新會(huì)計(jì)下稅務(wù)管理研究3篇

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新會(huì)計(jì)下稅務(wù)管理篇1

摘要：企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作離不開(kāi)會(huì)計(jì)核算，即所謂的財(cái)、稅不分家。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，如何通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，確保稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作能夠高效開(kāi)展是公司投資者、管理者都較為關(guān)心的問(wèn)題。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為了進(jìn)一步與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，進(jìn)行了一系列的改革。改革后的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量等方面進(jìn)行了明確，從而有效提升了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)也對(duì)稅務(wù)管理與籌劃產(chǎn)生了一定的影響。文章將從企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的角度出發(fā)，闡述新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響，并對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)應(yīng)如何做好稅務(wù)管理與籌劃工作進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；稅務(wù)管理與籌劃；影響；措施

企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)財(cái)務(wù)核算與稅務(wù)核算。很多企業(yè)的日常財(cái)務(wù)核算，是以如何減少或推遲納稅為目的。隨著國(guó)內(nèi)稅收政策及征管系統(tǒng)的日臻完善，要求企業(yè)的稅務(wù)核算不斷完善、規(guī)范，同時(shí)企業(yè)為了進(jìn)一步降低納稅成本、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有效地開(kāi)展稅務(wù)管理與籌劃工作。

一、企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃概述

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在遵守國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及稅收政策的前提下，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前，利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃，以期實(shí)現(xiàn)減少納稅或是延遲納稅的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理與籌劃產(chǎn)生了重大影響。要做好稅務(wù)管理與籌劃需熟練掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，特別是一些大中型企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)比較復(fù)雜，會(huì)計(jì)核算也相對(duì)復(fù)雜，只有熟練掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，才能在不違背新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下做好稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)管理與籌劃如果處理不好，可能會(huì)觸犯法律、法規(guī)，造成偷逃稅款，使企業(yè)面臨行政甚至刑事處罰。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響

（一）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)稅務(wù)管理與籌劃的影響

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比內(nèi)容變化較多，如存貨計(jì)價(jià)方法的變化、公允價(jià)值計(jì)量方式的引入、借款費(fèi)用資本化范圍的處理等都做出了修訂，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作產(chǎn)生了重大影響，從而進(jìn)一步影響企業(yè)的稅務(wù)管理與籌劃工作。要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理與籌劃時(shí)要結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)做出正確的會(huì)計(jì)處理，否則可能導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等確認(rèn)與計(jì)量都做出了進(jìn)一步的明確和規(guī)定。如明確了哪些減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，哪些減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回，從而縮小了企業(yè)操縱利潤(rùn)的空間。特別是一些上市公司，出于業(yè)績(jī)的壓力，往往通過(guò)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來(lái)人為調(diào)整各年利潤(rùn)，使得潛在投資者無(wú)法正確掌握企業(yè)的真實(shí)情況，而做出錯(cuò)誤的投資決策。如A上市公司2018年業(yè)績(jī)良好，會(huì)計(jì)利潤(rùn)高速增長(zhǎng)，管理層為了使企業(yè)的當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)不至于增長(zhǎng)過(guò)快，可能會(huì)通過(guò)多計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方式人為減少利潤(rùn)。而在2019年或以后年度經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)，以將多提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的方式將一部分會(huì)計(jì)利潤(rùn)挪到2019年或以后年度，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的會(huì)計(jì)信息失真。從A公司2019年會(huì)計(jì)報(bào)表上看，當(dāng)年可能有較多的財(cái)務(wù)利潤(rùn)，給潛在投資者造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好的假象從而做出錯(cuò)誤的投資決策。

（三）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)管理層提出的要求

隨著當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的不斷分離，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成了所有者委托管理層進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的委托代理關(guān)系，企業(yè)管理層的薪資報(bào)酬及績(jī)效考核與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤。企業(yè)所有者為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，通常對(duì)企業(yè)管理者提出高標(biāo)準(zhǔn)的要求。例如企業(yè)年凈利潤(rùn)要達(dá)到1000萬(wàn)元人民幣，低于此金額管理層可能無(wú)法拿到高額的獎(jiǎng)金或是沒(méi)有薪資調(diào)整的機(jī)會(huì)。鑒于企業(yè)績(jī)效考核的壓力，管理層通常會(huì)做出各種努力以完成企業(yè)所有者所交付的任務(wù)。但是由于國(guó)內(nèi)及國(guó)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響、市場(chǎng)的重大不確定性以及企業(yè)自身原因等因素，管理者往往很難實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。迫于壓力，管理者往往利用會(huì)計(jì)政策存在的不完善之處甚至財(cái)務(wù)造假、財(cái)務(wù)舞弊的方式人為調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)核算方式，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入等的核算方法進(jìn)一步明細(xì)，大大縮小了管理者操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)的空間。

（四）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理制度的影響

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序正常運(yùn)行，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)稅信息等，制定了一系列財(cái)稅規(guī)章制度，如企業(yè)的預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)核算制度等。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入等的核算方式進(jìn)行了修改，使得企業(yè)原有財(cái)稅規(guī)章制度已不能適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)稅核算的要求。鑒于此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的財(cái)稅制度做出相應(yīng)變更，以避免企業(yè)由于財(cái)稅核算方法不合法、不合規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表失真，或是少繳遲繳稅款而面臨財(cái)稅部門(mén)的處罰。例如企業(yè)的預(yù)算管理活動(dòng)，應(yīng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)做出正確的財(cái)稅處理，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果更加接近，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算更具參考性、更有價(jià)值。

