高校財務會計研究3篇
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一、高校財務內(nèi)部控制及其信息化的重要性
近年來，高校教育體制改革不斷深入，高校資金籌集日趨多元化，經(jīng)濟活動也日益復雜，建立與學校發(fā)展相適應的內(nèi)部控制體系，使學校的發(fā)展健康有序是高校要主動面對的問題。2012年財政部以財會[2012]21號印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，提出單位應充分運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中。加強高校內(nèi)部控制信息化管理，既是國家對教育經(jīng)費實施有效監(jiān)管的需要，更是高校自身健康發(fā)展的需要。近年來，信息化技術迅猛發(fā)展，依靠現(xiàn)代科技手段進行保障，是高校將內(nèi)控管理落地最為快速有效方式之一。通過建立高校內(nèi)部控制信息化平臺，將內(nèi)部控制制度、控制方法等以軟件的形式進行固化，對各項經(jīng)濟活動的管控要求進行事前主動推送，實現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化、制度化和程序化運行，保證高校經(jīng)濟業(yè)務合法合規(guī)，確保學校教學、科研等工作有序、健康、高效運轉。
二、高校財務內(nèi)部控制信息化管理存在的問題
第一，財務內(nèi)部控制信息化起步晚，控制環(huán)境缺失。高校財務內(nèi)部控制信息化在我國起步較晚，仍處于探索發(fā)展階段，部分高校管理者缺乏對內(nèi)部控制的全面認識，不重視對內(nèi)部控制建設的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，缺乏全校各部門通力協(xié)作推進內(nèi)部控制建設的良好控制環(huán)境，使得高校部分財務內(nèi)部控制流于形式，不能順應市場和經(jīng)濟的發(fā)展。第二，財務內(nèi)部控制體系不完善。由于缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范，高校內(nèi)控制度通常是根據(jù)國家及主管部門的相關規(guī)章制度來建立，未能從內(nèi)部控制視角著手，制度建設缺少系統(tǒng)性和完整性，內(nèi)控制度體系不完善，導致信息化控制標準和規(guī)范不完善，影響內(nèi)部控制信息化工作的有序開展。第三，財務信息與業(yè)務信息缺乏整合度。由于財務信息的保密性、敏感性和安全性，財務資源往往與學校其他業(yè)務部門保持相對獨立，與校園網(wǎng)缺乏有效的整合。甚至財務內(nèi)部預算、收費、核算等各業(yè)務系統(tǒng)都處于相互獨立的狀態(tài)，財務信息與業(yè)務信息缺乏整合度，形成了“信息孤島”。此外，各職能部門之間沒有對數(shù)據(jù)的處理設置統(tǒng)一標準，各部門按照各自的要求開展工作，部門間未形成有效的協(xié)同管理，造成數(shù)據(jù)信息缺乏兼容性和共享性。例如，學校收費系統(tǒng)需要學工處、教務處等部門提供信息，教職工工資核算需要人事部、二級學院等部門提供數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)整理參照的是各自部門的標準，導致信息匯總到財務部門后，還需要重新整理和錄入，既浪費人力物力，降低工作效率，還增加了人為操作失誤導致數(shù)據(jù)差錯、信息失真的風險。
三、高校財務內(nèi)部控制信息化構建設想
（一）構建方式
高校財務內(nèi)部控制信息化的構建可以通過開發(fā)專門的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，也可以根據(jù)內(nèi)部控制信息化要求對現(xiàn)有的信息化平臺進行二次開發(fā)，增加內(nèi)部控制功能，實現(xiàn)內(nèi)部控制標準化、程序化。目前大多高校都建設有高度數(shù)字化的財務信息資源，如預算管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、數(shù)字化校園網(wǎng)絡辦公系統(tǒng)等。相比較而言，對現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進行開發(fā)改造以達到內(nèi)部控制要求，對高校來說投入更少，見效更快。
（二）構建步驟
1.重新規(guī)劃業(yè)務流程。信息化會改變高校業(yè)務流程，需要考慮信息化環(huán)境下，業(yè)務流程會發(fā)生哪些變化，以便考慮對業(yè)務流程進行重新整合和科學合理規(guī)劃，將控制機制嵌入到信息系統(tǒng)中，利用各種應用程序模塊實現(xiàn)控制活動。首先，要從功能和效率等方面對原有業(yè)務流程展開全面、細致地分析，以找出根源問題，從而能夠有針對性地對其優(yōu)化。例如，預算管理方面，預算編制缺乏全局性與前瞻性，歸口審核流程缺少，影響高校資金收支的統(tǒng)籌和控制；預算執(zhí)行的剛性約束力不強，預算追加隨意以及調(diào)整程序不規(guī)范，影響預算執(zhí)行進度，增加財務風險；預算績效評價體系的缺乏，影響資金使用效益。在收支管理方面，業(yè)務部門和財務部門溝通銜接不夠，標準和范圍不明確，收支不及時，影響預算收入和支出計劃的完成。其次，根據(jù)梳理結果合理規(guī)劃設計業(yè)務流程。財務部門應以預算、核算、決算、財務監(jiān)督、分析決策、信息服務為核心，抓住各個業(yè)務內(nèi)部控制的側重點，避免流程重復，設計更加科學、合理的業(yè)務流程。比如，在預算管理方面，應側重從計劃的角度來控制，合理設計預算審核審批流程，嚴格預算編制、預算追加和調(diào)整程序，嚴格按照批復的預算安排各項收支，強化預算剛性約束。在會計核算方面，以事項為中心，合理設置收支各環(huán)節(jié)和審批流程，通過預算控制、審批控制、標準控制、會計控制等手段，確定各項開支的合法有效，確保財務信息的真實可靠。
