財務(wù)離任審計全文(5篇)

［摘要］離任經(jīng)濟責(zé)任審計是我國獨有的審計監(jiān)督模式。開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計一方面可以加強企業(yè)內(nèi)部控制、健全管理機制、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略;另一方面有助于正本清源，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)。離任經(jīng)濟責(zé)任審計實施過程中存在諸如“審計結(jié)果滯后”“審計質(zhì)量不佳”等問題，因此文章從分析開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計的原因出發(fā)，剖析離任經(jīng)濟責(zé)任審計中產(chǎn)生的問題及原因，并提出積極的應(yīng)對措施，為企業(yè)開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計提供思路。

［關(guān)鍵詞］離任經(jīng)濟責(zé)任審計;審計評價;審計問責(zé)

離任經(jīng)濟責(zé)任審計作為中國特色審計模式已經(jīng)開展了30多年。隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理越來越規(guī)范，對企業(yè)經(jīng)營管理者的監(jiān)督和約束要求也越來越高。為適應(yīng)新形勢新要求，完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度，2019年7月15日中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)，對2010年10月出臺的有關(guān)規(guī)定進行了修正。在新《規(guī)定》下，企業(yè)進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計過程中更應(yīng)注意存在的問題，積極探尋改進措施及解決對策，提高審計工作質(zhì)量和效果，保障企業(yè)發(fā)展增速更能提質(zhì)。

1內(nèi)部管理與外部監(jiān)督需要企業(yè)開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計

企業(yè)離任經(jīng)濟責(zé)任審計，是指審計人員按照規(guī)定對企業(yè)負責(zé)人任職期間的財務(wù)收支、經(jīng)營決策等經(jīng)濟活動履行情況進行的審計，旨在通過事后審核，真實反映被審計人在職期間的各項經(jīng)濟活動是否合理合法，是否達到任期目標，并對其任職期間的經(jīng)濟行為及廉潔情況進行客觀評價。企業(yè)開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計一方面有助于對企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營情況進行監(jiān)督，降低貪污腐敗、公款私用的概率，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn);另一方面企業(yè)開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計有助于加強單位黨風(fēng)廉政建設(shè)，與國家宏觀政策需求相契合;再者企業(yè)離任經(jīng)濟責(zé)任審計本質(zhì)上是一種追根溯源的問責(zé)機制，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理者起到震懾作用，從根本上約束經(jīng)營管理者行為，為企業(yè)提供一個清明的運營環(huán)境，促進其更好地發(fā)展。

2企業(yè)離任經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題及原因

2.1先離后審，審計結(jié)果滯后

一、推行國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的意義

（一）有利于預(yù)防國企領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，有利于進一步預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象。我們知道，進行任職監(jiān)督與離職審計，是加強領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政的重要舉措之一。領(lǐng)導(dǎo)者怎樣正確使用自己手中的權(quán)力，依法行政，科學(xué)合理地分配、管理和使用現(xiàn)有資金，是關(guān)系到我國經(jīng)濟建設(shè)持續(xù)穩(wěn)定快速健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。目前，我國對于領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督和離任審計效果來看，依然存在著一些極為突出的困難與問題。綜合分析產(chǎn)生這些困難和問題的根本原因，都與一些領(lǐng)導(dǎo)干部沒有正確行使手中的權(quán)力，沒有認真履行自身所肩負的職能職責(zé)有著很大的牽連。因此，我們只有通過全面推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合起來，進一步建立健全監(jiān)督制約機制，不僅可以切實加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，嚴肅查處那些無視國家財經(jīng)法紀，以權(quán)謀私、貪污受賄、弄虛作假等侵占國有資產(chǎn)的行為，而且可以進一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高駕馭經(jīng)濟管理水平，增強遵章守紀意識以及自我制約能力。

（二）有利于國有資產(chǎn)安全

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，有利于進一步加強國有資產(chǎn)安全管理。目前，從我國的實際來看，特別是在深化改革開放過程中，有的領(lǐng)導(dǎo)者以合資、聯(lián)營、對外招商引資、辦企業(yè)等為幌子，把國有資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)為集體資產(chǎn)，甚至是個人財產(chǎn)，并從中牟取暴利，導(dǎo)致了我國國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象極為嚴重。而推行任職監(jiān)督與離任審計的有機結(jié)合，則可以有效地遏制國有資產(chǎn)流失嚴重的不良現(xiàn)象，確保國有資的產(chǎn)保值和增值。

