財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的一體化關(guān)系

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摘要:在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的大背景下，如何理解財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理的一體化關(guān)系值得進(jìn)行探討，如何將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)和管理的各個(gè)流程節(jié)點(diǎn)銜接起來(lái)，并發(fā)揮財(cái)務(wù)的價(jià)值，這是在新型財(cái)務(wù)管理理念下財(cái)務(wù)人員需要思考的問(wèn)題，只有理解財(cái)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)中的作用才能在實(shí)際工作中發(fā)揮財(cái)務(wù)應(yīng)有的價(jià)值，本文將從財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理的關(guān)系中進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理

一、財(cái)務(wù)工作的目的

企業(yè)的主要目標(biāo)是在盈利的狀態(tài)下長(zhǎng)期持久地活下去,在這一整體的目標(biāo)下，財(cái)務(wù)的目標(biāo)不能僅僅停留在籠統(tǒng)的為股東創(chuàng)造價(jià)值，因?yàn)槠髽I(yè)所有部門必須是能為公司提供更多的價(jià)值，并且是基本滿足資本對(duì)于價(jià)值增值的要求，不是價(jià)值消耗，否則就沒(méi)有存在的意義。因此，怎樣為公司創(chuàng)造價(jià)值，尤其是財(cái)務(wù)在整個(gè)公司的價(jià)值創(chuàng)造中的價(jià)值環(huán)節(jié)和主要的功能應(yīng)該是什么值得研究。因此，回答這樣的問(wèn)題就應(yīng)該更加具體的呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)應(yīng)有的特殊功能和特別的定位，價(jià)值鏈上其他各個(gè)模塊各自都是有自己專屬的功能，比如研發(fā)一定是為創(chuàng)新性和實(shí)用過(guò)程中的新型產(chǎn)品來(lái)服務(wù)的，要更多體現(xiàn)出商業(yè)的價(jià)值；營(yíng)銷銷售是為了最終賣出產(chǎn)品，能賣到合適的價(jià)格，并達(dá)到一定規(guī)模來(lái)服務(wù)的，而不是為了方案的高大上服務(wù)等。所以，財(cái)務(wù)的工作也應(yīng)該有對(duì)應(yīng)的企業(yè)商業(yè)目標(biāo)中的核心價(jià)值和核心價(jià)值的體現(xiàn)。財(cái)務(wù)的主要工作分成了兩個(gè)部分，一個(gè)是對(duì)內(nèi)：怎樣做好基本的成本控制、目標(biāo)管控、資金有序流動(dòng)、保障業(yè)務(wù)需求以及對(duì)應(yīng)的戰(zhàn)略落地的規(guī)劃和資金資產(chǎn)的保值增值工作；一個(gè)是對(duì)外：做好資金資產(chǎn)的出與進(jìn)的工作，稅務(wù)籌劃，整體外部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，以及對(duì)應(yīng)外部變化的主要工作，尤其是在融資的角度考量，要將穩(wěn)定、低成本、符合企業(yè)發(fā)展階段的資金引流進(jìn)來(lái)。