當代企業(yè)會計核算稅收籌劃開展思路

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摘要:我國自改革開放以后，市場經(jīng)濟越來越完善，越來越深入，創(chuàng)業(yè)的人越來越多，企業(yè)面臨的競爭壓力也隨之增大。企業(yè)想要在市場中奠定競爭優(yōu)勢，就必須重視企業(yè)的會計核算工作，必須重視稅收籌劃工作。稅收成本是構(gòu)成企業(yè)成本的關(guān)鍵一環(huán)。而在企業(yè)會計核算中進行稅收籌劃管理，是降低企業(yè)成本的非常有效的渠道之一。

關(guān)鍵詞:企業(yè);會計核算;稅收籌劃;開展思路

在我國目前實行的稅收政策下，企業(yè)要依照相關(guān)法律和稅收管理制度對涉稅事務(wù)采取合理的籌劃安排，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅或延緩納稅期限，從而增加企業(yè)效益。由此可見，稅收籌劃對于企業(yè)來說相當重要。

一、當代企業(yè)會計核算中稅收籌劃的概述

(一)企業(yè)稅收籌劃的概念稅收籌劃是指通過對企業(yè)經(jīng)營項目涉稅業(yè)務(wù)進行有效的策劃，制定出一套科學完善的納稅操作方案，必須處在稅法允許范圍之內(nèi)，并且通過優(yōu)化自身經(jīng)營模式、投資方法等手段提前做好稅務(wù)計劃工作，從而合理的達到節(jié)稅目的。企業(yè)作為納稅單位，為社會國家發(fā)展做出一定的貢獻，合理的節(jié)稅還能夠提高企業(yè)的經(jīng)營收入并為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，但前提條件是在法律允許范圍內(nèi)，以國家相關(guān)稅收政策為指導，涉及企業(yè)經(jīng)營的各個項目。

(二)企業(yè)會計核算與稅收籌劃之間的關(guān)系企業(yè)稅收涉及企業(yè)經(jīng)營的各個項目，從內(nèi)到外不可分割，其包含了企業(yè)總體收入、企業(yè)各部門支出、從銷售到生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)以及相關(guān)物資采購等，企業(yè)經(jīng)營的目的是獲得收益，而且是收益最大化，因此，許多企業(yè)都在探索有效路徑，在有限的收益下，如何減少支出成本。減少成本支出的方法有多種，其中利用國家政策有效避稅，縮減稅負，從而增加經(jīng)營性收入。企業(yè)的整個經(jīng)營活動過程離不開稅收籌劃，當企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動時，核算和分析資金計劃，確定生產(chǎn)經(jīng)營活動是否合理可行，通過核算，可知硬件使用率、勞動生產(chǎn)率和產(chǎn)品質(zhì)量水平，另外核算出采購和銷售的成本費用?；趯侠肀芏惖陌芽?，在國家稅收政策的引導下，從企業(yè)會計核算工作業(yè)務(wù)中獲取稅收籌劃必要的數(shù)據(jù)資料，稅收籌劃也為企業(yè)會計核算提供合理依據(jù)。對于企業(yè)稅收而言，在按照國家稅務(wù)政策法律進行的前提下以合理節(jié)稅為目的，企業(yè)會計核算可反映出企業(yè)的負債比率，通過會計核算將其計入當期財務(wù)費用，能夠降低企業(yè)負債比率。當然，偷稅漏稅行為將會得到法律的制裁，也是企業(yè)嚴厲禁止的行為?？偠灾?，稅收籌劃與會計核算有著密不可分的關(guān)系，企業(yè)通過自身特點制定的一套納稅操作，最終為了合理節(jié)稅。企業(yè)自身會計核算的重要性，是為了稅收籌劃而服務(wù)，通過稅收籌劃提供的基礎(chǔ)，會計核算規(guī)范科學的為稅收籌劃實現(xiàn)目標。事實上，稅收籌劃是通過會計核算所反映的應納所得稅、應抵扣稅額、銷項稅額與進項稅額推進實現(xiàn)的。為了保證企業(yè)健康發(fā)展，避免發(fā)生漏稅和偷稅的違法行為，就要做好會計核算和稅收籌劃，并將兩項工作充分結(jié)合起來。