2.明確關鍵控制點。高校應對財務管理主要過程的關鍵業(yè)務進行梳理，分析明確關鍵控制點，以便嵌入信息系統(tǒng)。如，在預算管理方面，關鍵業(yè)務是建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，確定預算的開支范圍和標準，規(guī)范預算追加調(diào)整程序，保證決算的真實完整準確及時，確保預算執(zhí)行效果的評價應用。關鍵控制點主要表現(xiàn)在內(nèi)設部門的職責和分工的合理性、預算編制的科學性、預算分解和審批下達的規(guī)范性、預算執(zhí)行的約束性、決算的真實性與績效評價的有效性。在收支管理方面，關鍵業(yè)務是合理設置不相容崗位的，收入的歸口管理，明確收費項目和收費標準，規(guī)范保管和使用各種財務印章及票據(jù)，明確支出審批權限和程序，規(guī)范支出審核和資金支付手續(xù)。關鍵控制點主要表現(xiàn)在崗位設置的合理性、財務印章與票據(jù)的有效性、審批手續(xù)的完備性、原始憑證的真實合法性、開支范圍和標準以及支付方式的合規(guī)性。
3.構建并完善財務業(yè)務一體化的財務管理信息化功能平臺。業(yè)務流程規(guī)劃之后，需要對現(xiàn)有的財務管理系統(tǒng)按照內(nèi)部控制信息化的要求進行二次開發(fā)，將業(yè)務流程、關鍵控制點、管控規(guī)則嵌入到系統(tǒng)程序中，構建具有內(nèi)部控制功能的財務業(yè)務一體化信息平臺。財務業(yè)務一體化信息平臺構建應以預算為主線、資金管控為核心，對接整合現(xiàn)有各業(yè)務系統(tǒng)，實現(xiàn)預算、核算、采購、資產(chǎn)等各業(yè)務系統(tǒng)的高度集成和共享，最終形成一個能全面覆蓋高校所有經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)部控制信息化綜合管理平臺。財務業(yè)務一體化信息平臺主要包括預算管理、收費管理、網(wǎng)上報銷及審批、會計核算、財務查詢系統(tǒng)的建設以及各業(yè)務系統(tǒng)之間的對接聯(lián)通。一是預算管理系統(tǒng)。以全面預算管理信息化為龍頭，重點將財務預算的編制、執(zhí)行等內(nèi)容含入其中，并預置績效評價模塊，形成預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價的全過程預算管理體系。通過客戶端、Web端應用，校園網(wǎng)申報和內(nèi)網(wǎng)管理相結合，實現(xiàn)部門預算與校內(nèi)預算的一致性，避免出現(xiàn)預算的兩張皮現(xiàn)象；通過預算科目的設置，在預算申報時將申報項目與預算科目關聯(lián)，實現(xiàn)預算自動撥款，撥款憑證自動生成，提高預算信息的準確性；通過預算管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)對接，將申報項目和核算項目關聯(lián)，會計核算系統(tǒng)主動獲取申報項目相關信息和預算數(shù)據(jù)，實現(xiàn)預算的系統(tǒng)控制和預警，對預算計劃的執(zhí)行及時進行監(jiān)控。二是收費管理系統(tǒng)。集成高校各收費項目，對接迎新系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)、教務管理系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)等業(yè)務系統(tǒng)，形成一個涵蓋學生信息管理、繳費項目管理、繳費變更管理、收據(jù)表單管理、用戶與權限管理等一系列有關繳費管理業(yè)務流程的收費綜合管理平臺，實現(xiàn)收費項目及時發(fā)布、網(wǎng)上自主繳費、繳費情況實時掌握、收費入賬憑證自動生成、精細核算賬目比對、往來款項管理等功能。三是網(wǎng)上報銷及審批系統(tǒng)。以業(yè)務流程為基礎，建立網(wǎng)上報銷及審批系統(tǒng)，采用B/S（瀏覽器/服務器模式）+C/S（客戶機/服務器）架構，實現(xiàn)報銷單據(jù)填報、審核、簽批等過程的網(wǎng)上無紙化處理，提高數(shù)據(jù)采集來源的準確性和高效性。通過影像化技術對紙質(zhì)會計憑證實行電子化管理，為內(nèi)部控制和審計檢查等提供必要的線索和依據(jù)。同時，通過嵌套相關開支范圍和標準、上級相關政策與制度和學校內(nèi)部各項管理制度規(guī)定，對接預算管理系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)，同步預算系統(tǒng)和核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫經(jīng)費項目、暫付款、項目余額和憑證分錄等數(shù)據(jù)，實現(xiàn)預算控制、審批控制、標準控制、會計控制等功能。四是會計核算系統(tǒng)。