企業(yè)信用政策與應收賬款管理探析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)信用政策與應收賬款管理探析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

應收賬款是指企業(yè)對外在銷售過程中，應向購貨方或提供勞務方收回的款項。企業(yè)的所有運轉活動都需資金的推動和運轉，企業(yè)應當及時的收回應收賬款以支持企業(yè)運轉活動的耗費，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營;目前，我國應收賬款的信用管理水平有待提高，企業(yè)采取賒銷方式已經(jīng)成為企業(yè)吸納顧客，提高企業(yè)的自身競爭力，擴大市場銷售規(guī)模最有效的解決方法。然而，大量的賒銷也會造成巨大的風險，雖然大量的賒銷在損益表上利潤是客觀的，但可供支配的現(xiàn)金流很少流入企業(yè)，增大了發(fā)生壞賬的風險概率。針對這種情況，企業(yè)必須制定合理有效的信用政策，不斷強化對應收賬款催收及風險管理，平衡信用政策帶來的收益和風險，在風險可控的情況下使企業(yè)利潤最大化。

一、引言

在信用經(jīng)濟高速發(fā)展的當今社會，隨著企業(yè)競爭愈加激勵，應收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中的占比不斷增大，應收賬款收不回，就算企業(yè)的成本控制的再好也是勞而無功，因此，企業(yè)在對外積極擴大市場占有率的同時做好應收款的日常管理工作，提高資金周轉，防范財務風險是至關重要的。如果對應收賬款的管理不嚴格，就會直接導致壞賬的增加，降低了企業(yè)資金的運營速度，因此企業(yè)必須重視應收款管理的重要性，加強對應收賬款信用管理，建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的應收賬款管理機制，使各項措施落到位，責任落實到個人，將應收賬款控制到合理水平之上。本文著重對企業(yè)信用管理與應收賬款管理的重要性、現(xiàn)狀問題進行分析以及對存在的問題提出了一些相應的建議和解決措施。

二、企業(yè)信用政策與應收賬款管理的意義

信用是市場經(jīng)濟的重要特征，也是經(jīng)濟關系的重要體現(xiàn)，信用關系已擴大到幾乎所有社會生活和交易活動中?？蛻粜庞靡咽瞧髽I(yè)的重要資源，也是企業(yè)的重要經(jīng)營風險，眾所周知，信用問題是造成應收款拖欠的主要原因。在市場經(jīng)濟時代下，一方面，企業(yè)采用賒銷可以提高銷售量加大市場占有率，加快企業(yè)的存貨周轉速度，為企業(yè)增加利潤、提高了企業(yè)的競爭力，另一方面因為應收賬款不能及時回收問題，也會造成資產(chǎn)流失、資產(chǎn)沉淀，而與銷售相關的上游購進和制造環(huán)節(jié)，需要資金支持，給企業(yè)的資金周轉方面增加了阻力帶來巨大的經(jīng)營風險，加重企業(yè)的經(jīng)營負擔，因此，在企業(yè)管理中客戶信用管理已經(jīng)成為了不容忽視的一部分。對企業(yè)客戶的信用可靠程度，深入各環(huán)節(jié)進行全面管理，結合企業(yè)的同業(yè)競爭標準，以及企業(yè)自身對風險的承受能力，在追求銷售規(guī)模最大化的前提下，加強應收賬款管理，選擇適當?shù)男庞脴藴剩賹Σ煌目蛻羯髦氐倪x擇該客戶適用的信用期和賒銷量，將客戶壞賬款降至最低。

三、企業(yè)信用管理與應收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏對應收款信用管理風險意識的認識

在競爭日益嚴重的市場經(jīng)濟條項下，企業(yè)被迫使用各種手段加大促銷擴大銷售規(guī)模，除了依靠企業(yè)自身的商品品質(zhì)，價格等因素外，賒銷已經(jīng)成為擴大銷售的重要手段，部分企業(yè)為了銷售業(yè)績的增長而過分追求市場占有率，通過賒銷方式刺激銷售，而不重視信用管理，把信用管理看成是不利銷售增長的因素，在交易中也會一味地遷就客戶，導致應收賬款的急速上升，大量的應收款無法收回，產(chǎn)生壞賬、大量的短期資產(chǎn)被占用，影響企業(yè)的運營與發(fā)展。

