公立醫(yī)院財務收支審計重點精選(九篇)

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第1篇：公立醫(yī)院財務收支審計重點范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;定位;發(fā)展

事業(yè)單位下公立醫(yī)院是公共醫(yī)療體系的主體，是由國家投資興建的，不以盈利為目的，為社會公眾提供醫(yī)療服務的醫(yī)療機構(gòu)，承擔著疾病診治、醫(yī)學教育、疾病預防和突發(fā)事件醫(yī)療救援等任務。根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令51號)的要求，年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機構(gòu)，應當設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職審計人員。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，公立醫(yī)院現(xiàn)行的內(nèi)部審計工作模式已經(jīng)無法滿足醫(yī)院發(fā)展的需要，亟需根據(jù)公立醫(yī)院的發(fā)展實際，確立內(nèi)部審計在醫(yī)院管理體系中的定位，制定清晰的內(nèi)部審計發(fā)展思路，將內(nèi)部審計提升到醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略高度，給予強有力的支撐，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、審核職能，促進公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

1、內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容

1．1財務收支審計

財務工作是公立醫(yī)院日常運作的基礎(chǔ)性工作，其工作的質(zhì)量直接影響公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，是內(nèi)部審計工作的重點。在進行財務收支審計時，應該嚴格按照審計流程對的公立醫(yī)院的預算執(zhí)行情況、會計報表的編制及披露情況進行監(jiān)督。(1)收入審計。當前，公立醫(yī)院的收入主要為門診、住院費用和財政撥款。其審計工作的重點為門診、住院收費，應該從工作流程、收入來源等方面入手進行審計。具體來說，一是工作流程，應該對照醫(yī)院的相關(guān)制度流程對財務工作進行審查，確保財務工作流程的規(guī)范性;二是收入來源，針對財政撥款應該按照國家財政經(jīng)費管理要求進行申報、申請和使用;對于醫(yī)療業(yè)務收入，則應該審查收費的合理性，杜絕各類違規(guī)行為的出現(xiàn);三是收入賬目管理，在確定收入來源合法的前提下，按照財務收支流程及時進行入賬核算。(2)支出審計。支出審計主要是審查各類支出、報銷是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全。具體來說，審計工作應該從以下方面進行:首先，費用支出的結(jié)構(gòu)、分類是否適當，應該嚴格按照預算進行費用支出的核對，降低各類不合理支出;其次，重點審查專項資金的使用情況，避免出現(xiàn)挪用、擠占或結(jié)轉(zhuǎn)專項資金沉淀的情況;第三，加強對醫(yī)療藥品、器械等的庫存管理，堅持入庫、出庫和盤庫資料，規(guī)范庫存管理行為。

1．2資產(chǎn)負債審計

公立醫(yī)院的發(fā)展是以國有資產(chǎn)的保值和增值為出發(fā)點的。在內(nèi)部審計工作中，應該從資產(chǎn)角度出發(fā)，對公立醫(yī)院的負債情況進行嚴格審計。概括來說，應該對公立醫(yī)院負債情況進行分析，審查各類負債形成的原因，重點審計壞賬的處置流程。在此基礎(chǔ)上，給予公立醫(yī)院合理的建議，控制公立醫(yī)院的資產(chǎn)負債比例，實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

1．3內(nèi)部控制審計

所謂內(nèi)部控制審計是指依托公立醫(yī)院現(xiàn)有的制度、組織架構(gòu)實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)濟活動的有效規(guī)范，確保醫(yī)院財務活動的合法合規(guī)性，能夠約束公立醫(yī)院的自身行為，避免各類違規(guī)行為的出現(xiàn)，提高醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平，達到降低醫(yī)院運行成本，防范各類經(jīng)營風險的目的。

2、內(nèi)部審計在公立醫(yī)院中的定位

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。就公立醫(yī)院的內(nèi)部審計而言，是通過構(gòu)建完善的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，實現(xiàn)對公立醫(yī)院經(jīng)營活動的適當性、合法性和有效性的監(jiān)督和檢查，確保預期目標的順利實現(xiàn)，是公立醫(yī)院健康發(fā)展的重要保障措施。在當前多元化的辦醫(yī)格局下，公立醫(yī)院面臨的競爭是前所未有的，在發(fā)展中將會遇到許多新問題和新問題，只有建立完善的內(nèi)部審計體系，強化內(nèi)部控制，加強風險管理，方能確保公立醫(yī)院的健康、快速發(fā)展，獲得良好的經(jīng)濟效益和社會效益。

3、當前影響內(nèi)部審計發(fā)展的主要阻礙分析

3．1缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

盡管《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令51號)對公立醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性做出明確的規(guī)定，但在實際的執(zhí)行中，很少有醫(yī)院能夠達到這一標準。在醫(yī)院的組織體系中，內(nèi)部審計機構(gòu)大多依附于財務部門紀檢監(jiān)察或劃歸醫(yī)院總會計師負責，這導致內(nèi)部審計機構(gòu)與主要的審計對象不具有獨立性或存在隸屬關(guān)系，將受到嚴重的制約，影響內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。

3．2內(nèi)部審計制度體系難以滿足新形勢下的醫(yī)院內(nèi)部審計需要

目前，多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作還是依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》進行的，兩個規(guī)定分別頒布于2003年和2006年，與當前的醫(yī)院內(nèi)部審計需要相比存在極大的出入，缺乏可操作性。這導致內(nèi)部審計工作缺乏科學的制度體系作為指導，影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。

3．3內(nèi)部審計工作信息化建設滯后

信息系統(tǒng)是提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量的重要工具，在公立醫(yī)院審計工作中發(fā)揮著日益重要的作用，應該引起醫(yī)院管理層的關(guān)注，加快自身的信息化建設。但是，實際的管理中，多數(shù)醫(yī)院將工作重心放在提高醫(yī)療服務水平上，對內(nèi)部審計的重視程度不夠，造成內(nèi)部審計信息化建設相對滯后，影響內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。

4、新設公立醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方向及策略分析

4．1公立醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方向

(1)風險管理審計。當下，風險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代管理理論的重要構(gòu)成，能夠?qū)⑨t(yī)院的經(jīng)營現(xiàn)狀和風險點進行分析，提出改進和加強風險管理的意見，提高醫(yī)院的抗風險能力。具體來說，內(nèi)部審計人員應該對財務會計、物資采購、資金運作等工作進行風險管理，借助風險教育、系統(tǒng)風險評估、分析和辨識等手段實現(xiàn)風險管理審計。(2)舞弊行為的預防。公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作不應局限于事后監(jiān)督，而是應該實現(xiàn)全過程監(jiān)控，體現(xiàn)內(nèi)部審計在事前防范、事中控制方面的應用。即根據(jù)公立醫(yī)院的實際情況，分析可能發(fā)生舞弊行為的關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵業(yè)務，對此進行嚴格的內(nèi)部審計監(jiān)控，破壞舞弊腐敗滋生的土壤。對于發(fā)現(xiàn)的舞弊行為應該深入調(diào)查，及時控制和匯報，將危害性降到最低。(3)改善公立醫(yī)院運營狀況。從本質(zhì)來看，內(nèi)部審計和醫(yī)院管理是相輔相成的，是管理工作的殊途同歸。在內(nèi)部審計的發(fā)展過程中，應該將其視為醫(yī)院管理的重要輔助手段，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、控制功能，約束部門和人員的具體行為，達到改善公立醫(yī)院運營狀況，提高醫(yī)院醫(yī)療服務水平的目的。

4．2公立醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展的具體策略

(1)保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。應該對公立醫(yī)院的現(xiàn)有組織架構(gòu)進行優(yōu)化，提升內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，保證機構(gòu)的獨立性，確保其能夠以公正的視角開展內(nèi)部審計工作。(2)更新內(nèi)部審計制度體系。國家有關(guān)部門和行業(yè)應該以發(fā)展的眼光看待內(nèi)部審計工作，及時更新內(nèi)部審計規(guī)范、制度體系，實現(xiàn)內(nèi)部審計制度的與時俱進，增強制度體系的可行性和先進性，滿足公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要。(3)加強內(nèi)部審計信息化建設。當今社會，信息技術(shù)已經(jīng)成為推動社會各行業(yè)發(fā)展的主要力量，醫(yī)療行業(yè)應該認識到信息技術(shù)應用的必要性，加強行業(yè)內(nèi)的信息化建設。在醫(yī)院發(fā)展過程中，應該將內(nèi)部審計的信息化建設納入到醫(yī)院信息化建設中，實現(xiàn)各科室、部門的信息共享，為內(nèi)部審計工作的開展提供良好的信息基礎(chǔ)。與此同時，加強信息系統(tǒng)的應用研究，藉此提高內(nèi)部審計效率。綜上所述，隨著醫(yī)療體制改革的持續(xù)推進，國內(nèi)醫(yī)療領(lǐng)域逐步形成多元化辦醫(yī)格局。在此形勢下，明確內(nèi)部審計的定位和發(fā)展方向是極為必要的，是確保公立醫(yī)院健康發(fā)展的重要措施。從內(nèi)部審計的職能出發(fā)，確立內(nèi)部審計的地位、作用和發(fā)展方向，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、規(guī)范職能，促進公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

