企業(yè)營業(yè)稅改增值稅論文

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一、營業(yè)稅改增值稅稅收對于企業(yè)稅收負擔的影響

營業(yè)稅改增值稅后，稅務部門會對原交納營業(yè)稅的企業(yè)改征增值稅，取消對營業(yè)稅的征收，政策的改變一定會對企業(yè)產生具體影響，下面我們就從以下幾個方面來分析營業(yè)稅改增值稅政策對企業(yè)稅收負擔產生的影響:

1、可以減少企業(yè)的稅務支出，減輕稅務負擔

營業(yè)稅的征收從執(zhí)行上來說相對簡單，概括地說，營業(yè)稅就是對企業(yè)包括不動產和無形資產在內的所有的營業(yè)性行為進行征稅，也就是說對企業(yè)的每一個經營環(huán)節(jié)都要征稅，但是我們都知道，企業(yè)在生產產品的過程中可能需要很多個環(huán)節(jié)，而根據營業(yè)稅征收的相關法律規(guī)定，要對產品生產的每一個環(huán)節(jié)都征稅，這就導致了重復征稅現象的發(fā)生，大大加重了企業(yè)的稅收負擔，使得企業(yè)的生產成本大幅度提高，使企業(yè)的市場競爭力大打折扣。增值稅相較于營業(yè)稅最大的優(yōu)勢在于增值稅按照增值因素計稅的原則，根據產品的銷售額和生產該商品時繳納的進項稅額的差值來計算出企業(yè)應該繳納的增值稅額，其對企業(yè)的有利之處在于允許企業(yè)將在產品生產各環(huán)節(jié)所產生的稅務費用相互抵扣，這樣一來就有效避免了重復征稅現象的發(fā)生，大大減輕了企業(yè)的稅務負擔。因此對于絕大多數的企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅能夠大幅度減少企業(yè)在產品的各個生產環(huán)節(jié)產生的稅務費用，減輕企業(yè)的稅收負擔，使得企業(yè)的資金流轉更加流暢，經營方式和發(fā)展戰(zhàn)略更加自主。

2、能夠營造企業(yè)公平競爭的良好環(huán)境

在征收營業(yè)稅時期，各個企業(yè)之間會因為產品的生產環(huán)節(jié)多少不一和規(guī)模不同而導致納稅金額相差巨大，從而導致生產同類產品的企業(yè)其稅收額度卻大相徑庭，致使其產品的生產成本相差較大，這也就會將稅負較重的企業(yè)置于不利的競爭環(huán)境中。而在營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)在產品生產各個環(huán)節(jié)中所產生的稅負能夠相互抵消，無論企業(yè)的產品在生產過程中經過多少生產環(huán)節(jié)，都根據最后其產品的銷售價格來計算應該征收的增值稅稅額，也就是說，對于某種產品來說，無論其在生產過程中要經歷多少個生產環(huán)節(jié)，也不管該產品是由多少企業(yè)生產，都不會將商品在流轉范圍內產生的收入計入稅收金額當中。因此，如果產品在生產流轉過程當中沒有產生增值額度，就無須繳納增值稅。這就使得同類產品的不同生產企業(yè)所要繳納的稅收金額的差距大大減小，也就是說使得企業(yè)之間在生產成本的計算方面更加均衡。因此，營業(yè)稅改增值稅能夠營造一個公平競爭的市場環(huán)境，消除企業(yè)稅收負擔差異化，不會將某個企業(yè)置于高稅額的不利競爭環(huán)境中，努力讓所有同類產品的不同生產企業(yè)處于同一起跑線上，規(guī)范市場競爭秩序，促進各企業(yè)實現良性競爭、良性發(fā)展。

3、能夠有效避免偷稅漏稅等違法現象的發(fā)生

前文中已經提到，營業(yè)稅是針對企業(yè)的各個生產環(huán)節(jié)進行稅務征收工作，而增值稅相較于營業(yè)稅最大的區(qū)別在于，增值稅是根據企業(yè)的發(fā)票金額進行收稅，而發(fā)票是鏈接生產鏈上下兩級的橋梁，各個企業(yè)通過發(fā)票形成了完整的生產鏈條，相應的，地方稅務部門也可以根據發(fā)票構建一條完整的稅收鏈條。如果說上一級生產環(huán)節(jié)存在投機取巧的情況，瞞報流轉產生的增值稅額，那么其所瞞報的稅額將由下一級的企業(yè)承擔，使得下一級企業(yè)的稅收負擔加重，這當然是不能為下一級生產企業(yè)所接受的。因此以發(fā)票金額進行征稅的增值稅政策，在實際上起到了促進生產鏈條上的不同企業(yè)相互監(jiān)督的作用，這樣既緩解了市場監(jiān)管部門的工作壓力，也使得地方稅務部門的工作流程更加簡化。因此，營業(yè)稅改收增值稅為避免偷稅漏稅等違法現象的發(fā)生發(fā)揮了建設性的作用，能夠保障稅收工作的順利展開。

