企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算稅收籌劃運(yùn)用

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摘要：稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，節(jié)約企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要的作用。稅收籌劃，需要企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化。目前稅法以及會(huì)計(jì)法允許企業(yè)采取合理的稅務(wù)措施來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算。在企業(yè)管理中，稅收籌劃主要表現(xiàn)在企業(yè)的籌資決策、投資決策以及利潤(rùn)分配上。在會(huì)計(jì)核算中，稅收籌劃主要表現(xiàn)為，企業(yè)對(duì)收入結(jié)算方式的選擇，費(fèi)用列支的選擇等。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，通過(guò)對(duì)國(guó)家稅收政策進(jìn)行細(xì)致的研究，能夠有效地提升稅收籌劃的有效性，降低企業(yè)的稅務(wù)成本，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算；應(yīng)用

稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅的手段，現(xiàn)代的稅法為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，其中包含了多項(xiàng)優(yōu)惠的政策，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)對(duì)納稅方案進(jìn)行合理的優(yōu)化，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為符合稅法優(yōu)惠政策的要求，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。從法律層面上來(lái)看稅收籌劃尤其合理性以及合法性，與偷稅漏稅行為有著本質(zhì)的區(qū)別。偷稅漏稅行為極大的破壞了稅收的秩序，與稅法精神相悖，會(huì)受到法律的制裁，而稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)合理的利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)以及鼓勵(lì)。

一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)的意義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，帶動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展繁榮，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，在市場(chǎng)中自主經(jīng)營(yíng)自負(fù)盈虧，所進(jìn)行的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，本質(zhì)上都是為了提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)想要提高經(jīng)濟(jì)收益有兩種方式，一種方式是提高銷(xiāo)售額，在銷(xiāo)售中獲得更大的收益，另一種就是降低企業(yè)的成本。在銷(xiāo)售收入穩(wěn)定的情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益影響是比較大的，在企業(yè)的成本支出中，稅收成本是企業(yè)必須要支付的成本。而對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收成本并不是一成不變的，企業(yè)的稅收成本，受?chē)?guó)家政策的影響，也受企業(yè)稅收籌劃方式的影響，通過(guò)科學(xué)有效的稅收籌劃，能夠有效地降低，或者是延緩企業(yè)的稅務(wù)成本，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的利潤(rùn)空間，提升企業(yè)的發(fā)展能力。稅收籌劃屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響是巨大的，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有滲透。在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，需要企業(yè)不斷降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得成本優(yōu)勢(shì)，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中必須重視的工作。稅收籌劃工作不僅有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的利潤(rùn)空間，而且還有利于國(guó)家的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此稅收籌劃是一種合理的稅務(wù)規(guī)劃行為，可以提高繳稅的積極性，有利于國(guó)家的稅收工作，同時(shí)也可以促進(jìn)稅收制度的不斷完善?，F(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力在很大程度上都需要依靠對(duì)成本的有效控制，而稅收籌劃工作可以在合法的前提下對(duì)稅金有效的規(guī)避，起到降稅的作用，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理有著相互影響的關(guān)系。從稅收籌劃的作用上來(lái)看，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，讓企業(yè)有更多的資金應(yīng)用于企業(yè)的發(fā)展建設(shè)，能夠有效地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理措施的有效開(kāi)展，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的措施，也能在很大程度上影響稅收籌劃的效果，因此二者是相互影響的管理。