在日常賬務處理、數(shù)據(jù)查詢和報表統(tǒng)計等基本功能的基礎上，通過升級改造開發(fā)智能憑證、支出預算控制、出納支付、票據(jù)聯(lián)打、基建項目管理等個性化功能、與其他系統(tǒng)軟件無縫對接等，實現(xiàn)會計核算自動化，如與預算管理系統(tǒng)對接，實現(xiàn)預算撥款憑證自動生成、支出預算自動控制、預算執(zhí)行系統(tǒng)監(jiān)督等功能；通過與網(wǎng)上報銷和審批系統(tǒng)對接，實現(xiàn)會計業(yè)務基礎數(shù)據(jù)一次錄入，開支標準自動審核，會計憑證自動生成等功能。五是財務查詢系統(tǒng)。主要包括財務賬戶查詢、薪酬查詢、經(jīng)費查詢、收費查詢、借款查詢、報銷查詢等功能，通過與預算管理、收費管理、會計核算等系統(tǒng)對接，實現(xiàn)學生繳費、個人賬戶、工資薪金、項目余額、預算收支明細、個人借款、項目到款以及報銷進度等財務信息實時查詢，為學校各級領導和師生提供準確、即時的財務信息；通過與短信、微信平臺等系統(tǒng)配合使用形成完整的服務鏈，實現(xiàn)自動的經(jīng)費報賬通知、到賬撥款通知、借款催還通知、學生欠費通知等多項服務，全面提升財務服務效能。六是銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)。結合財務無現(xiàn)金報賬功能，通過與“網(wǎng)銀”平臺的有效銜接，實現(xiàn)銀行資金的劃轉電子化，對賬自動化，實現(xiàn)銀行與高校財務的無障礙聯(lián)通，促進資金順暢流通。
4.財務信息化與校內(nèi)其他部門之間信息化對接。財務管理信息化功能平臺應立足數(shù)字化校園建設，與教務管理、科研管理、采購管理、資產(chǎn)管理等校內(nèi)其他部門業(yè)務系統(tǒng)對接融合，打通信息孤島，打破部門間、業(yè)務和財務間的信息壁壘，實現(xiàn)預算、人事、教務、后勤、科研、資產(chǎn)、賬務等信息實時交互，高校財務信息與業(yè)務信息的高度集成和共享。
四、高校財務內(nèi)部控制信息化構建的風險防控
信息化建設是一項紛繁復雜的系統(tǒng)工程，信息化建設和使用管理的過程中也存在著規(guī)劃設計、開發(fā)建設、運行維護、網(wǎng)絡病毒等方面的內(nèi)部控制風險，高校應建立健全內(nèi)部控制信息化風險防控機制，制定和完善內(nèi)部控制信息化管理制度，在規(guī)劃設計、權限管理、系統(tǒng)運行與維護、信息保密、檔案管理、網(wǎng)絡安全等方面制定預防性及補救性措施，為財務內(nèi)部控制信息化提供強有力的內(nèi)控保障機制。信息化時代，充分利用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制是高校加強內(nèi)部管理的核心和潮流。高校管理人員應增強內(nèi)部控制意識，加強籌劃與協(xié)調(diào)，積極構建適應自身管理和發(fā)展需要的財務內(nèi)部控制信息化平臺，促進經(jīng)濟活動科學化和規(guī)范化，保障高校資產(chǎn)安全和使用有效，推動我國高等教育健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
作者:蘇澤鳳 馬惠媚 吳星宇 單位:廣西中醫(yī)藥大學 廣西財經(jīng)學院
高校財務會計篇2
引言
財務信息化、現(xiàn)代化的實現(xiàn)，既是財務管理模式的創(chuàng)新，更是高校整個管理方式的大跨越。關于高校財務內(nèi)部控制問題的研究，利于管理人員在及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的過程中，建立具有前瞻性、科學性的管理思想與管理手段。因此，相關人員需對高校財務內(nèi)部控制的核心要素進行全面的了解。以此為切入點，對財務內(nèi)部控制問題進行具體、深入分析。由此，形成更加可靠、可操作性的解決對策。促使高校財務管理效能獲得大幅提升，令高校在充足資金、充沛人才的支撐下，邁入新的發(fā)展進程。
一、高校財務內(nèi)部控制的核心要素
（一）控制環(huán)境
控制環(huán)境是整個控制系統(tǒng)的前提條件，更是優(yōu)化與完善高校財務內(nèi)控系統(tǒng)的基礎。從某種角度來說，控制環(huán)境是控制系統(tǒng)的基底。而其優(yōu)化與完善的程度，決定著財務工作的推進與完成效果。
（二）監(jiān)控體系
監(jiān)控是整個內(nèi)控系統(tǒng)的保護屏障，相較控制環(huán)境而言，其位于系統(tǒng)的頂部。而關于高校財務內(nèi)部控制問題與對策的研究，需認識到監(jiān)控體系的完善性對財務管理工作成效所產(chǎn)生的影響。通常情況下，財務監(jiān)管制度的科學制定與落實，可更好地對程序進行控制與管理。尤其針對財務工作所形成的控制活動、風險預測與分析等，都可作為內(nèi)控系統(tǒng)的核心構成要素。在一定程度上決定著財務管理的成敗，甚至高校整個管理效能的提升。
（三）信息交流與共享
現(xiàn)代教育背景下，高校財務部門信息交流與共享的靈活性、實效性，將會對指令的上傳下達產(chǎn)生直接性的影響。倘若財務戰(zhàn)略規(guī)劃、制度規(guī)范、工作標準與核心內(nèi)容等，不能完整、準確的傳遞到各個崗位中，會大大降低工作質(zhì)量與工作效率。甚至會因信息阻礙，使管理人員不能及時發(fā)現(xiàn)問題，給高校帶來一定的財務風險。
二、高校財務內(nèi)部控制存在的主要問題
（一）高校財務工作環(huán)境復雜化，財務人員應對能力不足
