企業(yè)實施全面預算管理的思考

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一、企業(yè)實施全面預算管理存在的問題分析

我國企業(yè)實施全面預算管理的時間較短,無論從思想上還是從實踐中,全面預算管理的推行還存在一定難度,具體體現(xiàn)為以下幾個方面:

1、對全面預算管理的認識不足,單純?yōu)榱祟A算而預算。全面預算管理的特點在于全員參與、全過程管理、全面預算,涉及到企業(yè)各個部門的責任,它不是某個部門的任務,而是需要各個部門的上下配合來完成預算目標。我國很多企業(yè)沒有真正理解全面預算管理的內涵和作用,沒有認識到全面預算管理在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的作用,僅僅是為了預算而預算,將預算作為管理中的一項手段去填補制度中的空白,根本沒有認識到預算應該從企業(yè)的“全面”來開展。有的企業(yè)雖然建立了全面預算管理體制,但是,在實際執(zhí)行過程中,沒有做到全員參與,對于預算計劃的執(zhí)行力度較弱,也沒有發(fā)揮全面預算管理應有的作用。

2、各部門的配合力度不足,人員的隊伍素質較差。各職能部門對于全面預算管理的認識沒有形成高度統(tǒng)一,在全面預算管理過程中這些部門很難給予高度的支持和配合。全面預算管理涉及到各個職能部門,從采購、生產(chǎn)、銷售到后勤管理,都需要參與到預算編制和預算執(zhí)行中,這就決定了預算需要各個部門的共同參與。而很多部門對于全面預算管理的作用和職能不清楚,簡單的將其作為是財務部門的職責,根本不關心這項制度的實施情況,更不知道自己應該在全面預算管理開展中的工作。由于很多部門從整體上沒有樹立全面預算管理的觀念,更沒有培養(yǎng)專門配合這項工作開展的工作人員。這就導致了全面預算管理的人員配備不足,專業(yè)素質整體較低,嚴重影響了全面預算管理的正常開展。

3、全面預算管理的具體環(huán)節(jié)存在問題。作為一項管理制度,全面預算包含編制預算計劃、執(zhí)行預算、分析調整預算、評價預算等幾個方面,這些預算管理的環(huán)節(jié)與預算目標保持高度一致。但在實際實施的過程中,還存在很多問題,如企業(yè)的預算管理與戰(zhàn)略目標存在偏差;預算的編制方法經(jīng)常變化,沒有科學依據(jù);各個部門對于負責的任務的理解與預算不一致;預算的考核指標體系設計不夠合理等。這些問題的存在都使得全面預算管理難以正常開展。

4、全面預算管理中缺少必要的配套措施。預算管理過程中的監(jiān)督、激勵和信息化建設較差。第一,沒有建立有效的監(jiān)督機制。預算管理從計劃到實施都涉及到較為復雜的工作,由于沒有對其進行全過程的監(jiān)督,導致預算管理調整頻繁,穩(wěn)定性較差。第二,沒有建立相應的獎懲制度。有的企業(yè)的獎懲機制建設沒有將全面預算管理的執(zhí)行情況納入到指標體系中,沒有起到激勵作用;有的單位在進行考核時摻雜過多的個人感情,降低了預算考核的科學性。第三,沒有建立技術配套設施。ERP是目前企業(yè)應用較為廣泛的業(yè)務流程與財務信息一體化建設的軟件,但是,很多企業(yè)對于ERP的認識僅僅停留在財務軟件上,沒有發(fā)揮ERP在全面預算管理中的作用。

二、企業(yè)實施全面預算管理的建議對策

1、轉變觀念,加強對全面預算管理的認識。企業(yè)預算管理體系是在對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行分析的基礎上,結合企業(yè)的經(jīng)營目標,對企業(yè)的總體經(jīng)營方案進行設計并監(jiān)督其實施的一項管理制度,滲透于企業(yè)經(jīng)營的各個方面。只有正確認識全面預算管理的內涵和作用,才能為其良好的開展提供保證。全面預算管理影響著企業(yè)整體的資源配置,不僅僅是財務部門的職責,而是需要各個部門的配合,優(yōu)化本部門的資源配置,保證完成上級部門分配的任務,才能實現(xiàn)企業(yè)整體預算。

2、以人為本,促進全員參與的積極性。全面預算管理的順利實施需要企業(yè)從上到下形成高度一致,密切配合。企業(yè)只有以人為本,充分發(fā)揮員工的工作能力,培養(yǎng)他們參與到預算管理中的熱情,才能保證這項制度的開展。首先,預算管理委員會應該由企業(yè)企業(yè)的高層領導組成,直接對企業(yè)預算管理負責,不僅能夠體現(xiàn)企業(yè)對于預算管理的重視程度,也能夠保證授權審批環(huán)節(jié)的嚴謹性。其次,從企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)選取經(jīng)驗豐富的員工,作為預算管理的重要力量,并對他們進行培訓,提高他們的專業(yè)宿主。再次,在預算管理過程中,要充分發(fā)揮部門和員工的主觀能動性,加強部門之間的溝通合作,鼓勵員工參與到預算管理工作中,提高他們順利實施預算的積極性,從而提高全面預算管理的效率。

3、過程控制,優(yōu)化全面預算管理的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)應該對于預算的全過程進行控制,定期分析預算的執(zhí)行情況,并根據(jù)財務部門反饋的相關信息,對預算在實際執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差進行分析,及時采取糾正措施。第一,要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行監(jiān)督。企業(yè)的主要利潤來源于生產(chǎn)經(jīng)營活動,這個過程經(jīng)營的好壞直接決定了能否實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標,因此,要對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督,防止預算執(zhí)行不力的現(xiàn)象發(fā)生。第二,要對企業(yè)的財務管理活動進行調節(jié)。由于企業(yè)內外部環(huán)境經(jīng)常發(fā)生變化,企業(yè)的財務狀況不可能完全按照預算進行。一旦發(fā)現(xiàn)財務活動發(fā)生變化,應該分析這種變化是否正常,如果正常,則相應的調整財務預算;反之,則采取糾正措施,防止財務狀況的惡化。第三,通過建立內部監(jiān)督控制制度,對企業(yè)的預算管理起到監(jiān)督約束作用。對于預算執(zhí)行中出現(xiàn)的漏洞,要及時發(fā)現(xiàn),并找到相應的責任人,讓其采取措施,保證預算執(zhí)行的剛性。第四,如果外界環(huán)境發(fā)生重大變化,則應對現(xiàn)有的預算是否適應進行分析,如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的預算已經(jīng)不能滿足變化后的環(huán)境,則應該相應的修正預算,保證預算的合理性和科學性。

4、與時俱進,增強信息技術在預算管理中的功能。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科技的進步,越來越多的信息技術逐漸被應用到企業(yè)管理中。企業(yè)進行預算管理中,需要對內部的資金流、業(yè)務流程、信息流和人力資源流進行整合,ERP能夠整合內部資源而逐漸被企業(yè)廣泛運用。將全面預算管理納入到ERP系統(tǒng),能夠及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題,并對問題進行分析,提出解決問題的對策。同時,ERP系統(tǒng)還能夠提高企業(yè)全面預算管理的應變能力,整合企業(yè)的供應鏈資源和工作流程,為全面預算管理提供基本方向。

作者：王樂 單位：中遠船務工程集團有限公司