（一）籌資決策中的稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，對(duì)籌資方式的選擇，將在很大程度上影響企業(yè)的預(yù)期收益，也對(duì)企業(yè)的稅負(fù)成本產(chǎn)生很大的影響。因此在籌資方式的選擇上，必須要考慮到稅收籌劃，依據(jù)不同的籌資方式對(duì)稅負(fù)的水平進(jìn)行分析。在籌資環(huán)節(jié)對(duì)稅收籌劃進(jìn)行研究時(shí)，主要需要考慮兩方面的內(nèi)容，一方面是籌資的資金結(jié)構(gòu)，另一方面是籌資的方式。具體來(lái)說(shuō)，資金結(jié)構(gòu)就是企業(yè)所籌措的資金中，各類(lèi)資金所占的比例，對(duì)資金結(jié)構(gòu)的選擇是籌資決策中需要首先考慮的問(wèn)題，資金結(jié)構(gòu)直接影響了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素以及企業(yè)的稅負(fù)成本，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益具有很大的影響，尤其是資金結(jié)構(gòu)中的負(fù)債比率，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的影響比較大。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，負(fù)債所產(chǎn)生的利息能夠直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，對(duì)企業(yè)的所得稅進(jìn)行抵扣，這在很大程度上降低了企業(yè)的稅負(fù)成本，在未繳納企業(yè)所得稅之前，如果企業(yè)的投資收益大于企業(yè)的負(fù)債成本，企業(yè)的債務(wù)率越高，就越能取得較好的稅收籌劃效果［2］。但是企業(yè)的負(fù)債比率需要控制在一定的范圍內(nèi)，因?yàn)殡S著企業(yè)負(fù)債率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有很大的提升，企業(yè)融資也需要更大的成本。在財(cái)務(wù)管理中，當(dāng)企業(yè)的負(fù)債成本超過(guò)了企業(yè)的息稅前投資收益，通過(guò)負(fù)債的方式，難以達(dá)到降低稅負(fù)成本的作用。企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)在很大程度上是由企業(yè)的資金籌措方式?jīng)Q定的，企業(yè)通常會(huì)對(duì)不同的資金籌措方式進(jìn)行組合，通過(guò)這種方式對(duì)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)代企業(yè)有著多種資金籌措的方式，但是總體上來(lái)說(shuō)，都屬于負(fù)債資金以及權(quán)益資金的范疇，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要資金時(shí)，就需要籌措負(fù)債資金以及權(quán)益資金，從結(jié)果上來(lái)看，這種資金形式都可以滿足企業(yè)的資金需要，但是如果從稅負(fù)成本的角度上來(lái)看，二者在稅負(fù)成本上卻有很大的差異。負(fù)債資金也就是借來(lái)的資金，負(fù)債的利息就是資金的成本的。可以對(duì)負(fù)債資金進(jìn)行提前列支，企業(yè)所需要承擔(dān)的稅額越高，負(fù)債成本抵稅的效果就越明顯，實(shí)際的稅金支出就越低。而在權(quán)益資金中，股息是資金的成本。依據(jù)稅法相關(guān)的要求，股息需要在稅后進(jìn)行支付，因此股權(quán)資金的資金成本是比較高的。但是對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，對(duì)資金來(lái)源的選擇不僅僅需要根據(jù)資金的成本來(lái)決定，還需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)決定。

（二）投資決策中的稅收籌劃企業(yè)的稅負(fù)成本在很大程度上是由國(guó)家的稅收政策決定的，不同的區(qū)域乃至不同的行業(yè)都有不同的稅收政策。這種稅收政策上的差異性，讓企業(yè)能夠進(jìn)行自主的選擇，合理地進(jìn)行稅收籌劃。依據(jù)現(xiàn)有的稅收政策，企業(yè)的組織形式也會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)，目前來(lái)說(shuō)，有兩種主要的企業(yè)組織形式，分別是有限責(zé)任公司和合伙經(jīng)營(yíng)企業(yè)，對(duì)于有限責(zé)任公司來(lái)說(shuō)，需要繳納企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅，而對(duì)于合伙經(jīng)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，則不需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在發(fā)展到一定階段后，往往需要通過(guò)設(shè)置分公司以及子公司來(lái)獲得發(fā)展，從稅收的角度上來(lái)看，分公司與子公司是不同的，嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)，分公司屬于總公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，因此分公司的虧損可以抵充總公司的賬面收益，其不用繳納注冊(cè)費(fèi)用，但由于不具有獨(dú)立的法人身份，因?yàn)椴荒芟硎芨鞣N稅收優(yōu)惠政策。從稅法的角度上來(lái)看，子公司是一個(gè)獨(dú)立的公司，子公司的虧損并不能抵充總公司的賬面收益，還需要獨(dú)立地進(jìn)行納稅，但是由于具有獨(dú)立的法人身份，因此子公司可以享受一定稅收優(yōu)惠。