（五）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)稅人員提出的要求

由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷修訂與完善，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處于不斷變化與發(fā)展的過(guò)程中，例如財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)文件，新收入準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了變更，舊收入準(zhǔn)則以相關(guān)商品風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移為時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，新收入準(zhǔn)則以取得相關(guān)商品控制權(quán)為時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入等。這都要求企業(yè)財(cái)稅人員應(yīng)不斷地學(xué)習(xí)與自我提升，以熟練掌握新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各種變化，并在日常的財(cái)務(wù)核算過(guò)程中達(dá)到熟練應(yīng)用的目的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷修訂與更新對(duì)財(cái)稅人員提出了更高的要求，財(cái)稅人員應(yīng)不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升自我專業(yè)水平，以適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

（六）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)電子信息化的影響

隨著當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅收管理籌劃的難度與工作量不斷增加，對(duì)信息傳遞的及時(shí)性與質(zhì)量提出了更高的要求，這都要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)電子信息化的應(yīng)用，以使企業(yè)的財(cái)稅信息能夠滿足企業(yè)發(fā)展的要求。因此企業(yè)在應(yīng)用與執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)需結(jié)合企業(yè)自身電子信息化系統(tǒng)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身特點(diǎn)的方案。例如新租賃準(zhǔn)則規(guī)定承租方應(yīng)對(duì)除短期租賃和價(jià)值較低的租賃以外的租賃不再區(qū)別經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃，會(huì)計(jì)處理方法的變更對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)與資產(chǎn)都會(huì)產(chǎn)生較大影響，這就要求企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅處理時(shí)要結(jié)合電子信息化系統(tǒng)，將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確及時(shí)地實(shí)施到位，并相應(yīng)地對(duì)稅務(wù)籌劃作出變更。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅務(wù)管理與籌劃措施

（一）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化與稅務(wù)籌劃

由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化較大，此處列舉以下幾點(diǎn)予以說(shuō)明新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響：第一，《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》取消了存貨核算方法中的后進(jìn)先出法。由于通貨膨脹等原因，后進(jìn)的存貨成本一般較高，如果企業(yè)仍然采用此方法進(jìn)行存貨成本核算會(huì)降低企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)，造成延遲繳納企業(yè)所得稅，這將導(dǎo)致企業(yè)不但要補(bǔ)繳稅款、滯納金，甚至要遭受行政或是刑事處罰；第二，《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)》對(duì)企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)如何進(jìn)行資本化與費(fèi)用化進(jìn)行了明確，即研究階段的支出進(jìn)行費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，開(kāi)發(fā)階段的支出，如果滿足資本化條件，可以進(jìn)行資本化。這就要求企業(yè)在稅務(wù)管理與籌劃時(shí)對(duì)此進(jìn)行充分理解與認(rèn)識(shí)，對(duì)研究階段和開(kāi)發(fā)階段進(jìn)行正確劃分與核算，正確區(qū)分費(fèi)用化的金額和資本化的金額，從而正確計(jì)算應(yīng)納稅額，并提前對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行調(diào)度避免出現(xiàn)資金不足以納稅的問(wèn)題；第三，《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)—借款費(fèi)用》中對(duì)借款費(fèi)用資本化的范圍進(jìn)行了修訂，舊準(zhǔn)則只對(duì)專門(mén)借款的費(fèi)用進(jìn)行資本化，對(duì)一般借款費(fèi)用不予資本化。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定專門(mén)借款費(fèi)用和一般借款費(fèi)用只要符合資本化條件均要進(jìn)行資本化。此變化對(duì)企業(yè)所得稅的納稅時(shí)間產(chǎn)生了較大影響，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理與籌劃時(shí)對(duì)此要充分理解并正確核算，否則可能降低企業(yè)當(dāng)年度利潤(rùn)，少繳稅款，使企業(yè)面臨稅務(wù)處罰等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的重視

提及稅務(wù)管理與籌劃，大多數(shù)人認(rèn)為這是財(cái)稅部門(mén)的工作，只與財(cái)稅部門(mén)相關(guān)。事實(shí)上稅務(wù)管理與規(guī)劃關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，因而要求企業(yè)全員參與，特別要引起企業(yè)管理層的高度重視，因?yàn)槎悇?wù)管理與籌劃工作處理得好，不僅可以降低企業(yè)稅負(fù)、增加企業(yè)利潤(rùn)還可以降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)帶來(lái)額外損失。新時(shí)期下，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在確保合法性的基礎(chǔ)上，有效實(shí)施稅務(wù)管理與稅收籌劃工作，需要財(cái)務(wù)人員與企業(yè)其他部門(mén)通力合作、共同完成。而企業(yè)的管理層，作為企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)導(dǎo)者及協(xié)調(diào)者，有稅務(wù)管理及稅務(wù)籌劃的重要職責(zé)。只有管理層充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理與籌劃的重要性，才能使企業(yè)在業(yè)務(wù)談判與合同簽訂等活動(dòng)前期就對(duì)稅務(wù)管理與籌劃予以考慮。而不是合同簽訂結(jié)束甚至業(yè)務(wù)活動(dòng)已發(fā)生時(shí)，才考慮稅務(wù)管理與籌劃的問(wèn)題，此時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)基本只能被動(dòng)地進(jìn)行財(cái)稅處理，而沒(méi)有任何籌劃空間。例如印花稅，計(jì)稅依據(jù)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。簽訂合同時(shí)如果金額含增值稅金額，印花稅需依據(jù)含稅金額計(jì)算繳納；如合同金額簽訂為不含增值稅金額的未稅金額，印花稅則依據(jù)未稅金額計(jì)算。兩種方式下企業(yè)繳納的印花稅金額顯然是不同的。由此可見(jiàn)簽訂的合同與企業(yè)應(yīng)納稅額直接相關(guān)，這就需要管理層事先從全局予以把控協(xié)調(diào)。稅務(wù)管理與籌劃如果處理不好，可能會(huì)觸犯法律、法規(guī)造成偷逃稅款，使企業(yè)面臨行政甚至刑事處罰，這都要求管理層要對(duì)稅務(wù)管理與籌劃予以高度重視。

