農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題與建議

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摘要：農(nóng)村信用社是地方性國(guó)有金融企業(yè)，在一定的歷史因素的影響下，農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度仍舊存在著一定的漏洞。本文立足于現(xiàn)實(shí)，對(duì)農(nóng)村信用社的概念進(jìn)行分析、存有意義進(jìn)行解讀，點(diǎn)明內(nèi)控制度建設(shè)中的問(wèn)題并進(jìn)行詳細(xì)分析，最后提出一定的建議，供相關(guān)人士交流了解。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；問(wèn)題；建議

內(nèi)控制度的建立對(duì)于地方性國(guó)有金融企業(yè)有著極其重要的作用，完善的內(nèi)控制度能推動(dòng)農(nóng)村信用社的發(fā)展，對(duì)于信用社經(jīng)濟(jì)效益的提升也有著極大的幫助。

一、內(nèi)控制度的概念

內(nèi)控制度，衡量著一個(gè)金融企業(yè)是否發(fā)展得健康，這樣的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的確立有利于一個(gè)金融企業(yè)增強(qiáng)和改良內(nèi)部控制。而相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的建立還有利于農(nóng)村信用社這一類(lèi)的金融企業(yè)減小遭遇風(fēng)險(xiǎn)的概率、最大化企業(yè)的效益、精進(jìn)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)于金融企業(yè)的發(fā)展有著保駕護(hù)航的作用[1]。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)控制度中現(xiàn)存的問(wèn)題

(一)職責(zé)范圍劃分不明顯

農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度現(xiàn)存的最大缺點(diǎn)就是社內(nèi)職能范圍的界定不明，沒(méi)有明確地將金融企業(yè)之中該有的幾個(gè)部門(mén)的職責(zé)劃分明顯諸如：理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門(mén)等等。這種情況導(dǎo)致了各個(gè)部門(mén)對(duì)于自己的職責(zé)內(nèi)容不明晰，從而導(dǎo)致了職責(zé)未盡和跨越職責(zé)范圍的情況同時(shí)出現(xiàn)，致使內(nèi)控在金融企業(yè)中未樹(shù)立起信服力。并且，根據(jù)相應(yīng)的規(guī)章制度，一個(gè)完善的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該有監(jiān)督理事會(huì)對(duì)于高層決策者的決定做出評(píng)估和監(jiān)督。但是，這一現(xiàn)象在地方性的國(guó)有金融企業(yè)中卻較少出現(xiàn)。因?yàn)椋谶@些金融機(jī)構(gòu)中，監(jiān)事會(huì)往往只是一個(gè)機(jī)構(gòu)，并無(wú)權(quán)管理決策者的決定。而農(nóng)村信用社內(nèi)控體系之中最大的缺陷和漏洞就由此引發(fā)。在實(shí)際情況中，有一些信用社的決策者濫用職權(quán)，不根據(jù)規(guī)章制度執(zhí)行公務(wù)，對(duì)于自己所熟悉的人不根據(jù)規(guī)定的流程就發(fā)放大量貸款，卻無(wú)人究責(zé)[2]。而另一些決策者做事卻并不盡心盡責(zé)，尸位素餐，卻沒(méi)有人監(jiān)督他的瀉職。而這些現(xiàn)象的根源則是因?yàn)楝F(xiàn)在大部分農(nóng)村信用社的制衡管理制度沒(méi)有完善，社員代表大會(huì)、監(jiān)督會(huì)、理事會(huì)這三項(xiàng)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有起到互相監(jiān)管、決策、競(jìng)爭(zhēng)的作用，進(jìn)而導(dǎo)致了一系列的不良后果。并且，現(xiàn)在大多數(shù)的上級(jí)機(jī)構(gòu)的檢查、指導(dǎo)行為只是一種形式上的表現(xiàn)，并沒(méi)有被工作人員落到實(shí)處，檢查工作也并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在一些實(shí)際問(wèn)題的檢查之中，大多數(shù)上級(jí)人員不能提出有建設(shè)性的意見(jiàn)，只能不斷地提高標(biāo)準(zhǔn)、完善規(guī)范，但是不能對(duì)具體人員實(shí)施懲罰。而底層工作人員在這樣的一種風(fēng)氣之中，逐漸形成了做事拖沓、敷衍的習(xí)慣，單位的主要職能人員也未起到真正的帶頭作用[3]。