從邊界上看，財(cái)務(wù)是一個(gè)超過(guò)了業(yè)務(wù)邊界的工作，是在公司中邊界最寬的部門；從社會(huì)監(jiān)督上看，需要承載整個(gè)公司合規(guī)性要求的管控職能；從參與的作用上看，前臺(tái)較小，后臺(tái)的作用較大；從創(chuàng)造的價(jià)值上看，是一個(gè)穩(wěn)定器的作用，是閉環(huán)系統(tǒng)中的反饋系統(tǒng)，不是直接的價(jià)值創(chuàng)造，但是是公司組織的價(jià)值創(chuàng)造的重要組成。整體來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作是定位在為企業(yè)大框架下所有的資源、資本、資金、資產(chǎn)為戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)服務(wù)的過(guò)程中能起到合理、有序、高效、低成本、低風(fēng)險(xiǎn)的流動(dòng)過(guò)程中增值提供服務(wù)的工作。當(dāng)然這里是戰(zhàn)略決策財(cái)務(wù)的定位，而不僅僅是大部分公司中的賬務(wù)核算處理部門，我們的財(cái)務(wù)人員必須要將自己和公司的命運(yùn)聯(lián)系起來(lái)，自己是其中的一個(gè)部分，而不是只站在自己的角度來(lái)考慮問(wèn)題，要能急公司之所急。既然財(cái)務(wù)需要體現(xiàn)出自己的價(jià)值，那么這些價(jià)值應(yīng)該怎樣體現(xiàn)呢？如果采用時(shí)間劃分，按照從過(guò)去到未來(lái)，越是時(shí)間靠后的事情，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的影響越大，因?yàn)閺倪^(guò)去的財(cái)務(wù)報(bào)表，到一般的財(cái)務(wù)分析，再到股票估值，到最終的企業(yè)打包賣出等等來(lái)看，都是呈現(xiàn)著資產(chǎn)的邏輯是從過(guò)去確定變成當(dāng)前的不確定，到未來(lái)的非常不確定的模式。從價(jià)值上講，也是未來(lái)的更大，因?yàn)閺钠髽I(yè)發(fā)展的正常情況來(lái)說(shuō)，前期資產(chǎn)的積累是非常慢，是可以忍受較低的投資回報(bào)，到后期就變得完全不是這個(gè)樣子，因?yàn)槭前凑瘴磥?lái)的現(xiàn)金流的折現(xiàn)進(jìn)行計(jì)算的。為啥要投資，就是因?yàn)槲磥?lái)的收益更有吸引力，但是也更加地考驗(yàn)人的決策能力，映射到財(cái)務(wù)的領(lǐng)域就會(huì)使得我們?cè)谖磥?lái)不確定的時(shí)間點(diǎn)上付出更多應(yīng)對(duì)更多，當(dāng)然可能收獲也就更多。從財(cái)務(wù)工作上說(shuō)應(yīng)該將這些工作分成主要的四個(gè)基本階段，就是面對(duì)于過(guò)去的，面對(duì)現(xiàn)在，面對(duì)短期未來(lái)，面對(duì)于長(zhǎng)期性的未來(lái)。財(cái)務(wù)的工作既要能追溯過(guò)去，也要能承接未來(lái)，還要能在當(dāng)前的工作中能合理的意識(shí)到公司業(yè)務(wù)不合理的邊界點(diǎn)，并能有效控制，以及不斷評(píng)估當(dāng)前的內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)以及我們面對(duì)這些主要風(fēng)險(xiǎn)承接的可能性。