(三)提升財(cái)稅人員的專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃的目的是在不違背稅法的前提下少繳或是延遲繳稅，而對(duì)國(guó)家稅收是不利因素。因此企業(yè)要做好稅務(wù)管理與籌劃一定要在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收法律的前提下進(jìn)行，否則可能觸犯法律。這就要求財(cái)稅人員不僅要有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)同時(shí)也要熟練掌握國(guó)家的稅收法律、法規(guī)。由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資產(chǎn)、負(fù)債、收入的確認(rèn)、計(jì)量等多方面發(fā)生變更，從而要求財(cái)稅人員要加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，避免由于個(gè)人專業(yè)能力不夠?qū)е缕髽I(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表核算申報(bào)錯(cuò)誤，造成多繳或者少繳稅款。財(cái)稅人員應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)后續(xù)教育、公司內(nèi)訓(xùn)、社會(huì)培訓(xùn)等方式加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，從而達(dá)到熟練掌握的目的，在日常會(huì)計(jì)核算工作中做到游刃有余，并清楚了解財(cái)稅的差異，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出正確的會(huì)計(jì)處理，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)并繳納稅款。

（四）完善企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃規(guī)章制度

為了彰顯稅務(wù)管理與籌劃對(duì)企業(yè)的重要性，企業(yè)應(yīng)從規(guī)章制度上提高稅務(wù)管理與籌劃的地位。企業(yè)可以通過(guò)規(guī)章制度、內(nèi)部宣傳、與工資績(jī)效掛鉤的方式突出稅務(wù)管理與籌劃的重要性。將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為稅務(wù)管理與籌劃制度調(diào)整的基準(zhǔn)，制定詳細(xì)的制度條款內(nèi)容，成為稅務(wù)籌劃與管理的依據(jù)，使財(cái)稅人員能夠嚴(yán)格按制度執(zhí)行，并對(duì)財(cái)稅工作做得比較好的員工給予精神方面的鼓勵(lì)或是物質(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)財(cái)稅專業(yè)水平較高的員工予以升職加薪；對(duì)取得財(cái)稅專業(yè)知識(shí)證書(shū)的員工予以表彰等，以達(dá)到鼓勵(lì)財(cái)稅人員不斷進(jìn)行財(cái)稅知識(shí)的學(xué)習(xí)與自我提升，提高對(duì)新入職財(cái)稅人員專業(yè)水平的要求，例如要求新入職人員要有稅務(wù)師證書(shū)或是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)等，提升企業(yè)的稅務(wù)管理與籌劃水平，以適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

（五）加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、IT技術(shù)、信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理離不開(kāi)電子信息化系統(tǒng)的支持。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新的稅收法規(guī)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算以及稅務(wù)管理籌劃提出了更高的要求，企業(yè)的財(cái)稅管理工作同樣離不開(kāi)信息化系統(tǒng)的支持。企業(yè)通過(guò)信息化平臺(tái)將企業(yè)的各項(xiàng)資源進(jìn)行整合，可以有效地提高企業(yè)的信息質(zhì)量與效率。因此企業(yè)應(yīng)從制度、經(jīng)濟(jì)、思想等各方面加強(qiáng)對(duì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)，在兼顧經(jīng)濟(jì)效益與效果的情況下，對(duì)不適合企業(yè)發(fā)展需要的信息化系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新?lián)Q代，尋求專業(yè)技術(shù)的支持，以保障企業(yè)的信息化系統(tǒng)能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、多樣性、財(cái)稅法規(guī)的不斷發(fā)展變化對(duì)信息系統(tǒng)提出更高要求。為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)管理籌劃提供強(qiáng)有力的支持。

四、結(jié)論

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)會(huì)計(jì)工作，更離不開(kāi)稅務(wù)管理及籌劃工作。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何有效提升稅務(wù)管理與籌劃水平，是企業(yè)不斷追求的目標(biāo)。我們對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響及措施進(jìn)行了綜合的論述，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的管理層、財(cái)稅專業(yè)人員、企業(yè)財(cái)稅管理制度等都提出了較高的要求。企業(yè)只有在管理層及財(cái)稅人員思想意識(shí)上以及公司規(guī)章制度、提升企業(yè)信息化水平并建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理與籌劃工作的重視，才能更好地做好稅務(wù)管理與籌劃工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。

作者:王永翠 單位:上海鼎業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

新會(huì)計(jì)下稅務(wù)管理篇2

行業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)成為市場(chǎng)發(fā)展的常態(tài)，企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須建立完善的稅務(wù)統(tǒng)籌管理機(jī)制，嚴(yán)控企業(yè)成本支出，而稅務(wù)支出是企業(yè)成本支出的必要組成部分，企業(yè)在對(duì)稅務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范化操作的基礎(chǔ)上，適當(dāng)減少稅務(wù)支出，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)為了更好適應(yīng)這一變化，需要對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行透徹分析，對(duì)自身的稅務(wù)管理作出適當(dāng)調(diào)整，降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)效益，增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化分析

