企業(yè)會計審計風(fēng)險及信息化審計策略

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摘要：企業(yè)會計信息化審計具有后臺控制風(fēng)險、受會計環(huán)境影響小以及多樣化等特征，可以有效發(fā)揮輔助審計和提高工作質(zhì)量等作用，其風(fēng)險因素主要表現(xiàn)在市場競爭、法律漏洞風(fēng)險和審計人員能力等方面。本文圍繞積極推進(jìn)信息化審計，提出以下策略并一一作了闡釋：加強法律體系完善，強化審計人員的專業(yè)性，靈活運用信息技術(shù)，加大數(shù)據(jù)管理力度。

關(guān)鍵詞：會計審計；信息化；數(shù)據(jù)管理

現(xiàn)代信息技術(shù)加速了各行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展進(jìn)程，傳統(tǒng)工作模式逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變，工作質(zhì)量與工作效率顯著提升。尤其是在市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的新形勢與背景下，會計審計工作內(nèi)容范疇不斷拓展，風(fēng)險因素也隨之增加，為確保審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性，應(yīng)當(dāng)緊跟信息時展步伐，通過提高工作人員素質(zhì)與運用信息技術(shù)等策略，推動企業(yè)會計審計工作信息化，規(guī)避傳統(tǒng)人工審計工作風(fēng)險的同時，實現(xiàn)企業(yè)會計工作現(xiàn)代化運行。

1信息化審計概述

1.1信息化審計的內(nèi)涵及特征

會計信息化審計是指將會計審計人員從傳統(tǒng)工作觀念、態(tài)度以及模式中脫離出來，熟練運用會計信息系統(tǒng)完成審計工作，對審計數(shù)據(jù)信息實現(xiàn)快速更改記錄后歸檔，主要有以下特征：第一，后臺控制風(fēng)險。在會計信息化審計工作中，通過后臺管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對信息的更改與增刪等操作，同時也造成了系統(tǒng)信息安全威脅。不法分子會利用網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性與虛擬性等特征侵入系統(tǒng)并篡改信息，從而直接造成審計工作誤差，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及其穩(wěn)定發(fā)展。第二，受會計環(huán)境影響小。在會計信息化審計工作中，審計人員主要通過會計程序快速完成信息審計工作，即使會計環(huán)境出現(xiàn)變動，只需改變軟件形式即可克服環(huán)境影響，充分反映了信息化審計的快速更新特征。軟件是信息時展的產(chǎn)物，不僅能夠滿足企業(yè)會計審計專業(yè)發(fā)展的要求，而且能夠推動企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程。第三，多樣化特征。計算機會計軟件的應(yīng)用提高了會計審計的信息化程度，尤其是在企業(yè)競爭日益激烈的發(fā)展背景下，企業(yè)發(fā)展要求逐漸增多包括發(fā)展方向與戰(zhàn)略目標(biāo)等方面的要求，更是如此。信息化審計軟件的開發(fā)運用，不僅能夠滿足各企業(yè)會計審計的基本工作需求，而且可以有效適應(yīng)工作專業(yè)化與多樣化發(fā)展的要求。

1.2信息化審計的意義

第一，輔助審計。在信息時代，企業(yè)獲取市場經(jīng)濟(jì)等行業(yè)信息的途徑越來越廣泛，為企業(yè)發(fā)展決策的制定提供了基礎(chǔ)保障。然而，收集到的信息內(nèi)容雜多，財務(wù)分析工作難度也會隨之增大，為確保財務(wù)審計工作成效，降低審計人員的工作量，需要合理利用審計軟件。尤其是針對性強的會計審計工作，利用審計軟件能夠提高數(shù)據(jù)計算精確度與會計審計工作效率。第二，提高工作質(zhì)量。傳統(tǒng)人工會計審計工作中的計算誤差相對較大，為降低計算誤差風(fēng)險需反復(fù)核查，工作時間成本增大、工作效率降低。施以會計信息化審計，不僅能夠避免人為工作數(shù)據(jù)誤差，而且還可以減少工作量與經(jīng)濟(jì)時間成本，實現(xiàn)了審計部門資源高效利用及審計工作質(zhì)量的提升[1]。

