彩，即有深情款款的演唱，又有活力四射的舞蹈還有幽默的小品等等，這些節(jié)目都給我們帶來了美妙的視聽享受。

男：是的，每一支歌、每一曲舞都凝聚了每一個表演者的努力和才藝，同時也充分展現(xiàn)出我們轄區(qū)人的多才多藝。

女:是啊,參加今天演出的演員,年齡最長的已近七旬,最小的不到十歲,他們情系稅收宣傳.在這里讓我們再次用熱烈的掌聲向他們表示衷心的感謝！

男：節(jié)目也看的不少了，下面呢，我們要給在座的各位一個展示自我的機會！

女：好，接下來，我們來一段知識搶答。答對的朋友呢，我們會為您奉送一份小禮物。（知識問答5個）

男：緊張、激烈的知識搶答后，接下來還是把關(guān)注的焦點轉(zhuǎn)回到舞臺上，下面又有什么精彩的節(jié)目？

女：精彩的節(jié)目還有很多。竹板舞你看過嗎？

男：沒有，不過我還真的是想見識一下。

女：那今天就請你一塊欣賞__夕陽紅藝術(shù)團帶來的舞蹈《吉慶歌》。有請！

…………

男：巍峨的雄姿屹立于地球之巔，獨特的高原文化聞名于世界；

女：這里既有舉世無雙的高原雪域風光，又有嫵媚迷人的南國風采，既有雪山草原，又有莽莽林海。

男：這就是我們美麗的青藏高原。請__區(qū)國稅局的__*帶我們一起走進《青藏高原》。

…………

男：真是了不起。音域?qū)拸V，音色優(yōu)美，我建議參加超女選拔賽，一定會力撥頭彩的。每年的稅收宣傳日都會為我們納稅人送來祝福，今年又送來什么呢？

*：《好運來》。

男：好！請大家欣賞。

…………

女：感謝由__集團帶來的舞蹈。稅法宣傳的目的：就是要進一步推動全社會學稅法、知稅法、懂稅法、守稅法、形成良好的稅收法治理念；不斷增強公民依法誠信納稅意思和遵守稅法的自覺性，提高稅法的遵從度；切實促進廣大稅務(wù)干部堅持聚財為國、執(zhí)法為民、依法治稅、加強管理、優(yōu)化服務(wù)、為經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展作出貢獻。

男：對，接下來，我們再來一段知識搶答。答對的朋友呢，我們會繼續(xù)為您奉送一份小禮物。（知識問答3個）

…………

女：京劇是中華民族藝術(shù)寶庫中的瑰寶，唱腔婉轉(zhuǎn)、高亢、亮麗，唱詞典雅優(yōu)美，被譽為是我國的國粹。隨著文化的傳播與交流，京劇藝術(shù)已被越來越多的人所熟悉和喜愛。

男：請欣賞由__選送的京劇清唱《沙家浜》選段——祖國的好山河寸土不讓。

…………

男：字正腔園，不由讓人回味無窮，大家說好不好，要不要再來一段……請聽《沙家浜》選段－《智斗》。

…………

男：當我們揮動雙手，當我們變換腳步，當我們騰空躍起，當我們旋轉(zhuǎn)飛舞，我們總能感到一種青春的力量，一種創(chuàng)造的激情，一種永不停止的追求。

女：是呀。昨天我去了部隊，在那里我感受到軍營的火熱，感受到軍營帶給我們的青春激情的撞擊。看，那邊走來了一隊英姿颯爽的女兵。請欣賞舞蹈《國稅英姿》，表演單位__區(qū)國稅局。

…………

(背景音樂明天會更好響起)

結(jié)束語：

女：“誠召天下客，義納八方財”，正是漢水大地上的商業(yè)人、企業(yè)人價值觀的體現(xiàn)。

男：今年稅收宣傳的主題是“依法誠信納稅，共建小康社會”，這與漢水之濱商業(yè)、企業(yè)的誠信精神一脈相承，水融。

女：在這里讓我們共同感受商業(yè)、企業(yè)文化與依法誠信納稅的光彩，共享經(jīng)濟進步的喜悅，共同憧憬美好的明天。

第7篇：稅收在國家治理中的作用范文

關(guān)鍵詞：新一輪；財稅體制；改革

中圖分類號：F810. 42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01

一、新一輪財稅體制改革面臨的問題

1.體制的羈絆與約束

歷經(jīng)30多年的改革開放，中國這臺“經(jīng)濟列車”進入了經(jīng)濟轉(zhuǎn)的特殊時期，既有的以分稅制為代表的財政體制框架已無法適應現(xiàn)今經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌背景下各項發(fā)展的需要。一方面，分稅制的財稅體系的構(gòu)建源于特定的改革背景和特殊的目標導向，在“計劃”轉(zhuǎn)向“市場”的過渡階段作用突出。另一方面，1994 年的分稅制框架致使現(xiàn)行財稅體制與當前發(fā)展階段的現(xiàn)實需求不匹配，分稅制框架構(gòu)成財稅運轉(zhuǎn)的體制障礙已然成為不爭的客觀事實。在當前社會主義市場經(jīng)濟體制下，現(xiàn)有的財稅體制無法適應“市場是資源配置主體”的要求?，F(xiàn)今的分稅制無論是宏觀視角的體制總體的承載力還是微觀視角下的內(nèi)部的協(xié)調(diào)力，都無法彰顯制度的剛性引導和推動作用，某些情形下以反方向力量對現(xiàn)有的經(jīng)濟發(fā)展形成了羈絆。