（一）存貨期末計(jì)價(jià)方式變化

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中發(fā)出存貨成本的方法是后進(jìn)先出法，也就是說(shuō)發(fā)出存貨的成本以最后入庫(kù)的貨物單價(jià)進(jìn)行計(jì)算，如果發(fā)出存貨的一批數(shù)量超過(guò)最后入庫(kù)的那一批數(shù)量，超過(guò)部分依次按上一批入庫(kù)的單價(jià)計(jì)算[1]。后進(jìn)先出法，期末存貨按照最早發(fā)生的成本計(jì)價(jià)，銷貨成本按最近發(fā)生的成本計(jì)價(jià)，從而導(dǎo)致在不同盤(pán)存制度下，后進(jìn)先出法的計(jì)價(jià)結(jié)果是不同的。后進(jìn)先出法企業(yè)存貨成本和企業(yè)銷貨成本是不同的，容易導(dǎo)致企業(yè)的公允價(jià)值下降，企業(yè)的收益降低，從而導(dǎo)致企業(yè)的所得稅減少，從國(guó)家稅收角度來(lái)講，減少了國(guó)家稅收收入。因此，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下取消了后進(jìn)先出法，采用先進(jìn)先出法，也就是以先購(gòu)入的存貨先發(fā)出，先購(gòu)入的存貨成本單位在后購(gòu)入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，以此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。先進(jìn)先出法優(yōu)勢(shì)在企業(yè)，可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨發(fā)出成本，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作造成諸多不便，相比后進(jìn)先出法，先進(jìn)先出手續(xù)繁瑣，如果企業(yè)存貨發(fā)出業(yè)務(wù)頻繁且價(jià)格變動(dòng)較大，其工作量也會(huì)很大。隨著物價(jià)的波動(dòng)，期末存貨成本接近市場(chǎng)價(jià)格，發(fā)出價(jià)格偏低或偏高，會(huì)使得企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值偏高或偏低，對(duì)納稅產(chǎn)生一定的影響，使得納稅偏高或偏低，對(duì)企業(yè)和國(guó)家而言都不利。先進(jìn)先出法的優(yōu)勢(shì)是企業(yè)不能隨意挑選存貨計(jì)價(jià)用來(lái)調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)，對(duì)于市場(chǎng)價(jià)格處于下行的商品采用此方法可以使期末存貨的價(jià)格更接近與當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格，能夠真實(shí)反映企業(yè)期末資產(chǎn)情況，減少因物價(jià)下降帶來(lái)的影響，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)下降，消除潛在虧損的隱患，使得企業(yè)的存貨資金比較真實(shí)，企業(yè)賬面資產(chǎn)不虛增。

（二）引入公允價(jià)值計(jì)量

公允價(jià)值計(jì)量是指在有序的市場(chǎng)交易中，參與者出售資產(chǎn)收到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債支付的價(jià)格計(jì)量[2]。公允價(jià)值是基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)維護(hù)產(chǎn)權(quán)秩序的有效手段，可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，是會(huì)計(jì)計(jì)量體系變革趨勢(shì)的代表。公允價(jià)值計(jì)量的出現(xiàn)是金融創(chuàng)新的需要，可以更加合理地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和真實(shí)收益，可以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，使企業(yè)資金得到保全，更能體現(xiàn)配比原則，使信息的決策更加有用。公允價(jià)值計(jì)量受主觀影響較大，因市場(chǎng)環(huán)境比較復(fù)雜，存在不可預(yù)知的情況，由于信息的不完全性，使得公允價(jià)值計(jì)量的判斷難度加大，因此其客觀性受到影響，可靠性也大大減弱，在實(shí)際操作中容易導(dǎo)致利潤(rùn)操控，且技術(shù)難度過(guò)大、信息成本過(guò)高。公允價(jià)值計(jì)量的方法包括市價(jià)法、類似項(xiàng)目法、估價(jià)技術(shù)法。市價(jià)法指把資產(chǎn)和負(fù)債的市場(chǎng)價(jià)格作為公允價(jià)值的方法，是確定公允價(jià)值計(jì)量最首選的方法，公正性最強(qiáng)，操作最簡(jiǎn)單；類似項(xiàng)目法是一種替代方法，是找不到計(jì)量項(xiàng)目市場(chǎng)價(jià)值情況下參考類似項(xiàng)目的市場(chǎng)價(jià)值為公允價(jià)值的方法，是市價(jià)法無(wú)法確定公允價(jià)值時(shí)采取的方法，公正性僅次于市場(chǎng)法，操作難度較市場(chǎng)法大；估價(jià)技術(shù)法是指資產(chǎn)或負(fù)債市場(chǎng)價(jià)格信息不存在或很少的情況下，利用估價(jià)技術(shù)確定其公允價(jià)值的方法，是在前兩種方法無(wú)法使用時(shí)采用的方法，主觀性比較強(qiáng)，操作技術(shù)難度也最大。新準(zhǔn)則引入公允價(jià)值計(jì)量，對(duì)比傳統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的成本計(jì)量，可以為管理者提供更有用的會(huì)計(jì)相關(guān)信息，避免做出錯(cuò)誤的判斷，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供更有用的支持。