【參考文獻】

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［3］王靜霞．關(guān)于新形勢下加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作的一些思考［J］．財經(jīng)界:學術(shù)版，2013(23)

第2篇：公立醫(yī)院財務收支審計重點范文

    1.1在專項資金使用上監(jiān)督機制薄弱

    在深化新醫(yī)改中,國家對醫(yī)院非常重視,為了提高醫(yī)院的技術(shù)設施水平,各級政府不斷增加相應的投入,支持醫(yī)院的醫(yī)療事業(yè)發(fā)展,扶持醫(yī)院的設備更新和改造,但是,醫(yī)院專項資金投入常常沒有正確使用,當政府扶持資金配套下來進入醫(yī)院到位后,在醫(yī)院的資金項目使用具體操作中,某些專項資金常常被主管部門或醫(yī)院以各種名義另作它用,挪用到其他方面或購置其他設備,沒有能夠發(fā)揮資金的有效利用。

    1.2收支控制監(jiān)督機制不健全

    按照國家有關(guān)財務管理制度,醫(yī)院的收支必須編制財務收支平衡的年度預算,這是醫(yī)院財務管理的前提和依據(jù),也是醫(yī)院經(jīng)營管理中進行財務控制的重要內(nèi)容,但是,有的醫(yī)院管理者,在一些大型項目的投資上,沒有經(jīng)過預先的嚴格預算,項目也未聽取相關(guān)專家可行性論證,也沒有經(jīng)過醫(yī)院財務部門認真的預算程序,沒有認真聽取財務管理人員的意見,沒有從醫(yī)院的財務收支平衡上對這些項目投資進行控制,其結(jié)果常常給醫(yī)院的財務管理造成極大的隱患,帶來醫(yī)院資產(chǎn)風險。

    2新醫(yī)改中加強醫(yī)院財務管理工作的重要意義

    2.1加強醫(yī)院財務管理是推進新醫(yī)改的需要

    目前,我國的新醫(yī)改正在廣泛推動進行,在新醫(yī)改的推進進程中,加強醫(yī)院自身的改革和財務管理,對深入推進新醫(yī)改的順利進行,有著緊密的聯(lián)系,加強醫(yī)院的財務管理,嚴格按照規(guī)范使用政府下?lián)艿尼t(yī)療事業(yè)發(fā)展專項資金,杜絕挪用專項資金現(xiàn)象,建立健全內(nèi)部財務治理機制,改進不規(guī)范的財務操作,嚴格執(zhí)行財務管理制度,這些都必要依托在新醫(yī)改的帶動中醫(yī)院自身的深化改革,而同時,只有在新醫(yī)改中加強財務管理的各項工作,才能保證新醫(yī)改的持續(xù)深入開展,推進新醫(yī)改取得更好的成果。

    2.2加強醫(yī)院財務管理工作是醫(yī)院成本管理的需要

    目前,公立醫(yī)院仍然是我國的醫(yī)療體制中的主導,雖然部分公立醫(yī)院已經(jīng)進行了股份制改革,但仍然保留公立醫(yī)院的規(guī)則,公立醫(yī)院必須以確保醫(yī)療服務為重點,不能以利潤目標作為目的,為了確保醫(yī)院在為廣大老百姓做好醫(yī)療服務的同時,又要使醫(yī)院的經(jīng)營管理正常運轉(zhuǎn),這就要求醫(yī)院在醫(yī)療服務中,必須不斷優(yōu)化成本,醫(yī)院要通過加強財務管理,加強成本核算工作,克服成本核算流于形式的薄弱環(huán)節(jié),在各部門、各科室加強深入細致的成本核算和控制,從藥品和設備采購的審核,到各項醫(yī)療的服務收費都要嚴格核算,對醫(yī)院的研發(fā)支出要嚴格審計,在分配的比例設置上,對各部門獎金計提要認真細致地設置科學合理公平的指標,嚴格監(jiān)督控制各項成本,杜絕資金浪費,促進醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)健康發(fā)展,為廣大患者服務。

    2.3加強醫(yī)院財務管理工作是醫(yī)院體制改革的需要

    在醫(yī)院推行股份制經(jīng)營改革,是新時期醫(yī)院改革的重要舉措,在醫(yī)院體制改革中,將要廣泛吸收社會資本,壯大醫(yī)院的資金規(guī)模,引進國內(nèi)外先進的醫(yī)療設備和技術(shù),無論是醫(yī)院硬件和軟件方面,都將極大提高醫(yī)院的醫(yī)療水平和管理能力,這是醫(yī)院體制改革的趨勢,而要為醫(yī)院體制改革做好基礎(chǔ)工作,就必須規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部治理,就需要加強醫(yī)院的財務管理,在與相關(guān)單位合作中,做好完善健全的財務管理工作是合作的根本條件和前提,醫(yī)院財務管理好壞影響投資者的投資效益,做好財務管理,是醫(yī)院體制改革發(fā)展的需要。

第3篇：公立醫(yī)院財務收支審計重點范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 報表審計

注冊會計師對醫(yī)院財務報表的審計已有兩個年頭，面對這一新業(yè)務，須從以下三方面做起。

一、研讀會計制度，打好審計基礎(chǔ)

《醫(yī)院會計制度》是各級公立醫(yī)院組織會計工作所應遵循的規(guī)則、方法和程序，也是注冊會計師醫(yī)院財務報表審計所應執(zhí)行的主要依據(jù)。只有熟知制度，才難找出充分依據(jù)來確認被審計單位的財務報表整體是否存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。2010年12月31日，財政部會同衛(wèi)生部頒發(fā)了新修訂的醫(yī)院會計制度，對1998年的制度進行了多處重大調(diào)整，并明確新修訂的醫(yī)院會計制度于2011年7月1日起在改革國家聯(lián)系試點城市公立醫(yī)院執(zhí)行，2012年1月1日起在全國執(zhí)行。注冊會計師掌握現(xiàn)行制度，要掌握以下9個要點：

一是新制度要求醫(yī)院全面計提固定資產(chǎn)折舊（圖書除外）。不僅要求醫(yī)院在首次執(zhí)行日要對固定資產(chǎn)計提折舊，而且要求對已經(jīng)入賬的全部在用固定資產(chǎn)追溯計提折舊。二是新制度增設了“零余額賬戶用款額度”和“財政應返還額度”兩個會計科目，用以規(guī)范國家投資醫(yī)院與國庫集中支付相關(guān)的會計核算。三是新制度要求醫(yī)院財務報表要同時體現(xiàn)預算和財務兩種信息。四是新制度將科教資金納入收支管理，明確對科教資金的收支作如下會計處理：醫(yī)院取得的科研、教學項目資金通過“財政補助收入”、“科教項目收入”科目核算，醫(yī)院使用科研、教學項目資金所發(fā)生的支出通過“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目核算，醫(yī)院留待下期繼續(xù)使用的科研、教學結(jié)轉(zhuǎn)資金通過“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目核算。五是新制度對醫(yī)院成本核算的要求更高。新制度一方面通過“在加工物資”科目，對醫(yī)院自制物資的成本項目、成本歸集和核算方法做了詳細要求；另一方面要求醫(yī)院將其業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費按照成本核算對象（如科室成本、醫(yī)療服務項目成本、病種成本等）進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本。最后要求在財務情況說明書中呈報一系列的成本報表，把醫(yī)院各種各樣不同層面、不同角度的成本通過這一系列的成本報表展示出來。六是將基本建設項目納入醫(yī)院會計“大賬”。七是配合新醫(yī)改，藥品收支不再單獨核算。即：新制度將原制度下的“醫(yī)療收入”與“藥品收入”兩個科目合并為“醫(yī)療收入”一個科目，將“醫(yī)療支出”與“藥品支出”兩個科目合并為“醫(yī)療業(yè)務成本”一個科目。八是新制度增加了現(xiàn)金流量表和財政補助收支情況表以及一系列的成本報表。報表體系變得比較完整，與企業(yè)的會計報表已經(jīng)非常相似。九是各公立醫(yī)院應當按照新制度規(guī)定做好新舊制度的銜接。如對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查、盤點和核實；按照新制度要求設立新賬等。