2.利益導向下的人為阻撓

上世紀90年代啟動的分稅制改革，源于解決中央財力不足的特殊背景與契機?；诙愂帐找鏆w屬方的變動這一事實，中央和地方政府由此演化出該階段最突出的縱向矛盾。在這場中央和地方政府進行的艱難的利益博弈中，地方政府扮演的是已經(jīng)被強化了的既得利益集團的角色，而中央則扮演的是“積貧積弱”的中央財政的角色。分稅制的推行顯然在充分保障中央財力方面發(fā)揮了重要作用，雖說地方政府由此在稅收利益層面有所損失，但運行近二十年的財稅體制框架沒有得到根本性的觸及，也就固化了一些既得利益集團。現(xiàn)階段，改革進程到達這個階段不可避免的出現(xiàn)各種矛盾不斷激化并呈多元化演進的現(xiàn)象與趨勢。在此種現(xiàn)實背景下，這些沖突與矛盾的解決是深入推進改革開放、固化現(xiàn)有改革成果并實現(xiàn)新一輪改革目標所必須解決的問題。依據(jù)我國多年來財政體制變遷的實踐經(jīng)驗，采用漸進式的改革方式雖說避免了新舊體制摩擦帶來的經(jīng)濟社會沖突，實現(xiàn)了中國經(jīng)濟的平穩(wěn)推進；但此種以增量為主的改革方式卻催生出既得利益集團。

3.配套制度改革滯后

十后，中國的全面深化改革實際上是一個系統(tǒng)性的工程，財稅體制改革與行政體制改革、金融改革和壟斷行業(yè)改革等都緊密相連，必然需要之上改革能夠相互協(xié)調(diào)與配合。一者，在現(xiàn)行的行政體制下，以 GDP 為核心的政績考核觀，直接導致了一些地方政府的非理性投資沖動，嚴重干擾了市場經(jīng)濟秩序，減化了市場在資源配置中的決定性作用。二者，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)型也意味著今后經(jīng)濟發(fā)展將更多地依賴創(chuàng)新型和服務(wù)型企業(yè)，需要進行金融領(lǐng)域的改革。當前，掩蓋于經(jīng)濟高速發(fā)展之下的錯綜復雜的矛盾在不斷涌現(xiàn)，改革實際上已經(jīng)進入到了深水期。

二、推進新一輪財稅體制改革進程的對策

1.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，積極構(gòu)建現(xiàn)代稅制體系

在十對新一輪財稅體制改革的要求中，改革目標重點包括逐步提升直接稅比重、研究推進環(huán)境、資源、財產(chǎn)等方面的稅制改革，以構(gòu)成更為完整的現(xiàn)代稅制體系，進而與現(xiàn)代財政制度相匹配。首先，進一步推進增值稅改革，解決當前稅制改革的重頭戲和對全面改革的倒逼機制是“營改增”改革的難題。其次，完善消費稅制度和計征方法，調(diào)整消費稅稅率的基礎(chǔ)上進一步擴大征稅范圍并相應地提升調(diào)節(jié)力度，更好地發(fā)揮消費稅在促進節(jié)能減排、合理引導消費方面的作用。再次，分步實施個人所得稅改革，擴大征稅范圍并調(diào)整稅率級距和稅負水平，降低中等收入階層尤其是中低工薪收入者的稅收負擔。

2.健全地方稅系，理順上下級政府的權(quán)限范圍

從十六大的“賦予地方適當?shù)亩愓芾頇?quán)”到十的“保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分”。理順上下級政府二元征稅主體的權(quán)限范圍，有助于推進財稅體系的構(gòu)建與踐行。一者，以財權(quán)與事權(quán)相適應為原則，通過對地方稅權(quán)的界定、地方主體稅種的確立和稅種結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，完善地方稅體系。二者，科學安排稅種分享比例，依據(jù)事權(quán)與支出責任相適應的客觀需要、民生事項的重要程度和社會公共管理的相關(guān)性等來確定稅種分享。

3.健全科學合理的稅收政策體系，增強稅收政策彈

稅制改革既需要構(gòu)建一個富有剛性的制度體系，又需要建立一個具有一定彈性的稅收政策體系，以增強稅收服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的靈活性和針對性。一方面，按照有利于實現(xiàn)科學發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的要求，建立包括推進新農(nóng)村建設(shè)和城鄉(xiāng)一體化、促進資源節(jié)約和環(huán)境保護、扶持就業(yè)再就業(yè)等在內(nèi)的稅收政策體系，發(fā)揮稅收在加強企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新、調(diào)節(jié)收入分配和引導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的積極作用。另一方面，在中央通盤政策框架設(shè)計的覆蓋與指導下，應允許地方在主要關(guān)聯(lián)于地方稅收收入的某些方面有彈性地作出區(qū)域性稅收政策優(yōu)化調(diào)整和靈活處置。

4.積極推進稅收立法進程，完善治稅體系建設(shè)

首先，從全面加強依法治國戰(zhàn)略的要求出發(fā)，貫徹稅收法定原則，積極研究制定《稅收基本法》。借鑒國際通行做法，實行稅收立法、執(zhí)法和監(jiān)督相分離，保證稅收政策的正確貫徹執(zhí)行。其次，逐步完善稅收實體法。將相對比較成熟的稅收條例、暫行條例和細則規(guī)定及時納入國家立法規(guī)劃，逐步提高稅法的法律層級。通過立法的專業(yè)化，進一步提高稅收立法質(zhì)量，為規(guī)范的稅收政策制定提供保障。再次，完善稅收程序法。按照加強征管權(quán)力與保護納稅人權(quán)益的原則，積極推動稅收征管法、發(fā)票管理辦法等的修訂工作，完善稅收程序法和處罰法。

參考文獻：

[1]楊志勇，宋航.中國財稅改革戰(zhàn)略思路選擇研究[R].財貿(mào)經(jīng)濟，2012（12）.

[2]章雁.“營改增”的創(chuàng)新、效應及其實施對策[J].新會計.2012（6）.

[3]葛長銀.“營改增”的功過評說與建議[J].財會學習.2012（6）.

[4]呂煒，陳海宇.中國新一輪財稅體制改革研究――定位、路線、障礙與突破.財經(jīng)問題研究，2014（1）.

