企業(yè)稅務(wù)管理的模式及有效策略探討

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[摘要]企業(yè)的涉稅問題對于企業(yè)的經(jīng)濟和信譽有極大的影響，在當(dāng)前的經(jīng)濟社會環(huán)境下，必須加以關(guān)注和探索企業(yè)稅務(wù)管理的模式，并將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)戰(zhàn)略決策之中，全面分析企業(yè)稅務(wù)管理中存在的各種稅務(wù)風(fēng)險，并思考和探索切實有效的企業(yè)稅務(wù)管理策略，較好地實現(xiàn)對企業(yè)的稅務(wù)管理和控制。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；稅務(wù)管理；風(fēng)險；策略

企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動離不開稅收，在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟行為日趨復(fù)雜和多樣化的前提下，稅收體制不斷變革和完善，對于企業(yè)的稅務(wù)管理產(chǎn)生了較大的影響，由于外部環(huán)境的不確定性，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險無形增大。為此，要關(guān)注和重視企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險管理部分，探索企業(yè)稅務(wù)管理的有效模式和措施，較好地提升企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的管理水平。

1企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)概念分析

企業(yè)面臨諸多不確定的外部因素，存在稅務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險問題，一些企業(yè)沒有充分理解和把握有關(guān)稅收法律政策，導(dǎo)致多繳納稅收、增加自身生產(chǎn)成本的現(xiàn)象；還有一些企業(yè)并沒有充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，沒有進行合理的稅收安排和籌劃，這就增大了企業(yè)的稅收負擔(dān)?？傮w來說，企業(yè)要以實現(xiàn)自身利潤的最大化為目標，這就要考慮自身在成本和收益方面的關(guān)系，并將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到稅務(wù)管理籌劃之中，通過建構(gòu)切實有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以較好地預(yù)測和防范稅務(wù)風(fēng)險，并將其控制在可控的范疇之內(nèi)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是一個不斷變化的過程，要結(jié)合環(huán)境的具體情況和市場的變化，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行重新的評估，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，并將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿始終，以高屋建瓴的角度進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。并立足于對企業(yè)稅務(wù)的分析研究、計劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通、預(yù)測報告等內(nèi)容，實現(xiàn)企業(yè)的依法依規(guī)納稅，較好地防范和規(guī)避納稅風(fēng)險，減少企業(yè)的稅收負擔(dān)，提升自己的稅后利潤，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

2企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題剖析

2.1稅務(wù)管理的意識相對薄弱

在我國一些企業(yè)之中缺乏全面的、深度的稅務(wù)管理意識和觀念，一些企業(yè)管理者認為沒有必要成立專門的稅務(wù)部門，完全可以由財務(wù)會計人員兼職辦理稅務(wù)管理事務(wù)，對于稅務(wù)管理的認知相對片面和淺顯，并將稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃相等同，存在稅務(wù)管理信息滯后、忽視事前及事后的稅務(wù)管理等問題。

2.2稅務(wù)風(fēng)險管控機制不夠健全

一些企業(yè)的稅務(wù)管理活動之中缺乏完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，具體表現(xiàn)為以下方面：

2.2.1稅務(wù)風(fēng)險意識不強

企業(yè)管理者沒有設(shè)立專門的稅務(wù)部門，對于稅務(wù)管理還停留于傳統(tǒng)的模式和階段，其稅務(wù)事項也是交由財務(wù)會計人員兼職處理，這就極易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.2稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)不夠健全

企業(yè)的稅務(wù)部門并不獨立，這就無法突顯稅務(wù)部門的地位和作用，使其職能局限于流程操作，存在職責(zé)不清晰的現(xiàn)象，難以參與到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策領(lǐng)域，無法發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的全程化監(jiān)控職能，無法從源頭辨識和防范稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.3缺乏稅務(wù)專業(yè)技術(shù)人才