（二）缺乏對應收賬款的回收管理

部分企業(yè)對客戶拖欠的應收賬款缺乏監(jiān)管，沒有設應收賬款的責任部門，也沒有明確由哪個部門來管，應收賬款的管理也基本是有銷售部門和財務部門共同或其一負責，職責的分工不清晰導致銷售部門自產(chǎn)品和服務銷售出去后就認為圓滿完成任務，對于后續(xù)事項不再關注如貨款的回收與否、收回的時間、客戶合約履行情況都與他們沒有關系。財務部門也只是對應收賬款進行核算，沒有實行應收賬款管理的職責，使應收賬款已到期卻無人催收，因?qū)︿N售業(yè)務的前后經(jīng)過并不了解，很難接觸到客戶并催收款項，兩個部門掌握的客戶資料不同而且也不全面，如此一來，應收賬款長久掛賬且無人問津。職責的分工不清，管理工作的不到位，導致隨著時間推移，賬齡老化現(xiàn)象加劇，應收賬款的收回也越發(fā)困難，發(fā)生呆壞賬也就在所難免。當前企業(yè)應收款項的收回的大部分是通過企業(yè)催收的結果，客戶主動還款的只有小部分，這種情況使得企業(yè)的應收賬款的余額日益增長，企業(yè)的資金流動周轉顯得力不從心，很可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的危機，企業(yè)也將無法在正常運營。企業(yè)的應收款項未能實現(xiàn)真正的資金流入，投入的成本沒有任何回報，預期利潤無法實現(xiàn)，這一點是企業(yè)應收賬款日常管理工作中最應引起管理者重點關注的。

四、完善信用管理與企業(yè)應收賬款管理的有效措施

（一）建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的應收賬款管理機制

企業(yè)的賒銷業(yè)務大多由財務部門或者銷售部門負管理責任，由于全責分散，缺乏專業(yè)性管理，部門之間缺乏溝通配合不到位，導致企業(yè)應收賬款管理效率低，不利于企業(yè)應收賬款的回收，并可能增加呆壞賬的風險。為了保證客戶信用管理部門的獨立性，提高企業(yè)對風險的評估水平，設立一個獨立于其他部門的信用管理部門顯得尤為重要，成立信用管理部門，建立客戶信用檔案，對客戶信用進行分類，制定出恰當?shù)馁d銷期和賒銷量，對客戶賒銷實行嚴格的賒銷準入管理機制，提高資金的流動性，并及時更新現(xiàn)存客戶資產(chǎn)信用變化情況。進行交易前，專業(yè)人員負責對客戶進行信用調(diào)查及分析，信用管理部門通過信用調(diào)查分析結果建立和完善客戶信用等級，并定期對企業(yè)客戶信用情況進行更新，以便企業(yè)更準確地了解客戶的信用狀況，信用狀況好的用戶可以適當給與比信用差的企業(yè)更多商品，而信用差的客戶，企業(yè)應限制供貨以免造成損失，尤其是業(yè)務量占比比較大的客戶，拖欠跡象一旦出現(xiàn)，企業(yè)應第一時間對逾期客戶搜集資料重點評估，合理預估潛在信用風險，及時反饋，并對客戶信用等級及賒銷額度合理調(diào)整，有效降低企業(yè)壞賬風險，保證企業(yè)的合法權益。企業(yè)應建立賒銷業(yè)務信用管理的預警機制，首先需要對新加入的或已經(jīng)合作過的企業(yè)確保已經(jīng)進行過信用評估，才可簽訂合同。其次企業(yè)還需設置不同的審批權限，按照經(jīng)營管理者的層級進行授權，各個級別的管理者對自己的審批權限負責，需要越權審批的，要在取得上一級批準同意后才能對業(yè)務進行開展工作；對于賒銷數(shù)額特別巨大的，由企業(yè)的最高領導進行審批，這樣既能起到對應收賬款進行控制，又可避免員工與客戶為謀取不當利益而相勾結。企業(yè)可在內(nèi)部規(guī)章制度里加強賒銷責任機制，明確主要責任人員的責任，將應收賬款的回收及壞賬損失納入考核，對應收款的回收情況定期進行匯報。在主要責任人員離開企業(yè)之前，企業(yè)必須要求把與其負責的賒銷業(yè)務進行清賬，做到誰賒銷誰負責。對于因越權審批沒有取得上級批準的業(yè)務，由相關人員承擔一切后果，對于那些有侵占公司財產(chǎn)行為的人追責到底。