高校財務控制環(huán)境主要有治理職能與管理職能，其會因外界環(huán)境的變化而產(chǎn)生新的變化。需要財務人員能對工作環(huán)境的復雜程度進行科學預測，并以正確的控制意識安排各項工作。目前，大部門財務部門缺乏控制環(huán)境變化的自覺性，并不具備顯著的風險防范意識。面對復雜的財務內(nèi)控環(huán)境，財務人員卻缺乏顯著的專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)。尤其在高校財務部門具有多年經(jīng)驗的工作人員，他們雖具備扎實的理論基礎與一定解決問題的能力，但缺乏一定大數(shù)據(jù)思維與信息素養(yǎng)。而部門年輕的工作骨干，他們更善于利用現(xiàn)代信息技術提供工作質(zhì)量與工作效率，但應對財務風險、解決實質(zhì)性問題的能力明顯不足。新時代背景下，不僅要求財務人員具備扎實的理論基礎，超強的專業(yè)技能，還需具備應用現(xiàn)代信息技術、財務軟件的能力。現(xiàn)階段，部門財務人員的專業(yè)知識已出現(xiàn)老化的問題，且缺乏與時俱進的財務管理意識，導致他們無法面對當下復雜的財務工作。由此，使得控制環(huán)境的復雜化與財務人員的職業(yè)素養(yǎng)間產(chǎn)生顯著的不匹配性，造成高校財管內(nèi)部控制效能無法獲得顯著的提升。
（二）財務人員缺乏風險防控意識，未能規(guī)避可預測風險
風險防控意識，對財務部門及時、有效解決風險具有十分重要的影響。一方面，基于積極的風險意識，可確保財務人員動態(tài)化的優(yōu)化工作模式與工作流程。另一方面，有助于管理人員準確了解潛在的易引發(fā)風險的關鍵要素。由此，通過制定科學的財務風險防范措施，盡可能地規(guī)避可預測的經(jīng)濟風險、法律風險、信譽風險等。但目前，高校大部門財務人員缺乏一定的風險意識。加之缺乏完善、科學的財務內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)，使高校財務管理產(chǎn)生較大的漏洞。當工作人員的潛在的風險不能建立正確的認識，且在管理機制上不能進行有效的控制，勢必會加大財務風險發(fā)生的概率。因此，高校管理人員、財務部門負責人需對財務管理工作特征、辦學特色等進行全面的了解。能夠認識到財務風險防范與工作流程控制的重要性，在培養(yǎng)財務人員風險意識的基礎上，需在財務監(jiān)管體系的制定與完善工作上做出努力。
（三）財務內(nèi)部控制機制信息流通不流暢，且控制手段具有局限性
關于高校財務管理工作的內(nèi)部控制，需確保各個崗位間、職能間進行協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)籌安排?；谟行У呢攧湛刂苹顒?，更利于各項制度、戰(zhàn)略規(guī)劃、指令有序的上傳下達。但目前高校財務部門因重要信息不能即時共享、順利傳遞，導致控制活動的優(yōu)勢與功能沒有切實發(fā)揮。關于財務內(nèi)控信息系統(tǒng)的運作，需利用現(xiàn)代信息技術、計算機設備的支撐來完成。但在實際操作的過程中，會因數(shù)據(jù)錄入的錯誤、啟動程序的失敗，使得財務數(shù)據(jù)信息不能有效的傳送到各崗位與職能部門。由此，導致控制手段產(chǎn)生極大的局限性，使得高校財務管理工作不能按預期推進與落實。高校管理人員需對財務信息的共享與應用的優(yōu)勢建立正確的認識，能夠根據(jù)自身實際存在的管理問題，能夠有意識、有計劃的優(yōu)化控制環(huán)境。尤其，需針對財務人員的信息素養(yǎng)、大數(shù)據(jù)意識的不足給予高度的重視。對于財務人員只將計算機技術、大數(shù)據(jù)技術的應用停留在工作表面問題，相關人員必須做出正確的引導與培訓。
三、關于高校財務內(nèi)部控制問題的有效解決對策
（一）結合高校辦學特征，構建完善的財務內(nèi)部監(jiān)管體系
作為高校財務內(nèi)部控制的關鍵要素，控制活動的監(jiān)管體系完善性、可操作性，將會對實際的管理成效產(chǎn)生重要的影響。因此，高校需根據(jù)自身的辦學特征、財務管理問題、管理模式等，構建更具有實效性與科學性的財務內(nèi)部監(jiān)管體系。相關管理人員應組建一支專門的財務內(nèi)控監(jiān)管部門，對財務部門的核心崗位、重要工作進行嚴格、有序、合理的管理與監(jiān)督。由此，可在一定深度上實現(xiàn)廉潔辦公的工作環(huán)境，令財務人員心無旁騖的融入到各項財務工作中。當然，在組建監(jiān)管部門，以及制定具體的管理流程、管理制度與規(guī)范的過程中，應做到剛性制度與柔性管理進行科學的結合。既要體現(xiàn)制度的權威性、嚴格性，還需展現(xiàn)財務內(nèi)部控制機制的人文性。例如，針對財務部門的升級與預算管理工作的監(jiān)管，可通過制定科學的工作流程與工作標準等，基于監(jiān)管制度督促各崗位認真落實每一項財務工作。而實際推進財務工作的進程中，在對財務支出、預算方法與程序進行監(jiān)管的過程中，應能夠將“以人為本”的管理理念滲透到全過程中。即在預算工作在外部環(huán)境的作用下發(fā)生變化時，需對執(zhí)行人員出現(xiàn)的錯誤給予一定的理解。不應完全依照制度與規(guī)范對他們進行懲罰，需結合實際情況靈活化的處理員工的失職。如倘若因員工已認真、嚴格履行預算制度，導致工作失誤的原因在于外界環(huán)境的變化。此時，管理人員需幫助財務人員重新梳理工作思路，令他們不斷優(yōu)化財務管理模式。與此同時，高校管理人員在制定與落實財務內(nèi)控監(jiān)管制度的過程中，需對預算管理、財務審計范圍、教育事業(yè)費用預算、科研費用預算、成本計算等工作進行全面的關注與掌握。能夠根據(jù)工作內(nèi)容的差異性，分別制定行之有效、靈活化的監(jiān)管制度與工作流程。例如，可根據(jù)財務管理內(nèi)容，重視在事前、事中、事后進行科學控制與監(jiān)管。且在實際開展財務工作、控制活動的過程中，能注重對工作程序的制約與監(jiān)督，并基于合理的授權、批注、執(zhí)行、記錄、核查等規(guī)范會推進財務管理活動。