企業(yè)的財務(wù)人員缺乏專門的稅務(wù)管理知識和風(fēng)險意識，在辦理稅務(wù)事項的過程中顯露出能力相對較弱的現(xiàn)象，對于不一樣的稅種缺乏全面、完整的認知，對于稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)也缺乏了解，難以有效地防范稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.4稅企之間的溝通不暢

企業(yè)與稅務(wù)部門之間的溝通和銜接不夠順暢，存在因政策理解失誤或不到位而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.5稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管流于形式

在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管過程中暴露出流于形式的現(xiàn)象和問題，盡管企業(yè)內(nèi)部設(shè)置有內(nèi)部監(jiān)察機構(gòu)，然而每年一次的稅務(wù)監(jiān)察使之形同虛設(shè)，難以起到實質(zhì)性的監(jiān)察效能和作用，增大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險[1]。

2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作大多是稅務(wù)會計核算、納稅申報、發(fā)票管理等業(yè)務(wù)，而缺少完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)信息管理制度、稅務(wù)風(fēng)險管控制度等，缺乏專業(yè)化的納稅評估、稅務(wù)檢查和稅務(wù)等實務(wù)性的稅務(wù)管理工作，暴露出企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不夠到位的問題，不利于企業(yè)稅務(wù)管理的順利推進。

3我國企業(yè)稅務(wù)管理的模式分析

3.1自我管理模式

在這種模式之下，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)是由企業(yè)內(nèi)部人員完成操作，這種模式受囿于內(nèi)部人員自身的稅務(wù)專業(yè)知識和學(xué)習(xí)能力的限制，會在一定程度上增大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，無形中提升了企業(yè)的稅務(wù)管理成本。

3.2外包管理模式

這是將企業(yè)的稅務(wù)管理工作事項交由專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)進行操作，稅務(wù)中介機構(gòu)則依照一定的標準向企業(yè)收取勞務(wù)費用。這種企業(yè)稅務(wù)管理模式可以利用稅務(wù)中介機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢和知識資源，有效地規(guī)避和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，能夠科學(xué)合理地實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)管理的績效性評價。然而，這種外包的企業(yè)稅務(wù)管理模式會增加企業(yè)的成本[2]。

3.3自我管理與外包相結(jié)合的模式

這是將企業(yè)內(nèi)部人員與專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)相結(jié)合的方式，可以降低企業(yè)稅務(wù)管理的成本，并能夠憑借稅務(wù)中介機構(gòu)的專業(yè)化知識開展稅務(wù)管理活動，是一種切實有效的企業(yè)稅務(wù)管理模式。

4提升企業(yè)稅務(wù)管理水平的有效措施分析

4.1加強企業(yè)稅務(wù)管理的意識

企業(yè)要加強自身的稅務(wù)管理意識，要結(jié)合企業(yè)自身的實際需求，將企業(yè)的稅務(wù)管理與財務(wù)管理放在同等重要的地位看待，充分認識到企業(yè)稅務(wù)管理的重要性和價值，理解稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響，要引入先進的知識管理理念、戰(zhàn)略管理觀念，重新審視企業(yè)稅務(wù)管理各項具體事務(wù)，使之符合全球經(jīng)濟一體化的管理目標，更好地推動企業(yè)的長遠健康發(fā)展[3]。

4.2建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

4.2.1健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)環(huán)境

企業(yè)要建立健全自身的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，賦予稅務(wù)部門經(jīng)理參與企業(yè)日常事務(wù)性決策的權(quán)利，成立獨立于財務(wù)部的稅務(wù)部，提升稅務(wù)部門的地位，并招聘和培養(yǎng)高素質(zhì)的企業(yè)稅務(wù)專業(yè)人才，進行稅務(wù)風(fēng)險的長期有效管理，要找尋到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點，做好自我檢查、自我監(jiān)察和事前監(jiān)控，進行稅務(wù)管理的科學(xué)合理評估。