（三）債務(wù)重組方法變化

債務(wù)重組指經(jīng)債務(wù)人和債權(quán)人協(xié)商一致或者法院裁定下，改變?cè)▊鶆?wù)償還條件，重新協(xié)商達(dá)成的新的交易。新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在債務(wù)重組方面存在一定的差異，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是新準(zhǔn)則將傳統(tǒng)準(zhǔn)則的債務(wù)重組從止損轉(zhuǎn)向非經(jīng)常性損益；二是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理包含：以資產(chǎn)（現(xiàn)金或非現(xiàn)金）清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件或者三種方式組合。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組的方式進(jìn)行更加清晰的描述，對(duì)于采用修改其他債權(quán)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，仍然適用會(huì)計(jì)第22號(hào)的相關(guān)規(guī)定；三是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用方面，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其他準(zhǔn)則的適用情形進(jìn)行增加，對(duì)企業(yè)債務(wù)重組過(guò)程中的相關(guān)債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行計(jì)量工具的確定，仍然適用會(huì)計(jì)第22號(hào)的相關(guān)規(guī)定；四是債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)處理時(shí)的差異，以第一和第二種方式進(jìn)行債務(wù)償還時(shí)，舊準(zhǔn)則以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)核算，新準(zhǔn)則以債權(quán)人放棄的債權(quán)的公允價(jià)值進(jìn)行成本的計(jì)量。以第三種方式進(jìn)行債務(wù)償還時(shí)，依舊使用22號(hào)準(zhǔn)則的規(guī)定，債務(wù)重組時(shí)不會(huì)產(chǎn)生利得和相應(yīng)損失；五是債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)處理時(shí)的差異，以第一種和第二種方式進(jìn)行債務(wù)人會(huì)計(jì)核算時(shí)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)重組的賬面價(jià)值減去資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入當(dāng)期盈虧，其他與舊準(zhǔn)則基本相同。以第三種方式進(jìn)行債務(wù)償還時(shí)，新準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)或有應(yīng)付金額的規(guī)定進(jìn)行了刪除。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下債務(wù)重組為企業(yè)繼續(xù)生存發(fā)展提供了新的空間，債務(wù)重組要遵循平等、自愿、互利等原則，在實(shí)際操作中要關(guān)注利益均衡的問(wèn)題。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃的影響

（一）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃的積極影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)存貨期末計(jì)價(jià)方式、公允價(jià)值計(jì)量、債務(wù)重組等方面進(jìn)行了優(yōu)化和調(diào)整，進(jìn)一步加大了企業(yè)的生存和發(fā)展空間，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響[3]。

1.會(huì)計(jì)成本核算風(fēng)險(xiǎn)有效降低。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組方式的重新界定，可以使企業(yè)對(duì)成本核算進(jìn)行有效的掌控，降低成本核算風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供更加符合需求的數(shù)據(jù)信息，為管理層決策提供有效幫助，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理發(fā)展。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅務(wù)流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，降低了企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)工作效率。

2.企業(yè)稅負(fù)壓力有效減輕。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨期末計(jì)價(jià)方式的改變，“先進(jìn)先出”管理方法的運(yùn)用，使企業(yè)的盈利范圍不再虛高，利潤(rùn)更加貼合實(shí)際，應(yīng)繳所得稅更加符合企業(yè)真實(shí)情況，有效緩解企業(yè)的稅負(fù)壓力。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)借款進(jìn)行重新界定，使企業(yè)的借款政策發(fā)生改變，企業(yè)進(jìn)行資本化的范圍不斷擴(kuò)大，同時(shí)也可以用一般借款替代專門(mén)借款，使企業(yè)的投資和融資更加靈活，從而更有利于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，有效降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)創(chuàng)新企業(yè)和制造業(yè)的幫助和扶持，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的重新界定，將無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用劃分為開(kāi)發(fā)支出和研究支出兩部分，企業(yè)可以將開(kāi)發(fā)支出進(jìn)行資本化控制，進(jìn)行合理的攤銷，可以將研究支出計(jì)入企業(yè)的盈虧中，從而有效降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。

3.企業(yè)發(fā)展更具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整了資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)和費(fèi)用等方面的內(nèi)容，使其更加符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，與國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更具貼近，增加了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大提供了保障。

（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃的消極影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的影響，總是利弊同行，看到積極正向影響的同時(shí)，也要正視消極負(fù)面的影響。

1.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的超前性。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中存在一些超前的稅務(wù)概念和標(biāo)準(zhǔn)，而我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)相關(guān)法律不能與之同步，給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)和難度。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)一些特殊事項(xiàng)的規(guī)范，具有一定程度的超前性。如關(guān)于石油天然氣生產(chǎn)活動(dòng)的國(guó)際準(zhǔn)則還沒(méi)有出臺(tái)，而我國(guó)出臺(tái)了相關(guān)準(zhǔn)則，主要依據(jù)是美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際上石油天然氣行業(yè)的優(yōu)秀實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

2.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)實(shí)際稅務(wù)管理方法不統(tǒng)一。如在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度下，企業(yè)處在歷史成本計(jì)量模式時(shí)，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的入賬價(jià)值采用的是歷史成本，也就是企業(yè)在取得該資產(chǎn)時(shí)所支付的實(shí)際資金，這個(gè)金額是固定不變的，不能隨意更改，然而采用公允價(jià)值計(jì)量作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)，其入賬價(jià)值會(huì)有所不同，因?yàn)楣蕛r(jià)值計(jì)量是根據(jù)市場(chǎng)的變化而變化的，企業(yè)要根據(jù)公允價(jià)值的變化不斷調(diào)整入賬價(jià)值，對(duì)于這些企業(yè)而言，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，提高了企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作量，加大了企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅收管理的優(yōu)勢(shì)和挑戰(zhàn)分析