二、當代企業(yè)會計核算中稅收籌劃方面的不足

(一)稅收籌劃成本較高稅收成本是指在國家向企業(yè)等納稅人征稅和納稅的過程，基于國家稅收政策的制定，到稅額的全額入庫，過程中企業(yè)等納稅人付出的價值總和，價值總和里包含了征稅成本、納稅成本以及課稅負效應。就目前國內(nèi)實際情況，大部分企業(yè)開展稅收籌劃工作時，由于自身缺少相關(guān)專業(yè)人員，常全權(quán)委托專業(yè)機構(gòu)。此種模式長期發(fā)展后，一方面，無論企業(yè)發(fā)展規(guī)模大小，使得企業(yè)對專業(yè)機構(gòu)產(chǎn)生明顯的依賴和信任，而不對機構(gòu)提出相應的稅務(wù)要求，也不進行價格商議;另一方面，一些機構(gòu)對企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動了解不足，企業(yè)自身對稅收籌劃認識不足，雙方的不深入了解，致使企業(yè)支付了不必要的費用。由此可見，選擇稅務(wù)機構(gòu)，并不代表能夠達到縮減稅額的目的，有時反而增加了企業(yè)的稅收籌劃成本，變相的增加了企業(yè)的成本支出。與此同時，企業(yè)應當主動分析國家相關(guān)稅收政策，在進行稅收籌劃時，才能把握到位，當機構(gòu)給出稅收籌劃方案時，才能做出正確的抉擇，減少不必要支出成本。

(二)企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)缺乏溝通企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系可謂是相輔相成，一方面稅務(wù)機關(guān)能夠為企業(yè)提供稅收籌劃參考建議，輔助企業(yè)建立科學合理的稅收籌劃方案;另一方面企業(yè)健康、快速發(fā)展，維護國家經(jīng)濟市場的穩(wěn)定，行業(yè)的良性發(fā)展。從當前的情況來看，國內(nèi)許多企業(yè)稅收籌劃工作仍局限在企業(yè)內(nèi)部，忽視了與稅務(wù)機關(guān)的必要溝通，企業(yè)管理者對于當前稅收政策內(nèi)容了解較為片面，未考慮到政策對于本企業(yè)所產(chǎn)生的影響，因此，企業(yè)開展稅收籌劃工作時沒有明確的方向，考慮不夠全面，甚至于稅收籌劃方向與國家政策內(nèi)容背道而馳，反而增加了企業(yè)稅費。除此之外，如果企業(yè)對于國家稅制中的新規(guī)定沒有正確解讀，所開展的稅收籌劃工作或許并不合法，反而給企業(yè)帶來不良影響。在我國，對于部分稅收事項，稅務(wù)機關(guān)處理方式具有一定的靈活性，在合法范圍內(nèi)可為企業(yè)減少納稅額，假使企業(yè)未和稅務(wù)機關(guān)進行有效溝通，就無法避免部分稅費。另外，當前的稅收制度還有改善的內(nèi)容，企業(yè)仍支出不必要稅費，因此，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)及時有效地溝通尤為重要，有助于國家稅收向度細節(jié)的完善。

(三)宏觀環(huán)境為企業(yè)帶來的稅收籌劃風險處于特定的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)的稅收籌劃工作受到環(huán)境因素的影響。我國經(jīng)濟環(huán)境處于快速發(fā)展的階段，且處于不斷變化中，企業(yè)面對復雜多變的市場經(jīng)濟，一套科學合理的稅收籌劃方案是要周全考慮經(jīng)濟環(huán)境因素，尤其是不確定因素的預見性，盡可能降低各類風險。另外，國家為了推動經(jīng)濟發(fā)展，不同時期會根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展狀況頒布新的稅收政策或是修訂稅收制度內(nèi)容，企業(yè)要在較短時間內(nèi)調(diào)整方向以便適應國家政策或制度的變化，這其中承擔的風險必不可少。對于企業(yè)而言，開展稅收籌劃工作，基于稅收籌劃的基本特點是計劃性，是先于實行階段，同時，它還具有一定周期性，方案反映的效果需通過一段時間的實施后才會凸顯出來，而國家政策或制度的改變時間是未知的，如果企業(yè)在稅收籌劃實施過程中發(fā)生變化，那么意味著企業(yè)的稅收籌劃將前功盡棄。企業(yè)所要承受的損失不僅是花費的稅收籌劃成本費用，還有時間成本。