二、把握醫(yī)院特點，用好審計方法

醫(yī)院是以提供醫(yī)療、衛(wèi)生、護理等服務為主要內(nèi)容的醫(yī)療機構(gòu)，其在業(yè)務活動、資金管理方式等方面，都與企業(yè)有著顯著的不同，并且各醫(yī)院之間在其規(guī)模、科室設置、病種種類各有不同，業(yè)務流程也有所差異，因此，審計人員不能完全照搬企業(yè)財務報表審計的一套程序與方法。比如說，我們對企業(yè)進行財務報表審計，首先是進行風險評估，看委托方是否存在重大審計風險，對方講不講誠信，從而確定能不能接受委托。可對醫(yī)院進行報表審計，就無需這樣做了。一是因為醫(yī)院與企業(yè)在性質(zhì)上不一樣，醫(yī)院是事業(yè)單位性質(zhì)，事業(yè)單位是不以盈利為直接目的的，其工作成果與價值不直接表現(xiàn)或主要不表現(xiàn)為可以估量的物質(zhì)形態(tài)或貨幣形態(tài)，而企業(yè)則以盈利為直接目的，用虛假財務信息欺騙投資者的現(xiàn)象時有發(fā)生，因此對待企業(yè)財務報表審計，首先要進行風險評估。二是因為醫(yī)院報表審計與企業(yè)財務報表審計不一樣，醫(yī)院報表審計屬于公益性組織機構(gòu)財務報表引入第三方（注冊會計師）審計，是一項新業(yè)務，大家都在爭吃這塊蛋糕，而企業(yè)財務報表審計是一項法定的老業(yè)務，如果，完全照搬對企業(yè)進行報表審計的那一套程序與方法，來對待醫(yī)院的財務報表審計，就會走彎路，影響審計時間和效果。把握好適合醫(yī)院特點的審計方法，緊緊抓住醫(yī)院報表審計的目標和重點范圍，才能在很短的時間內(nèi)迅速地開展審計工作，才能確保審計質(zhì)量。這就要求我們：

一要適應新業(yè)務的特點，重視與被審計單位溝通。二要采用審閱法總體上判斷被審醫(yī)院是否按事業(yè)單位會計準則、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，進行正確的會計核算。三要結(jié)合醫(yī)院具體業(yè)務事項的特點，采用核對法審計被審醫(yī)院的重大財務收支事項是否合規(guī)、合法、準確。四要結(jié)合現(xiàn)行醫(yī)藥行業(yè)藥品銷售回扣現(xiàn)象比較嚴重的特殊性，采用詢查法審計被審醫(yī)院是否存在私設“小金庫”等嚴重違法亂紀事項。要進行個別調(diào)查和了解，從而收集到有價值的線索，然后再深入調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)重要問題。

三、定準重點范圍，掌控審計關(guān)鍵

第4篇：公立醫(yī)院財務收支審計重點范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計；審計領(lǐng)域；手段創(chuàng)新

《“十三五”衛(wèi)生與健康規(guī)劃》“5+1”明確指出，醫(yī)院應建立科學有效的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度、嚴格規(guī)范的綜合監(jiān)管制度、統(tǒng)籌推進相關(guān)領(lǐng)域改革、加快形成多元辦醫(yī)格局，鼓勵社會力量興辦醫(yī)療機構(gòu)。這對醫(yī)院建立相應的運行機制和管理體制提出了要求，醫(yī)院的內(nèi)部控制體系的建設也隨之提出，以保證醫(yī)院的運行機制和管理體制健康安全的運行。財政部于2015年12月21日印發(fā)了《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》，公立醫(yī)院全面貫徹文件精神，加強自身的內(nèi)部控制體系建設，圍繞醫(yī)院經(jīng)濟運行、各科室管理為重心，積極踐行審計“免疫系統(tǒng)”功能，轉(zhuǎn)變工作理念，拓展審計領(lǐng)域、由審核型向服務型轉(zhuǎn)變。

一、當前醫(yī)院內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

在醫(yī)改的大背景下，醫(yī)院的內(nèi)部運行機制和管理模式都發(fā)生了比較大的變化，內(nèi)部審計的方式和領(lǐng)域也需要創(chuàng)新和擴展，才能應對隨之產(chǎn)生的風險。當前內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和所面臨的挑戰(zhàn)筆者認為涉及到以下幾個方面。

（一）審計線索的變化

在信息技術(shù)發(fā)展日新月異的今天，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)信息化的發(fā)展和財務電子化、網(wǎng)絡化的推進，在為醫(yī)院的發(fā)展帶來巨大貢獻的同時，也為內(nèi)部審計工作也帶來了比較大的挑戰(zhàn)。審計的過程,實質(zhì)上就是通過跟蹤審計線索，收集、鑒定的過程。

（二）審計手段的改變

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式通常是運用審閱、核對、比較等審計方法進行證據(jù)收集。在信息化管理的當代，管理模式和會計模式隨之發(fā)生了較大的變化,使醫(yī)院審計環(huán)境也發(fā)生重大變化,傳統(tǒng)的審計方式已不能完全適應工作需要。審計線索和存儲方式的改變必然也為審計手段提出新的要求，“計算機輔助審計”已被國家審計署認可并廣泛運用，它能幫助審計人員以更有效的、高效的、及時的方式進行審計。內(nèi)部審計人員需將手工和計算機審計技術(shù)結(jié)合在一起式，以此來獲取審計數(shù)據(jù)信息。

（三）內(nèi)部審計范圍的拓展

“財務共享”這一概念的提出，使會計領(lǐng)域面臨一場全面深化改革，財務數(shù)據(jù)的質(zhì)量和運行流程也將信息化，財務收支方面的差錯將會越來越少。同時數(shù)據(jù)的自動化也帶來了數(shù)據(jù)丟失、篡改、失真等風險，以風險審計為導向，提出了數(shù)據(jù)審計的新概念。所謂數(shù)據(jù)審計是指以計算機審計為基礎(chǔ),通過審計原理，對企事業(yè)單位進行審計，這是信息時展的必然產(chǎn)物，也是目前審計行業(yè)高度關(guān)注的內(nèi)容,是保證日常工作數(shù)據(jù)可靠性的前提條件，只有數(shù)據(jù)可靠了，審計的準確性才會提高。信息時代下,審計的監(jiān)督職能雖然沒有改變,但審計的內(nèi)容及范圍發(fā)生了很大變化、審計的手段也發(fā)生了改變。

（四）內(nèi)部審計人員所需的知識結(jié)構(gòu)的變化

從以上提到的審計線索、審計手段、審計內(nèi)容三個方面的變化我們可以看出，審計人員的知識結(jié)構(gòu)里需要補充醫(yī)院信息管理平臺這部分知識。信息管理建設的流程、數(shù)據(jù)的來源、各類指標的含義、報表的勾稽管理等都需要了解并深刻的理解。目前，內(nèi)審人員無論從數(shù)量還是知識結(jié)構(gòu)上都不能適應我國公立醫(yī)院轉(zhuǎn)型的需要；審計人員對業(yè)務流程不夠熟悉，對除了財務軟件以外的信息建設模塊知之甚少。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方向

（一）改變審計方法、創(chuàng)新審計手段

傳統(tǒng)的審計方法往往是由財務支出入手，反查各個流程。在信息化建設蓬勃發(fā)展的時代，審計人員應當擴大溝通范圍,要重視與信息管理系統(tǒng)使用者的溝通，及信息系統(tǒng)維護者的溝通，必要時可與軟件開發(fā)商溝通,以充分理解信息管理系統(tǒng)所包含的管理流程和人員權(quán)限分配情況，分析流程的合理性和安全性，在保證信息系統(tǒng)流程合理、安全的基礎(chǔ)上，對信息系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)進行查詢、挖掘、重組、比對，查找異常變化,確定審計重點。