（一）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)納稅程序進(jìn)行精簡(jiǎn)，使原本復(fù)雜的納稅過(guò)程變得簡(jiǎn)單和便捷，提高工作效率的同時(shí)降低了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)有了新的界定，將無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用劃分為研究支出和開(kāi)發(fā)支出[4]，對(duì)兩種費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)合理的管理，可以減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的工作效率。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃空間擴(kuò)大。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資本化運(yùn)作的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，可以有效降低企業(yè)稅負(fù)壓力，增加企業(yè)稅務(wù)籌劃空間，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)存貨期末計(jì)價(jià)方式的改變，可以降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作順利開(kāi)展，利于企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)

1.稅務(wù)管理制度的統(tǒng)一性。國(guó)家現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，需要企業(yè)在稅務(wù)管理上建立統(tǒng)一的管理制度，以適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，這對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理提出很大挑戰(zhàn)，會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的發(fā)展。

2.稅務(wù)管理工作一致性。新準(zhǔn)則引入“公允價(jià)值計(jì)量”這一概念，但有部分企業(yè)仍舊采用傳統(tǒng)的“成本計(jì)量”方法，這就導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本增加，增加了企業(yè)的工作量，降低了企業(yè)的工作效率，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)增加稅收管理籌劃的具體策略

（一）強(qiáng)化工作人員的稅務(wù)意識(shí)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施可以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給企業(yè)的稅務(wù)籌劃提出了更高要求，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的稅務(wù)意識(shí)，充分提高稅務(wù)人員的管理能力和自身潛能，為企業(yè)的良性發(fā)展提供助力。

1.落實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。企業(yè)管理層要對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅務(wù)管理和籌劃工作大力宣傳，提高企業(yè)內(nèi)部管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)管理層要以身作則，積極制定符合企業(yè)發(fā)展的政策。

2.將企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃融入企業(yè)文化。要將稅務(wù)管理和籌劃落實(shí)到具體環(huán)節(jié)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同時(shí)可以把新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則融入企業(yè)文化中，對(duì)企業(yè)員工產(chǎn)生潛移默化的影響，在企業(yè)中形成良好的稅務(wù)管理氛圍。3.充分利用互聯(lián)網(wǎng)傳播手段。結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)人員的稅務(wù)管理和籌劃意識(shí)。

（二）注重籌劃成本的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的基礎(chǔ)工作是成本效益分析，通過(guò)成本效益分析可以有效控制企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[5]。

1.成本經(jīng)濟(jì)效益分析要注重高質(zhì)量和高水平，控制企業(yè)稅收管理成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益正增長(zhǎng)。

2.結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展水平，在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)、費(fèi)用充分了解的基礎(chǔ)上，對(duì)自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)掌握清楚的基礎(chǔ)上，選擇最適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案，有效降低企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃工作不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，其他部門(mén)也要參與，通過(guò)加強(qiáng)各部門(mén)溝通和合作，共同商討并制定最合適的稅務(wù)管理方案，從而推動(dòng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)的全面實(shí)施。

（三）注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系

1.建立良好的企業(yè)形象，加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，加大稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的信任度，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的成效。

2.積極就新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，幫助企業(yè)了解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容和規(guī)定，確保企業(yè)獲取國(guó)家和政府關(guān)于稅收方面的最新政策，使企業(yè)的稅務(wù)管理籌劃更加合理。

3.積極參加當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的培訓(xùn)和講座等活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)和交流，給稅務(wù)機(jī)關(guān)留下良好的印象，提升企業(yè)稅務(wù)管理籌劃工作的效率。

（四）提升相關(guān)稅務(wù)管理的層次

鑒于部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高的情況，企業(yè)要想利用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化為企業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展，就必須提高自身稅務(wù)管理和籌劃的成效，對(duì)稅務(wù)管理層次進(jìn)行優(yōu)化。

1.積極拓展財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，以稅金和金融風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，加大對(duì)知識(shí)資本的拓展力度，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理水平提升。

2.積極改革財(cái)務(wù)管理方式，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方式的創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制力度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化和信息化建設(shè)，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)管理手段的優(yōu)化，提高企業(yè)管理水平。

（五）提高相關(guān)人員的專業(yè)能力

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)稅務(wù)人員的工作難度加大，企業(yè)需要全面了解自身的盈虧情況以及運(yùn)營(yíng)情況，關(guān)注自身稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)能力的強(qiáng)化，提高其分析和解決問(wèn)題的能力，為企業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃提供助力。相關(guān)人員要不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，通過(guò)大量實(shí)踐提升自身專業(yè)水平，從而適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的需要。

五、結(jié)語(yǔ)

社會(huì)發(fā)展新態(tài)勢(shì)下，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施給企業(yè)帶來(lái)了積極的影響，同時(shí)也帶來(lái)了挑戰(zhàn)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展，需要加強(qiáng)稅務(wù)管理和籌劃的力度，為保證稅務(wù)管理和籌劃工作順利開(kāi)展做好充分準(zhǔn)備，企業(yè)要強(qiáng)化工作人員的稅務(wù)意識(shí)，注重籌劃成本的經(jīng)濟(jì)效益，注重和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，提升相關(guān)稅務(wù)管理的層次，提高相關(guān)人員的專業(yè)能力，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值和更廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)要緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，為未來(lái)的發(fā)展提供更多助力。