(二)內(nèi)部控制制度的殘缺

農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度仍然存在著弊端，不能整體地、仔細(xì)地解決出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題往往采用的是制定一些補(bǔ)救措施，但是這類(lèi)補(bǔ)救措施只對(duì)單一類(lèi)型的問(wèn)題有效果，期效性明顯。大部分的信用社也存在著各職能部門(mén)之間關(guān)系不緊密，不能互相合作解決事務(wù)的情況。因?yàn)檫@一限制，大部分部門(mén)之間都存一定程度的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于合作互利概念的認(rèn)知不足。并且，各部門(mén)所出臺(tái)的相應(yīng)政策往往只是有利于本部門(mén)的發(fā)展，對(duì)于整體的發(fā)展并沒(méi)有推動(dòng)作用，各部門(mén)之間也沒(méi)有進(jìn)行相互制衡。目前，農(nóng)村信用社各重要業(yè)務(wù)之中都急需完善的內(nèi)部控制制度進(jìn)行管理，現(xiàn)在運(yùn)行的內(nèi)部控制制度有著極大的漏洞。一些現(xiàn)有的內(nèi)控制度對(duì)于懲罰機(jī)制的建立并不完善，缺乏一定的執(zhí)行性。照搬其他金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度，不根據(jù)本社的情況對(duì)于仿照的制度進(jìn)行革新，只會(huì)適得其反。然而還有一些信用社，對(duì)于內(nèi)部控制理解得不夠深刻，認(rèn)為其僅僅只是一種程序性的編造。而這一種誤解導(dǎo)致的后果就是成本的大幅度上升，但是管理的效率不升反降，甚至還會(huì)出現(xiàn)對(duì)制度的認(rèn)知不夠深刻而導(dǎo)致執(zhí)行力大幅度下降的現(xiàn)象，使制定好的制度未發(fā)揮其應(yīng)有的效應(yīng)[4]。

(三)審計(jì)職責(zé)未實(shí)施，評(píng)價(jià)制度未建立

當(dāng)前還有一個(gè)較為明顯的問(wèn)題是，內(nèi)部審計(jì)的職能沒(méi)有有效地發(fā)揮作用，致使相關(guān)的工作成果沒(méi)有信服力。在監(jiān)督機(jī)制建立未完善的時(shí)候，監(jiān)督的實(shí)際作用也得不到發(fā)揮。甚至在發(fā)現(xiàn)了審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題之后，也不能夠采取強(qiáng)有力的手段進(jìn)行懲罰，沒(méi)有起到威懾的作用。這一切惡性事件的根源就是農(nóng)村信用社社內(nèi)的評(píng)價(jià)制度未建立。沒(méi)有一個(gè)完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，就不能夠?qū)?nèi)部控制制度做出定期的檢查和信息的回饋，長(zhǎng)久的問(wèn)題逐漸累積就形成了一個(gè)惡性循環(huán)，而內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)就無(wú)法得以體現(xiàn)。

(四)執(zhí)行力的不足

制度地逐步完善，意味著大部分金融企業(yè)并不是處在沒(méi)有規(guī)章制度可以作為根據(jù)的狀況之中，而是陷于有法可循，但執(zhí)行力度弱的情況。大部分的規(guī)章制度在實(shí)際生活中被扭曲導(dǎo)致無(wú)法發(fā)揮真正的作用。在制約過(guò)程中，內(nèi)部制約大多只對(duì)基層員工起作用，處于管理層的人員卻處于制約力度弱或者無(wú)人制約的情況，這就導(dǎo)致一部分管理人員濫用權(quán)力實(shí)施一些違法犯罪的行為，甚至貪污、謀私，一步步走向罪惡的盡頭。與此同時(shí)由于農(nóng)村信用社對(duì)于從業(yè)人員并沒(méi)有一個(gè)硬性的要求，大部分職工的素質(zhì)較低，致使違規(guī)亂紀(jì)的現(xiàn)象逐漸普遍起來(lái)。未經(jīng)培訓(xùn)直接上任的職工大多對(duì)自己的職能內(nèi)容不明確，對(duì)于規(guī)章制度的認(rèn)知也是一知半解，導(dǎo)致業(yè)務(wù)執(zhí)行錯(cuò)誤頻發(fā)。一個(gè)體系的建設(shè)的完成不在于其含有的規(guī)章的數(shù)量，而是是否每一條規(guī)章都落到了實(shí)處，發(fā)揮了真正的作用，只有每一條制度真正地被執(zhí)行才能促進(jìn)農(nóng)村信用社整體健康發(fā)展。