（二）審計軟件的運用

在數(shù)據(jù)標準化后,數(shù)據(jù)查詢、挖掘、重組、比對、分析等功能可以利用審計軟件來完成，如同現(xiàn)在計算的功能代替人的日常工作一樣，審計軟件的使用對內(nèi)部審計工作的開展有著歷史性的顛覆意義，大幅度的提高了審計工作的效率和準確性。審計軟件的使用為審計人員節(jié)省更多的時間和精力，解決審計人員數(shù)量不足的問題，同時也讓審計人員更多時間和精力去拓展需要加強風險防控的領(lǐng)域。

（三）轉(zhuǎn)變職能定位

內(nèi)部審計從財務收支審計過渡流程審計是今后我國醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展的方向和目標。內(nèi)部控制建設的提出也印證了這一點，內(nèi)部控制建設的牽頭部門不一致，但是無可置疑的是審計部門必須要掌握內(nèi)部業(yè)務流程，每個業(yè)務流程的風險點，以及風險點的控制情況。在工作開展的過程中，我們需要發(fā)揮控制、監(jiān)督、評價和咨詢，以保證內(nèi)部審計部門“免疫系統(tǒng)”的功能，使醫(yī)院健康運行。

（四）增強風險管理意識，建立和健全風險管理機制

隨著醫(yī)改進一步深入，公立醫(yī)院所面臨外部環(huán)境越來越復雜，社會資本的介入，多種經(jīng)濟實體的出現(xiàn)，使公立醫(yī)院面臨的各種風險也日益劇增。風險管理已經(jīng)成為公立醫(yī)院必須要面對的問題，由于公立醫(yī)院的體制和歷史發(fā)展原因，公立醫(yī)院內(nèi)部審計并未涉及到這一領(lǐng)域。現(xiàn)把公立醫(yī)院推向市場，作為市場競爭的主體來運行，風險管理是必不可少的部分，形成風險管控的意識對于醫(yī)院的健康運行具有重要的意義。

（五）審計人員的綜合能力要求

信息化管理的運用、職能定位的轉(zhuǎn)型、風險管理的提出，要求審計人員不光要對整個信息管理系統(tǒng)有全面的了解,把握它的特點及對審計結(jié)果的影響,同時也要掌握各類新的審計技術(shù)方法,提高審計質(zhì)量。在對計算機網(wǎng)絡知識的掌握基礎(chǔ)上，還應該對財務知識、業(yè)務流程、各類法律法規(guī)等進行融會貫通，提高自身的綜合素質(zhì)。既要有微觀的洞察力，也要有宏觀的風險判斷能力。這就要求審計人員是一支高素質(zhì)的隊伍，醫(yī)院要重視審計人員的選拔和培養(yǎng)，選拔既懂財務，又了解醫(yī)院運行流程和風險應對的復合型審計人才來擔任審計工作。這類復合型人才需要醫(yī)院有意識的培養(yǎng)：首先要建立輪崗制度及考核機制，給予審計人員足夠的學習機會進行知識的更新和知識面的拓寬，同時也要求審計人員充分的發(fā)揮主觀能動性，完善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學、參加培訓、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身綜合素質(zhì)。并樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風，使其具備與其工作相適應的優(yōu)良品質(zhì)。

三、結(jié)語

總體來說，我國近幾年的內(nèi)部審計制度逐漸得到了完善，內(nèi)部控制建設工作、審計崗位和審計人員配備也納入了醫(yī)院管理的考核范圍內(nèi)。然而，我們也要正確認識到醫(yī)院的審計工作目前還存在較多問題，審計環(huán)境的改變、審計范圍的拓展、必然為審計工作帶來非常大的挑戰(zhàn)，因此，醫(yī)院的管理者和審計人員都要清楚的認識到審計工作環(huán)境的變化，共同努力提高審計工作質(zhì)量和效率。在未來醫(yī)院內(nèi)部審計工作的發(fā)展道路上，不斷完善內(nèi)部審計制度，建立內(nèi)部控制機制，把權(quán)力關(guān)進籠子里，把業(yè)務流程關(guān)進閉環(huán)的信息系統(tǒng)里，減少違規(guī)行為的出現(xiàn)，將醫(yī)院風險降到最低，使醫(yī)院內(nèi)部審計工作在醫(yī)院獲得經(jīng)濟效益和促進可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮巨大作用。

參考文獻：

[1]何謙然.中國公立醫(yī)院改革研究[D].武漢大學,2014.

第5篇：公立醫(yī)院財務收支審計重點范文

摘 要 本文簡要闡述了新醫(yī)院財務制度的主要變化和亮點，從預算管理、內(nèi)部控制制度、財務管理人員的素質(zhì)三個方面提出了新醫(yī)院財務制度背景下醫(yī)院財務管理中存在的問題，并分析了新醫(yī)院財務制度背景下加強醫(yī)院財務管理工作的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞 新醫(yī)院財務制度 醫(yī)院財務管理職能 拓展分析

隨著新醫(yī)改方案的推進，我國初步建成了全民醫(yī)保制度框架，醫(yī)院擴展了核算業(yè)務和財務管理職能，從而使包括制度建設、財務收支標準等在內(nèi)的傳統(tǒng)的財務管理方法已經(jīng)不能完全適應政府部門加強對公立醫(yī)院監(jiān)督和醫(yī)院自身的發(fā)展要求。在當今社會，政策環(huán)境不斷更新，但所需的各類資源卻沒有發(fā)生相應的變化，醫(yī)院要想使財務管理推動日常運營、降低醫(yī)院的運行成本、最大限度地提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，就必須促使醫(yī)院的財務管理方法得到不斷的改進和創(chuàng)新，使醫(yī)院財務運行的流程得到良好的優(yōu)化，預警和防范財務風險，將各種操作流程疏通等。

一、新醫(yī)院財務制度的主要變化和亮點

1.加強會計信息質(zhì)量

財務報表、會計報表附注和財務情況說明書構(gòu)成了新制定的財務報告，其中，財務報表包括現(xiàn)金流量表、醫(yī)療收入費用明細表、資產(chǎn)負債表、財政補助收支情況表、基本建設收支表等[1]，新增了現(xiàn)金流量表和財政補助收支情況表，接近了企業(yè)化的管理模式，而且注冊會計師審計醫(yī)院的年度財務報告，并將相應的審計報告出具出來，從而使醫(yī)院真實的財務狀況和業(yè)務開展成果得到有效的反映。

2.實現(xiàn)成本控制

積極借鑒先進企業(yè)會計改革的成果，建立包括衛(wèi)生材料生產(chǎn)成本、醫(yī)療業(yè)務成本、衛(wèi)生材料購進成本等在內(nèi)的全面而完整的公立醫(yī)院成本核算體系，將成本費用和收入之間的配比關(guān)系明確化，從而使其將凈資產(chǎn)的核算內(nèi)容更加合理地反映出來。這是新醫(yī)院財務制度的一大創(chuàng)新。

3.強化預算監(jiān)督

公立醫(yī)院的財務管理體制是“領(lǐng)導統(tǒng)一化，管理集中化”，必須在三級醫(yī)院設置總會計師，參與醫(yī)院的領(lǐng)導管理和決策。在負債、購置大型固定資產(chǎn)及對外投資等方面進行嚴格的控制，必須先經(jīng)過切實的可行性論證，然后請財務部門和主管部門批準，將預算執(zhí)行控制嚴格化，在原則上不能將非流動負債借入。

4.客觀反映醫(yī)藥成本

新醫(yī)院財務制度將藥品的加成核算取消了，實行藥品“零差率”，將以藥補醫(yī)、以藥養(yǎng)醫(yī)的舊機制徹底破除，要求在對醫(yī)療業(yè)務成本進行會計處理時嚴格按照藥品的實際成本，從而將醫(yī)藥成本真實地反映了出來，為醫(yī)院加強成本控制、對醫(yī)院成本管理水平進行考核、對統(tǒng)計信息進行深入的分析等提供了切實可靠的基礎(chǔ)和前提。

二、新醫(yī)院財務制度背景下醫(yī)院財務管理中存在的問題

1.預算管理不嚴格

一些醫(yī)院的預算執(zhí)行率較低，沒有進行嚴格的執(zhí)行，也沒有按照預算安排的項目對經(jīng)費支出進行控制，從而使安排預算和執(zhí)行預算之間存在著嚴重的疏離[2]。除此之外，部分醫(yī)院的預算安排也不合理，在預算中沒有納入本應該納入的預算管理的經(jīng)費、外經(jīng)費、庫存物質(zhì)等，同時沒有突出的經(jīng)費頭像重點和精確的投放量，留有余地、量入為出的原則沒有得到較好的堅持。

