稅收規(guī)章全文(5篇)

摘要:隨著社會經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展，我國迎來了“營改增”時代，地方財政收入體系的重構(gòu)逐漸受到社會各界的廣泛關(guān)注。在稅制改革背景下，我國大部分的地方財政收入能力和相關(guān)制度都發(fā)生了巨大變化，我們要對地方財政收入體系產(chǎn)生全面認(rèn)識，針對出現(xiàn)的問題及時采取相關(guān)措施進(jìn)行解決，抓住機(jī)會科學(xué)合理落實相關(guān)制度，帶動社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定進(jìn)步。因此，本文針對稅制改革背景下地方財政收入體系存在的問題進(jìn)行研究，提出重構(gòu)策略。

關(guān)鍵詞:稅制改革地方財政收入體系重構(gòu)研究

一、稅制改革背景下地方財政收入體系存在的問題

第一，在1994年，營業(yè)稅作為財政收入體系的重點組成部分，對稅收制度具有重大影響。在當(dāng)下社會背景來看，營業(yè)稅屬于全能稅型，屬于稅收體系的主要支撐內(nèi)容。隨著營改增時代的到來，擴(kuò)大了增值稅收入范圍，導(dǎo)致營業(yè)稅不再是主體稅收內(nèi)容，稅收體系缺乏完整性。第二，營改增時代不僅對地方財政收入帶來了一定影響，還對相關(guān)稅收工作部門的規(guī)章制度產(chǎn)生了一定影響。營業(yè)稅作為支撐內(nèi)容，為地方財政收入體系打下了堅實基礎(chǔ)，但是在稅制改革背景下，如何平衡地方財政收支壓力將成為重點關(guān)注問題。

二、稅制改革背景下地方財政收入體系的重構(gòu)策略

(一)創(chuàng)新改進(jìn)稅收理念

在稅制改革背景下，我們要充分利用營改增政策從不同角度對稅收體系進(jìn)行改革，針對財政收入體系發(fā)生的變化，稅收制度的性質(zhì)也在發(fā)生改變，由地方稅體系朝向所得稅制改變。地方政府要根據(jù)社會發(fā)展趨勢和當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對自身財政收入體系進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，改變稅收體系的重點發(fā)展方向，將地方財政稅收工作轉(zhuǎn)換為地方主體稅收體系。目前來看，當(dāng)下現(xiàn)有地方稅種中，個人所得稅和財產(chǎn)稅可以有效承擔(dān)起主體稅種功能。同時，相關(guān)工作人員要充分意識到個人所得稅和財產(chǎn)稅的性質(zhì)類型，充分發(fā)揮納稅人的主觀能動性，給予個人財產(chǎn)以法律保護(hù)。地方財政工作部門要創(chuàng)新改進(jìn)稅收理念，堅持以人為本的稅收原則，營造良好稅收環(huán)境，明確個人所得稅和財產(chǎn)稅的主體性。

摘要：隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人民的收入取得了階梯性的上升，個人所得稅所占的比例日益加重，因此人們對個人所得稅的納稅籌劃的關(guān)注度越來越高。所以我們要通過合理的稅務(wù)籌劃從而達(dá)到節(jié)稅的目的。本文從稅務(wù)籌劃的意義，稅務(wù)籌劃的方法以及稅務(wù)籌劃面臨的問題等方面進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：個人所得稅;稅務(wù)籌劃;工資薪金

一、稅務(wù)籌劃的概念

美國注冊會計師協(xié)會AICPA在《對<稅務(wù)咨詢標(biāo)準(zhǔn)公告1號一納稅申報立場>的解釋1-2號：稅務(wù)籌劃》中定義：“稅務(wù)籌劃是針對預(yù)期的或完成的交易，對一項納稅申報立場或由會員、納稅人或第三者制定的特定納稅計劃發(fā)表建議或表述觀點?！焙商m國際財政文獻(xiàn)局編寫的《國際稅收詞匯》中指出，“稅收籌劃是使私人的經(jīng)營活動及私人繳納盡能少的稅收的安排?！币陨蠋讉€觀點便說明了什么是稅務(wù)籌劃。