第8篇：稅收在國家治理中的作用范文

【關(guān)鍵詞】生態(tài)稅收體系 國際經(jīng)驗 稅制改革

近20多年來，我國經(jīng)濟獲得了前所未有的持續(xù)的高速增長，但是，由于資源開發(fā)的迅速擴大和能源消耗的迅猛增長，一些地區(qū)環(huán)境污染和生態(tài)惡化相當嚴重，主要污染物排放量超過環(huán)境承載能力，水、土地、土壤等污染嚴重，固體廢物、汽車尾氣、持久性有機物等污染增加。僅西部地區(qū)每年因生態(tài)環(huán)境破壞造成的直接經(jīng)濟損失達1500億元，占當?shù)赝趪鴥?nèi)生產(chǎn)總值的13％[①]。這說明，我們的經(jīng)濟增長是以生態(tài)環(huán)境成本為代價的。當生態(tài)環(huán)境成本用盡以后，繼續(xù)按照原來的經(jīng)濟增長模式發(fā)展經(jīng)濟，將會犧牲人類的健康，使經(jīng)濟增長與我們的生活目標相背離。人類要繼續(xù)發(fā)展，必須轉(zhuǎn)換經(jīng)濟增長方式，用新的模式發(fā)展經(jīng)濟。黨的十六屆三中全會提出：應堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進經(jīng)濟社會和人的全面發(fā)展。如何貫徹科學發(fā)展觀，結(jié)合國情,借鑒國外經(jīng)驗,建立和完善我國生態(tài)稅收體系,已經(jīng)刻不容緩。

一、生態(tài)稅收體系內(nèi)涵

生態(tài)稅收體系是一個由多個稅種構(gòu)成的體系，是國家為實現(xiàn)特定的生態(tài)環(huán)境目標,籌集生態(tài)環(huán)保資金,并調(diào)節(jié)納稅人相應行為而開征的有關(guān)稅收的總稱。它不僅包括對形成污染或可能形成污染的產(chǎn)品或直接對污染物征稅，而且對形成污染的初始源頭，資源的開采和使用征稅。資源的開采和利用到有可能產(chǎn)生污染的整個循環(huán)過程如可表示為：“資源開采原材料的投入使用生產(chǎn)過程產(chǎn)出品消費者行為處置”。在這個過程中，可以根據(jù)不同的情況選擇不同的環(huán)節(jié)和不同的行為或產(chǎn)品征收生態(tài)稅。

第一階段即資源開采階段，主要是通過對資源開采本身或資源開采的行為征收資源稅來提高資源的價格或開采成本，從而為資源的可持續(xù)利用提供條件，也為污染的產(chǎn)生在源頭進行控制。這個階段的資源開采具有廣泛的含義，可以指一切資源( 包括礦產(chǎn)、水、森林、土地等可再生和不可再生資源)的開采活動。

第二階段是生產(chǎn)企業(yè)或個體經(jīng)營者對原料或燃料的投入使用的過程。原材料的使用有時與污染的聯(lián)系是很直接和明確的，通過對原材料的投入征收生態(tài)稅，能夠促使原材料使用的節(jié)約，減少污染的可能性，減緩對資源的開采速度。因此對原材料的投入使用征稅比對污染排放征稅更有效率。

第三階段是對生產(chǎn)和生產(chǎn)過程的征稅。在生產(chǎn)過程中，由于投入不同的原材料，使用不同的生產(chǎn)方法，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品會有不同的污染效果，此時對污染的排放征稅即為生產(chǎn)過程的生態(tài)稅。

第四階段是對引起或可能引起污染的產(chǎn)出品征稅。由于征收了生態(tài)稅，產(chǎn)品的單位成本會相應地增加，使生產(chǎn)者的邊際收益（MR）低于邊際成本（MC），最終減少這部分污染性產(chǎn)品的生產(chǎn)量。

第五階段是對消費者消費行為的征稅。如當消費者購買了汽車以后每年要繳納車船使用稅，這就是對其消費汽車的行為所征的稅。目的是為了促使消費者改變消費習慣，減少對這些產(chǎn)品的消費。

第六階段是對消費品、廢舊物品等處置的征稅。例如對玻璃容器的使用對電池及一次性飯盒的消費最終形成的廢渣，對垃圾的處理等都涉及處置。對不同的處置方式應有不同的生態(tài)稅處理方式。

總之，生態(tài)稅收是一個完整的稅系。生態(tài)稅收的設(shè)計應分別不同的情況，根據(jù)短期、中期和長期目標選擇不同的生態(tài)稅種，在此基礎(chǔ)上再確定不同稅種的稅基和稅率。

二、發(fā)達國家的生態(tài)稅收實踐

面對日益嚴重的資源破壞和環(huán)境污染，一些發(fā)達國家逐步認識到經(jīng)濟發(fā)展應遵循生態(tài)經(jīng)濟觀念，經(jīng)濟增長應考慮環(huán)境成本。為此，西方發(fā)達國家特別是OECD各成員國紛紛實行生態(tài)稅收。

（一）OECD國家的生態(tài)稅制

OECD國家的生態(tài)稅收主要包括以下幾種類型：

1、能源稅收。能源稅收涉及到對能源的開采（生產(chǎn)）、使用、排放等諸環(huán)節(jié)征稅。丹麥是世界上最早對能源進行征稅的國家之一。對能源產(chǎn)品除征收消費稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅外，還要繳納增值稅，而且對含鉛汽油和無鉛汽油實行差別稅率。因此，實施差別稅率，多重稅種，逐年提高各種能源稅的稅率是丹麥能源稅收的一大特點。美國的燃油消費稅屬于比較典型的?？顚Ｓ枚惙N，其收入形成高速公路信托基金，用于政府公路和大眾交通設(shè)施建設(shè)。

2、機動車稅。在OECD國家，除普遍對汽車燃料征收增值稅、消費稅、環(huán)境稅和儲存稅以外，對機動車的購銷、使用還征收機動車稅。現(xiàn)行的機動車稅包括新車的消費稅或銷售稅、周期性的年稅費、公司車的稅收待遇及交通費用的稅收處理。汽車銷售稅的征收按汽車的排放性能設(shè)置差別稅率，引導消費者購買排放達標的環(huán)保車型，有的國家還使用年度稅費的差別促使削減車輛的排放。

