企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究論文(9篇)

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究論文(9篇)范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

第一篇：“營改增”稅制改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

摘要：我國實(shí)行營業(yè)稅改增值稅主要是為了減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，因?yàn)闋I業(yè)稅與增值稅相比，其具備多環(huán)節(jié)征稅、全額征稅等特點(diǎn)，在一定程度上增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，因此“營改增”改革成為了必然趨勢。但是，“營改增”的推行對于部分企業(yè)而言，還存在著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)做好防范措施，有效地規(guī)避由于新稅制給企業(yè)帶來的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，對“營改增”稅制改革下企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及具體的規(guī)避措施進(jìn)行簡單的論述。

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅制改革；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

營業(yè)稅改增值稅，在一定程度上可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有效地避免重復(fù)稅收等問題，新稅制改革實(shí)行試點(diǎn)推行方式，首先在上海開始實(shí)行，并且取得了一定的成效，但是由于部分試點(diǎn)的企業(yè)還未真正接觸過增值稅，因此對于增值稅下的一些稅收風(fēng)險(xiǎn)，了解得還不夠透徹，在具體操作方面還不夠熟練，極易埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要企業(yè)根據(jù)新稅法相關(guān)內(nèi)容，合理分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的防范措施。

一、“營改增”稅制改革下的財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）“營改增”的主要內(nèi)容

新的稅制改革中，將營業(yè)稅改征為增值稅，由最初的試點(diǎn)推行，已經(jīng)推廣到全國范圍內(nèi)，“營改增”主要是在交通運(yùn)輸業(yè)，以及部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中推行，實(shí)行的是“1+6”模式，其中“1”代表的是交通運(yùn)輸行業(yè)，主要囊括了陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)；“6”主要代表的是現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，主要囊括了研發(fā)與技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、物流輔助行業(yè)、簽證咨詢負(fù)責(zé)等，隨著“營改增”稅制改革的不斷推進(jìn)，我國將在大面積范圍內(nèi)實(shí)行“營改增”稅制，因此會(huì)有更多的企業(yè)將開始實(shí)行這一稅制[1]。

（二）營改增后企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.新舊稅制發(fā)生沖突，易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于部分地區(qū)才開始實(shí)行新稅制，使得一些企業(yè)在經(jīng)營的過程中，出現(xiàn)了新舊稅制沖突的情況，使得涉稅項(xiàng)目不全，最終造成應(yīng)繳稅行為不夠完整，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過試點(diǎn)實(shí)行發(fā)現(xiàn)，新稅制改革中規(guī)定的增值稅用發(fā)票，不能用來抵扣與其不相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅經(jīng)營活動(dòng)，納稅者要想使用增值稅用發(fā)票時(shí)，要根據(jù)商品的實(shí)際價(jià)格來計(jì)稅，但是在實(shí)際納稅過程中，由于增值稅制中有關(guān)這一項(xiàng)目的內(nèi)容還不夠完善，加之納稅人疏于管理發(fā)票，沒有保存并核實(shí)發(fā)票的習(xí)慣，因此可能會(huì)給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力。譬如，通信行業(yè)也面臨著發(fā)票管理難的問題，由于發(fā)票是增值稅抵扣的主要憑證，是通信企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在營改增稅制實(shí)行后，發(fā)票管理工作更加重要，若出現(xiàn)發(fā)票管理方面的失誤，極有可能會(huì)給企業(yè)帶來麻煩，嚴(yán)重時(shí)需要納稅人承擔(dān)刑事責(zé)任，最高可以判處納稅人無期徒刑，因此是企業(yè)高度重視的工作內(nèi)容。需要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)管理，管理者要高度重視發(fā)票管理工作，尤其是滯留票和失控票風(fēng)險(xiǎn)，防止給企業(yè)造成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該盡量不要獲取該類發(fā)票。2.利用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣行為，易觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在“營改增”推行的過程中，在部分試點(diǎn)地區(qū)發(fā)現(xiàn)存在著各種形式的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣行為，利用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是常用的避稅方式，但是隨著“營改增”稅制的推行，其中有些形式的抵扣行為，將會(huì)給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，輕則是企業(yè)需要采取后期補(bǔ)稅，或者繳滯納金等方式補(bǔ)救，重則會(huì)遭到行政處理或者刑事處罰，影響企業(yè)的社會(huì)形象，因此在推行“營改增”稅制時(shí)，企業(yè)在選擇合法的避稅方法，切不可采取以下的抵扣行為：譬如，在經(jīng)營的過程中，切不可為了不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額，開具增值稅收發(fā)票，獲得工商部門稅收抵扣憑證；切不可隨意更改進(jìn)項(xiàng)稅額中涉稅商品的屬性，并且不可以將本應(yīng)該需要納稅的商品，在商品交易活動(dòng)中，將其以福利形式或者其他形式轉(zhuǎn)出去；在應(yīng)稅商品交易活動(dòng)中，以及應(yīng)稅勞務(wù)活動(dòng)中，未將進(jìn)項(xiàng)稅額所抵扣的項(xiàng)目稅金，在進(jìn)項(xiàng)總數(shù)稅額中剔除。3.對新的稅制法掌握得不全面，易造成多繳稅額風(fēng)險(xiǎn)。我國“營改增”稅制改革屬于新稅制改革主要措施，該處于過渡時(shí)期，各地區(qū)稅務(wù)部門為了幫助企業(yè)和個(gè)人，盡快適應(yīng)新的稅制，進(jìn)而減輕企業(yè)稅務(wù)的壓力，已經(jīng)在多個(gè)地區(qū)是開放實(shí)行部分涉稅項(xiàng)目稅務(wù)優(yōu)惠，其中主要包括著免征增值稅與退稅量等，其中主要涉及到的人群包括個(gè)體學(xué)術(shù)創(chuàng)作作品轉(zhuǎn)讓，以及針對殘障人士所開展的是稅務(wù)項(xiàng)目、新能源開發(fā)和研究內(nèi)容中涉及的納稅業(yè)務(wù)，企業(yè)在利用新稅制中的相關(guān)優(yōu)惠時(shí)，需要根據(jù)優(yōu)惠稅務(wù)政策中所規(guī)定的，做好對比工作，防止個(gè)體納稅項(xiàng)目和具體優(yōu)惠項(xiàng)目出現(xiàn)重合，在履行納稅業(yè)務(wù)時(shí)，要根據(jù)具體的稅務(wù)流程以及繳稅方法，同時(shí)還需要根據(jù)具體的繳稅完成納稅行為，同時(shí)明確需要繳納的費(fèi)用，根據(jù)新稅制使用發(fā)票，防止反復(fù)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。同時(shí)，企業(yè)在舉辦一些優(yōu)惠活動(dòng)時(shí)，其中無償贈(zèng)送和對外投資等業(yè)務(wù)，將會(huì)被視作為銷售，需要根據(jù)新稅制中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收增值稅，譬如：對于移動(dòng)通信運(yùn)營商而言，將無償贈(zèng)送視作為銷售業(yè)務(wù)，是常見的內(nèi)容之一，但是其辨識(shí)起來具有一定的難度，其中在銷售SIM卡時(shí)，如果是通過贈(zèng)送終端或者SIM卡的方式，完成銷售任務(wù)的，首次入網(wǎng)免SIM卡費(fèi)，則不屬于銷售；若沒有捆綁增值業(yè)務(wù)，無償贈(zèng)送移動(dòng)SIM卡，則屬于銷售。因此，需要企業(yè)要熟悉“營改增”政策，防止出現(xiàn)漏繳納現(xiàn)象[2]。