二、實現(xiàn)國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的表現(xiàn)形式

（一）實施群眾監(jiān)督

[摘要]在基層央行開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計，既是對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的需要，也是深入推進反腐敗工作的需要。2013年，新修訂的《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》進一步明確了人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的原則、內(nèi)容、程序等，為各級審計部門開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計提供了制度依據(jù)和操作規(guī)范，但是，從目前離任經(jīng)濟責(zé)任審計實施現(xiàn)狀來看，制度執(zhí)行與制度要求還有較大差距，影響了離任經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。本文就基層央行離任經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性及應(yīng)把握的要點進行論述，對審計實踐中存在的問題進行剖析，對完善離任經(jīng)濟責(zé)任審計提出了針對性的對策建議。

[關(guān)鍵詞]基層央行；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟責(zé)任審計；問題研究

一、引言

經(jīng)濟責(zé)任審計有廣義和狹義之分，廣義經(jīng)濟責(zé)任審計包含了一切審計，狹義經(jīng)濟責(zé)任審計則是指對國家機關(guān)和國有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責(zé)任而進行的一種審計活動。該項審計始于上世紀80年代，而后在1999年中辦、國辦聯(lián)合下發(fā)“兩個規(guī)定”后，經(jīng)濟責(zé)任審計在我國廣泛開展。實踐證明：經(jīng)濟責(zé)任審計在加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、保護國家財產(chǎn)的安全與完整、促進反腐倡廉建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用。隨著人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作步伐加快，人們對經(jīng)濟責(zé)任審計的認知度和要求逐步提高，2013年，新修訂的《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》（簡稱“新離任審計制度”）對領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行了規(guī)范，從此，經(jīng)濟責(zé)任審計在基層央行既有制度依據(jù)，也有操作遵循。然而，受諸多因素的影響，目前，離任經(jīng)濟責(zé)任審計的實際執(zhí)行力度及效果與制度要求仍有較大差距，經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題值得研究和解決。

二、文獻綜述

國家出臺的有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計方面的制度對經(jīng)濟責(zé)任審計對象、審計內(nèi)容、審計程序等作了明確規(guī)定，審計領(lǐng)域一些學(xué)者對經(jīng)濟責(zé)任的方式方法、審計評價、審計風(fēng)險、審計結(jié)果運用等方面進行了探索和研究。研究成果集中在5個方面：一是經(jīng)濟責(zé)任審計的對象、內(nèi)容和程序的明確?！饵h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（2010.12）規(guī)定了經(jīng)濟責(zé)任審計對象為黨政機關(guān)正職領(lǐng)導(dǎo)干部和主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，審計的內(nèi)容為財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性以及與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)控制度完善程度、決策機制的合理性等?！吨袊嗣胥y行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》（2013.10）規(guī)定了6類離任審計對象和20個方面的審計內(nèi)容。二是“先離后審”的弊端。樊星（2016）闡述了“先離后審”給審計人員帶來的工作難度以及審計評價結(jié)果的影響力削弱問題。三是建立離任審計與任中審計結(jié)合方式。陳蔚華（2012）提出了按任期時間長短采取分段審計方式。四是重視審計結(jié)果運用。倪劍平（2015）、孫麗華（2015）均提出了審計結(jié)果要與干部考核、任免、獎懲相結(jié)合。五是審計能力建設(shè)。倪劍平（2015）、樊星（2016）等提出了加強審計隊伍建設(shè)的方法、途徑。

三、基層央行開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性

摘要：隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，相應(yīng)地也帶了許多生態(tài)環(huán)境問題，森林資源問題已成為制約國民經(jīng)濟發(fā)展、人民生活水平提高的重大因素,對森林資源的節(jié)約利用和有效管理已迫在眉睫。本文闡述了森林資源資產(chǎn)離任審計研究的意義，分析了森林資源資產(chǎn)離任審計實施過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策，僅供讀者參考。

關(guān)鍵詞：森林資源資產(chǎn)；離任審計

中國共產(chǎn)黨第十八屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出，建設(shè)生態(tài)文明，必須建立系統(tǒng)完整的生態(tài)文明制度體系，用制度保護生態(tài)環(huán)境；探索編制自然資源資產(chǎn)負債表，對領(lǐng)導(dǎo)干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計，建立生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制。