2企業(yè)會計審計風(fēng)險因素分析

2.1市場競爭與法律漏洞風(fēng)險

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動了企業(yè)競爭力的提升，企業(yè)要想提高競爭力，實現(xiàn)新形勢下的穩(wěn)中求進(jìn)，應(yīng)當(dāng)走科技創(chuàng)新道路，不斷提高自身實力以全面夯實長足發(fā)展基礎(chǔ)。信息時代下的會計審計工作模式逐漸發(fā)生變化，人工處理信息方式的弊端逐漸顯現(xiàn)，逐漸被信息化審計方式所取代。雖然新審計方式帶動了工作氛圍的轉(zhuǎn)變，但信息化審計發(fā)展道路漫長，不可避免地會遇到新的阻礙。尤其是管理人員，為了讓審計工作快速適應(yīng)新發(fā)展環(huán)境，會主動篡改相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致會計審計風(fēng)險不斷加劇。法律手段糾正審計問題的效果不盡理想，導(dǎo)致審計工作中的風(fēng)險隱患逐漸增大。企業(yè)開展會計審計工作，能夠抵御發(fā)展風(fēng)險，但審計工作出現(xiàn)問題時，勢必會影響其健康發(fā)展。尤其是在法律制度尚未完善及市場競爭愈演愈烈的背景下，會計審計風(fēng)險將會避之不及。

2.2審計人員能力風(fēng)險

工作人員的綜合素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力會直接影響會計審計工作成效，尤其是審計人員的專業(yè)能力水平，直接關(guān)系到審計結(jié)果的精確度與可用價值。信息時代下的會計審計工作內(nèi)容范疇不斷拓展，對工作人員的專業(yè)性也提出了更高的要求。唯有明確掌握專業(yè)知識理論與實踐能力，才能確保會計審計工作得心應(yīng)手，也更有利于潛在審計問題的發(fā)現(xiàn)與解決。然而在現(xiàn)實情況下，企業(yè)會計審計人才較為缺乏，審計人員的素質(zhì)與能力參差不齊，整體處于偏低水平，審計工作效果不盡理想，審計工作風(fēng)險不斷加劇，不利于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。除此之外，會計審計人員的職業(yè)道德水平有待提高，良好的職業(yè)操守尚未養(yǎng)成，在工作中會為了自身利益違背會計審計工作原則與規(guī)程，不利于審計風(fēng)險管理水平的提升。

3信息化審計策略分析

3.1加強法律體系完善

應(yīng)當(dāng)積極落實國家經(jīng)濟(jì)體制與相關(guān)會計審計政策，通過市場經(jīng)濟(jì)與信息化審計的相輔相成，促使會計審計工作高效運行。對此，應(yīng)當(dāng)明確信息化審計與市場經(jīng)濟(jì)間的關(guān)系。為確保審計工作規(guī)范性，規(guī)避審計工作風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)對審計工作合理制定相關(guān)原則，包括企業(yè)會計審計工作需要與政府頒布的會計制度等。同時加大對會計審計工作的監(jiān)督，作為審計政策完善依據(jù)，以確保審計工作安全與可持續(xù)發(fā)展。綜合行業(yè)發(fā)展實際情況，圍繞審計工作原則完善審計法律制度體系，對于推動審計信息化具有重要的現(xiàn)實意義[2]。政府在審計相關(guān)法律法規(guī)完善的進(jìn)程中充當(dāng)重要作用，應(yīng)當(dāng)靈活扮演公共服務(wù)與調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)等角色，在管理單位積極配合與引導(dǎo)下，做好審計工作狀況的總結(jié)整理，再圍繞審計工作原則，進(jìn)一步優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。在實踐中應(yīng)當(dāng)加強補充與完善，確保法律體系的系統(tǒng)性與可行性。法律標(biāo)準(zhǔn)等為會計審計工作展開提供了規(guī)范保障，對會計審計工作順利落實與企業(yè)市場競爭力提升有著積極促進(jìn)作用。會計審計人員應(yīng)當(dāng)不斷提高風(fēng)險意識，及時發(fā)現(xiàn)并糾正違背社會發(fā)展的審計原則。在制定與完善審計法律體系的同時，從前瞻性與整體眼光入手，有效解決審計問題的同時，靈活調(diào)控細(xì)節(jié)性問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強發(fā)展現(xiàn)狀分析，要對自身發(fā)展形成全面認(rèn)識，在會計審計工作中不斷加強實踐經(jīng)驗總結(jié)，緊緊抓住時展機遇進(jìn)行科學(xué)調(diào)整與改進(jìn)，不斷提高審計工作的有效性與結(jié)果的準(zhǔn)確性，最終實現(xiàn)審計工作與企業(yè)發(fā)展與時俱進(jìn)。