二、稅務(wù)籌劃的意義

納稅人要在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下對各種稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行全面的比較分析，從而選出節(jié)稅最多的方案，讓自己所得的利益取得最大化。就個人而言，在比較分析稅務(wù)籌劃的過程中，納稅人能夠加強對稅務(wù)籌劃方面的了解，學(xué)習(xí)納稅知識，增強納稅意識，提高自身的納稅素質(zhì)；對于整個國家而言，一個成熟的法律法規(guī)必然要經(jīng)過實踐的重重考驗，稅法也是如此，稅法制定時必然存在一些漏洞和一些規(guī)定不明確的領(lǐng)域。納稅人根據(jù)這些漏洞和不明確的地方進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國家有關(guān)部門通過納稅人的稅務(wù)籌劃的方法改進(jìn)稅法的規(guī)章制度。稅務(wù)籌劃能夠使國家發(fā)現(xiàn)稅收政策的不完善，從而促使國家不斷的改進(jìn)稅收政策，最終取得一個成熟的稅收政策。

三、稅務(wù)籌劃的方法

1我國民營企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，民營企業(yè)取得了長足發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也越來越重要。英國《每日電訊》2009年8月24日對中國商業(yè)詞匯中的“民營企業(yè)”解釋如下：“中國民營企業(yè)占全國業(yè)務(wù)的90%，占專利的80%，提供75%的就業(yè)，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營企業(yè)在發(fā)展的同時，由于經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等多種原因在稅務(wù)管理方面存在諸多問題。他們往往以違規(guī)的賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為兩大主要手段，在國家稅收上動腦筋，進(jìn)行偷稅、有意識的騙稅和不正當(dāng)避稅，“兩套賬”“、陰陽賬”“、稅務(wù)公關(guān)”現(xiàn)象在民營企業(yè)非常普遍。企業(yè)管理者所持有的錯誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實的風(fēng)險，成為民營企業(yè)生存和發(fā)展的嚴(yán)重障礙。

2加強民營企業(yè)稅務(wù)管理的意義

改革開放后，在社會各界的支持下，我國民營經(jīng)濟(jì)得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，我國的民營企業(yè)已經(jīng)達(dá)到360多萬家，民營經(jīng)濟(jì)已占據(jù)我國GDP收入的半壁江山，吸納就業(yè)的人數(shù)占全國就業(yè)人數(shù)的75%，而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動者。目前，我國大約有60%的專利發(fā)明，74%的技術(shù)創(chuàng)新，82%的新產(chǎn)品開發(fā)都是由民營企業(yè)完成的，這些都有力的證明了民營經(jīng)濟(jì)的重要地位和作用。但是，看到成績的同時我更應(yīng)看到民營企業(yè)因為稅務(wù)管理不到位而引發(fā)危機(jī)的例子也很多，這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補稅，重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地，極大地限制了民營企業(yè)的發(fā)展。因此，如何加強民營企業(yè)稅務(wù)管理，提高民營企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識和經(jīng)營管理水平，為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有深遠(yuǎn)的意義。

3民營企業(yè)經(jīng)營管理中存在的主要問題

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等方面存在的問題也日益顯現(xiàn)出來，較為突出的是稅務(wù)管理方面存在著很多亟待解決的問題。表現(xiàn)在以下幾個方面：

3.1用人機(jī)制不完善，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。民營企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個人出資，最多也是幾個人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長（經(jīng)理）、會計一人挑，公章隨身帶，沒有建立正規(guī)的核算機(jī)構(gòu)、沒有正規(guī)的會計賬目，沒有配備相應(yīng)崗位的管理人員。