二、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系

任何公司都是先產(chǎn)生業(yè)務(wù)，沒(méi)有業(yè)務(wù)就沒(méi)有財(cái)務(wù)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)是皮和毛的關(guān)系。只有存在了業(yè)務(wù)才有財(cái)務(wù)閉環(huán)的產(chǎn)生，從業(yè)務(wù)的層面來(lái)看財(cái)務(wù)就是起到一個(gè)支持的作用，因此財(cái)務(wù)需要改變以往對(duì)業(yè)務(wù)各項(xiàng)資金費(fèi)用控制的邏輯習(xí)慣。穩(wěn)定擴(kuò)張是企業(yè)發(fā)展的需求，財(cái)務(wù)需要根據(jù)財(cái)務(wù)狀態(tài)和經(jīng)營(yíng)需求提出可供決策的依據(jù)，要反對(duì)超過(guò)公司可承受范圍的擴(kuò)張和盲目無(wú)序的擴(kuò)張方式，財(cái)務(wù)作為后勤保障型的部門，從財(cái)務(wù)原本工作性質(zhì)本身上來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)很難直接對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)源增收提供有效的幫助，大部分公司往往只能在預(yù)算成本費(fèi)用等節(jié)流方面進(jìn)行控制，從業(yè)財(cái)融合的角度來(lái)看未來(lái)財(cái)務(wù)需要從節(jié)流逐漸向開(kāi)源擴(kuò)展，未來(lái)對(duì)公司各項(xiàng)費(fèi)用控制職能的基礎(chǔ)上，要將更多的精力投入到對(duì)公司業(yè)務(wù)的支撐和服務(wù)上，進(jìn)而在公司業(yè)績(jī)?cè)鍪丈咸峁﹥r(jià)值。那如何才能做到對(duì)業(yè)務(wù)的支持和服務(wù)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)收呢？在公司內(nèi)部很大程度上，財(cái)務(wù)所能掌握的資源是很多的，比如預(yù)算控制、籌資融資、資金調(diào)控、流程再造等。資源在公司內(nèi)部重分配的權(quán)限有很大一部分掌握在財(cái)務(wù)手中，比如有些公司單從業(yè)務(wù)層面是盈利但卻導(dǎo)致公司整體虧損，實(shí)際上就很有可能是資源配置不合理導(dǎo)致的。因此，我們?cè)谶@個(gè)部分的任務(wù)可以被分解成兩個(gè)部分，第一部分是對(duì)業(yè)務(wù)貼身的財(cái)務(wù)服務(wù)，比如數(shù)據(jù)支持等；第二部分是由于業(yè)務(wù)層面導(dǎo)致的需要全局規(guī)劃的財(cái)務(wù)服務(wù)，比如資金的融資，資金資源分配，項(xiàng)目投資決策等等。第一部分對(duì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)服務(wù)，我們主要解決與預(yù)算、稅務(wù)、核算等相關(guān)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，主要是針對(duì)內(nèi)部核算、績(jī)效考核、數(shù)據(jù)支持等，從內(nèi)部管控上作為業(yè)務(wù)人員的支持者，業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)相對(duì)較為缺乏，需要依賴財(cái)務(wù)深入業(yè)務(wù)一線進(jìn)行數(shù)據(jù)采集分析，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中挖掘出有價(jià)值的業(yè)務(wù)信息，為業(yè)務(wù)提供服務(wù)和支持使得業(yè)務(wù)能更加有效運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，只有這樣才能獲取到業(yè)務(wù)的認(rèn)可，才能使得業(yè)務(wù)發(fā)展更加強(qiáng)勁。第二部分全局規(guī)劃的財(cái)務(wù)服務(wù)，我們要解決的是雪中送炭的問(wèn)題，沒(méi)有財(cái)務(wù)支持無(wú)法正常開(kāi)展業(yè)務(wù)，為戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)提供資金、決策、布局等全方位的支持，在這個(gè)過(guò)程中讓財(cái)務(wù)起到增值的作用，項(xiàng)目初創(chuàng)期在完全缺失的空白中建立起各種資源的連接，在項(xiàng)目穩(wěn)定期把握好內(nèi)部控制管理，讓各項(xiàng)資源高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)還要在整體上做到控制風(fēng)險(xiǎn)，以配合業(yè)務(wù)做到業(yè)務(wù)制勝，不可以是單純的財(cái)務(wù)結(jié)果制勝的觀點(diǎn)，要時(shí)刻把握住我們的整體風(fēng)險(xiǎn)和我們風(fēng)險(xiǎn)低洼處，怎樣通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)做好均衡進(jìn)行冒險(xiǎn)，尤其是我們業(yè)務(wù)的發(fā)展過(guò)程中，我們的風(fēng)險(xiǎn)一定呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)水平，怎樣保證我們的風(fēng)險(xiǎn)在各個(gè)環(huán)節(jié)保持可控并且保證一定的自由度是考驗(yàn)我們的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的重要指標(biāo)。從整體上，要保證業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩條線冒險(xiǎn)的時(shí)間點(diǎn)一定要考慮好，否則到時(shí)候在同一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上出現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的雙重危機(jī)，雙線作戰(zhàn)就會(huì)出現(xiàn)極大的被動(dòng)局面。總而言之，財(cái)務(wù)都是為業(yè)務(wù)服務(wù)的，只有業(yè)務(wù)發(fā)展好了，財(cái)務(wù)才能有實(shí)現(xiàn)創(chuàng)收的的價(jià)值，公司是一個(gè)整體，一榮俱榮，一損俱損；只有通過(guò)對(duì)其他部門的支持，財(cái)務(wù)才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的價(jià)值創(chuàng)造，同時(shí)公司各個(gè)部門各個(gè)模塊之間也都是互激發(fā)，相互進(jìn)步和完善的過(guò)程，業(yè)務(wù)是在接受到財(cái)務(wù)支持的過(guò)程中，進(jìn)一步了解財(cái)務(wù)的規(guī)則，了解做為商業(yè)閉環(huán)的財(cái)務(wù)是怎樣來(lái)呈現(xiàn)業(yè)務(wù)的，業(yè)務(wù)就可以開(kāi)始進(jìn)一步去挖掘?qū)τ诠靖玫臉I(yè)務(wù)方式，而不是挑戰(zhàn)財(cái)務(wù)規(guī)則。