3、對產(chǎn)品或服務(wù)征稅（費）。OECD成員國家涉及環(huán)保的產(chǎn)品稅（費）主要征收項目有：電池（比利時、丹麥、瑞典等）；塑料袋（丹麥）；一次性容器（比利時、芬蘭等）；一次性剃刀（比利時）；一次性相機（比利時）；殺蟲劑（丹麥）。服務(wù)費是與污染物收集、管理、處理行為有關(guān)的費用。在OECD國家，污染物的處理如垃圾填埋、污水處理等往往由專業(yè)化的污染物處理公司進行，因此需要對排放者收取與污染物有關(guān)的服務(wù)費。如芬蘭就排放的污水，對居民戶按統(tǒng)一費率收取污水處理費，對廠商按實際測量的污染物濃度超標收費。就廢棄的垃圾物，無論居民戶還是廠商，均以實際產(chǎn)生的廢物數(shù)量為準收費。

4、其他與資源、環(huán)境有關(guān)的稅收（費）。資源稅（費）是對自然資源的開采與使用征稅（收費）。OECD成員國資源稅（費）構(gòu)成差別很大。丹麥、芬蘭有漁業(yè)許可證費和狩獵許可證費，法國設(shè)有水資源開采費，美國則主要對石油開采征收資源稅。OECD國家還對大氣污染、噪音及農(nóng)業(yè)投入的化肥、農(nóng)藥等收稅或費。除此以外，一些國家在直接的稅收體系中使用加速折舊、提高豁免或資金補貼等激勵手段，鼓勵企業(yè)采用環(huán)保節(jié)能的原料、設(shè)備或生產(chǎn)技術(shù)，減少污染物的產(chǎn)生和排放。

（二）OECD國家生態(tài)稅收改革經(jīng)驗

20世紀90年代中期以來，OECD國家生態(tài)稅制建設(shè)進展迅速，其核心是根據(jù)環(huán)境和資源保護的要求有步驟、有層次地調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，進行稅收負擔的轉(zhuǎn)移。到1995年，OECD國家生態(tài)稅收占整個稅收收入的比例在3.8%～11.2%之間，其中與能源、汽車有關(guān)的稅收占到了生態(tài)稅收收入的2 /3以上。[②]

生態(tài)稅收的實施對于減少污染物的排放，保護自然環(huán)境，有效地利用資源起到了良好的作用。如在美國，雖然汽車用量不斷增加，但其20世紀90年代二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99%，而且空氣中一氧化碳減少了97%，二氧化硫減少了42%，懸浮顆粒物減少了70%。這些變化都應歸功于生態(tài)稅收。由于OECD多數(shù)成員國對含鉛汽油與無鉛汽油實行差別稅率，導致含鉛汽油的價格普遍上升，價格的刺激作用，使得無鉛汽油的市場占有率迅速增加。目前，德國的含鉛汽油已基本被淘汰。

生態(tài)稅收的推行促進了技術(shù)革新。生態(tài)稅的征收提高了礦石燃料、能源和水等資源以及部分產(chǎn)品的價格，促使企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)技術(shù)和工藝等方面不斷創(chuàng)新，開發(fā)研制綠色產(chǎn)品或在生產(chǎn)過程中采用綠色工藝。

征收生態(tài)稅要在不增加納稅人稅收負擔地條件下增加財政收入和環(huán)保資金。許多國家通過對納稅人進行補償、補貼或以減少其它類型稅收的方式，使納稅人獲得與其支付的生態(tài)稅等值的款項，目的就是不增加納稅人稅收負擔的總體水平。因此，政府確定新的生態(tài)稅時，要在各種稅收返還方式中進行選擇。從目前的情況看，返還的方式通常有以下三種：直接返還給納稅人；返還于相關(guān)領(lǐng)域，如部分來自廢物稅的稅款返回到廢物的管理和處理領(lǐng)域；減少其它稅收，即在征收生態(tài)稅籌集環(huán)保資金的條件下，削減傳統(tǒng)稅制對勞動、資本的課稅，改變傳統(tǒng)稅制中可能影響就業(yè)和資本流動的不合理地方，從而實現(xiàn)“雙重紅利”。如丹麥、挪威等國征收二氧化碳稅時，就將收取的稅款通過降低企業(yè)繳納的社會保險稅或資助企業(yè)進行污染治理等方式返還給企業(yè)。同時，OECD各成員國還采取了其他補救措施，主要包括對能源密集型部門給予稅收減征，以個人、家庭和服務(wù)業(yè)而不是工業(yè)企業(yè)為生態(tài)稅征稅的重心等等。

三、我國生態(tài)稅收現(xiàn)狀

為了保護的生態(tài)環(huán)境和資源，我國在現(xiàn)行稅制中采取了一些措施。

1、流轉(zhuǎn)稅、所得稅。我國現(xiàn)行增值稅規(guī)定，一般納稅人利用廢舊物資，如廢舊瀝青、混凝土、城市生活垃圾、煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣生產(chǎn)加工產(chǎn)品，實行增值稅即征即退的政策。對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅。企業(yè)所得稅就廢舊物資的循環(huán)利用也有相關(guān)規(guī)定：內(nèi)資企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。流轉(zhuǎn)稅制中的消費稅設(shè)置目的之一就是保護生態(tài)環(huán)境，如對汽油、柴油、汽車、摩托車、鞭炮焰火等污染產(chǎn)品在征收增值稅的基礎(chǔ)上，再征一道消費稅。含鉛汽油的消費稅稅率由0.2元/升提高到0.28元/升。從2000年1月1日起，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。上述鼓勵廢物循環(huán)利用的優(yōu)惠政策減少了污染物，推動了生產(chǎn)過程中舍棄物的回收利用。另外，消費稅作為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的重要稅種，雖然設(shè)計之初未能充分考慮這些征稅產(chǎn)品消費產(chǎn)生的環(huán)境外部成本，但實際征收過程中確實在一定程度上起到了限制污染的作用。