2.內(nèi)部控制制度不夠完善

一些醫(yī)院缺乏健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的水平遠遠跟不上醫(yī)院的發(fā)展，存在著諸多問題。財產(chǎn)控制制度也不完善，這就容易導致違規(guī)違紀的行為的發(fā)生。有關(guān)監(jiān)管部門對部分材料監(jiān)管不嚴，材料流失、回購、變賣等現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.財務管理人員的素質(zhì)有待提高

從整體上看，醫(yī)院財務管理人員的素質(zhì)參差不齊，部分財務管理人員的素質(zhì)亟待提升。這主要表現(xiàn)在一些醫(yī)院財務管理人員的知識結(jié)構(gòu)與業(yè)務能力跟不上時代的要求，落后的管理理念和薄弱的創(chuàng)新意識使得部分財務管理人員的較低的工作質(zhì)量和工作效率。除此之外，不合理的財務干部編制導致較大的人才流動率，而較高水平的補充來源則相對缺乏，在長期發(fā)展中，醫(yī)院要求的財務管理人員的財務水平越來越高，現(xiàn)實中不合理的財務人員結(jié)構(gòu)和較低的財務人員素質(zhì)使醫(yī)院人少業(yè)務忙的問題更加突出[3]。

三、新醫(yī)院財務制度背景下加強醫(yī)院財務管理工作的措施

1.做好預算編制

隨著社會的不斷發(fā)展，醫(yī)院財務管理面臨著越來越大的考驗。醫(yī)院的財務部門應該根據(jù)醫(yī)院的實際，及時進行全面的預算，將長期和短期財務管理計劃有機結(jié)合起來，在部門、科室和項目等中將醫(yī)院的財務管理目標細化[4]。同時，進行科學預算和核算，使醫(yī)院的財務管理得到強化，從而使醫(yī)院預算水平得到極大程度的提高。醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標的業(yè)務收支計劃是預算編制，醫(yī)院必須遵循相關(guān)的政策進行全面的預算管理，將預算編制細化，從而使預算管理的整體水平得到顯著提高。

2.建立健全財務內(nèi)部控制制度

建立健全財務內(nèi)部控制制度，有利于保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整性，對醫(yī)院資產(chǎn)起到防止流失作用，從而使醫(yī)院的經(jīng)營風險降低，使財務管理水平得到極大的提升。醫(yī)院的管理層要不斷增強自身的內(nèi)部控制意識，通過建立健全票據(jù)管理制度和支出審批制度，切實的加強預算控制。

3.提高財務管理人員的素質(zhì)

首先，醫(yī)院管理層應該從思想上對財務管理工作倍加重視，深刻體會到在醫(yī)院的人力資源中教育和培訓的重要作用，積極采取各種措施促進醫(yī)院財務工作人員業(yè)務水平與綜合技能的極大提升，促進醫(yī)院財務工作人員不斷將自身的知識結(jié)構(gòu)更新完善。

總之，醫(yī)院的財務管理工作涉及到醫(yī)院經(jīng)濟運行及管理的層層面面，是一項綜合性很強的管理工作。隨著我國新醫(yī)院財務制度的深入推進和全面實行，廣大財務人員參與醫(yī)院成本控制與管理的必要性受到醫(yī)院管理層越來越深入的關(guān)注，因此，廣大財務人員應該積極拓展財務管理職能，使自身的財務思路得到提升和創(chuàng)新，使財務工作在醫(yī)院管理中發(fā)揮出盡可能大的促進作用，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，使醫(yī)院在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]財政部社會保障司，衛(wèi)生部規(guī)劃財務司.醫(yī)院財務制度講解.

[2]財政部，衛(wèi)生部.醫(yī)院財務制度.北京：中國財政經(jīng)濟出版社.2011.

[3]金玲.公立醫(yī)院財務風險防范與危機預警方法研究.中華醫(yī)院管理雜志.2010.26（4）：314-317.

第6篇：公立醫(yī)院財務收支審計重點范文

一、新醫(yī)改視角下公立醫(yī)院財務管理的常態(tài)問題

我國醫(yī)療改革的推進是一個循序漸進的過程，也是一個在曲折中不斷發(fā)展的過程，當前一些深層次利益矛盾凸顯，特別是公立醫(yī)院改革相對滯后，看病難、看病貴問題尚未明顯緩解。受到環(huán)境、政策、管理、各方協(xié)調(diào)等因素的影響，我國公立醫(yī)院缺乏現(xiàn)代財務管理意識，在預算管理、成本核算、資產(chǎn)管理、績效管理等方面還存在一定的問題，一些財務人員重會計核算，輕財務管理，缺乏財務風險管理和內(nèi)部控制意識，已經(jīng)不適應新醫(yī)改政策和現(xiàn)代社會的發(fā)展。目前，我國大部分公立醫(yī)院建立了相關(guān)的財務管理制度，但很多制度還流于形式，沒有科學的財務管理目標，財務管理缺乏系統(tǒng)性，財務人才梯隊建設相對薄弱，整體素質(zhì)有待提升。同時，公立醫(yī)院財務管理的精細化程度不高，對于財務預算重視不夠，成本控制缺乏有效手段，還不同程度存在成本預算和核算體系不健全、財務管理人員的素質(zhì)相對偏低、資產(chǎn)管理不嚴格、國有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。

二、新醫(yī)改政策對公立醫(yī)院財務管理的具體影響

我國從2009年開始實施新醫(yī)改政策，致力于建立和健全覆蓋國內(nèi)城鄉(xiāng)居民的基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，圍繞醫(yī)藥衛(wèi)生四大體系，集中于醫(yī)療保障制度、基本藥物制度、基層醫(yī)療衛(wèi)生制度、公共衛(wèi)生服務均等化、公立醫(yī)院改革試點這五項重點改革。新醫(yī)改政策要求破除公立醫(yī)院的逐利機制，改變20世紀50年代以來一直實行的 以藥養(yǎng)醫(yī)不正?，F(xiàn)象，對醫(yī)藥結(jié)構(gòu)調(diào)整、財務成本管理提出了挑戰(zhàn)；如何約束醫(yī)生開大處方、多開藥、開貴藥，合理引導醫(yī)生的醫(yī)療服務行為，這需要合理制定績效工資考核方案。所有收支全部納入預算管理后，需要執(zhí)行全面預算管理，抓住整個預算管理過程中的關(guān)鍵點，這是對財務人員專業(yè)水平的考驗。實行新醫(yī)改政策之后，公立醫(yī)院資金來源結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變，藥品加價15%不再是公立醫(yī)院的主要收入，醫(yī)院可能陷入資金不足的境地，因此必須拓展融資籌資渠道，合理解決資金短缺現(xiàn)象。新醫(yī)療改革政策在補償機制、內(nèi)部激勵機制、考核和監(jiān)管機制、成本核算和資產(chǎn)管理等方面對公立醫(yī)院財務管理產(chǎn)生了巨大的影響，改革的推進必然觸及傳統(tǒng)的大鍋飯思想和落后思維，公立醫(yī)院財務管理的改革勢在必行。

三、新醫(yī)改政策視角下公立醫(yī)院財務管理的解決方案

（一）加強財務制度建設

從2007年到2013年，全國衛(wèi)生總費用從1.12萬億元上升到3.2萬億元，六年間翻了三倍，我國公立醫(yī)院迎來高速擴張時代。新醫(yī)改政策背景下，醫(yī)療服務行業(yè)的競爭日益激烈，公立醫(yī)院運營風險及財務風險隨之增大，醫(yī)院應正確處理自身經(jīng)營和公益性兩者的關(guān)系，充分認識到破除逐利機制的過程本身是對傳統(tǒng)運營方式的重大變革，是自己革自己的命。因此，把破除逐利機制融入整個醫(yī)改的時代大幕，著重解決看病難，看病貴的問題，方能彰顯其完整的價值意涵。對此應科學制定經(jīng)營目標、盈利目標、財務管理目標，對收入支出分配結(jié)構(gòu)進行深入調(diào)整，加強財務制度建設，對財務管理流程進行優(yōu)化，建立科學的財務管理系統(tǒng)，合理設置各科室的財務管理機制，以保證公立醫(yī)院經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和效率性，提高財務部門的工作效率。同時要完善財務內(nèi)部控制制度，構(gòu)建全方位的風險控制體系，不斷彌補財務管理中出現(xiàn)的漏洞。