（二）注重財務數(shù)據(jù)的有效共享，進一步加強財務內(nèi)部控制活動實效性
信息化時代背景下，數(shù)據(jù)的整合與應用對高校財務內(nèi)部控制體系的優(yōu)化與創(chuàng)新，具有十分重要的推動作用。即管理人員必須注重財務數(shù)據(jù)的有效共享，確保各項管理策略、經(jīng)濟戰(zhàn)略規(guī)劃的實效性與前瞻性。而關于高校財務內(nèi)部控制問題的探索，管理層需建立大局意識與責任意識。在實際開展財務管理活動的過程中，所依據(jù)的財務數(shù)據(jù)、管理模式等，都會在一定程度上受到市場大環(huán)境的影響。由此，也使得財務工作的運作與管理充滿一定的復雜性與多變性。而若想有效、及時的應對不同程度、不同方面的財務風險，必須制定科學財務風防范機制。而在互聯(lián)網(wǎng)技術、大數(shù)據(jù)技術被廣泛地滲透與應用到各個領域的進程中，高校必須充分發(fā)揮技術手段優(yōu)勢。既要注重優(yōu)化內(nèi)部控制制度，還需利用現(xiàn)代信息技術、大數(shù)據(jù)手段等獲取更加全面、精準的財務數(shù)據(jù)。并學會從數(shù)據(jù)的研究與深入分析的過程中，找到客觀事件中存在的密切關聯(lián)性。由此，能夠對潛在的風險要素進行全面掌握，制定科學、完善的風險應對機制。在實際開展財務管理活動的過程中，工作人員不僅要利用計算機技術、互聯(lián)網(wǎng)技術等優(yōu)化工作流程，還需各個崗位間能靈活、有序的共享財務數(shù)據(jù)。這樣，更利于各個部門及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，盡量控制財務風險的發(fā)生。高校管理人員應對財務管理進行及時化的轉型，基于大數(shù)據(jù)分析、財務數(shù)據(jù)的有效共享，探尋最精準的突破口，對財務管理模式進行科學的改革與創(chuàng)新。即在尋求健康、可持續(xù)發(fā)展道路的過程中，應對新時代背景建立正確的認識。高校財務管理需從價值管理逐漸轉化為價值創(chuàng)造，在發(fā)現(xiàn)問題與解決問題、分析風險要素，解決財務風險的過程中，應切實發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢與價值。目前，社會對高等教育的最終成果有了新的要求。即不僅要培養(yǎng)出符合時代需求、社會需求的高素質(zhì)、復合型人才，還需能展現(xiàn)一定的科研成果。而無論在提高教育水準，還是強化科研技能的過程中，都需增加一定的資金投入與時間成本。因此，高校財務部門必須利用財務數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)價值的高效創(chuàng)造。能夠針對財務管理與價值創(chuàng)造相關問題的矛盾，應從傳統(tǒng)的財務管理形態(tài)邁入財務對價值的管理與創(chuàng)造。利用更全面、精準的財務數(shù)據(jù)、使高校獲得更大的價值增長與價值增值。例如，高校財務管理人員需要戰(zhàn)略性、策略性的對財務管理范疇、服務領域等進行延伸與豐富。最大程度體現(xiàn)財務管理的附加值，并有針對性的轉移管理重點。即從價值核算、財務監(jiān)管等逐漸趨向企業(yè)經(jīng)營與經(jīng)濟管理。注重在服務成本的控制，并對科研、教育方面合理的加大資金投入與管理。高校實際開展經(jīng)營活動的過程中，應以大數(shù)據(jù)思維完善與優(yōu)化財務管理策略。并將其貫穿到經(jīng)營業(yè)務、服務活動的全過程中，由此形成更具有現(xiàn)代性、前瞻性的財務內(nèi)部控制體系。
（三）側重財務人員專業(yè)素養(yǎng)的強化，形成優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境
高校財務管理人員需認識到人才的管理效能，對提高財務工作質(zhì)量與工作效率所產(chǎn)生的極大影響。高校需認識到財務人員專業(yè)素養(yǎng)強化的重要性，并能將培訓工作納入財務內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容中?；谌瞬诺挠行Ч芾?，逐漸形成優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境。財務部門負責人需對內(nèi)部控制環(huán)境的復雜性建立正確的認識，根據(jù)工作過程中出現(xiàn)的實質(zhì)性問題，有目的、有針對性地制定職業(yè)技能提升的培訓方案。通過提高財務人員的專業(yè)技能、工作意識，使他們能更好地適應當下復雜的工作環(huán)境。即需使財務人員對大數(shù)據(jù)技術、信息技術的應用形成清晰、明確的認識，使他們積極參與到培訓活動中，建立良好的大數(shù)據(jù)意識與信息素養(yǎng)。高校管理層應重新界定財務管理人員在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用。即所制定的培訓方案，不僅能覆蓋財務部門的所有人員，還需他們真正達成合作共識，共同解決財務問題。如需針對財務部門的管理人員開設針對管理能力提升的課程?；趥鹘y(tǒng)的專業(yè)素養(yǎng)的提升，科學的融入管理學、心理學、現(xiàn)代信息技術應用等課程。使財務管理人員切實發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢，能夠基于強有力的管理能力，獨立統(tǒng)籌安排內(nèi)控事宜。能夠針對財務內(nèi)部控制環(huán)境的復雜性，制定科學的工作細則、規(guī)范、流程與管理程序等。