作者:安歡 單位:重慶騁睿奕企業(yè)管理咨詢有限公司

新會(huì)計(jì)下稅務(wù)管理篇3

引言

在實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，使企業(yè)稅務(wù)管理工作發(fā)生很大改變，為推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理工作與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展，就必須深入了解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)制度和要求，并通過(guò)完善企業(yè)稅務(wù)管理體系、創(chuàng)新各項(xiàng)工作方法等對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)成本降低，不斷提升企業(yè)發(fā)展水平和綜合實(shí)力。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)勢(shì)及挑戰(zhàn)

（一）優(yōu)勢(shì)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃工作面臨很大機(jī)遇，對(duì)提升企業(yè)事務(wù)管理工作水平產(chǎn)生深遠(yuǎn)意義。第一，廣泛運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)。比如在運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，有序的精簡(jiǎn)納稅調(diào)整程序，不斷將復(fù)雜的稅務(wù)管理程序變得簡(jiǎn)單，防止由于漫長(zhǎng)的納稅過(guò)程，造成管理時(shí)間浪費(fèi)以及出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最大限度地降低和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，針對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)也有了新的規(guī)定，強(qiáng)調(diào)將固定資產(chǎn)涉及的費(fèi)用分為兩個(gè)部分，一部分是研究階段支出，另一部分是開(kāi)發(fā)階段支出，通過(guò)對(duì)兩階段的合理性管理，可以不斷促進(jìn)企業(yè)減少稅負(fù)的壓力，提升企業(yè)稅務(wù)管理工作效果。第二，廣泛運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以增加企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，擴(kuò)大企業(yè)在借款費(fèi)用方面的資本化范圍，通過(guò)這種方式能夠促進(jìn)企業(yè)降低稅負(fù)壓力，在存貨管理方面，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“先進(jìn)先出”的存貨管理方法，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)降低稅負(fù)壓力產(chǎn)生深遠(yuǎn)意義，而且當(dāng)物價(jià)逐步下降時(shí)，企業(yè)也能通過(guò)這種方法，減少賦稅方面的壓力，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理工作及其籌劃工作創(chuàng)新發(fā)展。

（二）挑戰(zhàn)

在全面出臺(tái)與普及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，也給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。其一，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)提升，并且對(duì)相關(guān)稅務(wù)的要求出現(xiàn)一定的超前性特征，要求企業(yè)在管理過(guò)程中建立統(tǒng)一性和一致性的管理制度，如果制度之間缺乏統(tǒng)一性，那么影響企業(yè)的全面發(fā)展，也會(huì)使企業(yè)在納稅任務(wù)和納稅時(shí)間方面存在較大的不確定性，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的增加。其二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作引入公允價(jià)值這一概念，這對(duì)部分企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，帶來(lái)很大壓力和挑戰(zhàn)，尤其是仍然采用舊成本計(jì)量方法的納稅企業(yè)。企業(yè)在應(yīng)用公允價(jià)值這一概念的過(guò)程中，不僅會(huì)增加納稅企業(yè)的工作量，還會(huì)在一定程度上造成企業(yè)稅務(wù)籌劃成本的增加，部分歷史成本計(jì)量法，對(duì)于公允價(jià)值變動(dòng)帶來(lái)的損益呈現(xiàn)出不承認(rèn)的狀態(tài)。從而影響企業(yè)稅務(wù)管理工作效率提升，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其三，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用和實(shí)施，也會(huì)增加企業(yè)在稅務(wù)和賦稅方面的壓力，比如，企業(yè)需要結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不斷調(diào)整自己公司的稅務(wù)管理規(guī)定，還要通過(guò)明確各項(xiàng)管理工作關(guān)系的方式，進(jìn)行稅務(wù)管理及籌劃工作，在無(wú)形之中使企業(yè)增加了稅務(wù)管理和籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃創(chuàng)新必要性

企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃工作，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下需要加大創(chuàng)新力度。只有加大企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃的創(chuàng)新工作力度，才能達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)、調(diào)整稅務(wù)管理方式的目標(biāo)，更好地防范財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提升企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量和效率。新時(shí)期背景下，隨著國(guó)家法制力度的不斷加大，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理及其轉(zhuǎn)化工作提出新要求，就需要企業(yè)稅務(wù)管理工作，結(jié)合稅收法律法規(guī)相關(guān)要求，以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，合理優(yōu)化稅務(wù)管理和籌劃環(huán)境，以此來(lái)保障相關(guān)工作的順利開(kāi)展，讓稅收籌劃與稅務(wù)管理工作在良好的環(huán)境下，提升其工作效率和可行性。另外，知識(shí)新常態(tài)背景下，稅務(wù)籌劃專業(yè)人員數(shù)量明顯增多，擁有現(xiàn)代化企業(yè)稅務(wù)管理思想及籌劃理念，需要企業(yè)稅務(wù)管理工作，結(jié)合時(shí)代發(fā)展現(xiàn)狀，積極轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作方式，招聘更多專業(yè)性和創(chuàng)新型人才，推動(dòng)稅務(wù)管理及稅收籌劃工作效率增強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和文化水平提升。在維護(hù)企業(yè)效益的過(guò)程中，全面運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也能維護(hù)和保護(hù)企業(yè)效益，推動(dòng)相關(guān)工作創(chuàng)新發(fā)展。在運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，也能改變企業(yè)銷售結(jié)算方式、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓管理工作和稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃工作處于合理范圍內(nèi)，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃創(chuàng)新的策略

