鹽業(yè)集團資金管理體系構(gòu)建

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一、鹽業(yè)集團資金管理體系的構(gòu)建

1.資金結(jié)算中心的構(gòu)建

從先進企業(yè)的實踐經(jīng)驗來看，企業(yè)構(gòu)建資金結(jié)算中心可以采取如下兩種方式：一種是資金結(jié)算中心隸屬于財務(wù)部門，此種方式雖然有助于加強資金結(jié)算中心和財務(wù)部門間的協(xié)作，但資金管理的重要性卻無法突出；另一種是成立獨立的資金結(jié)算中心，此種方式能夠最大限度防范風險，但卻增加了資金管理工作的開展難度。考慮到不少鹽業(yè)集團財務(wù)管理職能較弱的實際情況，實際操作時可以選擇將資金結(jié)算中心設(shè)立在集團公司財務(wù)部門，人員與分工相對分離。鹽業(yè)集團資金管理中心成立后，將主要承擔如下六大職能：資金管理、資金結(jié)算、資金監(jiān)控、資金調(diào)劑、資金籌集和數(shù)據(jù)分析。

2.內(nèi)部結(jié)算管理

鹽業(yè)集團資金實施集中管理后，結(jié)算中心要對集團的關(guān)聯(lián)交易進行內(nèi)部結(jié)算：

（1）付款方發(fā)起的內(nèi)部結(jié)算。付款單位通過資金集中管理系統(tǒng)填寫《內(nèi)轉(zhuǎn)付款申請單》，經(jīng)本單位負責人審批通過后提交到結(jié)算中心受理，然后生成內(nèi)部結(jié)算憑證。根據(jù)生成的內(nèi)部結(jié)算憑證，付款申請單位、結(jié)算中心各自對相應的賬務(wù)進行處理了；

（2）收款方發(fā)起的內(nèi)部結(jié)算。如果付款方?jīng)]有正當理由而拒絕結(jié)算時，結(jié)算中心同意后收款方可以強制發(fā)起內(nèi)轉(zhuǎn)流程，經(jīng)結(jié)算中心系統(tǒng)審批后完成強制結(jié)算流程。

3.內(nèi)部資金調(diào)劑的風險管理

鹽業(yè)集團可以從如下三個方面來強化內(nèi)部資金調(diào)劑的風險管理：第一，集團結(jié)算中心不像銀行等專業(yè)的金融機構(gòu)，難以根據(jù)稅法和《會計法》等來對財務(wù)費用內(nèi)部單據(jù)進行要求，因此結(jié)算中心要通過與稅務(wù)部門的良好溝通來規(guī)避相關(guān)政策風險；第二，在內(nèi)部資金調(diào)劑時，集團結(jié)算中心要對內(nèi)部存款總額進行認真考察，對結(jié)算中心內(nèi)部存款總額和內(nèi)部資金調(diào)劑的比例進行合理確定，避免造成結(jié)算中心資金的匱乏；第三，在內(nèi)部資金調(diào)劑時，集團結(jié)算中心可以構(gòu)建完善的借款單位和項目審查制度（具體可以參考銀行貸款的項目審查、信用審查等），并將責任落實到個人，確保當借款出現(xiàn)問題時能夠及時找到負責人。

4.集團融資管理

第一，明確融資主體。實行資金集中管理后，由鹽業(yè)集團統(tǒng)一對外籌措資金，各成員單位不可以再對外自行借款。對于資金集中管理前成員單位的債務(wù)，鹽業(yè)集團可以通過內(nèi)部資金調(diào)劑置換小額短期貸款；通過協(xié)議更改等手段，將成員單位與銀行分支機構(gòu)間的大額長期貸款轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F公司與銀行省分行間的債務(wù)關(guān)系。第二，制定融資方案。首先，通過對市場環(huán)境、集團發(fā)展戰(zhàn)略、集團預算及資金狀況等因素的考量，由資金中心制定完善的融資方案并選擇合適的融資方式（如集團整體授信、資本運作、發(fā)行企業(yè)債券等）；其次，專家和鹽業(yè)集團內(nèi)部相關(guān)部門構(gòu)成評審委員會，從融資手段的可操作性、融資規(guī)模與集團發(fā)展需求的匹配度、融資方案與集團整體規(guī)劃的符合度、融資風險的可控度、融資成本的經(jīng)濟性、到期償還的可行性等方面，全面評估融資方案的可行性；最后，在融資過程中，鹽業(yè)集團既要對融資方案是否貫徹執(zhí)行進行嚴格檢查，又要對成員單位的資金流向進行全方面監(jiān)督，切實提高資金的利用率。

5.投資資金管理

強化投資資金的管理，對于提高鹽業(yè)集團的資金效益、規(guī)避資金使用風險及強化資金監(jiān)管等具有十分重要的作用，為此要重點做好如下方面的工作：第一，鹽業(yè)集團要構(gòu)建完善的投資決策程序和項目審批制度（各成員單位的擬投資項目必須與集團公司的發(fā)展規(guī)劃相符合且報集團公司審批，投資預算必須在集團資金總體框架內(nèi)，500萬以上建設(shè)項目必須進行公開招標）；第二，項目實施過程中，鹽業(yè)集團結(jié)算中心要強化對項目投資單位銀行賬戶資金的監(jiān)控，防止資金挪用、占用或超進度預付等現(xiàn)象的發(fā)生；第三，項目竣工后，要加強審計驗收工作。

二、鹽業(yè)集團資金管理體系的保障措施

1.資金管理的制度保障

一方面，鹽業(yè)集團要在企業(yè)會計準則的指導下，根據(jù)自身實際需求來構(gòu)建相應的財務(wù)制度和核算方法，并且在日常資金管理工作中貫徹執(zhí)行。只有從集團的角度出發(fā)來構(gòu)建統(tǒng)一的財務(wù)制度和核算方法，才能對各成員單位的會計行為進行約束，確保成員單位的資金運營狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況得以真實反映。另一方面，為了構(gòu)建資金集中管理的長效機制，鹽業(yè)集團要構(gòu)建健全的資金集中管理規(guī)章制度體系，對結(jié)算中心的相關(guān)業(yè)務(wù)操作進行規(guī)范，對財務(wù)風險進行有效規(guī)避。

2.財務(wù)管理手段的創(chuàng)新

第一，鹽業(yè)集團要加強對結(jié)算中心的內(nèi)部審計工作。鹽業(yè)集團要構(gòu)建結(jié)算中心的日常監(jiān)督程度，利用定期審計和不定期審計相結(jié)合的手段，確保結(jié)算中心日常工作中存在的問題和不合規(guī)事項被及時發(fā)現(xiàn)并及時改正。第二，鹽業(yè)集團要實施財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)。只有推進財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)，鹽業(yè)集團的財務(wù)管理才能夠達到最高層次，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的資金流、信息流的高度集中和數(shù)據(jù)共享。第三，鹽業(yè)集團要強化培訓，提高財務(wù)人員素質(zhì)。在實行資金集中管理，加強財務(wù)基礎(chǔ)工作并完善財務(wù)制度的同時，鹽業(yè)集團要加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想教育，努力培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)過硬且素質(zhì)較高的財務(wù)團隊。

三、結(jié)論

綜上所述，新時期鹽業(yè)集團要強化資金管理，就必須組建資金結(jié)算中心，構(gòu)建集融資管理、投資管理、風險防控及預算管理等于一體的資金管理體系，切實提高財務(wù)管理水平。

作者：張先明 單位：中鹽新疆維吾爾自治區(qū)鹽業(yè)有限公司