2、資源稅。從我國現(xiàn)行稅制構(gòu)成上看，要完整、全面地理解資源稅的范疇，可把屬于資源稅的稅種分為兩大類：一般資源稅類與資源使用稅類。一般資源稅類主要設(shè)置資源稅這一稅種。資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)資源和鹽。征收資源稅，調(diào)節(jié)因開采條件、儲存狀況、地理位置以及資源本身優(yōu)劣等客觀存在的差異形成的級差收入，對于加強國家對自然資源的保護和管理，促進資源的合理利用具有積極意義。資源使用稅類中與資源保護相關(guān)的是城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。這一稅種的征收，理順了國家與土地使用者之間的分配關(guān)系，能夠促進合理、節(jié)約使用土地，加強水土保持。而對農(nóng)田水利設(shè)施用地免征耕地占用稅，以及耕地占用稅稅款的50%作為地方財政?？顚Ｓ玫摹案貜蛪ǜ牧蓟稹?，在一定程度上有利于耕地生態(tài)的維護和改良。

此外，我國現(xiàn)行稅制中與生態(tài)環(huán)保相關(guān)的稅種還包括城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、車船使用稅。同時，為加強自然資源管理，減少環(huán)境污染，我國建立了一系列收費制度，主要包括：對企業(yè)排放廢氣、廢水、廢渣等污染物征收排污費，對礦產(chǎn)資源的開采征收礦產(chǎn)資源補償費，并局部試點開征生態(tài)環(huán)境補償費等。

四、我國現(xiàn)有生態(tài)稅收存在的問題

我國現(xiàn)行稅制在資源和環(huán)境保護方面發(fā)揮了一定作用，但同發(fā)達國家相比，還存在著較大差距。

一是現(xiàn)有生態(tài)環(huán)保稅種設(shè)計存在缺陷。在資源保護方面，資源稅本應是一個專門稅種，由于定位不準，僅是一種級差資源稅，沒有充分體現(xiàn)政府保護資源和引導資源合理開發(fā)與利用的意圖。資源稅征收范圍只包括礦產(chǎn)品和鹽，限于部分不可再生資源，對具有重大生態(tài)環(huán)境價值的可再生資源如地表水、地下水、草原、森林和野生動植物等資源缺乏稅收調(diào)節(jié)。同時，資源稅稅額高低與該資源開采的環(huán)境影響無關(guān)，稅額過低，各檔之間的差距較小，對充分有效地利用資源起不到明顯的調(diào)節(jié)作用，根本無法遏止資源的過度開采。資源稅以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，這會造成企業(yè)對開采而無法銷售或自用的資源不付任何稅收代價，間接鼓勵了納稅人不顧自然資源的積壓和浪費盲目開采。

二是現(xiàn)行稅制中針對生態(tài)環(huán)保的主體稅種不到位，相關(guān)的稅收措施也比較少，并且規(guī)定過粗。資源和環(huán)境問題涉及到社會經(jīng)濟生活的各個方面，關(guān)系到未來，需要從多個角度進行調(diào)節(jié)。而我國目前只有少量的稅收措施零散地存在于增值稅、消費稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等稅種中。這些稅種設(shè)計之初對生態(tài)環(huán)保考慮得很不充分，缺乏系統(tǒng)性和前瞻性。具體而言，消費稅在設(shè)計應稅產(chǎn)品的稅率時沒有考慮其產(chǎn)生的環(huán)境外部成本，沒有把一些容易給環(huán)境帶來污染的消費品列入征稅范圍，如電池、一次性產(chǎn)品（相機、餐飲容器、塑料袋）以及煤炭等。在保護土地資源方面，耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額偏低，對節(jié)約和合理使用土地刺激作用較小?，F(xiàn)行增值稅則有一些規(guī)定間接導致環(huán)境污染的加劇，如對化肥、農(nóng)藥設(shè)置13%的低稅率，低于17%基本稅率4個百分點。低稅率會引導化肥、農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)擴大生產(chǎn)，進而推動農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中化肥、農(nóng)藥無限度的濫用，必然加劇農(nóng)村的水質(zhì)和土壤污染。

三是與生態(tài)環(huán)保有關(guān)的稅式支出政策單一。我國與此有關(guān)的稅式支出形式主要限于減免稅，缺少針對性、靈活性。國際上較為通行的對環(huán)保投資實行加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式，我國都沒有實施。這種單一稅式支出政策既影響了稅收優(yōu)惠政策的實施效果，也影響了我國環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。

四是征收行為不規(guī)范，依法征收不嚴格。以排污費的征收為例，目前, 排污費作為一種輔助行政手段，主要由環(huán)境保護部門征收。由于其征收的立法依據(jù)不充分，征收的過程中的隨意性、攤派性的情況普遍存在，嚴重削弱了稅收對資源和環(huán)境保護的支持作用。此外，我國稅收執(zhí)法不嚴，使稅收對資源和環(huán)境保護的支持作用大打折扣。

五、建立和完善我國生態(tài)稅收體系的思路

借鑒西方發(fā)達國家生態(tài)稅制實踐經(jīng)驗，我國應逐步建立健全生態(tài)稅收體系，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

（一）建立和完善我國生態(tài)稅收體系的指導思想

一是合理確定生態(tài)稅收的征收水平。從發(fā)達國家（如OECD）征收生態(tài)稅的情況看，生態(tài)稅收在控制環(huán)境污染，保護自然資源方面確實取得了較好的效果。我國有必要吸取發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，不斷推進生態(tài)稅制建設(shè)。作為發(fā)展中國家，構(gòu)建生態(tài)稅制時合理確定其征收水平非常關(guān)鍵。生態(tài)稅收的征收水平不能損害我國企業(yè)的國際競爭力。因為我國企業(yè)與國外企業(yè)尤其是一些發(fā)達國家的企業(yè)相比，實力差距很大，而且目前我國企業(yè)的負擔（包括稅費負擔）已經(jīng)較重，若生態(tài)稅收征收水平過高，勢必影響到我國企業(yè)的國際競爭力。為此，我國在開征新的生態(tài)稅時應注意：一方面，合理確定其稅率；另一方面，采取相應的配套措施，保持微觀經(jīng)濟主體的總體稅負基本不變。如借鑒OECD國家的做法，對納稅人進行補償、補貼或以減少其它類型稅收的方式，使納稅人獲得與其支付的生態(tài)稅等值的款項，從而不提高納稅人稅收負擔的總體水平。此外生態(tài)稅收的征收水平應保持穩(wěn)定。這有利于增強投資者的信心和營造一個良好的投資環(huán)境。