3.2強化審計人員的專業(yè)性

提高審計人員專業(yè)能力與職業(yè)道德是實施信息化審計工作的重要前提。在會計信息化審計工作實施之前，應(yīng)當(dāng)圍繞現(xiàn)代審計要求不斷提高審計人員的工作能力，培訓(xùn)與考核信息素養(yǎng)等綜合素質(zhì)，促使其觀念與工作方式發(fā)生轉(zhuǎn)變。強化審計人員職業(yè)道德水平意義重大，使其明確自身利益與企業(yè)利益之間的關(guān)系，確保其素質(zhì)水平符合現(xiàn)代化審計工作需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組織會計審計人員展開學(xué)習(xí)與交流，促使其掌握更多現(xiàn)代化審計工作模式與思想觀念，從而輕松應(yīng)對信息化審計崗位工作。完善獎懲等激勵措施，提高其發(fā)現(xiàn)工作中存在與潛在問題的自主性，鼓勵審計人員展開頭腦風(fēng)暴，為解決審計工作中出現(xiàn)的問題獻(xiàn)計獻(xiàn)策，學(xué)會用現(xiàn)代化手段予以解決。除此之外，加強對審計人員的審計風(fēng)險培訓(xùn)，增強其風(fēng)險與法律意識，提高其風(fēng)險敏感程度與風(fēng)險防控能力。在會計審計工作中，從以往的風(fēng)險事后處理工作習(xí)慣逐步向風(fēng)險事前防范和事中控制格局過渡，確保其能夠有效應(yīng)對突發(fā)狀況，為財務(wù)安全運行提供基礎(chǔ)保障。會計審計人員應(yīng)當(dāng)明確自身的崗位職責(zé)，意識到保持工作底線的重要性，尤其是在面對利益時應(yīng)當(dāng)做到思想與初心不動搖，時刻保持良好的工作行為與最基本的職業(yè)道德，認(rèn)真完成工作任務(wù)的同時降低審計工作風(fēng)險。會計審計人員應(yīng)當(dāng)積極配合并參與風(fēng)險管理工作，提高團(tuán)隊向心力與忠誠度，通過成員之間的相互監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)異常情況及時上報，以形成良好的審計工作氛圍。

3.3靈活運用信息技術(shù)

會計審計人員對現(xiàn)代信息技術(shù)運用的熟練程度，將直接影響審計的信息化水平。隨著審計工作內(nèi)容的增多，審計工作難度也會隨之增大，唯有運用現(xiàn)代信息技術(shù)處理審計工作，才能實現(xiàn)審計工作質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)。審計信息化實現(xiàn)了海量數(shù)據(jù)的快速統(tǒng)計、分析和計算，在節(jié)省人力、物力資源與時間成本等方面都是傳統(tǒng)人工審計工作模式所不能比擬的。審計信息化實施的重要前提是培養(yǎng)能夠靈活運用現(xiàn)代化審計技術(shù)與設(shè)備的專業(yè)人才，以及加強對經(jīng)濟(jì)教育數(shù)據(jù)的科學(xué)管理。除此之外，現(xiàn)代信息技術(shù)簡化了會計審計流程，審計工作效率與成本隨之發(fā)生改變。為避免在審計工作中出現(xiàn)違規(guī)操作行為，應(yīng)當(dāng)加強對信息化審計過程的監(jiān)控管理，確保審計人員的行為規(guī)范[3]。

3.4加大數(shù)據(jù)管理力度

在會計審計信息化進(jìn)程中，審計人員對計算機的使用率不斷提高，依賴度隨之加強，出現(xiàn)任何失誤或錯誤都會給企業(yè)發(fā)展造成不同程度的經(jīng)濟(jì)損失，因此確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確意義重大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對審核數(shù)據(jù)的核查管理力度，不斷摸索完善管理系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)查詢與使用等設(shè)置權(quán)限，避免人為地修改原始數(shù)據(jù)，從而造成數(shù)據(jù)失真等風(fēng)險，確保審核數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。

4結(jié)語

綜上所述，企業(yè)會計審計信息化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，市場經(jīng)濟(jì)與工作人員能力等風(fēng)險貫穿信息化實施全過程，不利于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展與審計工作體系的完善。為營造良好的發(fā)展環(huán)境，進(jìn)一步完善審計體系和提高審計成效，積極落實專業(yè)人才培養(yǎng)與審計數(shù)據(jù)核查，完善會計審計政策，設(shè)立風(fēng)險預(yù)防制度等措施是重要前提。企業(yè)會計審計人員全面加強自身綜合素養(yǎng)，則是有效規(guī)避審計風(fēng)險的關(guān)鍵所在。

參考文獻(xiàn)

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[3]楊嘉琪.會計審計風(fēng)險因素與信息化審計對策探究[J].企業(yè)改革與管理,2018(07).

作者：程石 單位：廊坊市審計局