三、農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)的建議

(一)建立追責(zé)制度

追責(zé)制度指的就是一旦業(yè)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題不應(yīng)該只追究底層員工的責(zé)任還應(yīng)該追究相關(guān)管理層的責(zé)任的一種機(jī)制，這種制度的建立就是為了降低以往審計(jì)部門(mén)只對(duì)底層員工起制約作用的現(xiàn)象的頻率。并且，根據(jù)一定的法律對(duì)于他們所犯的過(guò)錯(cuò)進(jìn)行等級(jí)和性質(zhì)的劃分，在情節(jié)極其嚴(yán)重的時(shí)候，追究當(dāng)事人的法律責(zé)任，還能夠請(qǐng)求司法機(jī)關(guān)的介入，以此樹(shù)立起相關(guān)制度的威信力和權(quán)威性，做到有錯(cuò)必糾、有過(guò)必懲。

(二)建立監(jiān)管制度

監(jiān)管制度的建立不僅只是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)和預(yù)防還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)人員的監(jiān)控，并且改變以往只監(jiān)管重點(diǎn)環(huán)節(jié)的模式，把重心放大至業(yè)務(wù)的全過(guò)程。同時(shí)有關(guān)部門(mén)也應(yīng)該建立起稽查機(jī)構(gòu)，對(duì)于農(nóng)信社的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，監(jiān)管業(yè)務(wù)流程是否合法、合理，更應(yīng)該明確出臺(tái)監(jiān)管職責(zé)落實(shí)不到位的懲罰。

(三)強(qiáng)化制度的執(zhí)行

強(qiáng)化制度的執(zhí)行不僅指增加制度的條目，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)每一個(gè)條目的執(zhí)行力度，這才意味著一個(gè)制度的完成，而一個(gè)制度的完成需要多方面的協(xié)助。第一，農(nóng)信社應(yīng)該進(jìn)行對(duì)社內(nèi)員工的培訓(xùn)，提高社員的個(gè)人素質(zhì)，讓他們理解、牢記規(guī)章制度，并且應(yīng)該根據(jù)流程做事，只有將培訓(xùn)的各方面良性結(jié)合才能達(dá)到期望的效果。第二，提高社內(nèi)職員的思想道德素質(zhì)，引導(dǎo)各位社員形成良好的道德素養(yǎng)，不違法亂紀(jì)、濫用職權(quán)。第三，加強(qiáng)社員對(duì)典型案例的認(rèn)知。對(duì)于社員進(jìn)行案例教導(dǎo)，讓他們認(rèn)識(shí)到違規(guī)操作的危害，促使他們自覺(jué)遵守規(guī)則。第四、進(jìn)行社內(nèi)的定期的崗位互動(dòng)。通過(guò)崗位之間的互動(dòng)和定期的交換，形成良好的人才培育機(jī)制，在這個(gè)過(guò)程中還能達(dá)到對(duì)于業(yè)務(wù)流程的反思。第五，加強(qiáng)對(duì)高層人員的管控，使原本的以業(yè)務(wù)為主的發(fā)展理念改變?yōu)橐匀藶楸镜陌l(fā)展理念。

四、結(jié)束語(yǔ)

只有真正地認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，認(rèn)真地分析了在實(shí)際的工作過(guò)程之中內(nèi)部控制制度所暴露出的問(wèn)題，才能針對(duì)這些問(wèn)題提出建設(shè)性的意見(jiàn)。在形成了一個(gè)良性循環(huán)之后，伴隨著多方面的助力才能真正地推動(dòng)農(nóng)信社的內(nèi)部控制制度發(fā)展得完善和健康。

參考文獻(xiàn)：

[1]時(shí)軍，王愛(ài)群.我國(guó)農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制系統(tǒng)——兼評(píng)《農(nóng)村信用社內(nèi)部控制系統(tǒng)研究》[J].農(nóng)業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2017(1)：126-128.

[2]劉金龍，劉慶華.農(nóng)村信用社資金清算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題與對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)管理：文摘版，2016(9)：00232-00232.

[3]胡曉艷.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策——基于對(duì)農(nóng)村信用社的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(13)：152-152.

[4]彭名安.芻議新疆農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制建設(shè)中的作用[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2016(8)：55-55.

作者：鄭毓娟 單位：云南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社楚雄辦事處