大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)管理研究

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摘要：隨著技術(shù)的進(jìn)步，我國(guó)逐漸步入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)隨之發(fā)生了深刻變革。為適應(yīng)新形勢(shì)的變化，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理也應(yīng)及時(shí)從稅務(wù)管理體系優(yōu)化、稅收風(fēng)險(xiǎn)控制、微觀稅收數(shù)據(jù)體系變更等方面進(jìn)行相應(yīng)的改革。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅務(wù)管理；改革

一、背景介紹

隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云存儲(chǔ)、云計(jì)算技術(shù)的不斷深入發(fā)展，大數(shù)據(jù)，這個(gè)新名詞，正逐步走上了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的舞臺(tái)中央，成為了各行各業(yè)競(jìng)相發(fā)展的新潮流，我們也漸漸步入了一個(gè)全新的時(shí)代———大數(shù)據(jù)時(shí)代。稅務(wù)管理，一個(gè)古老而又歷久彌新的概念。從古代的征納賦稅、徭役開(kāi)始，就出現(xiàn)了稅務(wù)管理的雛形。工業(yè)革命以來(lái)，隨著社會(huì)化大生產(chǎn)的形成，近代化的稅務(wù)管理也逐步誕生。第三次科技革命之后，隨著信息化大潮的來(lái)臨，稅務(wù)管理更是與時(shí)俱進(jìn)，跨入到了現(xiàn)代化、信息化的時(shí)代。但是無(wú)論時(shí)代怎樣發(fā)展變化、技術(shù)如何革新，稅務(wù)管理，作為一個(gè)國(guó)家進(jìn)行稅收組織、征收、調(diào)節(jié)的基本手段，始終有著一個(gè)基本框架———國(guó)家依靠稅務(wù)部門(mén)、人員，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，憑借一定技術(shù)手段，對(duì)稅收收入進(jìn)行全面管理。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅務(wù)管理，代表著稅務(wù)管理這個(gè)傳統(tǒng)的范疇納入到了大數(shù)據(jù)時(shí)代這個(gè)最新的科技浪潮之下；代表著傳統(tǒng)的稅務(wù)管理技術(shù)手段面臨全面更新?lián)Q代；代表著稅務(wù)部門(mén)、人員也要隨著時(shí)代的變革而進(jìn)行部門(mén)調(diào)整、知識(shí)技能的與時(shí)俱進(jìn)；代表著相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)也要隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的變遷而進(jìn)行相應(yīng)更改；代表著由大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)管理所帶來(lái)的更精準(zhǔn)、更海量的稅務(wù)信息；代表著依靠這些精準(zhǔn)、海量稅務(wù)信息所做出的更貼近于實(shí)際的稅務(wù)決策；代表著更多更深遠(yuǎn)的變革。

二、稅務(wù)管理的改革方向

大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅務(wù)管理，作為一個(gè)傳統(tǒng)領(lǐng)域與新時(shí)代背景的交叉部分，其改革進(jìn)程仍處于萌芽階段，主要有以下三個(gè)改革方向：

1.大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)管理體系的優(yōu)化

稅務(wù)管理體系，是一國(guó)進(jìn)行稅務(wù)管理所倚仗的基本體系，是稅務(wù)管理的核心和主干。其包含的要素主要有部門(mén)設(shè)置、人員知識(shí)結(jié)構(gòu)與水平、技術(shù)手段以及所依據(jù)的相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)。當(dāng)前的稅務(wù)管理體系，主要就是圍繞于這四大要素進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)。大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)部門(mén)的設(shè)置、分布以及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的調(diào)整，都應(yīng)及時(shí)體現(xiàn)出大數(shù)據(jù)這個(gè)時(shí)代背景，及這個(gè)大背景所帶來(lái)稅務(wù)管理對(duì)象的深刻變化。面對(duì)當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)平臺(tái)上跨區(qū)域、跨國(guó)交易量的迅猛增長(zhǎng)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)增加針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易的機(jī)構(gòu)設(shè)置，甚至可以考慮設(shè)置專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，以應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)交易形式的變化。稅務(wù)人員是稅務(wù)管理體系中最具能動(dòng)性的要素，也是負(fù)責(zé)這套體系運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際操作人。針對(duì)稅務(wù)管理體系為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代而進(jìn)行的重大調(diào)整，稅務(wù)部門(mén)的人員也應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相關(guān)觀念和知識(shí)、技能的更新。我國(guó)的稅務(wù)部門(mén)，有一個(gè)較嚴(yán)重的問(wèn)題就是人才隊(duì)伍的稀缺，整體學(xué)歷偏低，具備扎實(shí)專(zhuān)業(yè)技能的人才尤其是年輕人才極少。故應(yīng)借稅務(wù)管理體系為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代而變革的東風(fēng)，吸收大量年輕人才加入稅務(wù)管理人員隊(duì)伍，激活整個(gè)體系。稅務(wù)管理的技術(shù)手段涵蓋了稅務(wù)管理軟件和硬件的建設(shè)，為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的海量及個(gè)性化信息，稅務(wù)管理軟件、硬件都應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更新?lián)Q代，通過(guò)與相關(guān)技術(shù)服務(wù)公司進(jìn)行合作的方式，開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)針對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)管理的相關(guān)技術(shù)設(shè)備和操作軟件，方便管理人員，也方便被管理對(duì)象的實(shí)際操作。稅務(wù)管理體系所依據(jù)的相關(guān)稅收法律法規(guī)，也應(yīng)及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整。應(yīng)針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)領(lǐng)域，制定專(zhuān)門(mén)稅收法規(guī)，規(guī)范相應(yīng)的操作，避免互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)行為在納稅過(guò)程中出現(xiàn)鉆法律漏洞的行為，為大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅務(wù)管理體系提供堅(jiān)實(shí)的法律保障，推動(dòng)新時(shí)代體系的形成和良好發(fā)展。