4.2.2規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理流程

要從企業(yè)稅務(wù)管理的以下流程加強風(fēng)險管理：一是稅務(wù)登記管理。企業(yè)要在全面把握稅收優(yōu)惠政策及征管范圍的前提下，進行內(nèi)部調(diào)查和分析，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部子公司做好稅務(wù)注銷登記，并處理清算中的問題，加強對企業(yè)內(nèi)部的管理。二是稅務(wù)核算管理。要考慮稅收核算成本，嚴格依據(jù)稅收法規(guī)和會計準則進行主動審查、積極的謀劃，達到通過稅收籌劃合理節(jié)約企業(yè)稅收負擔(dān)的目的。三是稅務(wù)申報管理。企業(yè)稅務(wù)管理人員要依照稅務(wù)明細賬填制納稅申報表，交由稅務(wù)負責(zé)部門進行審查和備案。四是發(fā)票管理。這是在企業(yè)發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、繳存等各個環(huán)節(jié)之中，加強對發(fā)票的管理，尤其是增值稅專用發(fā)票，要嚴格按照規(guī)定使用，避免其損壞、丟失的情形。

4.2.3加強企業(yè)重大稅種的監(jiān)控

要加強對企業(yè)增值稅的監(jiān)督，重點包括增值稅的銷售合同、增值稅發(fā)票、發(fā)票抵扣時間；還要加強對企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，關(guān)注企業(yè)中是否存在隱瞞銷售收入及虛增成本的現(xiàn)象，確保企業(yè)收入的合法性。并加強對成本的核算，做好企業(yè)納稅調(diào)整，避免因減少稅負而虛增成本的現(xiàn)象。另外，還要利用稅收優(yōu)惠政策，諸如：加計扣除、減稅、免費等稅收優(yōu)惠的情形[4]。

4.2.4健全信息溝通機制

要強化企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)與其他部門的聯(lián)系，要將稅務(wù)管理機構(gòu)作為核心，強化各部門在涉稅活動中的協(xié)調(diào)和配合，更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

4.2.5強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估機制

要建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的分析評估機制，通過對稅務(wù)風(fēng)險的有效辨識，降低稅務(wù)風(fēng)險而帶來的損失。并成立高效的稅務(wù)風(fēng)險評估團隊，強化對稅務(wù)信息的有效收集、整理和保存。

4.3推進和完善企業(yè)稅務(wù)的信息化管理

4.3.1實現(xiàn)企業(yè)涉稅信息的管理

要完成企業(yè)涉稅基礎(chǔ)信息管理，包括：納稅主體國別、適用稅收制度、納稅主體名稱及稅號、主管稅務(wù)機關(guān)等。

4.3.2實現(xiàn)全稅種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化管理

要利用信息化技術(shù)和手段，實現(xiàn)企業(yè)全稅種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化管理，包括日常發(fā)票的開具、認證、抵扣、各稅種稅款計算、納稅申報、所得稅預(yù)繳、匯算清繳計算等。

4.3.3實現(xiàn)稅務(wù)工作的流程化管理

要在信息化技術(shù)的支撐和依托下，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)流程的全過程控制，采用多層級的稅務(wù)數(shù)據(jù)集中的方式，較好地避免稅務(wù)審核的遺漏現(xiàn)象，為管理層進行決策提供信息依據(jù)。

5結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)管理是自身的管理需求，通過采用切實有效的企業(yè)稅務(wù)管理措施和對策，可以較好地解決企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，減少和規(guī)避企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險，更好地促進企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

【參考文獻】

[1]郭建華.浦發(fā)銀行稅務(wù)管理改進研究[D].蘭州：蘭州大學(xué)，2013.

[2]于昌平.G股份有限公司稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].長春：吉林大學(xué)，2014.

[3]付靈.思元公司稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].長沙：中南大學(xué)，2013.

[4]李前明.企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[D].合肥：安徽大學(xué)，2017.

作者:劉詩娟 單位:中國葛洲壩集團國際工程有限公司