（二）合理制定信用政策

企業(yè)應收賬款的重點就是綜合考慮客戶的實際經(jīng)營情況，資金和信譽狀況來制定企業(yè)對客戶群里的信用額度，避免盲目授信造成企業(yè)資金被過度占用而影響運營?？蛻羰欠裨副M最大努力償還貨款，直接影響應收賬款的回收，客戶的信用品質(zhì)好壞與否，主要依據(jù)客戶過去信用記錄來確定，很多客戶不履行合約、信用品質(zhì)不佳，對貨款能拖欠就拖欠，認為拖欠就可獲得一批無息貸款，所以在對顧客賒銷前，制定合理的信用政策，比如，企業(yè)按自身可以承擔的風險也可以按凈資產(chǎn)的比例來限定對客戶群體最高額度等，再結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，在企業(yè)授信額度和客戶信用額度之間權衡，得出對該客戶最為合理的額度，從而把相關的資金投入信用品質(zhì)較好、支付能力較強的客戶。企業(yè)應該對應收賬款信用管理樹立科學的政策理念。在管理的過程中結合實際情況，通過開設培訓課程，參加培訓學習，使企業(yè)負責人，銷售人員和財務人員都充分認識財務風險，重視信用風險問題，規(guī)避因信用風險所引發(fā)的各種危機。

（三）建立應收賬款催收管理制度

加強對應收賬款催收工作力度，對已到期的貨款及時收回，對短期未履行合同約定期限結算的客戶及時聯(lián)系催收，并建立催收檔案，做好催收記錄，對長期未履行合同約定期限的客戶，并多次催收無效的，要即刻啟動法律程序進行債券追討，最大程度控制損失范圍，保護企業(yè)的合法權益。

（四）完善企業(yè)應收賬款的壞賬核銷、審批制度

加強提高對壞賬管理中的審批要求，明確壞賬審批步驟，對壞賬的核銷設置不同的審批層級。實施壞賬核銷的案存制度，保證應收賬款的持續(xù)追索權，最大程度保護企業(yè)利益，在這一過程中，通過律師事務所等機構，全方位追回壞賬，同過加強壞賬核銷管理，使財務報表能真實反映企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)。企業(yè)需要關注客戶資信的可靠程度，規(guī)定出恰當?shù)男庞闷诩百d銷量，對不同的客戶制定不同的銷售策略與結算措施，以信用政策為基礎，管理者應關注其落實效果，還應加強信用政策的靈活性，綜合行業(yè)情況，對客戶的經(jīng)營狀況，資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果以及該客戶在行內(nèi)的信用狀況等，深入的進行了解、分析，通過對客戶信用等級的制定，對賒銷業(yè)務進行不同判斷，確定該業(yè)務是否可以賒銷及賒銷額度和期限。使應收賬款管理能更好的應對環(huán)境變化，盡可能的發(fā)揮信用政策和應收賬款的作用。

五、結語

應收賬款管理的完善與否直接影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應積極管理應收賬款，加強催收力度，減少應收賬款的資金占用，避免因資金占用問題而帶來的風險，因此，完善建立企業(yè)的相關政策，充分認識到應收賬款信用管理的重要性，提高應收賬款的管理水平，同時提高信用風險防范意識，嚴格審核各種財務報表和客戶合作信用等，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對應收賬款管理所存在的問題加以解決并滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中現(xiàn)金流量的需要，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供資金。

作者:郭玲玲 單位:河北省煤田地質(zhì)局第二地質(zhì)隊