（二）加強人才隊伍建設

人才是公立醫(yī)院強化財務管理、參與市場競爭和贏得自身發(fā)展的根本。首先公立醫(yī)院管理階層要轉(zhuǎn)變觀念，引進專業(yè)素養(yǎng)高、職業(yè)操守好的財務人員，夯實人才隊伍建設，形成梯隊化隊伍，重視信息化、復合型會計人才的培養(yǎng)；其次，制定完善的財務人員培訓計劃，定期對現(xiàn)有會計人員進行培訓，包括專業(yè)知識培訓、技術(shù)培訓、道德素養(yǎng)的培訓，使財務人員正確面對新醫(yī)改帶來的各種挑戰(zhàn)，認識到自己在醫(yī)院管理中的重要作用，更新會計管理模式和理念，恪守職業(yè)操守，增強風險防范意識。破除公立醫(yī)院逐利機制的關(guān)鍵是要改革分配制度，防范財務風險的關(guān)鍵是財務人員把工作落實到位，因此，公立醫(yī)院在績效考核中要加強崗位分析評價，構(gòu)建相應的崗位評估體系，通過計算指標的權(quán)重，明確評估指標的方式，對崗位進行全方位的評估，然后根據(jù)評估結(jié)果設置相應的薪酬激勵和懲戒措施，在物質(zhì)和精神上給予相應鼓勵。

（三）完善全面預算管理

預算是公立醫(yī)院編制的資金管理計劃，醫(yī)院的全面預算應包括收支預算、工程預算、專項經(jīng)費預算以及藥品、物資、器械的采購預算。全面預算管理有利于公立醫(yī)院對經(jīng)營資金實施科學化管理，提升資金的合理化利用水平，并在財務活動實施過程中進行約束，對資金進行統(tǒng)籌安排。在新醫(yī)改環(huán)境下，公立醫(yī)院應改變傳統(tǒng)的預算管理方法，充分發(fā)揮預算編制的作用，創(chuàng)新采用全面預算管理模式，逐步完善預算管理，從管理層到執(zhí)行層推動觀念的轉(zhuǎn)變，并運用現(xiàn)代統(tǒng)計學和概率學算法，設立科學合理的預算指標，結(jié)合公立醫(yī)院的發(fā)展目標、發(fā)展任務、經(jīng)營計劃，對公立醫(yī)院財務收支進行整體的統(tǒng)籌和管理。同時加強績效考核管理，定期檢查預算的執(zhí)行情況，對于相關(guān)人員實施激勵和懲罰措施，提高醫(yī)院資金利用效率，確保證預算目標的全面落實。

（四）健全成本核算體系

醫(yī)療成本費用的管理與核算是公立醫(yī)院財務管理的核心內(nèi)容，對控制跑、冒、滴、漏等不良現(xiàn)象至關(guān)重要。新醫(yī)改環(huán)境下，要提升公立醫(yī)院資金的集約化水平，必須健全成本核算體系，以當前的財務報表為基礎(chǔ)，新增現(xiàn)金流量表，從以往強調(diào)收益的財務分析模式向強調(diào)現(xiàn)金流量的分析模式轉(zhuǎn)變，以更加科學、系統(tǒng)地體現(xiàn)公立醫(yī)院在某段時期內(nèi)的現(xiàn)金流情況，方便財務報表使用人員更好地了解公立醫(yī)院支付能力、資金運作效率等方面的情況。還應重視成本的耗費和核算程序，提升公立醫(yī)院成本管理信息的準確性，加強對成本信息的精細化管理，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分類，更好地服務于醫(yī)療服務價格政策和各病種付費制度，為公立醫(yī)院成本集約化管理打好基礎(chǔ)。針對公用部分分攤、管理成本分攤等醫(yī)院財務成本核算管理的難點問題，應開展專項研究，對放射科、檢驗科、手術(shù)室、血液透析中心等科室的衛(wèi)生材料消耗加強核算，建立全院職工互相配合的成本核算系統(tǒng)。

（五）提高資產(chǎn)管理水平

在新醫(yī)改的發(fā)展背景下，公立醫(yī)院要實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的最大化，做好醫(yī)院資產(chǎn)管理至關(guān)重要。公立醫(yī)院應當積極轉(zhuǎn)變資產(chǎn)管理的觀念，建立系統(tǒng)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，設置專門的資產(chǎn)管理機構(gòu)，并由專人對固定資產(chǎn)進行管理。實際工作中，財務部門要做好資產(chǎn)核算、采購、保管、維修、轉(zhuǎn)讓、報廢、更新等的賬目錄入，規(guī)范公立醫(yī)院資產(chǎn)管理制度，確保各環(huán)節(jié)有據(jù)可依。應建立并健全三賬一卡制度，做到賬賬、賬卡、賬實相符，對一些重大研究項目和設備引進，提前進行精確的可行性分析以及效益論證分析，比較引進、采購或租用等不同方式的利弊，以提升資產(chǎn)的使用效率，避免可能出現(xiàn)的資源浪費。同時增強風險防范意識，加強財務審計監(jiān)督，提升會計信息的透明度，堅決杜絕資產(chǎn)的少計、漏計、錯計。

（六）拓展融資籌資渠道

新的發(fā)展形勢下，新醫(yī)改政策規(guī)定逐步取消藥品差價，實施價格透明，公立醫(yī)院難以再靠藥品加價賺取更多收入，而目前政府對公立醫(yī)院的直接投入平均起來仍不到醫(yī)院收入的10%，因此，醫(yī)院發(fā)展面臨資金缺口。公立醫(yī)院必須走多元化融資和籌資之路，建立多元化的經(jīng)營格局，拓寬醫(yī)院的融資渠道，通過財政補助、內(nèi)部融資、銀行貸款、杠桿租賃、股權(quán)融資、發(fā)行債券、慈善捐贈等多種渠道獲取融資，為公立醫(yī)院的經(jīng)營和發(fā)展提供足夠的資金支持。例如，1986年上海市華山醫(yī)院集團投資組建上海華山康健醫(yī)療公司，以評估后的凈資產(chǎn)1.3億元作為投資，吸納社會民營企業(yè)2億多元，相繼成立并由公司管理了十余間子企業(yè)，公司凈資產(chǎn)從最初實際投入的5萬元發(fā)展到6600多萬元，累計創(chuàng)利潤7000余萬元。目前醫(yī)療界常見的是融資租賃，實踐證明，以現(xiàn)代租賃方式引進大型設備，不受醫(yī)院自身資金實力、工程投資等因素的影響，為臨床新技術(shù)的應用推廣創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟效益和社會效益。

第7篇：公立醫(yī)院財務收支審計重點范文

一、新形勢下醫(yī)院審計工作的具體內(nèi)容

醫(yī)院財務審計工作是由專業(yè)財務審計人員依據(jù)國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)和政策對醫(yī)院經(jīng)濟管理活動進行監(jiān)督和控制的工作，具有經(jīng)濟評價、經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟鑒定的職能。目前，我國國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院均屬于事業(yè)單位公立醫(yī)院，屬于非盈利目的，財務收支管理工作制度主要依據(jù)《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》進行。醫(yī)院財務審計工作的具體內(nèi)容是對醫(yī)院日常運營活動中的收支情況和經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督，降低醫(yī)院經(jīng)濟活動中的風險事件發(fā)生率和醫(yī)院資金浪費的發(fā)生率，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務管理工作中存在的管理漏洞，確保醫(yī)院整體經(jīng)濟運行的規(guī)范化和合法化，繼而促進醫(yī)院經(jīng)濟沿著正確的軌道發(fā)展，在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中站穩(wěn)腳步。

二、新形勢醫(yī)院財務審計工作的重要作用

實踐發(fā)現(xiàn)新形勢下醫(yī)院財務審計工作在醫(yī)院發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用主要包括以下幾點。

（一）財務審計工作可有效降低醫(yī)院經(jīng)濟損失

新形勢下醫(yī)院財務審計工作可對醫(yī)院中各個醫(yī)療部門的經(jīng)濟效益進行審計，最大程度的減少由管理者決策失誤給醫(yī)院造成的經(jīng)濟損失，降低醫(yī)院運營中的財務風險，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和醫(yī)療服務質(zhì)量，促進醫(yī)院經(jīng)濟良性循環(huán)發(fā)展。

（二）財務審計工作可促進醫(yī)院管理制度進一步完善

新形勢下醫(yī)院通過實施財務審計可及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理體系、管理制度中存在的漏洞，有利于醫(yī)院相關(guān)管理人員及時制定應對措施，完善醫(yī)院管理制度。同時新形勢下的醫(yī)院財務審計工作還可對醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的應用有效性和健全性進行檢測，有利于醫(yī)院不斷提高自身的綜合管理水平，提升醫(yī)院的整體競爭力。