一、森林資源資產(chǎn)離任審計的意義

自然資源資產(chǎn)審計是我國領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的一項重要內(nèi)容，森林資源資產(chǎn)離任審計作為領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計的重要領(lǐng)域，是貫徹落實黨中央關(guān)于加快推進生態(tài)文明建設(shè)要求的具體體現(xiàn)，對堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境，推動形成綠色生活方式，保障生態(tài)建設(shè)具有重要意義。推進領(lǐng)導(dǎo)干部森林資源資產(chǎn)離任審計，可以促進地方領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)的發(fā)展觀、政績觀,充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用，完善領(lǐng)導(dǎo)干部的行政問責(zé)制度，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的事業(yè)心、責(zé)任心，為全面評價、考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的業(yè)績提供重要依據(jù)。

二、森林資源資產(chǎn)離任審計存在的問題

1.森林資源的價值量化難以評估開展地方領(lǐng)導(dǎo)干部森林資源資產(chǎn)離任審計的重要基礎(chǔ)，是對森林資源的價值可以進行量化評估，可以量化的森林資源才可以成為審計的依據(jù)，進而可以為編制森林資源資產(chǎn)負債表提供依據(jù)，以此考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)對森林資源的保護利用情況。森林資源資產(chǎn)作為一種自然資源資產(chǎn)，其生態(tài)價值遠遠超過經(jīng)濟價值。因此，森林資源資產(chǎn)價值量很難準確的進行評價。2.森林資源資產(chǎn)負債表編制標準不統(tǒng)一在企業(yè)會計核算中資產(chǎn)負債表是指，企業(yè)在某一特定日期內(nèi)的財務(wù)情況，是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)。因此，根據(jù)這一定義我們可知森林資源資產(chǎn)負債表是反映某一特定日期內(nèi)森林資源資產(chǎn)數(shù)量與質(zhì)量狀況變化的報表。但是，受限于森林資源資產(chǎn)核算的復(fù)雜性及統(tǒng)計數(shù)據(jù)的缺乏，森林資源資產(chǎn)負債表編制仍處于探索階段，僅有試點地區(qū)對森林資源資產(chǎn)進行了資產(chǎn)負債表的編制，但還未形成統(tǒng)一的標準，并不能作為離任審計的依據(jù)。由于缺乏統(tǒng)一的森林資源資產(chǎn)負債表，導(dǎo)致審計人員在開展領(lǐng)導(dǎo)干部森林資源資產(chǎn)離任審計時無法獲得有效信息，不能充分發(fā)揮離任審計的監(jiān)督管理作用。3.缺乏統(tǒng)一的森林資源離任審計指標體系森林資源資產(chǎn)負債表的缺失，使得審計人員慣用的資產(chǎn)負債表審計受限，因此通過設(shè)立評價指標進行離任審計具有一定的可實踐性。一方面，設(shè)立森林資源資產(chǎn)離任審計評價指標體系，需要從定性與定量兩方面進行考慮，而目前大多指標是定性分析，森林環(huán)境計量指標復(fù)雜多樣，很多指標難以定量描述。另一方面，所搜集、整理的森林資源指標數(shù)據(jù)，只是純粹對森林資源數(shù)據(jù)的展示，如何將搜集到的森林資源指標形成完整的評價指標體系，在現(xiàn)實審計工作中又是一大值得研究思考的地方。森林資源績效評價指標體系的缺失，使得審計人員對森林資源資產(chǎn)離任審計的進程放緩。4.審計人員專業(yè)能力不足在進行森林資源資產(chǎn)離任審計的過程中，審計人員會接觸到與森林資源相關(guān)的審計內(nèi)容，這就要求審計人員具備過硬的專業(yè)知識，不僅要掌握會計與審計知識，還需要掌握林學(xué)、生態(tài)學(xué)、動物學(xué)、植物學(xué)等方面的專業(yè)知識。目前，政府審計機關(guān)的審計人員專業(yè)能力不足、知識面較為單一，缺乏森林資源方面的技術(shù)人才，在實際開展審計工作的過程中，無法以專業(yè)的角度處理與森林資源相關(guān)的問題，從而影響森林資源資產(chǎn)離任審計的開展。5.審計問責(zé)機制尚未完全建立森林資源資產(chǎn)離任審計的監(jiān)督作用，一方面依靠審計人員的客觀公正，秉公執(zhí)法的職業(yè)道德約束，另一方面也需要科學(xué)合理的審計問責(zé)機制。目前，我國森林資源資產(chǎn)離任審計的責(zé)任問責(zé)機制還不夠完善，審計結(jié)果也難以得到有效落實。盡管已經(jīng)將森林資源環(huán)境作為地方領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，但在具體實施過程中仍存在著諸多障礙，也沒有制定專門的行政問責(zé)制度，使審計部門能夠合理評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的森林資源資產(chǎn)責(zé)任情況，導(dǎo)致審計結(jié)果也不能得到充分利用。

