公立醫(yī)院資金管理分析

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摘要：對于公立醫(yī)院而言，財務管理工作對其發(fā)展具有重要意義。作為財務管理重要組成部分的資金管理工作，自然也會影響到公立醫(yī)院的日常運營。就目前公立醫(yī)院資金管理情況看，大部分公立醫(yī)院在資金管理工作中都存在些許問題，本文在對其中相關問題進行分析的基礎上提出了相應的解決對策，具有一定的參考價值。

關鍵詞：公立醫(yī)院；資金管理；現(xiàn)金流量

公立醫(yī)院在日常運營過程中，其貨幣資金的流通性極強，是醫(yī)院內部流動性最強的資產，極易發(fā)生短缺、丟失等現(xiàn)象，對整個醫(yī)院發(fā)展是極其不利的。很多公立醫(yī)院在資金管理過程中，都存在資金管理制度不完善的問題，在這種情況下，醫(yī)院的貨幣資金容易被挪用，在嚴重時甚至會發(fā)生舞弊行為。

一、公立醫(yī)院在資金管理中存在的問題

（一）資金管理制度不完善當前，很多公立醫(yī)院已經加強了對資金管理工作的重視程度，但是其并未對相應的資金管理制度進行改進，導致現(xiàn)行的資金管理制度中缺乏對各種票據和印章的監(jiān)督管理制度，在會計人員崗位職責劃分方面的規(guī)定也不甚明確，對貨幣資金的獲取和使用手續(xù)也并未做出標準化、規(guī)范化的規(guī)定，醫(yī)院資金管理工作的質量和效果難以得到較為有效的制度保證。

（二）現(xiàn)金流量表形同虛設就目前公立醫(yī)院資金管理情況看，大部分公立醫(yī)院的管理層在發(fā)展過程中將大部分注意力都放在了醫(yī)院收支情況上，使財務人員在對財務數(shù)據進行分析時局限在醫(yī)院資產負債表、收入費用總表和收入費用明細表之間，忽略對在醫(yī)院財務報表體系中可以直接反映出醫(yī)院資金運營情況的現(xiàn)金流量表的分析。公立醫(yī)院雖然都按照相關要求編制了現(xiàn)金流量表，并進行了報送，但實際上現(xiàn)金流量表在資金管理工作中并未發(fā)揮出該有的作用。

（三）新支付方式的出現(xiàn)加大了資金管理風險隨著信息技術的不斷發(fā)展和廣泛應用，各公立醫(yī)院已經引入了更多新的支付方式，POS機刷卡、銀醫(yī)通繳費、支付寶支付和微信支付等支付方式的引入給公立醫(yī)院資金的流動提出了更多的要求。在此種情況下，公立醫(yī)院如何對收費和退費進行更加有力地控制，如何保證資金安全將是醫(yī)院在資金管理工作需要面對的重要問題。

二、公立醫(yī)院改進資金管理的對策

（一）完善資金管理制度在公立醫(yī)院資產組成中，貨幣資金占有極其重要的位置，是醫(yī)院日常運營過程中不可缺少的“血液”，也是醫(yī)院賴以發(fā)展的重要基礎，醫(yī)院在自身發(fā)展過程中必須保證資金使用的安全性和完整性。在此過程中，公立醫(yī)院要根據自身實際需要對現(xiàn)行的資金管理制度進行完善，并對各崗位人員職責進行明確。在崗位職責劃分時，公立醫(yī)院要以會計不相容職務原則為基礎，堅持同一部門或員工不可以負責貨幣資金使用的全過程，會計崗位與出納崗位、審計崗位之間要互相分類，相關人員的直系親屬必須回避。與貨幣資金相關的每一項經濟業(yè)務都需要不少于兩個的部門或工作人員進行處理和審核工作，保證不相容崗位之間形成互相分離、互相制約和互相監(jiān)督的現(xiàn)象，以實現(xiàn)內部牽制。在完善票據管理制度過程中，公立醫(yī)院要以票據管理的實際情況為基礎，制定切實可行的崗位責任制，由專人對票據進行保管和核銷。在票據庫存核對方面，公立醫(yī)院要保證每月至少一次，并編制相應的收據明細報表；對于一些作廢重置的票據，醫(yī)院必須加強對其的審核工作；對于一些遺失、缺損的票據，工作人員要按照程序及時上報給相關部門。在費用開支控制方面，公立醫(yī)院要嚴格遵守資金使用規(guī)定，并對資金的用途、大小金額、相關手續(xù)、票據等進行嚴格地把控和審批，要嚴格防止電子發(fā)票多次打印和重復報銷，在現(xiàn)實允許的情況下必須附上相關的證明。對于一些比較重要的支付業(yè)務，公立醫(yī)院要進行集體決策和審批，并保證原始票據的真實性及核算工作和財務處理的及時性和準確性。在支票和印章保管方面，公立醫(yī)院必須確保其是由兩人分開進行保管的，相關的支付工作必須由兩人進行審核。對于門診、住院及出納方面的現(xiàn)金業(yè)務，公立醫(yī)院必須保證日清月結，并按照實際情況隨時對現(xiàn)金進行盤點，保證賬目和實際情況是一致的。當出現(xiàn)不實情況時，相關人員要及時展開調查，防止出現(xiàn)資金丟失、短缺或被挪用的現(xiàn)象。