（三）財務審計工作可保障醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的合法性

醫(yī)院日常運營中所進行的醫(yī)療活動和醫(yī)療服務必須以法律、法規(guī)作為約束，醫(yī)院管理人員必須處理好醫(yī)院與國家、醫(yī)院與醫(yī)護人員以及醫(yī)護人員與患者之間的利益關(guān)系。醫(yī)院財務審計必須做好醫(yī)院各項醫(yī)療活動收支情況的監(jiān)督，增強醫(yī)院管理人員與醫(yī)護人員的法律意識，并制定嚴肅的醫(yī)院財務經(jīng)濟紀律和懲治制度。這些政策的實施有力的保障了醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的合法性。

（四）財務審計工作可最大程度的保障醫(yī)院的合法利益

新醫(yī)療體制改革要求醫(yī)療單位不斷加強自身的財務審計工作，醫(yī)院財務審計工作中會對醫(yī)院財務賬目、各項醫(yī)療活動財務收入、支出的真實性和合法性進行檢查，并對各項醫(yī)療活動的收入和支出情況進行嚴明審查，能夠有效降低財務管理中徇私舞弊、貪污偷盜等違法現(xiàn)象的發(fā)生率，最大程度保障醫(yī)院的合法利益。

三、新形勢下醫(yī)院提高財務審計工作質(zhì)量的措施

新形勢下醫(yī)院要想不斷加強財務審計工作質(zhì)量，首先應做到以下幾點：

（一）加強醫(yī)院財務審計人才梯隊的建設

聘用高素質(zhì)、高職業(yè)技能的財務審計人才，不斷加強醫(yī)院財務審計人才梯隊建設，確保新形勢下醫(yī)院財務審計工作的規(guī)范化、科學化和全面化。同時還應不斷完善隊伍的人員配備，不斷加強對審計工作人員職業(yè)技能的培訓，提升審計人員的綜合技能。此外應定期組織工作人員外出學習，拓寬自身知識面，多借鑒其他醫(yī)療單位優(yōu)秀的財務審計工作經(jīng)驗。

（二）不斷完善醫(yī)院財務審計工作管理制度

醫(yī)院保障財務審計工作的獨立性，是促進醫(yī)院財務審計工作更好發(fā)揮自身重要作用的有效途徑。新形勢下要做到醫(yī)院財務審計工作的獨立性，需要財務審計人員根據(jù)實際情況制定工作計劃，并進行內(nèi)審，嚴格按照規(guī)定的程序開展工作，有效避免財務審計風險的發(fā)生。

（三）醫(yī)院財務審計工作緊跟醫(yī)療改革步伐

新形勢下醫(yī)院要想提高財務審計工作質(zhì)量，就要求審計人員的工作必須符合新醫(yī)改要求，并掌握與新醫(yī)改有關(guān)的文件、政策、法律法規(guī)，充分認識到醫(yī)院財務審計工作在國家深化醫(yī)療改革中的重要作用，為醫(yī)院經(jīng)濟健全發(fā)展探索新道路。

（四）不斷提高醫(yī)院審計工作的獨立性

為確保醫(yī)院財務審計工作更好的發(fā)揮，就需要醫(yī)院不斷完善內(nèi)部財務審計的相關(guān)制度，日常財務審計工作中應嚴格按照按照制度中制定的程序、范圍和流程進行，有效避免醫(yī)院其他部門對醫(yī)院內(nèi)部財務審計工作的影響和干涉，確保醫(yī)院財務審計工作的有效性。此外，要做到醫(yī)院財務審計工作的完全獨立，還應根據(jù)醫(yī)院實際財務審計情況制定醫(yī)院財務審計工作計劃，財務審計程序以及財務內(nèi)審職業(yè)準則、道德規(guī)范和財務內(nèi)審人員的審計崗位責任制，從制度上最大程度的保障醫(yī)院財務審計工作的順利實施，將醫(yī)院財務審計工作中的風險事件發(fā)生率降到最低，保障醫(yī)院財務審計工作的有序進行。

第8篇：公立醫(yī)院財務收支審計重點范文

根據(jù)國務院醫(yī)改工作統(tǒng)一部署，中國新的醫(yī)院財務會計制度體系“《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》”自2012年1月1日起在全國執(zhí)行?！夺t(yī)院財務制度》主要對醫(yī)院財務活動過程所形成的各項資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出、成本、結(jié)余等要素的確認、計量、報告等內(nèi)容進行規(guī)范；《醫(yī)院會計制度》主要對醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行記錄，把各種各樣的經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一的會計語言，并最終形成信息載體向管理者提供有用的會計信息。其結(jié)構(gòu)主要包括會計科目名稱、使用說明和編號，會計報表格式與編制說明兩部分。兩個制度之間內(nèi)容互補，相互銜接，系統(tǒng)性、獨立性和可操作性強。

一、強化了預算的約束管理

財務預算是按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。新制度在明確醫(yī)院預算管理總體辦法的基礎(chǔ)上，對醫(yī)院預算的編制、執(zhí)行、決算等各個環(huán)節(jié)所遵循的方法、原則、程序等作出了詳細規(guī)定。規(guī)定指出，醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理，要建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。新制度強化了預算約束與管理，明確了主管部門、財政部門以及醫(yī)院等主體在預算管理各環(huán)節(jié)中的職責，維護了預算的完整性、嚴肅性，杜絕了隨意調(diào)整項目支出等問題，促進了醫(yī)院規(guī)范運營。國家對醫(yī)院施行“核定收支、定向補助、超值不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。地方可結(jié)合本地實際，對有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。

二、界定了醫(yī)院收支分類

新制度按照醫(yī)院醫(yī)、教、研的功能明確了“大收大支”的概念。根據(jù)收入按來源、支出按用途劃分的原則，將收入劃分為醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入，將支出劃分為醫(yī)療支出、財政補助支出、科教項目支出、管理費用支出和其他支出。新制度明確了權(quán)責發(fā)生制是醫(yī)院會計核算的基礎(chǔ)。所謂權(quán)責發(fā)生制是指凡屬于本期的收入和費用，不論其款項是否收到或支出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或支出，也不應該作為本期的收入和費用處理 。但以往同時采用收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制核算時權(quán)責發(fā)生制難以發(fā)揮作用，收入和費用很難配比。新制度對 “醫(yī)院會計采用權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)”的明確，大大提高了其地位作用，有利于醫(yī)院正確地進行成本核算，真實準確地反映出一個會計期間的經(jīng)營成果和財務狀況，提升了管理水平，并且合理調(diào)整了醫(yī)院收支分類，配合推進了醫(yī)藥分開的改革進程，弱化了藥品加成對醫(yī)院的補償作用，將藥品收支納入醫(yī)療收支統(tǒng)一核算，根據(jù)業(yè)務活動需要，收支分類中單獨核算科研、教學項目收支。這些規(guī)定既體現(xiàn)了醫(yī)院的公益性質(zhì)和業(yè)務特點，又規(guī)范了醫(yī)院的各項收支核算與管理；既順應國際會計慣例，又符合醫(yī)院的實際需要。

三、規(guī)范了成本核算與控制

醫(yī)院實施方案明確提出，要加強公立醫(yī)院成本核算與控制，定期開展醫(yī)療服務成本測算，科學考評醫(yī)療服務效益。新的醫(yī)院財務、會計制度重點強化了對成本管理的要求，對成本管理的目標、成本分攤流程、成本范圍、成本分析和成本控制等做出了明確規(guī)定，細化了醫(yī)療成本歸集核算體系。成本核算分為科室成本核算、病種成本核算等，遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、按實際成本計價、收支配比、重要性等原則。這些規(guī)定，對于醫(yī)院加強自身的運行管理、全面提升成本核算與控制水平，提供了口徑一致、可供驗證的數(shù)據(jù)支持，并為今后管理部門制定合理的醫(yī)療服務價格提供了參考依據(jù)。