二是有步驟、分層次地進行生態(tài)稅制建設(shè)。OECD成員國生態(tài)稅收建設(shè)是根據(jù)各國的經(jīng)濟基礎(chǔ)、環(huán)境污染和資源破壞的具體情況展開的，涉及的措施各不相同。目前我國正處于計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期。新舊體制轉(zhuǎn)換過程中，市場體制與政府宏觀調(diào)控體系均不完備，“市場失靈”和“外部不經(jīng)濟”的問題普遍存在，環(huán)境污染和資源破壞日漸加重。在這種情況下，推行生態(tài)稅制，構(gòu)建包括稅收在內(nèi)的生態(tài)型宏觀調(diào)控體系以實現(xiàn)生態(tài)經(jīng)濟效益確有必要。但是生態(tài)稅收的改革和完善過程不能脫離本國的國情，應根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展過程中面臨的突出的生態(tài)環(huán)境問題，有步驟、分層次地進行。

（二）建立和完善我國生態(tài)稅收體系的思路

在建立適應我國“資源節(jié)約型社會”要求的新型稅收體系的過程中，應將節(jié)約使用資源與環(huán)境保護統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來, 將新稅種的開征與現(xiàn)有稅種的完善結(jié)合起來, 形成以資源稅和污染稅為主體、其他稅種相配合的生態(tài)稅收體系。

1、調(diào)整資源稅。在資源開采階段，可以對開采者征收開采稅、資源稅或礦區(qū)使用稅（費），以抬高資源的開采成本，進而提高資源的價格，為資源的可持續(xù)利用提供條件，對污染的產(chǎn)生在源頭進行控制。這一階段涉及到我國現(xiàn)行資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。調(diào)整的措施包括擴大資源稅的征收范圍，將目前居民生活飲用水、工業(yè)用水的收費改為征稅，開征森林資源稅。鑒于土地是一種資源，以土地使用、耕地占用為課征對象的稅種具有資源稅的性質(zhì)。為了使資源稅收更加規(guī)范、完善，將土地使用稅、耕地占用稅并入資源稅中。待征管經(jīng)驗豐富后，再對其他資源課征資源稅。同時，將資源稅稅率和環(huán)境成本以及資源的合理開發(fā)、養(yǎng)護、恢復等掛鉤，根據(jù)資源的稀缺性、人類的依存度、不可再生資源替代品的開發(fā)成本、可再生資源的再生成本、生態(tài)補償?shù)膬r值等因素，合理確定資源稅稅率，使稅率既體現(xiàn)國家對資源使用權(quán)的讓渡，又能進行級差調(diào)節(jié)。資源稅還需完善計稅辦法，將按應稅資源銷售量計稅改為按實際產(chǎn)量（使用量）計稅。

2、開設(shè)專門的污染稅。目前, 國際上普遍開征大氣污染稅、水污染稅和垃圾稅等。針對我國生態(tài)環(huán)境保護的具體目標，以及遵循“循序漸進”構(gòu)建新稅種的原則，應將二氧化硫、二氧化碳、工業(yè)污水和固體垃圾等作為現(xiàn)階段的主要課稅對象，其具體稅目可以是: 二氧化碳、二氧化硫、固體垃圾以及工業(yè)廢水。待條件成熟后, 再進一步擴大征稅范圍。應以污染物的排放量及濃度作為稅基，即根據(jù)納稅人所產(chǎn)生的實際污染物數(shù)值或估計值來計稅。這樣，一方面可直接刺激企業(yè)改進或引進先進治污技術(shù)和設(shè)備，減少污染物的排放; 另一方面, 使企業(yè)選擇適合自己生產(chǎn)特點的治污方式，以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。稅率制訂要符合 “企業(yè)的邊際控制成本=邊際社會損失成本”的原則，并根據(jù)環(huán)境整治邊際成本的變化，及時調(diào)整, 以便使防污總成本在每一時期都能趨于最小化。

3、其他稅種的調(diào)整與完善。流轉(zhuǎn)稅的完善。增值稅方面，要向“消費型”轉(zhuǎn)變，以加快企業(yè)技術(shù)進步和設(shè)備更新，提高環(huán)境和資源的社會經(jīng)濟效益；完善稅額抵扣政策與措施，特別是對企業(yè)所購置的環(huán)保設(shè)備允許抵扣進項稅額； 嚴格減免稅管理，對高污染、高消耗的企業(yè)不能給予減免稅優(yōu)惠。消費稅方面，主要是調(diào)整稅種和稅率結(jié)構(gòu)， 將難以降解和無法再回收利用的材料、在使用中會造成重污染的包裝物品、一次性電池及氟里昂等產(chǎn)品列入課稅范圍，并采用高稅率；對于既危害個人健康又污染環(huán)境的香煙、鞭炮、焰火等消費品課以重稅。鑒于目前我國汽油的稅收負擔尚低于國際平均水平（根據(jù)現(xiàn)行稅率計算，我國無鉛汽油的稅收負擔為25%左右，而OECD成員國此類負擔平均在50%以上），可考慮適當提高含鉛汽油的消費稅稅率，進一步抑制含鉛汽油的消費使用，推動汽車燃油無鉛化的進程。

所得稅的完善。其主要內(nèi)容是針對從事污染治理、購置并用于污染治理的固定資產(chǎn)、開發(fā)治理污染新技術(shù)與新設(shè)備的企業(yè)， 實行減免稅、加速折舊、加計扣除等多種形式的優(yōu)惠措施； 對于有償轉(zhuǎn)讓環(huán)保成果及提供相關(guān)技術(shù)物資、技術(shù)培訓而取得收入的個人，則可減征或免征個人所得稅。