4、有利于推動第三產業(yè)發(fā)展

在營業(yè)稅改增值稅政策未實施之前，根據我國稅法的規(guī)定，稅收部門在征稅時不會扣除其成產所需的原材料成本，單純地根據產品的最終銷售額來計算納稅金額，所以這就造成了重復征稅問題的存在，加重了第三產業(yè)企業(yè)的運營負擔。此外，在營業(yè)稅改增值稅政策之前，我國針對第三產業(yè)出口會征收較高的營業(yè)稅，導致出口后的價格普遍高于國外市場的同類產品，從而大大降低企業(yè)的國際市場競爭力。在營業(yè)稅改增值稅政策實施后，取消了對第三產業(yè)出口時的營業(yè)稅的征收，降低了其出口成本，提高了第三產業(yè)企業(yè)的國際市場競爭力，有利于推動第三產業(yè)的發(fā)展。

二、營業(yè)稅改增值稅背景下企業(yè)的應對措施

前文中已經提到，營業(yè)稅改增值稅能夠為絕大多數的企業(yè)帶來良好的經濟效益，但凡事不是絕對的，而且目前稅收工作的現實情況已經表明，營業(yè)稅改增值稅可能會使極少數企業(yè)的稅收負擔不降反升。因此針對我國營業(yè)稅改增值稅的新政策，企業(yè)應該在法律允許的框架對企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經營模式做出適當的改變。下面我們就從以下幾個方面來探討營業(yè)稅改增值稅政策實施以來稅收負擔不降反升的企業(yè)應該如何應對以減輕企業(yè)的稅收負擔，從該項政策中獲利。

1、企業(yè)管理層應當增強法律意識

營業(yè)稅改增值稅政策下稅收負擔加重的企業(yè)做出發(fā)展戰(zhàn)略和經營方式的轉變以減輕稅收負擔、控制生產成本的工作是必要的，但是需要指出的是，企業(yè)在新政策下做出的相應改變必須堅持以合法性為原則，嚴格遵照我國稅法等相關法律法規(guī)的規(guī)定，在法律允許的框架內對企業(yè)的經營方式進行相應變革，堅決杜絕觸碰法律紅線，杜絕以偷稅漏稅等違法方式來減少企業(yè)的稅收支出。

2、完善企業(yè)的財務管理制度

前文中已經提到，營業(yè)稅改增值稅政策能夠為我國的企業(yè)減少大約700億元的稅收負擔，從整體上來說，營業(yè)稅改增值稅所帶來的利好遠大于其制度本身的弊端，但是由少數企業(yè)會因為營業(yè)稅改增值稅政策而加大稅務支出。由于我國營業(yè)稅改增值稅的工作起步較晚，因此稅務支出加大的企業(yè)可以借鑒國外企業(yè)的改革經驗，學習國外企業(yè)在面臨其所在國家推行營業(yè)稅改增值稅政策時是如何做出調整和改變的，同時也要吸取國外企業(yè)出于刻意減少增值稅稅收負擔的目的調整發(fā)展戰(zhàn)略反而為企業(yè)發(fā)展造成不利影響的教訓，完善企業(yè)的財務管理制度，提高企業(yè)的管理水平，全面科學的權衡應對措施所帶來的利好和風險，做出對企業(yè)最有利的改革和調整，盡可能地減輕稅收負擔，控制生產成本，提高企業(yè)的市場競爭力以實現利潤的最大化。

3、提高相關工作人員的職業(yè)素養(yǎng)

營業(yè)稅改增值稅政策的推廣對于企業(yè)內從事財務管理工作的員工是一個不小的挑戰(zhàn)，為了制定最符合企業(yè)利于的發(fā)展方案，企業(yè)應該加強對財務管理工作人員的培訓，使其熟悉并掌握我國營業(yè)稅改增值稅政策的相關規(guī)定，適應營業(yè)稅改增值稅政策所帶來的一系列的轉變，同時應該讓這些工作人員對納稅的財務報表以及納稅信息的統(tǒng)計進行系統(tǒng)性的學習，鼓勵他們從減輕稅負的角度為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營方案的制定提出建設性的意見。財務管理工作人員也應當注意提高職業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)的發(fā)展負責，為新政策下企業(yè)利潤的提高積極建言獻策。

三、結語

營業(yè)稅改增值稅是世界各國的潮流，也是經濟快速發(fā)展大背景下的必然趨勢，營業(yè)稅改增值稅政策為減輕企業(yè)的稅收負擔、營造公平競爭的良好市場環(huán)境、避免偷稅漏稅等違法現象的發(fā)生以及維護國家稅收收入穩(wěn)定性都具有重要意義。因此企業(yè)應當依據營業(yè)稅改增值稅新政策對企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產方式進行相應變革，堅持以合法性為原則，完善企業(yè)的財務管理制度，提高財務管理工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，盡可能地使企業(yè)從這項新政策中獲利。

作者：林琳 單位：陜西財經職業(yè)技術學院