1.我國高校稅務(wù)風(fēng)險的原因

(1)高校稅收制度的系統(tǒng)化有待進(jìn)一步完善。

目前，高校收入呈多元化渠道，既有財政撥款和免稅的事業(yè)性收費，又有科研、培訓(xùn)、社會服務(wù)等應(yīng)稅收入，涉稅情況日趨復(fù)雜。高校作為稅收主體，相配套的法律法規(guī)制度尚未系統(tǒng)化，相關(guān)的稅收政策有待進(jìn)一步完善。例如，“營改增”以后，大多數(shù)研究型高等院校的增值稅應(yīng)稅收入均達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但是對于科研經(jīng)費而言，政策規(guī)定的開支渠道主要是調(diào)研經(jīng)費、會議費、差旅費、資料費、小型辦公設(shè)備等，可以抵扣的進(jìn)項稅額微乎其微，無形增加了稅收負(fù)擔(dān)。另外，當(dāng)前有的省份將高校確定為小規(guī)模納稅人，也有的省份按收入規(guī)模將高校確定為一般納稅人，這種差異體現(xiàn)了當(dāng)前高校稅收政策系統(tǒng)性欠缺，也造成了稅收負(fù)擔(dān)的不公平。

(2)財務(wù)人員稅務(wù)能力偏弱。

長久以來，我國高校享受眾多的稅收優(yōu)惠，大多數(shù)業(yè)務(wù)屬于免征范圍，財務(wù)人員納稅意識普遍薄弱。同時，涉及高校的相關(guān)政策多以部門規(guī)章加以規(guī)定的，如教育部、國家稅務(wù)總局、科技部等部門規(guī)章加以規(guī)定;而面對高等院校教育改革的新動向，稅收政策的出臺又顯倉促，多以通知或補充通知的形式出現(xiàn)，難以與高校的財務(wù)核算體制相匹配，提高了高校涉稅處理的難度。

(3)會計核算制度的銜接問題。

伴隨著(財會〔2013〕30號)《高等學(xué)校會計制度》頒布后，在高校會計核算上引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制理念，但是高校會計核算仍以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的狀況并未改變。無法核算收入與成本費用的配比情況，高校在收付實現(xiàn)制下提供的財務(wù)信息同以權(quán)責(zé)發(fā)生為主的稅收體制無法很好銜接。按照現(xiàn)行規(guī)定，高?？蒲惺杖雽儆谄髽I(yè)所得稅的應(yīng)稅項目。但實務(wù)工作中，高校的科研經(jīng)費到賬時，通常按收付實現(xiàn)制全額計入科研事業(yè)收入?？蒲许椖康难芯恐芷谏賱t1年，多至3～5年，科研經(jīng)費的開支也發(fā)生在多年內(nèi)，而且當(dāng)前高校的科研項目成本核算未實現(xiàn)全成本核算，諸如與日常業(yè)務(wù)共用的固定資產(chǎn)折舊等項目難以計入，由此造成對科研收入計稅的困惑。

［摘要］目前我國企業(yè)的稅收籌劃理論與實踐雖然取得一定成就，但總體來看還不夠完善，已經(jīng)引起各行各業(yè)的高度重視，目前企業(yè)的稅收籌劃主要針對稅收籌劃的概念、意義以及相關(guān)稅收方法進(jìn)行闡述，然而對于稅收籌劃的現(xiàn)階段的稅收籌劃理論研究傾向于企業(yè)稅務(wù)籌劃的主題與方式，缺少對市場目標(biāo)定位與財務(wù)風(fēng)險控制的探討。文章旨在闡述企業(yè)稅務(wù)籌劃與主題經(jīng)營目標(biāo)的相關(guān)性，試圖找到最為合適的稅務(wù)籌劃市場定位，并對風(fēng)險與防范方法進(jìn)行探究。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)稅收;籌劃;定位;風(fēng)險