關(guān)稅的完善。為了防止發(fā)達國家向我國輸入污染, 應在關(guān)稅中增加與生態(tài)保護有關(guān)的附加條款，如對有嚴重污染或預期污染又難以治理的原材料、產(chǎn)品及大量消耗性能源和自然資源的進口工藝和生產(chǎn)設(shè)備，實行高稅率; 對消耗大量原材料的初級產(chǎn)品或產(chǎn)成品的出口商品，課以重稅，以限制國內(nèi)資源的大量外流。

第9篇：稅收在國家治理中的作用范文

關(guān)鍵詞：可持續(xù)發(fā)展  綠色稅收  環(huán)境保護

環(huán)境作為人類社會的一種稀缺資源，具有獨特的經(jīng)濟和社會價值。面對世界各國生態(tài)環(huán)境不斷惡化的嚴峻形勢．加強生態(tài)環(huán)境保護和資源的合理開發(fā)己是迫在眉睫，而建立綠色稅收體系是改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量、保護資源、促進可持續(xù)發(fā)展的重要經(jīng)濟手段。我國作為一個發(fā)展中國家．自改革開放以來，在經(jīng)濟迅速發(fā)展的同時．也產(chǎn)生了嚴重的環(huán)境污染問題。當前我國污染總體水平相當于發(fā)達國家上世紀60年代水平．環(huán)境污染與生態(tài)破壞所造成的經(jīng)濟損失，每年約為4000億元。隨著綠色稅收理論在我國的出現(xiàn)和應用，如何建立綠色稅收法律制度．以保護和改善我國的環(huán)境．已成為我國法律界、稅收理論界面臨的一個重要課題…。

1綠色稅收的含義

《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對投資于防治污染或環(huán)境保護的納稅人給予的稅收減免．或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。綠色稅收立足生態(tài)與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展．不僅僅要求事后的調(diào)節(jié)，更重要是利用稅收對環(huán)境、生態(tài)的保護進行事前的引導和調(diào)控。從綠色稅收的內(nèi)容看．不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護而采取的各種稅收措施[21。

2綠色稅收在國外的實施

2．1國外綠色稅收的特點

2．1．1以能源稅為主體．稅收種類呈多樣化趨勢發(fā)達國家的綠色稅收大多以能源稅收為主．且稅種多樣化。根據(jù)污染物的不同大體可以分為五大類：廢氣稅、水污染稅、噪音稅、固體廢物稅、垃圾稅。

2．1．2將稅負逐步從對收入征稅轉(zhuǎn)移到對環(huán)境有害的行為征稅以丹麥、瑞典等北歐國家為代表．這些國家通過進行稅收整體結(jié)構(gòu)的調(diào)整．將環(huán)境稅稅收重點從對收入征稅逐步轉(zhuǎn)移到對環(huán)境有害的行為征稅．即在勞務(wù)和自然資源及污染之間進行稅收重新分配，將稅收重點逐步從工資收入向?qū)Νh(huán)境有副作用的消費和生產(chǎn)轉(zhuǎn)化。

2．1．3稅收手段與其他手段相互協(xié)調(diào)和配合．實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展和人與環(huán)境和諧共處國外的環(huán)保工作之所以能取得如此顯著的成效，主要原因是建立了完善的環(huán)境經(jīng)濟政策體系。在采用稅收手段的同時，注意與產(chǎn)品收費、使用者收費、排污交易等市場方法相互配合，使它們形成合力，共同作用【3j。

2．2西方國家“綠色稅收”的主要類型

第一種，對企業(yè)排放污染物征收的稅。包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅

第二種．對高耗能高耗材行為征收的稅。如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等：

第三種．對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅。如美國、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車輛擁擠稅14j。

3建立與完善我國綠色稅收制度設(shè)想

3．1我國現(xiàn)行稅制存在的問題

從2001年起．我國開始陸續(xù)出臺了一些環(huán)境保護方面的稅收優(yōu)惠政策，共有4大類30余項促進能源資源節(jié)約和環(huán)境保護稅收政策．對促進能源資源節(jié)約和環(huán)境保護起到了積極的推動作用。但是．從這些年的執(zhí)行情況看．現(xiàn)行稅收政策還存在一些不足。

第一，涉及環(huán)境保護的稅種太少，缺少以保護環(huán)境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度．也難以形成專門的用于環(huán)保的稅收收入來源．弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。

第二，現(xiàn)有涉及環(huán)保的稅種中，有關(guān)環(huán)保的規(guī)定不健全。對環(huán)境保護的調(diào)節(jié)力度不夠。比如就資源稅而言，稅率過低，稅檔之間的差距過小，對資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用．征稅范圍狹窄．基本上只屬于礦藏資源占用稅。這與我國資源短缺，利用率不高，浪費現(xiàn)象嚴重的情況極不相稱。

第三．考慮環(huán)境保護因素的稅收優(yōu)惠單一．缺少針對性、靈活性，影響稅收優(yōu)惠政策實施效果。國際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應用于環(huán)保稅收政策中，以增加稅收政策的靈活性和有效性．而我國稅收這方面的內(nèi)容較少。

第四，收費政策方面還存在一些不足之處。首先．對排污費的征收標準偏低．而且在不同污染物之間收費標準不平衡。其次，征收依據(jù)落后，仍是按單因子收費．即在同一排污口含

兩種以上的有害物質(zhì)時．按含量最高的一種計算排污量。這種收費依據(jù)不僅起不到促進企業(yè)治理污染的刺激作用．反而給企業(yè)一種規(guī)避高收費的方法。另外排污費的收費方式由環(huán)保部門征收，不僅征收阻力很大．而且排污資金的使用效果也不理席日161l 0

3．2構(gòu)建我國綠色稅制的基本思路

3．2．1借鑒國際經(jīng)驗．開征以保護環(huán)境為目的的專門稅種開征以保護環(huán)境為目的的專fq稅種。即在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M改稅，開征新的環(huán)境保護稅。具體的措施包括：

