企業(yè)內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

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摘要：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，內(nèi)部組織和結(jié)構(gòu)會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越復(fù)雜，這期間形成的利益主體會(huì)隨之增多，所以企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的核算也會(huì)因此變得復(fù)雜，進(jìn)而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率會(huì)隨時(shí)產(chǎn)生，對(duì)稅務(wù)的管控難度也會(huì)隨之提升。當(dāng)前階段企業(yè)的管理模式已經(jīng)越來(lái)越注重對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制，對(duì)于稅收的每一項(xiàng)制度也都逐漸向著良好、健康的方向發(fā)展。但目前還有很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的過(guò)程中存在著很多的管理問(wèn)題，本文將針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響進(jìn)行全面解析，并提出與之對(duì)應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管控；影響；措施

就當(dāng)前階段，企業(yè)的發(fā)展和稅務(wù)的繳納是密不可分的。但是在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也是企業(yè)能否繼續(xù)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模關(guān)鍵因素，所以加強(qiáng)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)中必須要做好的事情。目前，相關(guān)政府部門就此問(wèn)題已經(jīng)頒布出臺(tái)了很多有關(guān)稅收的法律和法規(guī)，從法制法規(guī)的角度加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理。可就目前而言，很多企業(yè)在稅收方面的管控和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都相對(duì)比較薄弱，不具備專業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系松散，容易產(chǎn)生新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收問(wèn)題，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，也會(huì)給國(guó)家的稅收工作帶來(lái)一定的困難和阻礙[1]。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控的現(xiàn)狀

我國(guó)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控意識(shí)起步比較晚，所以在很多方面還是不夠完善和全面，企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也需要不斷地改革。雖然企業(yè)內(nèi)部管控對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響和作用有明確的認(rèn)知，也能很好地了解這是對(duì)企業(yè)發(fā)展更好的路徑，但對(duì)于設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的意識(shí)還是比較模糊，所以目前只有部分企業(yè)可以做到基本符合稅務(wù)管理要求，還有一部分企業(yè)為了減少納稅壓力，為了眼前的利益存在很多違法亂紀(jì)、見(jiàn)縫插針的現(xiàn)象，不僅給國(guó)家財(cái)政稅收帶來(lái)不利影響，也給企業(yè)自身的合法經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)管理工作造成無(wú)可挽回的破壞[2]。

2企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

2.1缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

其實(shí)就現(xiàn)階段而言我國(guó)很多納稅人對(duì)國(guó)家的稅收政策的了解都不夠完善和清楚，所以在具體納稅的過(guò)程中配合率不高，很多人對(duì)稅收比較有負(fù)擔(dān)，這種情況下，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中由于意識(shí)的缺乏，甚至對(duì)稅收有抗拒感，而且認(rèn)為企業(yè)只要按時(shí)繳納稅費(fèi)就不會(huì)再發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控就比較疏忽。另外在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)不尋求解決的方式而是想依靠一些社會(huì)關(guān)系或者是一些損耗資源的方式來(lái)解決，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理中稅務(wù)問(wèn)題越發(fā)嚴(yán)重，影響和阻礙企業(yè)的正常發(fā)展[3]。

2.2管理制度有待完善

在企業(yè)的日常運(yùn)行過(guò)程中需要有科學(xué)完善的內(nèi)控管理制度，這也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理管控的決定性因素。所以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際內(nèi)控狀況而言，一般稅務(wù)工作都是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來(lái)完成，相關(guān)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)的差異性也很大，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的整體質(zhì)量影響也很大。要想有效解決企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理問(wèn)題，最重要的就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，以保障企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.3法律法規(guī)不夠健全

要想合理控制企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，法律途徑的協(xié)助也是必不可少的，相關(guān)法規(guī)的修訂會(huì)使企業(yè)稅收造成一定的浮動(dòng)。如果相關(guān)律法不健全，會(huì)導(dǎo)致部分企業(yè)鉆漏洞，產(chǎn)生很多偷稅漏稅的現(xiàn)象，不僅會(huì)降低稅法的執(zhí)行力，還會(huì)增加企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)稅法體系相對(duì)來(lái)說(shuō)比較復(fù)雜，涉及的范圍很廣，所以需要政府部門健全完善相關(guān)的制度體系，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀能夠有效改善，出現(xiàn)更多有效的法律法規(guī)，切實(shí)降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[4]。

2.4相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待加強(qiáng)

