財政專項資金管理風險分析

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摘要：本文分析了財政專項資金在設立、審核審批及退出過程中存在的一些問題，并進行風險分析與評價。最終結(jié)合工作實踐，對財政專項資金管理工作的防范策略展開探討。以期建立健全管理制度，明確資金審核審批過程中的權(quán)責，加強專項資金的管理，避免專項資金浪費，確保資金應用于民、造福于民。

關鍵詞：財政專項資金；審核審批；風險；策略

一、前言

財政專項資金被定義為：政府在某一指定時間內(nèi)，通過財政部門的撥款，來達成某一項事業(yè)的不斷推進，抑或是完成某一項工作活動。這類資金涵蓋社會發(fā)展的各個領域，還具有特定的指向，而且有著巨大的社會影響力。它始終作為國家調(diào)控經(jīng)濟的重要方法。但是，因為財政專項資金涉及的領域多樣、資金流巨大，并且管理這項資金的業(yè)務環(huán)節(jié)多而尚未達成統(tǒng)一規(guī)范，所以存在著財務和法律風險。

二、財政專項資金管理中的風險分析

由于財政專項資金自身的特點，以及管理專項資金人員的素質(zhì)水平，財政專項資金管理的風險主要有以下幾個方面。

1.資金設立和退出的隨意性，存在資金浪費風險

目前，各級政府的財政專項資金的設立和退出過程中，都或多或少地出現(xiàn)過公權(quán)濫用的現(xiàn)象。雖然各省、市出臺的有關辦法都對專項資金設立、調(diào)整和撤銷過程中的風險進行說明，但是仍然有人拒不執(zhí)行或執(zhí)行力度不夠。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）資金的設立隨意性強。地方政府對專項資金的設立往往忽略了項目論證的重要作用?，F(xiàn)階段，專項資金從申請，經(jīng)審核，到最后審批的流程是政府部門法規(guī)或規(guī)章明確的。但是，在日常的工作過程中，尚未形成一套科學的、規(guī)范的、合理的項目論證程序。大多數(shù)業(yè)務部門提出專項資金的申請時，應該開展針對項目的可行性研究，形成書面的可行性報告以支撐項目開發(fā)的依據(jù)。如果缺少了這一環(huán)節(jié)，就喪失了對項目開展是否合理的判斷，造成專項資金浪費，影響地方百姓的生活水平和社會的進步。（2）資金清退機制不健全。一項資金的審批過程中，管理辦法既包含了設立專項資金的條件，同時也明確規(guī)定了專項資金清退的條件。但是，在實踐過程中，各部門與各既得利益方會推動專項資金的審核審批，一旦資金設立成功，其撤銷過程阻力重重，這就造成了財政專項類目增多，項目的規(guī)模急速擴大。盡管政府相關部門已認識到問題的嚴重性，并開始著手進行審核審批機制的革新，但是目前來看，效果并不是十分明顯。

2.專項資金管理制度不健全，存在管理失據(jù)風險

（1）業(yè)務主管部門制度的缺失。首先，個別業(yè)務主管部門或單位存在狹隘的意識，淺顯地把專項資金理解為歸自己部門所有，沒有訂立資金管理辦法的必要，隨意占用、挪用資金，這樣就會造成管理混亂，產(chǎn)生風險。其次，由于各主管部門管理著同一行業(yè)的不同品類的專項資金。而且這些分散的資金并沒被統(tǒng)一整合，也沒有建立統(tǒng)一的管理制度。（2）管理缺失。一般來說同一行業(yè)的專項資金種類和涉及的主管部門很多，所以，還有各部門對其“管理職責”邊界認識模糊。這造成了職責不明、分工不清的現(xiàn)狀，致使相關部門共同承擔法律責任。另外，很多部門缺乏對專項資金使用的監(jiān)督監(jiān)管機制，造成“專項資金用途”不明的現(xiàn)象。一旦無法說明專項資金使用的情況，實際上就是一種瀆職。最后，實際工作中，還存在專項資金審批程序缺失現(xiàn)象。這種機制的缺失就不能有效避免權(quán)力濫用，最終會產(chǎn)生重大的法律風險。（3）職能權(quán)責不清晰，存在責任混淆風險。首先，由于管理制度的不健全，就不可避免地造成財政部門和主管部門的職能劃分不清晰，不能清楚地說明其職能所在。如果相關單位進行專項資金的申報，就會造成管理部門之間的互相推諉，嚴重影響審核審批的效率，可能使相關單位喪失發(fā)展壯大的機遇。其次，專項資金是由其所屬地方的行政層級逐層劃撥的。當其中的某兩級財政部門的溝通不暢時，專項資金監(jiān)督管理的職能權(quán)責無法達到統(tǒng)一，直接會導致無法保證專項資金的安全與正常使用。最后，以上兩個方面都是由于部門之間的職能權(quán)責不清導致的，但就從財政部門來說，其內(nèi)部各組織之間的平衡機制不健全，從而影響到專項資金的安全性和使用效率。例如：監(jiān)督崗位無法跨行政級別開展監(jiān)督工作，導致可以監(jiān)督的人員無審核審批權(quán)力，有審核審批權(quán)力的卻無法進行有效監(jiān)督。（4）資金分配方法不科學不嚴謹，存在資源錯配風險?，F(xiàn)階段，我國專項資金的分配機制不完善，缺少嚴謹科學的依據(jù)。一方面，專項資金的分配環(huán)節(jié)多少不一，資金下?lián)軙r間長短各異。對于已設立的專項資金，撥款時間長，撥款手續(xù)冗繁，這就造成急需專項資金的申請單位拿不到錢，導致資金的使用達不到預期的效果。另一方面，專項資金分配有著很多的主觀因素，而對申請專項資金的單位或項目又沒有統(tǒng)一的標準去評判，因此造成了專項資金配置的不規(guī)范和隨意性。只要有主觀因素混雜在資金分配環(huán)節(jié)上，就很容易造成把握分配權(quán)力的人員濫用職權(quán)。（5）自上而下的監(jiān)督機制不健全，存在監(jiān)督不力風險。除了財政部門內(nèi)部監(jiān)督機制不健全外，各地政府對項目部門也未形成有效的監(jiān)督。首先，專項資金的監(jiān)督機制不健全。舉例說明，對于財政補貼項目來說，其發(fā)放的公示期限、方式、內(nèi)容沒有一個統(tǒng)一的標準。某一級政府或某個部門可能采取不公示，或者簡化公示內(nèi)容的，使監(jiān)督方無法獲知資金的主要信息。而申報主體，立項依據(jù)和資金作何使用都非強制公示的內(nèi)容。正因為缺少了群眾的監(jiān)督力量，就會給某些不法分子牟取非法利益的機會。其次，組織內(nèi)部審查手段落后。目前，專項資金的審查還是集中在專項資金下?lián)芎髮嵤┑膶彶?。這種監(jiān)督形式讓監(jiān)督部門只能集中力量來查找和處理違規(guī)違法行為，并不能防患未然，不利于預防違法違規(guī)行為的發(fā)生。嚴重時，就將導致專項資金的損失無法追回。