摘要:中國共產(chǎn)黨第十九次全國代表大會提出，建設(shè)生態(tài)文明是中華民族永續(xù)發(fā)展的千年大計，要實行最嚴格的生態(tài)環(huán)境保護制度，建設(shè)美麗中國。建立健全生態(tài)環(huán)境保護制度需要審計發(fā)揮國家治理中的監(jiān)督作用。生態(tài)文明建設(shè)關(guān)乎國計民生，推行生態(tài)文明審計制度具有重要性和必要性。從領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計入手，確定合適的路徑展開審計，最終確定責(zé)任，展開問責(zé)，從而促進生態(tài)文明建設(shè)。

關(guān)鍵詞：生態(tài)文明；審計制度；制度創(chuàng)新

一、文獻綜述

吳勛、吳越研究了審計署2004-2015年的審計結(jié)果公告，發(fā)現(xiàn)公告中的環(huán)境審計報告數(shù)目嚴重不足，財務(wù)審計居多，很少有合規(guī)審計和績效審計。吳勛和白磊分析了2010-2015年省級審計機關(guān)審計結(jié)果的公告，并發(fā)現(xiàn)與生態(tài)文明建設(shè)的戰(zhàn)略部署相比，審計結(jié)果公告的數(shù)量較少，這說明目前的環(huán)境審計遠遠低于生態(tài)文明建設(shè)的需求。建立健全生態(tài)文明審計制度迫在眉睫，應(yīng)該擴大審計的范圍，加強審計力度，構(gòu)建問責(zé)機制，強化審計服務(wù)國家治理、促進生態(tài)文明建設(shè)的功能。謝志華、陶玉俠、杜海霞提出環(huán)境作為一項特殊的資源，具宏觀性、外部性、公共物品屬性等突出特點，國家和企業(yè)的經(jīng)濟經(jīng)營活動，甚至個人的活動，都會對自然資源的開發(fā)使用和環(huán)境形成影響，因此對自然資源和環(huán)境開展審計應(yīng)該由政府審計主導(dǎo)完成。無論是傳統(tǒng)的資源環(huán)境審計還是領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計，都在積極探索促進生態(tài)文明建設(shè)的方法。李兆東認為審計問責(zé)能夠使環(huán)境減少機會主義行為，促進環(huán)境保護與污染防治。審計署上海特派辦理論研究會課題組基于某市領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點工作，提出了摸清基數(shù)，在編制實物量表的基礎(chǔ)上編制價值量表，構(gòu)建評價體系對領(lǐng)導(dǎo)干部的自然資源資產(chǎn)開發(fā)、利用和保護情況展開審計。綜合前人研究，審計應(yīng)充分發(fā)揮作用，建立起完善的審計制度，以審計問責(zé)促進生態(tài)文明建設(shè)。

二、健全生態(tài)文明審計體制

（一）突破口：領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計

政府及主要領(lǐng)導(dǎo)干部對自然資源資產(chǎn)進行管理、對環(huán)境進行保護，而領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計通過對領(lǐng)導(dǎo)干部開展審計，起到重要的監(jiān)督作用。明確公共自然資源資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)的擁有者，使領(lǐng)導(dǎo)干部在獲得使用權(quán)的同時，承擔(dān)起保護自然資源與愛護環(huán)境的責(zé)任，實現(xiàn)經(jīng)濟、資源、環(huán)境和社會總體利益的最大化。審計發(fā)現(xiàn)出在自然資源資產(chǎn)管理利用中存在的問題，不斷完善管理制度。