三、財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)的關(guān)系

在經(jīng)營(yíng)中，財(cái)務(wù)的活動(dòng)并不能完全獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)，而是經(jīng)營(yíng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，而且從系統(tǒng)論的角度看就是一個(gè)閉環(huán)反饋的環(huán)節(jié)。因此，怎樣通過(guò)閉環(huán)完成一個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的糾偏需要在整個(gè)經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行考量。商業(yè)經(jīng)營(yíng)需要有目標(biāo)，有了目標(biāo)才可能通過(guò)整合資源、通過(guò)經(jīng)營(yíng)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，達(dá)到商業(yè)目的，而這個(gè)商業(yè)目標(biāo)并不是一個(gè)部門可以完成的。所以怎樣制定合理有效的目標(biāo)，配合我們資產(chǎn)的配置，完成最終的銷售達(dá)成和回款完成，成為了財(cái)務(wù)體系需要重點(diǎn)思考的。商業(yè)需要合理利潤(rùn)，怎樣的資源做怎樣的事情也是財(cái)務(wù)部分需要配置妥當(dāng)，否則就會(huì)是一個(gè)不達(dá)標(biāo)的商業(yè)行為，到時(shí)候?qū)е碌某饭?，提前要求還款，使得我們的大后方財(cái)務(wù)狀況無(wú)法穩(wěn)定，最后導(dǎo)致前方的業(yè)務(wù)也變得岌岌可危。從經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的兩條線看，至少要做到兩條線中一條線受到了較大的挑戰(zhàn)時(shí)，另外一條線必須保持穩(wěn)定，因此，經(jīng)營(yíng)中的任務(wù)，除了各項(xiàng)指標(biāo)定量考核外，還要考量到風(fēng)險(xiǎn)這一環(huán)，如果業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，一定要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡量降低，使整體風(fēng)險(xiǎn)水平保持在一定的可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平上，進(jìn)而穩(wěn)定支撐整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的考量。從目前的幾個(gè)明星獨(dú)角獸企業(yè)的困境和解散來(lái)看，就可以知道這個(gè)是重點(diǎn)考量的，比如ofo，無(wú)論是運(yùn)營(yíng)管理，還是內(nèi)控問(wèn)題，還是融資節(jié)奏，還有就是長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法做到盈利，而投入一直在增加；再比如愛(ài)屋吉屋，因?yàn)槭掷镉绣X，在沒(méi)有房源的基礎(chǔ)上急劇擴(kuò)大規(guī)模，商業(yè)模式無(wú)論如何都形不成；還有比特大陸在2017年的時(shí)候非常有市場(chǎng)，賺了上百億，但是比特大陸在很長(zhǎng)時(shí)間都沒(méi)有辦法找到下一個(gè)盈利點(diǎn)，已經(jīng)沒(méi)辦法找到礦機(jī)那樣的生意了，尤其是在生意的持續(xù)性上。業(yè)務(wù)不一是因?yàn)橐?guī)模大了就一定能將成本降下來(lái)，即使能降下來(lái)，但是我們的投資回報(bào)率是股東不能承受的，這個(gè)商業(yè)模式意味著要換股東才可以。所以，什么樣的投資人，什么樣的業(yè)務(wù)投資回報(bào)率，什么結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的投資回報(bào)率都是要做進(jìn)一步的權(quán)衡。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考量。一句話就是盡可能做到有效投資，亂花錢的結(jié)果就是投資低效會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)性收緊，流動(dòng)性收緊會(huì)招致下一步考量時(shí)會(huì)采用低回報(bào)率來(lái)進(jìn)行資產(chǎn)配置，最終會(huì)導(dǎo)致大規(guī)模低效資產(chǎn)的產(chǎn)生。而且由于部分不易出售的資產(chǎn)在手中，導(dǎo)致本不緊張的現(xiàn)金流會(huì)更加緊張，這時(shí)候很可能就會(huì)產(chǎn)生高息借貸。這其實(shí)就是為了短期的效益而做出的高風(fēng)險(xiǎn)低收益的事。在風(fēng)險(xiǎn)考量時(shí)，一定要將流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)放在首要位置。

四、財(cái)務(wù)與管理的關(guān)系

什么是管理？就是將一個(gè)事情從前到后捋順，在整個(gè)事情上不要多一塊，少一塊，能做到物盡其用，人盡其才，最終達(dá)到原定目標(biāo)。從財(cái)務(wù)的三大報(bào)表的角度看，就是資源不閑置，效率不低下，通過(guò)表格化與系統(tǒng)的管理，全周期預(yù)測(cè)管理，責(zé)任制管理，通過(guò)對(duì)管理流程負(fù)責(zé)，通過(guò)啟用經(jīng)驗(yàn)足的人負(fù)責(zé)，通過(guò)小步快跑迭代后定型，來(lái)實(shí)現(xiàn)所有節(jié)點(diǎn)的人、財(cái)、物等等都能做到物盡其用，人盡其才，不產(chǎn)生不應(yīng)該產(chǎn)生的浪費(fèi)。財(cái)務(wù)在日常管理中的最大作用是創(chuàng)造出可以量化可以衡量的標(biāo)準(zhǔn)，以及詳細(xì)確切的差異數(shù)據(jù)，進(jìn)而為后續(xù)的改進(jìn)提出新的方向和指標(biāo)。因此，財(cái)務(wù)的管理會(huì)變得有很大的可實(shí)現(xiàn)性。因此，管理不看指標(biāo)，不看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是無(wú)法提供完整的閉環(huán)。綜上所述，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型已是大勢(shì)所趨，未來(lái)的財(cái)務(wù)想要在經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)、管理上發(fā)揮更大的價(jià)值創(chuàng)造，就必須要改變以往的慣性思維邏輯，要能夠深入了解和參與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，深入了解商業(yè)運(yùn)作模式、經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)管理模式等等，這對(duì)財(cái)務(wù)人員是一種新的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造了更多的機(jī)會(huì)和可能。

作者：艾麗燕 單位：福建實(shí)達(dá)集團(tuán)股份有限公司