三、防范策略的探討

1.要建立健全專項資金管理制度

對于財政專項資金的管理工作應從實際出發(fā)，建立一套涵蓋專項資金的申請、立項、審核、審批到調(diào)撥整個過程的、規(guī)范合理的資金管理制度。首先，增強財政專項資金設立的管理。做好財政專項資金的前期工作，提前制定出項目執(zhí)行時間節(jié)點。還要針對項目種類，做好預算工作，把資金切實用到最需要的地方。精細管控公共預算，例如差旅費等。其次，對項目的設立，要積極主動尋求立項證據(jù)，并形成一套可行性評價的體系，對項目實施的可能性及重要性進行評估，使資金高效地用在提升地方經(jīng)濟和人民生活水平的項目中。對于審核審批制度的健全，必須明確審核、審批機關部門，分清權(quán)責，專項管理。最后，對于調(diào)撥過程，健全完善的資金管理制度應明確資金劃撥的時間，并明確指出資金的用途等。這就規(guī)范專項資金的辦理和使用，也有利于各級監(jiān)管部門的監(jiān)管，還可以提高政府精細化辦公的能力，全面提升財政專項資金的管理水平，避免了專項資金的浪費。

2.全面梳理職能分工，明確主體責任

對相關主管部門的職能分工開展全面的梳理工作，確定各項資金的主體責任部門，明確各領域各類型的專項資金的審核審批部門和專項資金使用過程的監(jiān)督管理部門，分清主要責任部門。避免出現(xiàn)審核審批權(quán)重復行使或其缺位，造成專項資金申請的環(huán)節(jié)冗繁重復。對于專項資金的監(jiān)督管理，更適合的模式是由主要部門牽頭，建立一個由多個相關業(yè)務部門聯(lián)合監(jiān)督的機制，這樣可以充分發(fā)揮各部門人員專業(yè)能力，保證相關信息數(shù)據(jù)的共享，既可以提高財政專項資金的監(jiān)督效率，還可以避免監(jiān)督力度不足或監(jiān)督范圍不全面造成的財務風險。

3.加大監(jiān)督查處力度，嚴防瀆職風險

首先，要建立完善的信息公開制度，明確公開信息的內(nèi)容。還應大力提高政府的信息化水平，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云技術(shù)等拓寬信息公開的方法和渠道，接受社會群眾、媒體、上級部門以及自身的監(jiān)督。其次，完善專項資金監(jiān)督機制，應加強在專項資金管理的各個階段進行有效的、有針對性的監(jiān)督，力爭將風險限制在可控的范圍內(nèi)。及時發(fā)現(xiàn)風險，及時著手填補漏洞。不僅要預防違法事件的發(fā)生，還要在違法事件發(fā)生后立即處理，防止事態(tài)進一步惡化，避免專項資金損失。最后，還要嚴厲懲處瀆職等違法犯罪分子，對于違法亂紀行為絕不姑息。對內(nèi)加強業(yè)務能力和職業(yè)操守的道德教育，加強法律的威懾作用，嚴懲各類違法亂紀行為，嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范財經(jīng)行為，用好每一筆財政資金。

四、結(jié)語

建立健全財政專項資金管理制度勢在必行。就像黨的報告對現(xiàn)代財政制度提出的要求一樣，建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。保證專項資金應用于民，保證其在分配和使用過程中合理、合法、合規(guī)。所以，相關部門要一絲不茍地遵守國家出臺的相關政策，對財政專項資金進行嚴謹?shù)恼撟C，依法依規(guī)進行資金的管理工作。

參考文獻

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3.杜曉亮.政府財政專項資金管理研究.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2018（22）.

作者：阮蓓俊 單位：溫嶺市國庫集中支付中心