財務部門負責需對各個崗位職能進行科學的規(guī)范，做到科學分工，將責任落實到具體的崗位與個人，令所有人都能依照工作流程與工作標準落實各項財務活動。同時，在財務部門負責人的主導下，將針對基層工作人員的培訓工作落到實處。如通過采集、總結與分析日常財務工作中出現(xiàn)的具體問題，制定具有實用性的培訓計劃。使財務人員在工作的過程中能夠應用培訓中所學習到的知識與技術，使他們的工作能力、職業(yè)素養(yǎng)等獲得大幅提升。高校管理人員需結合財務部門的工作內(nèi)容、管理特征等，制定具有實效性的內(nèi)部輪崗制度以及完善的考核機制。由此達到優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的目的。一方面，利用輪崗機制，使財務人員在不同的崗位上了解更多的專業(yè)知識，拓展他們的工作視域。另一方面，基于科學的輪崗制度與考核機制，促使財務人員全身心投入到工作當中，并能對自身的優(yōu)勢、天賦等重新建立認識。并結合高校系統(tǒng)化、科學化的培訓機制，全面、全方位提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務能力。使得財務人員依托于自身超強的實踐應用能力、信息素養(yǎng)等，更好的應對復雜的財務工作環(huán)境。而在對財務所有人員的專業(yè)素養(yǎng)進行強化的過程中，相關管理人員必須注重完善他們的意識形態(tài)。使他們建立與時俱進的思想意識，以大數(shù)據(jù)思維、現(xiàn)代管理理念動態(tài)化審視自身面對的財務工作。這樣，才可確保高校從其根本上優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，切實發(fā)揮財務部門的服務功能與職能優(yōu)勢。
結語
總之，高校管理人員需緊密圍繞控制環(huán)境、監(jiān)管體系、信息交流與共享三方面關鍵要素，對財務內(nèi)部控制問題進行分析?；诩榷òl(fā)生的工作問題，能夠制定科學的解決問題的對策。即結合高校辦學特征，構建完善的財務內(nèi)部監(jiān)管體系；注重財務數(shù)據(jù)的有效共享，進一步加強財務內(nèi)部控制活動實效性；側重財務人員專業(yè)素養(yǎng)的強化，形成優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境。由此，逐漸形成高效的、科學的財務內(nèi)部控制系統(tǒng)，全面提高財務管理效能。財
作者:王茜一 單位:昆明醫(yī)科大學
高校財務會計篇3
中共中央辦公廳、國務院辦公廳2016年下發(fā)了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，文中指出堅持推進“放管服”措施，完善科研經(jīng)費使用方式，以激發(fā)廣大科研人員的積極性?；疽庖娎镏赋龅摹胺殴芊贝胧?，包括簡化預算編制、提高間接費用比重、明確勞務開支范圍、完善差旅會議費管理等，一定程度上減輕了科研人員的負擔，但對于廣大高校師生來說，財務報銷卻遠非一件容易的事。哪些票據(jù)可以報銷；哪些票據(jù)不能報銷；報銷需要附哪些材料；報銷如何審批簽字等等問題時時困擾著財務報銷人員。如何優(yōu)化財務報銷流程，有效解決財務報銷困難，提高財務報銷效率，成為各個高校眼下亟需解決的一項重要工作。
一、高校財務報銷現(xiàn)狀
為了進一步優(yōu)化財務報銷流程，高校財務報銷已由原來的傳統(tǒng)線下排隊報銷模式發(fā)展為網(wǎng)上預約報銷模式。網(wǎng)上預約報銷模式的出現(xiàn)，解決了現(xiàn)場排隊報銷等待時間長的問題，高校師生通過網(wǎng)上報銷系統(tǒng)可以在任何時間和地點填寫預約報銷單，有效緩解財務工作人員現(xiàn)場辦公的壓力和緊迫感。目前高校財務報銷流程一般為：財務報銷人員收集整理發(fā)票、明細清單、合同等，登陸網(wǎng)上報銷系統(tǒng)填寫預約報銷單；項目負責人和經(jīng)辦人在發(fā)票、預約報銷單等材料上簽字，學院審批蓋章；如業(yè)務金額超過一定數(shù)額，報銷人員需提供單位財務負責人和主管校長審批的大額資金審批表、經(jīng)費主管部門審批的合同、外包單等；財務報銷人員提交預約報銷單、發(fā)票等相關材料；財務人員核對無誤后進行制單、審核和出納。高校財務規(guī)章制度多、經(jīng)費使用要求嚴格、報銷簽字手續(xù)復雜、經(jīng)辦人來回返工等等問題時刻困擾著財務報銷人員。在財務報銷人員中有很多老師和學生，他們非會計專業(yè)人士，對財務報銷規(guī)定不夠熟悉，報銷一筆經(jīng)費，往往要跑好幾個部門，有的部門甚至要跑好幾趟才能完成，使得報銷人員常懷不滿和抱怨情緒，一提報銷就覺得報銷難，報銷煩[1]。
二、財務報銷中存在的問題
在高校財務報銷過程中，報銷人員經(jīng)常抱怨財務要求多，手續(xù)煩，報銷難；財務人員也紛紛感嘆報銷單據(jù)多，壓力大，吃不消。在多年的財務一線工作和研究分析中發(fā)現(xiàn)，高校財務報銷主要存在以下幾個問題：
（一）財務報銷業(yè)務量逐年上漲，財務人員工作強度大