1企業(yè)稅收策劃所存在的風(fēng)險問題

稅收等相關(guān)政策存在不確定風(fēng)險。由于國家經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜，國家需根據(jù)具體情況出臺適時的相關(guān)政策，然而這雖然可以給稅務(wù)籌劃留出一定的時間，但同時也為稅務(wù)籌劃工作帶來風(fēng)險，每一次的稅務(wù)籌劃從選擇到完成都不是一蹴而就，因此在政策變化的留白時間內(nèi)有可能將原本適時合法的籌劃方案變成違法，從而造成法律風(fēng)險。還有相關(guān)法律不嚴(yán)謹(jǐn)造成的風(fēng)險，我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)、地方性條例，除了人大、人大常委會、國務(wù)院制定的稅收法律條例外，存在大量稅收管理部門自行規(guī)定的法律條例以及部門規(guī)章，然而這些規(guī)章由于部門之間缺少溝通，存在主題不明確等問題，外加條例內(nèi)容屬于稅務(wù)籌劃的領(lǐng)域，企業(yè)因此錯誤解讀法律規(guī)章與行政條例，因而導(dǎo)致法律風(fēng)險。如果企業(yè)主體經(jīng)營者沒有高度重視稅收籌劃，或?qū)⒍愂栈I劃錯誤理解為使用各種方法減少納稅，假設(shè)企業(yè)財務(wù)人員會計核算與監(jiān)督水平較差，從而引發(fā)會計信息失真，外加經(jīng)營主體信用較差，過去存在違法納稅等記錄。因此導(dǎo)致經(jīng)營主體存在稅務(wù)根基不穩(wěn)，若在此情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，還將導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。

2企業(yè)稅收策劃的目標(biāo)定位

對于企業(yè)開展稅收籌劃的目標(biāo)定位思想是最合理的納稅方式。目標(biāo)定為思想旨在不逃稅、不偷稅的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)合法合理又能節(jié)約成本的繳稅。具體是指以下兩個方面:一方面是在遵守國家法律法規(guī)基礎(chǔ)上減少企業(yè)納稅成本;另一方面是指在合法合理的基礎(chǔ)上，減少企業(yè)的涉稅稅種。前者是指在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之后，企業(yè)不僅能履行納稅義務(wù)，又能整體減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是指:經(jīng)營主體依照法律規(guī)定承擔(dān)國家規(guī)定的稅收金額。此外與實際負(fù)擔(dān)不同的是，名義負(fù)擔(dān)，主要是指法定的負(fù)擔(dān)，是國家規(guī)定經(jīng)營主體必須承擔(dān)的部分。而實際負(fù)擔(dān)主要指經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，排除其他負(fù)稅稅種以及相關(guān)條件，免征額的比例，稅基確定等因素影響，可能最終實際稅負(fù)低于名義稅負(fù)。而后者是指經(jīng)營主體在合法合規(guī)的會計核算與財務(wù)監(jiān)管的納稅申報的基礎(chǔ)上，減少不必要的稅收開支。從稅收可行性來分析經(jīng)營主體面臨三種頻發(fā)的稅收損失:機(jī)會損失，指經(jīng)營主體沒有正確解讀相關(guān)的稅收政策，錯過稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會，從而導(dǎo)致?lián)p失。我國的稅收優(yōu)惠政策具有時效性，并且每項稅收政策都附加優(yōu)惠條件，并具有明文限定。然而由于時效性很多企業(yè)不能把握住機(jī)遇，由于錯過時間而蒙受損失。操作損失是指:經(jīng)營主體在生產(chǎn)計量的過程中因違規(guī)操作導(dǎo)致?lián)p失，是經(jīng)營主體因違反稅務(wù)相關(guān)法律條例而造成的損失，比如違法進(jìn)行稅務(wù)登記，納稅申報，發(fā)票管理等而被行政處罰的罰金，逾期未繳納稅款而征收的滯納金，偷稅、漏稅的所產(chǎn)生的罰款等。因此稅務(wù)籌劃的目標(biāo)定位首先應(yīng)著重注意當(dāng)前出臺的稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，主動獲得收受利益，其次稅務(wù)籌劃開展前期要確保經(jīng)營主體的會計核算合法、完整、有效，從而確保稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)確與合規(guī)。迄今為止，經(jīng)營者在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中大都只看到直接的稅收收益，而忽略了間接的稅收收益，然而這是與稅務(wù)籌劃目標(biāo)定位不完整有關(guān)的。

3企業(yè)如何進(jìn)行稅收策劃