2.大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制

大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在由海量數(shù)據(jù)所帶來(lái)的信息不對(duì)稱(chēng)方面，由于這個(gè)信息不對(duì)稱(chēng)，將會(huì)引發(fā)大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)事件，造成稅源流失、稅收違法甚至犯罪事件增多，危害社會(huì)的正常運(yùn)行。大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)管理的信息不對(duì)稱(chēng)，主要體現(xiàn)在了三個(gè)方面：第一，稅務(wù)管理部門(mén)與納稅人之間的信息不對(duì)稱(chēng)。隨著各種云存儲(chǔ)、云計(jì)算及互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)平臺(tái)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)交易正出現(xiàn)越來(lái)越隱蔽化、網(wǎng)絡(luò)化的趨勢(shì)，虛擬空間中的交易很難納入到傳統(tǒng)稅務(wù)管理體系的征管之下，稅務(wù)管理部門(mén)如若繼續(xù)依靠傳統(tǒng)方式，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，將會(huì)基本喪失對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易行為的稅收監(jiān)管能力。稅務(wù)管理部門(mén)必須推動(dòng)對(duì)納稅人監(jiān)管方式的變革，規(guī)避可能由此產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)管理部門(mén)與其他經(jīng)濟(jì)、社會(huì)管理部門(mén)之間的信息不對(duì)稱(chēng)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者們的各種海量資產(chǎn)、資金、戶(hù)籍信息被分別存儲(chǔ)在公安局、房管局、銀行、證券公司等各類(lèi)型部門(mén)的信息系統(tǒng)中，而這些部門(mén)之間并未進(jìn)行太多的信息互聯(lián)互通，仍基本處于互相封閉狀態(tài)。導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)無(wú)法獲取完整的納稅人信息，容易遺漏納稅人的真實(shí)經(jīng)濟(jì)情況，從而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。第三，稅務(wù)管理部門(mén)內(nèi)部存在信息不對(duì)稱(chēng)。不同地域的稅務(wù)機(jī)關(guān)、同一地域內(nèi)的各平級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、上下級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，都有各自的管轄范圍和權(quán)限，在各自的“一畝三分地”中也都擁有各自的稅務(wù)信息和數(shù)據(jù)，而雖然我國(guó)已經(jīng)推動(dòng)了3期“金稅工程”，但是跨區(qū)域、跨級(jí)別稅務(wù)數(shù)據(jù)共享仍有待改進(jìn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的信息不對(duì)稱(chēng)，易導(dǎo)致管理重疊、管理空白等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)納稅人進(jìn)行重復(fù)征管或出現(xiàn)征管遺漏現(xiàn)象。

3.大數(shù)據(jù)時(shí)代下微觀稅收數(shù)據(jù)體系的變更

以往的稅收數(shù)據(jù)收集和研究，往往以宏觀稅收數(shù)據(jù)為主，從宏觀的角度進(jìn)行稅務(wù)研究，相應(yīng)的政策制定也大多以由宏觀數(shù)據(jù)得出的分析報(bào)告為基準(zhǔn)。而在步入大數(shù)據(jù)時(shí)代的條件下，一方面是由于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)情況的變更，導(dǎo)致以往的以宏觀數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的稅務(wù)研究已無(wú)法滿(mǎn)足政策制定的需要；另一方面則是由于技術(shù)進(jìn)步，對(duì)微觀數(shù)據(jù)進(jìn)行收集并進(jìn)行微觀稅收分析已較為簡(jiǎn)便，故而稅收數(shù)據(jù)體系應(yīng)逐漸由宏觀為主轉(zhuǎn)入微觀為主。通過(guò)收集某一稅種稅收政策變化前后，某一具體行業(yè)甚至是某一具體、有代表性的企業(yè)的發(fā)展情況變化的微觀數(shù)據(jù)，可以更好地得出這一稅收政策的調(diào)控力度，甚至可以量化其調(diào)控功能，為后續(xù)精準(zhǔn)調(diào)控政策的制定提供科學(xué)依據(jù)。

三、改革前景

依托大數(shù)據(jù)時(shí)代背景，從稅務(wù)管理體系優(yōu)化、稅收風(fēng)險(xiǎn)控制、微觀稅收數(shù)據(jù)體系變更等方面進(jìn)行的稅務(wù)管理改革，對(duì)于稅務(wù)管理的實(shí)際應(yīng)用來(lái)說(shuō)，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，能夠起到很強(qiáng)的導(dǎo)向作用。十八屆四中全會(huì)以來(lái)，依法治國(guó)成為我國(guó)的一個(gè)主基調(diào)和發(fā)展改革的大方向，稅收法定原則也逐步貫徹到稅務(wù)管理的工作中來(lái)。全國(guó)人大應(yīng)強(qiáng)化稅收方面的立法工作，尤其是在大數(shù)據(jù)時(shí)代來(lái)臨、稅收工作面臨重大變革的情況下，更應(yīng)針對(duì)當(dāng)前實(shí)際情況和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)符合發(fā)展要求和實(shí)際情況的稅收立法。相關(guān)學(xué)術(shù)研究，也應(yīng)圍繞大數(shù)據(jù)時(shí)代下，如何制定稅務(wù)管理所依據(jù)的法律法規(guī)進(jìn)一步深入開(kāi)展。尤其是針對(duì)日益蓬勃發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)交易，稅務(wù)立法工作應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)、適度超前，為規(guī)范、促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展助力。

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作者：張敏杰 單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)