隨著國家對高等教育的重視、學校與企業(yè)之間合作的加強和高校自身的擴招發(fā)展，高校教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費和事業(yè)收入都呈大幅度增加的趨勢，收入增加直接導致財務報銷業(yè)務量急劇上升。以筆者所在的A學院為例，從圖1的A學院2017年到2020年財務收支情況，可以清晰看到2017年到2020年財務收入和支出業(yè)務量逐年上漲。與2017年相比，2020年財務收入增長123%，財務支出增長65%，即便2020年在各行各業(yè)都受新冠疫情嚴重影響的情況下，A學院財務收入和支出業(yè)務量也都有所增長。在財務報銷業(yè)務量逐年上漲的情況下，財務人員配備并未隨著報銷業(yè)務量的增長而有所增加，財務人員工作量大幅增加，經(jīng)常處于高強度、高壓力的工作狀態(tài)[2]。日常工作中，財務人員不僅要時刻學習掌握不斷更新的財務報銷規(guī)定，加強自身業(yè)務知識的學習，而且每天都要面臨大量預約報銷單的處理。審核預約報銷單時，財務人員一方面審核發(fā)票是否真實合法、金額是否正確無誤、會計科目選擇是否準確；另一方面審核簽字、簽章、支撐材料等是否齊全完整。一旦發(fā)現(xiàn)有問題需要及時與報銷人員溝通，要求報銷人員予以改正，等所有材料、手續(xù)齊全完整后再進行制單審核。財務報銷業(yè)務量逐年上漲的情況下，財務人員的壓力越來越大，工作任務越來越繁重，工作積極性下降。除此之外，高校財務人員每天還要面對大量學生、老師等各種電話咨詢和現(xiàn)場咨詢，需要不厭其煩地解釋各種財務問題，報銷工作常常被打斷，無法高速有效地完成財務報銷工作。
（二）財務報銷時間過于集中，財務報銷效率低下
高校教學科研活動的安排、課題項目結題審計的要求、年終結賬等因素的影響，導致高校財務報銷時間相對比較集中。通過分析圖2的A學院2017年到2020年每月財務報銷憑證數(shù)，可以看到A學院財務報銷業(yè)務量分布不均衡，主要集中在3月、9月和年底。高校一般規(guī)定上一年的發(fā)票報銷截止時間為下一年的3月31日。許多平時教學科研任務重來不及報銷的老師，為了防止積攢的票據(jù)過期無法報銷，常常會集中在3月統(tǒng)一報銷，導致3月報銷業(yè)務量急劇增加。新學期開始，財務報銷人員會把上學期積攢的未來得及報銷的票據(jù)和假期期間發(fā)生的業(yè)務支出集中報銷，造成9月業(yè)務量明顯上漲。在面臨年初撥付預算即將收回、科研經(jīng)費結余資金年底必須清零、年終結賬工作、暫付款清理等因素的影響下，財務報銷人員會各種突擊花錢，造成年底財務報銷業(yè)務量急劇上升。財務報銷時間過于集中，大量預約報銷單和票據(jù)堆積，財務人員一定時間內(nèi)要整理報銷大量的票據(jù)，工作壓力大，常常處于超負荷的工作狀態(tài)，甚至需要加班加點才能完成，工作熱情和積極性大大下降，影響財務報銷質(zhì)量和效率。
（三）財務報銷人員流動性大
高校老師平時工作繁忙，既要承擔大量的教學任務，又要忙著發(fā)表論文、做科研項目，往往無暇顧及財務報銷，常常會指派不同的學生來處理財務報銷事項。即使有的課題組聘用了專門的人員來處理報銷事項，也經(jīng)常會因為報銷任務重、薪酬待遇、合同到期等問題導致報銷人員不固定，經(jīng)常發(fā)生變動。財務報銷人員流動性大，報銷人員對財務報銷規(guī)定不了解，需要很長一段適應期來熟悉報銷流程和手續(xù)，加上很多學生主觀上覺得報銷不是自己的主要任務，對學習財務報銷知識意愿不強，導致報銷一筆經(jīng)費往往要折騰好長時間，即便遞交到財務部門也常常因為各種各樣的問題需要返回修改，導致報銷人員容易產(chǎn)生不滿情緒，報銷時間延長，大大影響財務報銷效率。
（四）財務報銷審批簽字緩慢
為加強高校資金使用安全，高校財務報銷大都實行項目負責人負責制，項目負責人是經(jīng)費使用的直接責任人，報銷要以項目負責人簽字確認為準?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和“三重一大”集體決策制度要求，單項經(jīng)濟業(yè)務超過一定金額的資金支出時，需要提供大額資金使用審批表。大額資金使用審批表需要項目負責人申請并提供相關材料，單位辦公會集體決策，單位財務負責人簽字。如果業(yè)務涉及設備采購、經(jīng)費外包等業(yè)務，則還需要設備部、經(jīng)費主管部門等業(yè)務職能部門審批。超過特定金額的還需要主管校領導簽字審批?？偟膩碚f，在目前高校財務報銷流程中，一筆業(yè)務的報銷可能會涉及經(jīng)辦人、項目負責人、單位財務負責人、經(jīng)費主管部門、職能部門和主管校領導的審批和簽字。各級負責人，尤其是單位財務負責人和主管校領導，大都工作繁忙，平時往往承擔著大量的行政、教學和科研交流任務，出差不在校、外出情況多，報銷人員需要審批簽字時，找不到人的情況時常發(fā)生[3]。一筆業(yè)務的審批簽字，報銷人員往往要折騰好幾次，甚至好幾天才能完成，直接影響財務報銷的順利進行。如果財務報銷時財務人員發(fā)現(xiàn)審批簽字不合格，報銷人員又需要重復同樣的流程，耗費更長的時間才能完成報銷，不利于報銷工作的順利開展。
（五）電子發(fā)票大量出現(xiàn)，加劇財務報銷風險
高校財務報銷中出現(xiàn)越來越多電子發(fā)票的身影，電子發(fā)票的普及和推廣有助于財務報銷人員打印和存儲，減少票據(jù)丟失的風險。然而在實際操作中，高校缺乏對電子發(fā)票的有效監(jiān)管，尚未出臺電子發(fā)票相關使用和管理制度，報銷時也僅要求報銷人員自行承諾電子發(fā)票的真實性、合法性和未重復報銷，也未要求對所有報銷的電子發(fā)票進行驗真。一旦報銷人員惡意修改或重復報銷電子發(fā)票，僅靠財務人員肉眼根本無法判斷鑒別，無形中加大財務報銷工作難度，增加財務報銷風險。
（六）財務信息化建設有待完善
高校財務信息化建設雖然取得了一定發(fā)展，但是如何優(yōu)化財務報銷流程，進一步提升財務服務水平和工作效率仍是高校面臨的一項重要工作。在高校，一項經(jīng)濟業(yè)務的報銷常常會涉及不同的部門，比如經(jīng)費主管部門、實驗室與設備管理部門、圖書館、人事部、財務部等等。每個部門都有自己的信息管理系統(tǒng)，各個系統(tǒng)之間是相互獨立的，缺乏有效溝通。作為業(yè)務發(fā)生最終環(huán)節(jié)的財務系統(tǒng)，不能很好地與財務相關的科研經(jīng)費系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)等對接，缺少統(tǒng)一的信息化平臺將所有部門之間的財務信息數(shù)據(jù)整合在一起，無法很好地實現(xiàn)信息共享和資源優(yōu)化配置。財務報銷過程中，報銷人員常常因為信息不對稱、各部門之間缺少溝通的情況多次往返于不同部門，大大增加工作量，降低財務報銷效率。