四、提升了會計信息質(zhì)量

一是新制度充實了各科目的確認、計量等核算內(nèi)容。例如創(chuàng)造性地設置了“待沖基金”這一科目，下設“待沖財政基金”和“待沖科教項目基金”兩個明細科目。從資金循環(huán)來看，待沖基金是財政及科教資金留在醫(yī)院尚未消耗的部分，有效滿足了預算管理需要，使一個會計系統(tǒng)同時提供預算和財務兩種信息，日常核算依據(jù)更為明確。二是改進完善了醫(yī)院財務報告體系，新增了現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及報表附注，改進了各報表的項目及其排列方式，還提供了作為財務情況說明書附表的成本報表的參考格式。加強了醫(yī)院的財務報表體系與國際慣例和企業(yè)會計的接軌，增強了通用性和完整性，以滿足多方面的信息需求。三是通過適當?shù)呢攧?、會計信息披露增強了醫(yī)療機構(gòu)業(yè)務活動和成本構(gòu)成的透明度。從供給方加強了醫(yī)療費用控制，制約對患者的不合理收費和醫(yī)藥費用過快上漲，緩解群眾醫(yī)藥費用負擔。通過建立與績效掛鉤的財務管理體系，推動了醫(yī)療機構(gòu)人事制度和收入分配制度改革；通過引進醫(yī)療機構(gòu)財務報告注冊會計師審計，加快形成了內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合、全過程、全范圍的監(jiān)督體系。

第9篇：公立醫(yī)院財務收支審計重點范文

一、醫(yī)院內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計理念落后,缺乏完善的制度及領(lǐng)導的重視雖然衛(wèi)生部于 1997 年 3 月 51 號令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》,其中指出二級乙等以上的醫(yī)院應設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),但其后卻沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計工作出具配套的具體準則和實施細則,導致內(nèi)部審計人員在實際工作中無章可循,出具的審計意見遭遇到被執(zhí)行部門的抵制。可以說,在目前的狀態(tài)下,內(nèi)部審計工作得以順利開展的最根本保障就是醫(yī)院領(lǐng)導的重視和支持。由于目前醫(yī)療行業(yè)的高層管理者大部分是學醫(yī)出身,對管理缺少一個全面的認識,對于內(nèi)部審計更是知之甚少,有的領(lǐng)導甚至片面的認為內(nèi)部審計部門是為了應付上級檢查而設置的,可有可無,更有甚者認為,開展內(nèi)部審計工作是“作繭自縛”,這種不夠全面的管理理念給內(nèi)部審計工作帶來了一定的阻力。

2.內(nèi)部審計的設置模式缺乏科學性

內(nèi)部審計機構(gòu)設置模式的設定是否合理,直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作能否順利開展,繼而影響到內(nèi)部審計再單位的經(jīng)營管理中發(fā)揮作用的程度。據(jù)筆者調(diào)查,以杭州地區(qū)的醫(yī)院為例,內(nèi)部審計主要有以下幾種設置模式:①直接由醫(yī)院院長分管的獨立的內(nèi)部審計機構(gòu);②設在監(jiān)察室下的內(nèi)部審計機構(gòu);③與紀委、黨委合署的內(nèi)部審計機構(gòu);④隸屬于財務部門部門的內(nèi)部審計機構(gòu)。除了第一種外,其他三種設置模式或多或少會制約內(nèi)部審計作用的發(fā)展。尤其是第 4 種,審計人員和被審計人員二者合一,這種既當運動員又當裁判的做法實不可取,嚴重的影響了內(nèi)部審計的獨立性、客觀性和公正性,即便發(fā)現(xiàn)問題,也不敢報告,使得內(nèi)部審計的職能難以得到發(fā)揮。

3.開展的業(yè)務范圍不夠全面

目前開展內(nèi)部審計的多數(shù)醫(yī)院都將審計工作內(nèi)容都停留在日常的財務收支審計上,發(fā)揮著事后監(jiān)督的作用,也有少數(shù)醫(yī)院將內(nèi)部審計的工作重心放在工程造價審計上。但隨著醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)濟改革的不斷深入,醫(yī)院管理體系的不斷完善的要求,作為醫(yī)院管理手段的內(nèi)部審計,僅僅是把工作的著眼點局限在財務收支審計或工程審計,或者是其他單獨純粹的內(nèi)容單一的審計,已不能適應不斷發(fā)展的新形勢的需要,更談不上發(fā)揮其強化內(nèi)部控制,改善管理的作用。

4.內(nèi)部審計力量不足,審計技術(shù)落后

大部分醫(yī)院內(nèi)部審計人員都是從原先的財務部門或相關(guān)行政管理崗位上調(diào)派的,有的僅僅是兼職的,存在著對審計相關(guān)專業(yè)知識的缺乏,實踐經(jīng)驗不足和知識面單一的問題,更談不上持證上崗。其次,信息技術(shù)的快速發(fā)展,對審計產(chǎn)生了很大的影響。從對象上看,信息技術(shù)改變了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營流程,改變了組織與外界聯(lián)系的方式,從而改變了組織的風險,內(nèi)部控制以及所確認的領(lǐng)域;從方式上,隨著IT的發(fā)展,各種計算機輔助工具盒技術(shù)分析不斷涌現(xiàn),徹底改變了傳統(tǒng)的審計模式?？梢?原先的那一套審計方法和工具針對該狀況有的時候顯得會力不從心。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方向

1.更新內(nèi)部審計觀念

2008 年初,劉家義審計長對國家審計功能做出新的概括,提出了國家審計“免疫”系統(tǒng)理論。醫(yī)院內(nèi)部審計作為審計方式的其中一種,就是醫(yī)院管理體系運行中的免疫系統(tǒng)。醫(yī)學免疫系統(tǒng)理論認為,人體內(nèi)有一個免疫系統(tǒng),它是人體抵御病原體侵犯最重要的保衛(wèi)系統(tǒng)。醫(yī)院內(nèi)部審計不僅不會成為醫(yī)院發(fā)展的束縛,更是醫(yī)院健康發(fā)展過程中不可缺少的有力助手和參謀。領(lǐng)導對內(nèi)審工作的重視程度,是加強和改善內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)和前提。因此,領(lǐng)導轉(zhuǎn)變觀念,并從各方面對內(nèi)部審計工作加以支持,充分調(diào)動內(nèi)部審計工作人員的主觀能動性和積極性,以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。

2.加強內(nèi)部審計部門的獨立性建設

首先,設置科學合理的內(nèi)部審計機構(gòu)是實行內(nèi)部審計職能的重要前提,醫(yī)院應按照準則的要求,在醫(yī)院主要負責人直接管理下設置同本單位其他職能管理部門平等獨立的內(nèi)部審計科室,明確內(nèi)部審計科室的地位和職權(quán);其次,在涉及實際開展內(nèi)部審計工作過程中的獨立性上,存在著方案制定的獨立性、檢查的獨立性、報告的獨立性,其中方案制定的獨立性強調(diào)了審計方案制定及實施過程不受任何干擾,檢查的獨立性則要求審計人員在審計時有自由接觸與審計相關(guān)的記錄、憑證、財產(chǎn)和人員的的權(quán)利,排除內(nèi)部審計工作人員的個人利益的影響,報告的獨立性則要求審計報告不應被強制或因某些所謂的特殊原因修改報告事實。當然,就目前階段而言,醫(yī)院的

內(nèi)部審計不可能取得完全的獨立性,但是相對于要審計的對象,內(nèi)部審計工作人員必須獲得足夠的獨立性以保證工作成果的客觀性。 3.全面拓寬審計范圍

全面審計、突出重點是審計工作基本方針與要求,也是控制和提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在。隨著醫(yī)院經(jīng)濟活動的日益繁雜,醫(yī)院存在的內(nèi)部管理和運行風險也相繼增大。作為醫(yī)院風險控制的手段之一,所涉及的業(yè)務領(lǐng)域也應相應的拓寬。縱向?qū)用嫔?醫(yī)院內(nèi)部審計不應僅僅停留在“事后參謀”的角色上,更重要的是參與到醫(yī)院全程管理中去。事前,做好調(diào)查、預測、咨詢,更多的參與到面向未來的規(guī)劃和決策工作;事中,對目標工作進行跟蹤審計,對目標工作的各個環(huán)節(jié)逐一的理解和思考,讓審計貫穿目標事項的全過程。從橫向?qū)用嫔蠈τ趦?nèi)部審計而言,不應停留在以往的純粹的財務收支審計上,可以在日常財務收支審計的基礎(chǔ)上增加合同審計、經(jīng)濟責任審計、信息系統(tǒng)安全控制審計、基建及維修審計,甚至針對某個時點或某個地點因為管理或內(nèi)部控制需求而開展的專業(yè)項目審計。實現(xiàn)從經(jīng)營審計到戰(zhàn)略審計的延伸,全面提升審計成果的質(zhì)量。

4.審計隊伍的建設