     (1)開征空氣污染稅。以我國境內(nèi)的企事業(yè)單位及個體經(jīng)營者的鍋爐、工業(yè)窯爐及其他各種設(shè)備、設(shè)施在生產(chǎn)活動中排放的煙塵和有害氣體為課稅對象．以排放煙塵、揚塵和有害氣體的單位和個人為納稅人。在計稅方法上，以煙塵和有害氣體的排放量為計稅依據(jù)，根據(jù)煙排放量及有害氣體的濃度設(shè)計累進稅率．從量計征。有害氣體主要是二氧化硫和二氧化碳．這兩者是造成地球溫室效應的最主要因素．對排放的二氧化硫和二氧化碳進行征稅，可以減少燃料的使用。進而減少有害氣體的排放。由于目前我國環(huán)境監(jiān)測體系還不完善，單獨開征二氧化硫稅和二氧化碳稅還不可行，因此現(xiàn)階段只能開征空氣污染稅i71。

(2)開征水污染稅。對于企業(yè)排放的廢水，一般按廢水排放量定額征收．但由于廢水中污染物種類和濃度各異，對環(huán)境的污染、破壞程度也有所不同，需要確定一個廢水排放的“標準單位”．納稅人的廢水排放量按其濃度換算成標準單位計征。根據(jù)廢水中各種污染物質(zhì)的含量設(shè)計具有累進性的定額稅率．使稅負與廢水污染物質(zhì)的含量呈正相關(guān)變化。對城鎮(zhèn)居民排放的生活廢水。由于其排放量與用水量成正比．且不同居民排放生活廢水中所含污染物質(zhì)的成分及濃度通常差別不大．因而可以居民用水量為計稅依據(jù)．采用無差別的定額稅率『8j。

   (3)開征固體廢棄物稅?？上葘I(yè)廢棄物征稅．對工礦企業(yè)排放的含有有毒物質(zhì)的廢渣與不含毒物質(zhì)的廢渣及其他工業(yè)垃圾因視其對環(huán)境的不同影響，分別設(shè)置稅目、規(guī)定有差別的定額稅率。然后逐步對農(nóng)業(yè)廢棄物、生活廢棄物征稅，其計稅依據(jù)可以選擇按重量征稅、按體積征稅、按住房面積征稅或按人均定額征稅。在稅率設(shè)計上，對同一種類垃圾，還應區(qū)分不同堆放地點、不同處理方式加以區(qū)別對待。

(4)開征污染性產(chǎn)品稅。污染性產(chǎn)品主要是對在制造、消費或處理過程中產(chǎn)生污染、造成生態(tài)環(huán)境破壞以及稀缺資源使用的產(chǎn)品課稅。從而提高這類產(chǎn)品的相對價格。減少不利于環(huán)境保護的生產(chǎn)和消費。例如．我國目前迫切需要解決的環(huán)保問題一”白色污染”就可以征收污染稅加以解決。此外還可以對油、農(nóng)藥、殺蟲劑、不可回收容器、化學原料及其包裝袋等容易造成的污染產(chǎn)品進行課稅。

(5)噪音稅?？煽紤]對特種噪音，如飛機的起落、建筑噪音等征稅。它的稅基是噪聲的產(chǎn)生量，政府籌集此項資金，可用來在飛機場附近安裝隔音設(shè)施、安置搬遷居民的搬遷等此外，應將環(huán)境保護稅確定為地方稅．由地方稅務(wù)局負責征收．并且環(huán)保稅收入作為地方政府的專用基金全部用于環(huán)境保護開支。

3．2．2改革和完善現(xiàn)行資源稅(1)擴大征收范圍，

將目前資源稅的征收對象擴大到礦藏資源和非礦藏資源．可增加水資源稅．以解決我國日益突出的缺水問題。開征森林資源稅和草場資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為．待條件成熟后．再對其他資源課征資源稅．并逐步提高稅率，對非再生性、稀缺性資源課以重稅。

(2)完善計稅方法，加大稅檔之問差距。為促進經(jīng)濟主體珍惜和節(jié)約資源．宜將現(xiàn)行資源稅按應稅資源產(chǎn)品銷售量計稅改為按實際產(chǎn)量計稅．對一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實際數(shù)量從量課征。合理調(diào)整資源稅的單位稅額。使不可再生資源的單位稅額高于可再生資源．對環(huán)境危害程度大的資源的單位稅額、稀缺資源的單位稅額高于普通資源的單位稅額。通過對部分資源提高征收額外負擔，遏制生產(chǎn)者對礦產(chǎn)資源的過度開采。同時通過稅收手段，加大稅檔差距，把資源開采和使用同企業(yè)和居民的切身利益結(jié)合起來，以提高資源的開發(fā)利用率。在出口退稅方面．應取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策．同時相應取消出口退(免)消費稅。(3)鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)．為了使資源稅制更加完善．可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，共同調(diào)控我國資源的合理開發(fā)．擴大對土地征稅的范圍，適當提高稅率

3．2．3健全現(xiàn)行保護環(huán)境與資源的稅收優(yōu)惠政策

完善現(xiàn)行環(huán)境保護的稅收支出政策．包括取消不符合環(huán)保要求的稅收優(yōu)惠政策．減少不利于污染控制的稅收支出；嚴禁或嚴格限制有毒、有害的化學品或可能對我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進口關(guān)稅。實施企業(yè)投資于治污設(shè)備和設(shè)施的稅收

優(yōu)惠，對防止污染的投資活動進行刺激l1ol。

3．2．4制定促進再生資源業(yè)發(fā)展的稅收政策再生

資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護，而且也有利于資源使用效率的提高。目前，我國資源回收利用的潛力很大。據(jù)估算．我國每年可再生利用而未回收的廢舊資源價值將近250億一300億元人民幣。我國現(xiàn)行的增值稅對再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進項抵扣．在一定程度上促進了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后．在綠色稅收政策的制定上，還應進一步促進廢舊物資的回收和利用…1