（三）利潤(rùn)分配中的稅收籌劃現(xiàn)代企業(yè)對(duì)股利的分配一般有兩種方式，一種方式是直接分配現(xiàn)金，另一種方式是分配股票。這兩種利潤(rùn)分配形式的稅金成本是不同的，依據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)金的分配方式需要繳納個(gè)人所得稅，而進(jìn)行股票的分配則不需要繳納稅金，企業(yè)在進(jìn)行利潤(rùn)分配的過(guò)程中，需要充分考慮到企業(yè)的實(shí)際情況以及股東的利益，合理的選擇利潤(rùn)的分配形式。目前的稅收政策中有再投資優(yōu)惠，可以為企業(yè)節(jié)省大量的稅款，再投資優(yōu)惠政策的使用條件是，企業(yè)利用稅后所得進(jìn)行投資。相比負(fù)債投資，再投資優(yōu)惠力度往往要大于企業(yè)利用負(fù)債資金利息所抵扣的稅款。

三、稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

在財(cái)會(huì)制度中有多種方式可以對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)、收入實(shí)現(xiàn)進(jìn)行確定，根據(jù)所采用核算方式的不同，企業(yè)的成本費(fèi)用以及收入會(huì)有一定的差異，因此企業(yè)需要繳納的稅金也不同。從企業(yè)銷(xiāo)售貨物的結(jié)算方式上來(lái)看，根據(jù)不同的結(jié)算方式，企業(yè)收入確認(rèn)的時(shí)間也有很大的差異，這就企業(yè)稅金繳納的時(shí)間產(chǎn)生影響［1］。稅法規(guī)定：直接收款銷(xiāo)售以收到貨款或取得索款憑證，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間；采用托收承付或以委托銀行方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天確認(rèn)收入時(shí)間；采用賒銷(xiāo)和分期收款銷(xiāo)貨方式均以合同約的收款日期為企業(yè)收入確定時(shí)間；而訂貨銷(xiāo)售和分期預(yù)收方式，以交付貨物時(shí)確認(rèn)收入時(shí)間。在此項(xiàng)要求下，企業(yè)就需要對(duì)銷(xiāo)售的方式進(jìn)行合理的選擇，來(lái)對(duì)收入確認(rèn)的時(shí)間進(jìn)行控制，可以延緩納稅。在企業(yè)會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中會(huì)涉及折舊的問(wèn)題，而依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，折舊可以抵扣一定的稅額，因而折舊計(jì)算的方式，會(huì)影響企業(yè)的稅金支出，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊來(lái)說(shuō)，一般分為直線折舊以及加速折舊兩種方式，從折舊總額上來(lái)看兩種折舊的方式在總額上是一樣的，但是在資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，每年的折舊額度是不一樣的，這對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)算有很大的影響。在折舊方式的選擇上需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及稅收的政策，在比例稅率下，如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢(shì)，以采用加速折舊為優(yōu)。這樣可以有效的推遲稅金繳納的期限。如果每年稅率都呈上升的趨勢(shì)，則需要選擇直線折舊的方式，因?yàn)樵诩铀僬叟f法中，稅率越高，在到期后需要繳納的稅金就越高，在這種情況下，直線折舊法往往可以節(jié)省更多的稅金。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，在很大程度上取決于對(duì)成本的控制，在市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)因素增加的企業(yè)發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)需要將稅收籌劃重視起來(lái)，將稅收籌劃作為降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要措施。在稅收籌劃的過(guò)程中，籌劃人員的素質(zhì)水平，對(duì)稅收籌劃的效果具有很大的影響，因此稅收籌劃人員不僅需要了解稅法的相關(guān)規(guī)定，還需要熟練掌握企業(yè)財(cái)務(wù)的專業(yè)技能。從企業(yè)發(fā)展的角度對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理有效的籌劃。在這個(gè)過(guò)程中需要明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算的要求，合理選擇財(cái)務(wù)管理的方式以及會(huì)計(jì)核算的方法，保證稅收籌劃工作能夠有效地降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，讓企業(yè)當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，獲得更大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

參考文獻(xiàn)

［1］楊婷婷.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用［J］.廣東蠶業(yè)，2019（11）.

［2］王瑛.探討稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019（20）.

作者：馬翠婷 單位：淄博市臨淄宏達(dá)礦業(yè)有限公司