企業(yè)稅務(wù)管理思考

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1做好企業(yè)稅務(wù)管理的作用

1.1做好企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅收成本

企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，以最小的支出換取最大的收益，但隨著社會的進(jìn)步和國家機(jī)器智能化發(fā)展，不斷加大稅收才能滿足國家職能的需要，這無疑會加大企業(yè)的稅收成本，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)有必要把稅收當(dāng)作經(jīng)營中的一項重要內(nèi)容，做好稅務(wù)管理，利用稅法提供的一切優(yōu)惠政策，盡量降低或節(jié)約企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)拳h(huán)節(jié)中產(chǎn)生的各種稅收成本和費用，減少任何可能的損失，來為自己爭取到最大程度的利潤。

1.2做好企業(yè)稅務(wù)管理有利于稅法知識的學(xué)習(xí)和運用，將其滲透到各個業(yè)務(wù)部門以及經(jīng)營者的管理理念中，逐漸提高稅政管理水平

隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業(yè)成本的一部分，減輕稅收負(fù)擔(dān)，減少現(xiàn)金支出，對任何一個企業(yè)來說就變得越來越重要。稅法知識的學(xué)習(xí)和運用，納稅意識的提高和稅收籌劃就變得極為重要。因此，企業(yè)要不斷強(qiáng)化稅務(wù)管理知識的學(xué)習(xí)，熟悉各項稅收、財務(wù)制度，及時掌握動態(tài)稅收信息，提高企業(yè)的稅政管理水平。

1.3做好企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級

我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家對不同行業(yè)、地區(qū)規(guī)定了不同稅收優(yōu)惠政策。所以企業(yè)在做出經(jīng)營決策之前一定要全方位考慮不同決策可能導(dǎo)致的稅負(fù)上的差異，結(jié)合本地區(qū)實際的稅收優(yōu)惠政策來選擇合理的經(jīng)濟(jì)增長方式。如，國家鼓勵企業(yè)進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)，按所發(fā)生費用的150%加計扣除所得稅；規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減征、免征企業(yè)所得稅。

2做好企業(yè)稅務(wù)管理的主要方法

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，依據(jù)現(xiàn)行稅收政策的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。通過稅收籌劃可以降低納稅成本，節(jié)省費用開支，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。所以，企業(yè)稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃。

2.1企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃

企業(yè)所有的行為，離開了資金都是一句空話。企業(yè)的資金來源主要有二種：權(quán)益資金和借入資金。權(quán)益資金是投資者投入企業(yè)的資本金及經(jīng)營中形成的積累，經(jīng)營期間不要求償還本金，沒有財務(wù)費用的支出，但投入生產(chǎn)經(jīng)營活動之后，產(chǎn)生的全部稅負(fù)由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)。而借入資金雖需到期還本付息，風(fēng)險較大，但利息可稅前扣除，從而能夠減輕稅負(fù)、合理避開部分稅款。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資稅收籌劃時，應(yīng)對不同的籌資渠道進(jìn)行分析、判斷、篩選，找出一個最適合自己企業(yè)運營模式的籌資組合來達(dá)到減少稅收成本，節(jié)省開支的目的。

2.1.1負(fù)債融資和權(quán)益融資的選擇。稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)可以在稅前扣除，從而減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)通過增加資本金的方式進(jìn)行融資所支付的股息或者紅利，不能享受稅前列支的待遇，要在企業(yè)自己的稅后利潤中分配，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，在對這兩種籌資渠道進(jìn)行選擇的過程中，不僅要考慮不同的籌資渠道為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險的大小，經(jīng)濟(jì)效益的多少，還要考慮最終企業(yè)所獲利潤的高低。

2.1.2融資租賃的利用。融資租賃是企業(yè)融資工具的創(chuàng)新，為企業(yè)由于資金短缺提供了良好的融資渠道。一方面企業(yè)不需要籌集大量資金就可使用資產(chǎn)，并計提折舊，折舊費用又可以作為企業(yè)的成本費用，用來抵扣當(dāng)期利潤，同時可以通過租金的平穩(wěn)支付減少企業(yè)利潤，減輕企業(yè)稅負(fù)。因此，融資租賃越來越成為企業(yè)在稅收籌劃戰(zhàn)略中備受青睞的方式。

2.2企業(yè)投資活動中的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資選擇時，要充分利用國家在對不同地區(qū)、不同組織形式和不同行業(yè)之間的稅收優(yōu)惠，來進(jìn)行投資決策。地區(qū)不同，如在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等地區(qū)投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠；組織形式不同，如個人投資，只對其投資經(jīng)營采用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅，停征企業(yè)所得稅；行業(yè)不同，如投資興建產(chǎn)品出口企業(yè)、興辦知識密集型項目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)也會給予稅收優(yōu)惠。

2.3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，根據(jù)會計準(zhǔn)則中可選擇的會計處理方法的不同，增加前期扣除費用或推遲收入確認(rèn)以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法，如存貨的計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、無形資產(chǎn)攤銷方法等。如在稅法和現(xiàn)代會計制度允許的條件下，通過對存貨價格變化的趨勢分析，選擇合理的計價方法，就能加大當(dāng)期成本費用，達(dá)到減輕稅負(fù)、增加稅后利潤的目的；利用稅收的優(yōu)惠政策，采用加速折舊的方法計提折舊，增加稅前扣除費用，節(jié)約所得稅費用，不僅可以減輕稅負(fù)，還可以增加現(xiàn)金流量。

3做好企業(yè)稅務(wù)管理的幾點建議

3.1做好稅收知識普及培訓(xùn)工作，培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人員國家的稅務(wù)政策不僅多，而且與時俱進(jìn)，不斷變化，企業(yè)必須要做好稅收知識的培訓(xùn)工作，讓大家及時了解稅收動態(tài)，掌握最新稅務(wù)知識，籌劃一個適合自己的納稅方案，同時對高層和員工的培訓(xùn)也不容忽視，要從根本上扭轉(zhuǎn)他們的稅收觀念，企業(yè)稅收管理不但是財務(wù)的一個問題，而是貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動全過程的問題。

3.2樹立依法納稅籌劃理念，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)稅收籌劃需要企業(yè)管理層多方協(xié)調(diào)與配合，是一項系統(tǒng)工程，將稅收涉稅風(fēng)險與控制納入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，加以統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理，協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的管理的關(guān)系，樹立依法納稅籌劃理念，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

3.3建立良好的稅務(wù)信息溝通平臺企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)與主管稅務(wù)的溝通，了解稅法的最新動態(tài)，以保證企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃行為是合理的。

3.4聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行稅務(wù)，防控稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)稅務(wù)人員對稅收政策知識掌握的程度、運用尺度的大小、理解范圍上的偏差等原因，影響企業(yè)稅收：或是多繳稅，減少企業(yè)稅后凈利，加大稅收負(fù)擔(dān)；或是少繳稅，產(chǎn)生偷稅現(xiàn)象，從而引發(fā)納稅風(fēng)險。所以企業(yè)可以聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行稅務(wù)，幫助企業(yè)進(jìn)行稅收管理工作，從而帶動企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高，降低稅務(wù)風(fēng)險。