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)稅收的管控也越來(lái)越嚴(yán)格，相關(guān)部門已經(jīng)出臺(tái)很多有關(guān)稅收的政策和法律法規(guī)，所以及時(shí)轉(zhuǎn)變意識(shí)，更熟練地掌握這些政策和法規(guī)，對(duì)當(dāng)前的稅務(wù)人員也提出了更高地要求。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系的多樣性，稅務(wù)工作人員必須有全面的綜合能力，還要對(duì)金融、投資、法律等知識(shí)有一些基本的認(rèn)知和了解，同時(shí)還要具備策劃能力和統(tǒng)籌能力。一些對(duì)稅收法律法規(guī)不能熟練掌握的相關(guān)人員，很可能在具體的工作中造成法律法規(guī)解釋、工作程序辦理的錯(cuò)誤現(xiàn)象，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展也會(huì)造成不良的影響。所以，稅務(wù)工作人員除了具備專業(yè)素養(yǎng)之外，綜合素質(zhì)的提升也必須要重視起來(lái)。

3內(nèi)部控制防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

3.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

能夠有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，讓稅務(wù)工作在進(jìn)展過(guò)程中更加規(guī)范。在具體的施行中需要企業(yè)以會(huì)議的形式制定行之有效的預(yù)防計(jì)劃，協(xié)調(diào)稅務(wù)部門的各項(xiàng)工作，提升企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性和合理性。除此之外，企業(yè)還要將實(shí)際管理情況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)浮動(dòng)的情況相結(jié)合，提升內(nèi)控管理的高效性，將企業(yè)內(nèi)部主觀能動(dòng)性充分調(diào)動(dòng)起來(lái)。優(yōu)化團(tuán)隊(duì)，梳理人員架構(gòu)使得企業(yè)稅務(wù)管理向積極健康的方向發(fā)展，運(yùn)用合理的手段彌補(bǔ)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題和漏洞，提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制的實(shí)效性[5]。

3.2建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中一定要運(yùn)用先進(jìn)的評(píng)估技術(shù)，對(duì)稅務(wù)繳納的流程和操作也要經(jīng)過(guò)合理的規(guī)劃，保證各項(xiàng)指標(biāo)和評(píng)估結(jié)果的系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，還要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)設(shè)模擬，及時(shí)地將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，還可以結(jié)合企業(yè)稅務(wù)繳納形式和評(píng)估的具體數(shù)據(jù)，謀求最符合企業(yè)發(fā)展的具體模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)精細(xì)化管理，提高整體工作效率和質(zhì)量[6]。

3.3重視信息溝通技術(shù)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身就具有一定的復(fù)雜性，和信息技術(shù)的發(fā)展也是緊密相連的，所以為了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就要全面分析稅務(wù)管理中的有效信息，加強(qiáng)部門之間的溝通交流和合作。還要利用先進(jìn)的信息技術(shù)建立企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，根據(jù)稅務(wù)的波動(dòng)及時(shí)制定或制度管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息資源共享[6]。

3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提升素質(zhì)

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和改革，相關(guān)部門對(duì)于稅收方面的法律法規(guī)的出臺(tái)越來(lái)越多，所以稅務(wù)人員也要及時(shí)全面地掌握新的法律法規(guī)知識(shí)，具備相關(guān)稅務(wù)處理的專業(yè)素養(yǎng)，以此保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性。對(duì)傳統(tǒng)的稅務(wù)觀念和稅率錯(cuò)誤能有效避免，相關(guān)人員也要具備堅(jiān)實(shí)的知識(shí)基礎(chǔ)和一定的應(yīng)急能力，提升稅務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，使得企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率有效降低。在具體的工作中，通過(guò)舉行有效地培訓(xùn)和調(diào)研來(lái)提高人員素養(yǎng)，也可以邀請(qǐng)專家開(kāi)展相關(guān)講座，加大培訓(xùn)力度，切實(shí)提高人員的綜合素質(zhì)，全方位提升財(cái)務(wù)人員在工作實(shí)踐中稅務(wù)政策和法律法規(guī)的運(yùn)用能力[7]。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)向多元化方向的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平提升的關(guān)鍵成因。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也成為重中之重。我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相比一些發(fā)達(dá)國(guó)家起步較晚，有很多地方都需要改進(jìn)和完善。所以隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷地改革，稅收政策和相關(guān)的法律制度在不斷地完善當(dāng)中，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)形式也在不斷變換，基于上述情況不斷提高企業(yè)的內(nèi)部管理控制，才能使企業(yè)的發(fā)展更加規(guī)范和長(zhǎng)遠(yuǎn)。

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作者：董玉嬌 單位：華泰證券股份有限公司