（一）培養(yǎng)相關(guān)人員的稅務(wù)管理意識(shí)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，培養(yǎng)相關(guān)人員的稅務(wù)管理意識(shí)，提升相關(guān)人員稅務(wù)籌劃工作重視程度是必要的，能夠幫助企業(yè)尋找到更好的稅務(wù)管理方法和籌劃方式，充分發(fā)揮相關(guān)人員的創(chuàng)新意識(shí)和潛能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的良好管理和創(chuàng)新發(fā)展。首先，積極落實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求和制度，并從企業(yè)的管理層做起，積極對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下的稅務(wù)管理籌劃工作進(jìn)行宣傳，增強(qiáng)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及籌劃意識(shí)，通過(guò)上行下效的方式，為企業(yè)發(fā)展制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)政策和發(fā)展方向。其次，在企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理工作中，應(yīng)該將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)中，讓相關(guān)管理人和籌劃人在伊始就能了解防范風(fēng)險(xiǎn)的必要性，合理在稅收籌劃的工程中，做好抵御風(fēng)險(xiǎn)的工作，促進(jìn)抗風(fēng)險(xiǎn)能力增強(qiáng)，在培養(yǎng)相關(guān)人員事務(wù)管理意識(shí)時(shí)，還可以將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則深入至企業(yè)的文化建設(shè)中去，在企業(yè)文化建設(shè)中突出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用價(jià)值，嚴(yán)格要求企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和要求進(jìn)行，從而在實(shí)踐中對(duì)員工產(chǎn)生影響，增強(qiáng)每個(gè)員工對(duì)稅收政策和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的了解，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理氛圍。最后，可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，普及最新稅務(wù)管理知識(shí)和方法，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)宣傳新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的方式，提升相關(guān)人員稅務(wù)管理與籌劃工作意識(shí)，全面地參與到稅務(wù)管理和籌劃的創(chuàng)新工作中，為企業(yè)發(fā)展獲得更多活力和方法。

（二）合理分析稅務(wù)的籌劃成本效益

在提升企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化發(fā)展目標(biāo)時(shí)，需要合理結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，分析稅務(wù)的籌劃成本效益，在了解企業(yè)成本效益的過(guò)程中，需要深入對(duì)籌劃成本效益進(jìn)行分析，積極挖掘其中包含的隱藏成本，促進(jìn)稅收管理成本降到最低，提升企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作水平。同時(shí)，在企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作中，必須認(rèn)真分析各種稅收籌劃的方案，明確所制定和選擇的稅收發(fā)展方案與政策是否最適合本公司發(fā)展，以及相關(guān)發(fā)展方式是否符合法律法規(guī)，從而最大限度地減少企業(yè)賦稅壓力。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，充分調(diào)動(dòng)員工參與工作的積極性，并且通過(guò)讓員工參與到稅收改革中來(lái)的方式，加強(qiáng)各部門(mén)之間的有效互動(dòng)和溝通，也就是說(shuō)，在進(jìn)行企業(yè)稅收管理積極籌劃工作時(shí)，可以通過(guò)企業(yè)所有部門(mén)共同商討的方式，制定滿意的稅收管理方案，從而避免各部門(mén)出現(xiàn)多繳稅、少繳稅的問(wèn)題，推動(dòng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)稅務(wù)管理工作健全發(fā)展。在分析稅務(wù)籌劃成本效益的過(guò)程中，有必要加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，通過(guò)良好溝通和聯(lián)系的方式，提升企業(yè)發(fā)展的良好公司形象和經(jīng)濟(jì)效益。在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可與信任方面，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話、郵件的方式，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通。在稅收管理工作中，企業(yè)還要緊跟政策潮流，及時(shí)了解稅務(wù)改革內(nèi)容和政策，進(jìn)而通過(guò)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)管理方式等對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展效率和水平提升。

（三）創(chuàng)新增值稅與所得稅管理方式

企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作，需要?jiǎng)?chuàng)新增值稅和所得稅管理方式，積極對(duì)增值稅的稅務(wù)進(jìn)行籌劃，在籌劃的過(guò)程中，可以利用贈(zèng)品促銷方式，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品稅務(wù)壓力的降低。也可以采用轉(zhuǎn)變產(chǎn)品運(yùn)輸方式的對(duì)策，實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅的有效稅務(wù)規(guī)劃與管理。在增值稅的稅務(wù)籌劃中，企業(yè)可以應(yīng)用不同的結(jié)算方式，推動(dòng)企業(yè)賦稅的降低，例如，托收承付銷售貨物、接收款方式銷售貨物，減少和降低企業(yè)賦稅。在所得稅的稅務(wù)籌劃與管理工作中，企業(yè)可以轉(zhuǎn)變存貨計(jì)價(jià)方式、銷售結(jié)算方式，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的相關(guān)要求，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理做到最小化，促進(jìn)企業(yè)自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)在稅務(wù)管理和稅收籌劃方面的發(fā)展效率，推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展以及社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。

結(jié)語(yǔ)

總之，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，給稅務(wù)管理工作和籌劃工作帶來(lái)了機(jī)遇，但同時(shí)也使企業(yè)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作需要培養(yǎng)相關(guān)人員的稅務(wù)管理意識(shí)、合理分析稅務(wù)的籌劃成本效益、創(chuàng)新增值稅與所得稅管理方式，不斷在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，降低企業(yè)在稅務(wù)管理和賦稅方面的壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展和快速進(jìn)步的目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。另外，在探究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，還需要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展原則，為企業(yè)的今后發(fā)展獲得更大的活力和發(fā)展動(dòng)力。財(cái)

參考文獻(xiàn)

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作者:梁冰峰 單位:寧夏財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院