三、完善高校財務報銷的措施
（一）做好財務服務工作，加強業(yè)務宣傳培訓
高校財務部門要切實做好高校財務服務工作，通過財務部網(wǎng)站、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)、微信公眾號、工作群等多個途徑，及時制定和廣泛宣傳各項財務規(guī)章制度和政策法規(guī)，簡化財務報銷流程和手續(xù)，把財務報銷中遇到的有共性的問題匯集整理制作成財務答疑手冊和視頻操作指南，以便報銷人員參考學習。高校財務部門可以定期對財務報銷人員開展多種形式的財務知識培訓，幫助更好地學習和了解財務規(guī)章制度和報銷政策，提升報銷人員財務專業(yè)能力，以便更好地為課題組和老師提供專業(yè)化財務服務。
（二）優(yōu)化財務報銷流程，提高財務工作效率
1.開通發(fā)票查驗功能。為了有效解決電子發(fā)票重復報銷和惡意修改發(fā)票信息的問題，高校財務部門應在財務網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中開通發(fā)票查驗功能，要求報銷人員必須對報銷的電子發(fā)票進行發(fā)票查驗認證，只有認證成功的發(fā)票才可以報銷。涉及多張電子發(fā)票報銷的可以全部認證成功后一起報銷。發(fā)票認證成功后，報銷人員在網(wǎng)報系統(tǒng)填寫預約報銷單時選擇已查驗發(fā)票，發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票內(nèi)容、發(fā)票金額等信息即可顯示在預約報銷單上。同時，網(wǎng)上報銷系統(tǒng)會將已認證報銷的發(fā)票綁定，一旦已報銷的發(fā)票再次報銷，系統(tǒng)就會提示發(fā)票已使用，不得重復報銷，有效避免電子發(fā)票重復報銷，減少財務風險。
2.大力推行線上審批。為了解決財務報銷審批簽字緩慢、經(jīng)辦人跑腿多的問題，高校財務部門應優(yōu)化財務報銷流程，大力推行線上審批。報銷人員在填寫預約報銷單界面選擇線上審批功能，上傳相關票據(jù)及附件的影像資料或電子版本，然后提交報銷單等待逐級審批。相關負責人在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)查看已提交待審核的報銷單，選擇審核通過或退回，如退回詳細告知退回原因。報銷人員在線實時查看報銷單審核狀態(tài)，審核退回的可以及時補充材料等待再次審批[4]。線上審批的推行，有助于減少報銷人員往返不同部門的次數(shù)，實現(xiàn)負責人無法到校辦公也可隨時隨地完成審批簽字，大大提高報銷審核時效性，有效保證財務報銷業(yè)務順利進行。
3.設立財務報銷預審流程。高校設立科研經(jīng)費報銷預審流程，讓經(jīng)辦人真正做到少跑腿。經(jīng)辦人在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)填寫相關信息時，系統(tǒng)可設置提示和具體操作流程，提示經(jīng)辦人報銷要點及每筆業(yè)務報銷所需的相關材料，然后上傳發(fā)票、明細單等文件的電子版本，待預約報銷單線上審批完成后，財務人員直接線上對提交的預約單和電子版本材料進行預審[5]。預審中一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以在線上讓報銷人員及時改正，減少報銷人員跑動次數(shù)，等初審無誤后報銷人員再將紙質(zhì)版材料交到財務部門。設立財務報銷預審流程，一方面可以實現(xiàn)線上辦公與線下辦公相結合；另一方面可以減少預約報銷單退回重改情況，提高財務報銷效率。
（三）不斷完善財務信息化建設
高校財務部門加強對財務信息化建設的高度重視，并積極與各單位溝通，規(guī)范并統(tǒng)一所需的財務信息數(shù)據(jù)，減少部門之間的信息不對稱情況，提高財務管理水平和財務報銷效率[6]。在實際操作中，高校財務部門應充分考慮財務報銷所需的人員信息、項目信息、設備建卡信息等，構建一個專業(yè)性、綜合性的財務管理平臺，歸納融合學校各個部門之間與財務有關的信息和數(shù)據(jù)，真正實現(xiàn)各系統(tǒng)之間的無縫對接，全面提升財務信息化水平。
（四）提高財務人員專業(yè)素質(zhì)，加強服務意識
財務人員的專業(yè)水平和服務態(tài)度一定程度上反映了高校財務部門的服務水平，因此高校財務部門要加強財務人員的學習和管理，通過問卷調(diào)查、業(yè)務競賽、討論交流等多種形式開展對財務人員的業(yè)務學習，注重提高財務人員專業(yè)水平，定期對財務人員專業(yè)知識進行考核。同時，財務部門應制定相應的激勵措施，提高財務人員薪酬待遇，重視財務人員晉升發(fā)展機會，定期進行崗位輪換，激發(fā)財務人員工作熱情和積極性，緩解財務人員工作壓力。財務人員除了注重自身專業(yè)知識的學習外，還要堅持以人為本，加強服務意識，提升服務質(zhì)量，對師生提出的問題耐心解釋、準確答疑。
四、結語
高校財務報銷工作是高校財務的基礎工作，也是至關重要的一項工作，財務報銷的順利及時有助于高校教學科研活動的順利開展。高校財務部門要加強重視，進一步優(yōu)化財務報銷流程和服務，利用信息化、專業(yè)化手段完善財務建設，提高財務報銷管理水平，全面助力高校教學科研事業(yè)發(fā)展。
作者:范偉娜