三、當代企業(yè)會計核算中稅收籌劃開展思路分析

(一)擺脫對稅務(wù)機構(gòu)的依賴，控制企業(yè)稅收籌劃成本稅收籌劃已成為重點工作，是企業(yè)控制成本的有效途徑，對于企業(yè)而言，企業(yè)減弱對稅務(wù)機構(gòu)的依賴，加強自身稅收籌劃專業(yè)能力迫在眉睫。因此，在新的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)應當培養(yǎng)專業(yè)稅收籌劃人才，以此減少稅務(wù)投入成本。企業(yè)對專業(yè)人才的培養(yǎng)，可從以下重點方面實施:1．首先針對部分企業(yè)設(shè)置了稅收籌劃部門，可以強化員工的業(yè)務(wù)能力，開展培訓前，先分析現(xiàn)目前企業(yè)稅收籌劃工作所存在的問題，并找到根源。其次對課程的選擇是要針對企業(yè)現(xiàn)目前的問題而開展的，可以是基礎(chǔ)理論、基本技能、特殊技能、國家政策解讀等，主要以引導為主，調(diào)動員工的學習積極性，培養(yǎng)良好的工作習慣，在培訓不斷深入的過程中，潛移默化地提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。最后是階段性培訓考核，對于學生而言，考核的方法間接促進員工的進取心，端正培訓態(tài)度;對于企業(yè)而言，考核是檢驗員工的培訓成果的直接手段，是不斷提升培訓效果的參照。2．企業(yè)應當從外部引進專業(yè)稅收籌劃人才。一方面對外招賢納士的條件要清晰，特別是工作經(jīng)驗要有明確說明。另一方面企業(yè)要建立完善稅收籌劃的人才體系，合理的晉升通道，與崗位相匹配的薪酬體系。專業(yè)的稅收籌劃人才能夠給予企業(yè)專業(yè)性指導，提供技術(shù)支持，帶動部門稅收籌劃工作高效完成，為企業(yè)真正降低成本。

(二)與稅務(wù)機關(guān)保持暢通交流，提升企業(yè)的稅收籌劃工作成效對于企業(yè)而言，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，有諸多益處。1．及時性。國家稅務(wù)政策變化，各地稅務(wù)機關(guān)是第一“知情者”，且稅務(wù)政策的變化對企業(yè)產(chǎn)生巨大影響，企業(yè)及時了解稅收政策的變化，才能編制適應未來一定時期內(nèi)的稅收籌劃方案。對于企業(yè)而言，稅收政策變化信息的及時性，為企業(yè)提供有利的籌劃時間，相比較其他行業(yè)主爭取到有利優(yōu)勢。2．專業(yè)性。機關(guān)工作人員對于稅務(wù)方面具有較強的專業(yè)性，定期與稅務(wù)機關(guān)工作人員咨詢溝通，除了了解稅務(wù)信息，還能收集更多相關(guān)與企業(yè)相關(guān)的可用稅務(wù)信息，也可以及時發(fā)現(xiàn)自身稅收籌劃方案的不足之處。企業(yè)的稅收籌劃將處于不斷更正、完善的過程中，企業(yè)的稅收工作才不至于偏離預期，以此提高企業(yè)稅收籌劃的效能。

(三)有效把握宏觀環(huán)境的變化，制定科學適用的稅收籌劃方案隨著市場信息化發(fā)展，加快了信息傳播。對于企業(yè)而言，改變了獲取稅務(wù)相關(guān)信息的途徑，提高了信息獲取速度，企業(yè)可以通過正規(guī)網(wǎng)站渠道搜集全面經(jīng)濟數(shù)據(jù)，也能了解當下經(jīng)濟環(huán)境及政策變化對其他企業(yè)的影響，同時，整合各類數(shù)據(jù)為企業(yè)提供正確的經(jīng)營方向和制定科學適用的稅收籌劃方案。除此之外，企業(yè)在稅收籌劃方案實施過程中，可實時收集信息、數(shù)據(jù)及相關(guān)政策，并快速調(diào)整稅收籌劃方案。經(jīng)濟環(huán)境處于動態(tài)變化中，企業(yè)的稅收籌劃實施也要時刻調(diào)整，才能保證稅收籌劃工作高效實行。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在進行會計核算時，需合理結(jié)合稅收籌劃，保證企業(yè)效益最大化。就目前國內(nèi)企業(yè)發(fā)展來看，稅收籌劃還未完全發(fā)揮其優(yōu)勢作用，企業(yè)的稅收籌劃工作還需進一步改進，對企業(yè)而言，要掌握稅收籌劃的原則，加強負責稅務(wù)工作員工的專業(yè)技能培訓，加深與稅務(wù)機關(guān)的有效溝通，要合理運用現(xiàn)代科技手段收集信息，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，靈活實施稅收籌劃方案，真正做到合法降低稅負，最終實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者：范君寰 單位：山西省經(jīng)濟建設(shè)投資集團有限公司