（二）編制科學的現(xiàn)金流量表公立醫(yī)院的財務報表體系一般都包含了資產負債表、收入費用總表、收入費用明細表及現(xiàn)金流量表。其中，現(xiàn)金流量表可以直接反映出醫(yī)院的資金運營情況，可以體現(xiàn)出本階段醫(yī)院貨幣資金的收支情況。對于公立醫(yī)院而言，利用現(xiàn)金流量表，可以對貨幣資金的構成及流入流出進行更加全面分析，并結合本期與往期數(shù)據的對比和分析結果，對下一階段的貨幣資金流量進行更加科學準確的預測。在此過程中，相關工作人員要重視實際數(shù)據和預測數(shù)據之間存在的差額，并對產生差額的原因進行分析，以便對下一階段的預測數(shù)據進行調整和完善，這可以在很大程度上提高資金使用情況預測的準確性。在現(xiàn)金流量分析方面，公立醫(yī)院可以從業(yè)務現(xiàn)金流量分析和投資、籌資現(xiàn)金流量分析兩個方向入手，其所涵蓋的內容可以包括醫(yī)院所有的資金動向。業(yè)務現(xiàn)金流量分析主要是對醫(yī)院在業(yè)務收入方面的分析和對醫(yī)院各項成本費用支出的分析，其分析過程需要結合往期數(shù)據，以摸清醫(yī)院業(yè)務現(xiàn)金流量的規(guī)律性。在此過程中，公立醫(yī)院可以根據收入增長比例和下一階段費用支出的特殊變化，對下一階段的業(yè)務現(xiàn)金流凈收入進行預測。在投資支出方面，公立醫(yī)院不能只依賴于業(yè)務現(xiàn)金流凈收入，因此通過科學地開展籌資活動以增加資金量是必須做的，在此過程中醫(yī)院必須保證籌資比例的合理性，以使醫(yī)院資金可以更加正常地運轉。

（三）加強對新支付方式的內部控制和稽核隨著微信支付和支付寶支付在公立醫(yī)院繳費工作中的使用，醫(yī)院的相關服務流程得到了一定程度地優(yōu)化，患者的就醫(yī)環(huán)境和就醫(yī)體驗得到了更好的保障。這種自助支付模式在公立醫(yī)院繳費工作中的應用給其資金管理工作帶來了更大的挑戰(zhàn)，醫(yī)療改革的不斷推進也對其資金管理工作提出了新要求，公立醫(yī)院需要不斷加強自己的精細化管理工作，以提升自身的資金管理水平。在此過程中，公立醫(yī)院需要對流程控制工作進行細化，并加強對各種軟件系統(tǒng)的糾錯控制工作，以實現(xiàn)對系統(tǒng)錯誤和偶然錯誤的有效控制，減少其對整體工作的影響。與此同時，公立醫(yī)院需要以人工結算模式稽核控制為基礎，保證自助系統(tǒng)下結算模式控制和稽核人工模式的一致性，在一定程度上可以保證新結算模式下相關數(shù)據的準確性，有利于提升資金結算的安全性，其中人工稽核監(jiān)督是核實信息系統(tǒng)準確性的重要方式。另外，公立醫(yī)院需要加強財務收費系統(tǒng)和自助機及第三方支付平臺的對接和融合工作，并在病區(qū)護理站中嵌入相應的收費系統(tǒng)，保證支付和收費的及時性。在風險控制方面，公立醫(yī)院可以將流程控制及管理等內控思想運用到收付費流程中，并安排專業(yè)的稽核人員開展相應的審核和分析工作，以便及時發(fā)現(xiàn)工作流程中所存在的問題，提前對相關風險進行防范，切實保護醫(yī)院資金的安全。

三、結語

綜上所述，公立醫(yī)院要取得更好的發(fā)展，保證資產的完整性，就需要不斷加強自身的貨幣資金管理工作，保證貨幣資金安全，并對資金流進行實時監(jiān)管，此時資金管理工作才能發(fā)揮出應有的作用，才能為醫(yī)院發(fā)展提供強有力的資金支持。

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作者：陳彩霞 單位：菏澤市第三人民醫(yī)院