當代會計審計技術分析

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一、會計信息化審計的目標

(一)會計信息系統(tǒng)的安全性

會計信息系統(tǒng)的安全是指存儲數據，文件信息等構成的會計信息系統(tǒng)的硬件，軟件方面的安全保護。不會因為外在因素而使會計信息受損或泄露。會計信息系統(tǒng)的資源包括計算機硬件、軟件、存儲文件和其他設施。會計信息的這些資源放在一起零星散放很有可能造成資源的損壞、丟失，如硬盤遭到破壞，存儲數據遭到毀壞，文件丟失，會計的消耗類資源等在沒有被批準的情況下而被使用。會計信息安全是通過建立一系列安全措施對會計信息的資源進行有效的保護，避免資源的破壞，損失而造成會計信息的缺失。檢查一個會計信息系統(tǒng)的安全性，主要是看其是否擁有一套系統(tǒng)的安全保護措施，對安全系統(tǒng)不到位的地方改進和完善。

(二)會計信息系統(tǒng)的可靠性

會計信息系統(tǒng)的可靠性是由其構成的部件的軟硬件系統(tǒng)的可靠性決定的。其軟件系統(tǒng)的可靠性是指軟件在運行的過程中，在規(guī)定的時間和運行次數下，在不同的測試試用例的無差錯概率。硬件的可靠性是指在在給定的控制條件下，硬件系統(tǒng)執(zhí)行所需功能的成功概率。數據可靠性是指數據的真實、準確和及時，它取決于系統(tǒng)絕對數據的處理過程是否準確無誤，以及確保數據可靠的控制措施是否有效。系統(tǒng)的可靠性還體現(xiàn)在它的容錯能力上，審計人員應對決定會計信息系統(tǒng)可靠性的各項因素進行綜合審查和評價。

(三)會訓信息系統(tǒng)的有效性

會計信息系統(tǒng)的有效性是指該系統(tǒng)能否實現(xiàn)既定的目標、系統(tǒng)的各項處理過程是否符合國家法律和有關規(guī)章制度的要求。評價會計信息系統(tǒng)的有效性，必須了解用戶的需求。會計信息系統(tǒng)有效性的審計一般在系統(tǒng)運行一段時間之后進行，通過事后審計可確定會計信息系統(tǒng)是否能實現(xiàn)既定的目標，根據審計的結果，管理者可做出相應的決策。

二、會計信息化審計的特點

(一)審計的所有領域全面運用現(xiàn)代信息技術?，F(xiàn)在我國的會計審計在任一行業(yè)做得還都不夠到位，例如，我國還沒有建立起一套適應現(xiàn)在社會發(fā)展可用于解釋和預測多種審計現(xiàn)象的多維的審計理論，這種理論將使對審計環(huán)境、目標、本質、假設、概念、標準、技術、方法、過程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環(huán)境適應力；急需加速我國的審計工作從落后的“繞過計算機審計”向先進的“通過計算機審計”和“使用計算機審計”轉化。如何利用現(xiàn)代信息技術管理責任與風險巨大的審計(尤其是獨立審計)行業(yè)是一個值得探討的問題，新時期，所有的審計人員都應成為完全意義上的電腦審計人員，而這是審計(后續(xù))教育的重要任務。

(二)會計信息化審計系統(tǒng)具有極強的適應性。信息化會計信息系統(tǒng)的多元、實時、開放性使會計信息化審計也具有多元、實時、開放性特征，實時審計、會計責任審計、環(huán)境審計、境外審計等都將因此而變得更加容易。

(三)會計信息化審計將對傳統(tǒng)審計進行重整。盡管“兩權分離的程度決定了審計主體的種類和被審計單位的形式”，“審計效率和審計風險的矛盾決定了審計程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計算機只囿于會計電算化信息系統(tǒng)的水平，提供的信息單一、過時、封閉，國外的會計師事務所的非審計業(yè)務收入又怎能達到其總收入的70％(我國僅30％左右)。事實上，正是信息量極大豐富的信息化會計信息系統(tǒng)和全新的會計信息化審計理論，支持了卓有成效的“四大”國際會計公司及其或集權或分權的管理模式，支持了審計效率和審計風險矛盾的最有效的解決，從而支持了現(xiàn)在和將有的多種繁雜的具體業(yè)務。

三、信息化審計技術分析

(一)風險評價

審查和評價內部控制主要是對影響內部控制風險的因素作進一步的排查，找出內部控制的薄弱部位，以預防可能出現(xiàn)的風險，做到未雨綢繆，風險發(fā)生時可以采取有針對性的措施應對。其基本步驟如下：

1.風險評價證據的收集。證據是會計審計工作的重點，為此風險評估也要以證據為依據。審計工作人員在評價和審查內部控制風險因素時，其工作的重要任務就是找到證據，并把其裝訂成工作底稿的形式做成審計文檔，如資產安全性風險評價底稿、會計信息系統(tǒng)軟件可靠性風險評價底稿等。

2.風險證據的量化。審計工作人員在找尋證據，制作審計底稿的基礎上，要根據審計工作的實際情況和信息系統(tǒng)的特點，可以使用相應的審計輔助軟件，對審計底稿的各項指標進行計量處理，并按照風險對控制影響的嚴重程度排序，以方便對審計的重點指明方向。

3.編制系統(tǒng)整體風險分析表。審計工作人員在對審計工作底稿進行風險影響排序以后，其重點審計的項目已經明確，并把那些對內部控制影響較嚴重的項目進行認真，詳細的審計。

(二)數據庫審計方法

在電算化會計信息系統(tǒng)中，手工會計的賬、證、表、單以數據庫或數據文件的形式存放在磁性介質中，鑒于磁性介質的特殊屬性，如何確保電子會計數據的完整性和準確性顯得非常重要。

1.審計軟件取數分析技術。伴隨著計算機技術的飛速發(fā)展，會計類的軟件系統(tǒng)也隨著跟新?lián)Q代，新型的會計軟件系統(tǒng)功能更全，水平得到了很大的提高。審計工作人員可以充分的利用這些會計軟件所提供的功能，依據實際審計結果選擇相應的條件和參數，以便獲得所要抽取的相關業(yè)務數據。

2.采集數據方法。現(xiàn)在科學技術水平得到了飛速的發(fā)展，特別是計算機技術也得到了不斷的發(fā)展，為此可以根據需要設計一個會計審計程序，擴展到現(xiàn)在審計單位的會計軟件中，會計審計工作人員只需定期調閱這些證據文件，就可以知道怎么進行會計審計工作，提出相應的審計意見。

3.擴展記錄方法。現(xiàn)在我國很多企業(yè)所使用的會計信息系統(tǒng)都沒有考慮會計的審計線索，即便考慮了其審計線索，其考慮的也不夠全，不能夠滿足會計人員的需求。在對被審計的企業(yè)會計信息系統(tǒng)熟悉的情況下，會計工作人員可以使用記錄擴展方法。所謂的會計記錄擴展方法是指會計工作人員在數據記錄的過程中添加必要的字段來記錄所需的數據，以方便在會計審計時候能夠直接使用這些審計的線索。