（三）增值稅申報(bào)時(shí)間極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.提前繳納稅收的風(fēng)險(xiǎn)。以往的稅收制度實(shí)行過程中，交通運(yùn)輸業(yè)需要繳納3%的營業(yè)稅，在營改增政策推行后，其需要繳納11%的增值稅，其中部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，原需要繳納5%的營業(yè)稅，現(xiàn)需要繳納6%的增值稅，若達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，想要在營改增實(shí)行前，利用時(shí)間差或者稅率差，達(dá)到節(jié)稅的目的，提前申報(bào)納稅。根據(jù)新稅制規(guī)定，國稅機(jī)關(guān)可以依法追繳納稅人實(shí)際應(yīng)該繳納的增值稅以及罰款，若由于納稅人籌劃不當(dāng)，最終造成的提前繳納營業(yè)稅，則可以向地稅機(jī)構(gòu)遞交申請退還的稅額，將會(huì)增加企業(yè)資金的調(diào)劑壓力。2.推遲納稅所造成的納稅風(fēng)險(xiǎn)。部分地區(qū)實(shí)行營改增后，中小企業(yè)負(fù)稅普遍減少，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍不斷地?cái)U(kuò)大，加之在實(shí)行初期，差額征稅代扣部分是不可以抵減的，有些納稅人則會(huì)采取推遲納稅等手段，進(jìn)一步籌劃節(jié)稅，有些企業(yè)的納稅人為了推遲納稅，為客戶開具增值稅發(fā)票，這一行為則會(huì)給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且開出的增值發(fā)票，被客戶抵扣了相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此其申報(bào)的增值稅款，將不予退還。

二、“營改增”稅制改革下防范財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部調(diào)整

實(shí)行“營改增”的企業(yè)，需要根據(jù)“營改增”的具體要求，及時(shí)調(diào)整企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅支出比例，將其保持在均衡的狀態(tài)下，防止出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅支出內(nèi)容中，存在過多的不可以抵扣項(xiàng)目，最終造成在實(shí)行營改增后，增加了企業(yè)負(fù)稅壓力，需要企業(yè)明確可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。同時(shí)，企業(yè)要盡量在商品供貨商處，獲得合法的抵扣憑證，這需要企業(yè)在選擇商品供貨商時(shí)，盡量不選擇不可以提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商。企業(yè)需要做好業(yè)務(wù)梳理工作，并調(diào)整好供應(yīng)商，以便可以增加抵扣成本，進(jìn)而降低企業(yè)負(fù)稅的壓力。同時(shí)，企業(yè)管理者還需要重視發(fā)票管理工作的重要性，做好“營改增”宣傳與管理工作，并且要長期地做好宣傳工作，并要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)部門培訓(xùn)工作，提高財(cái)務(wù)人員發(fā)票管理的重視程度，在實(shí)行管理的過程中，企業(yè)需要建立健全相應(yīng)的配套保障考核機(jī)制，采取時(shí)間限制方法，利用企業(yè)管理制度，加強(qiáng)發(fā)票管理工作，以免由于疏忽造成發(fā)票不能抵扣，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要盡量獲得專用發(fā)票，為企業(yè)贏取更多的業(yè)務(wù)活動(dòng)空間，達(dá)到節(jié)稅的目的，為企業(yè)謀取更多的經(jīng)濟(jì)利益[3]。

（二）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)運(yùn)營過程中，長期積累所埋下的安全隱患，是不斷發(fā)展的，在營改增稅制改革推行后，一些行業(yè)的部分企業(yè)將會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加情況。因此，為了降低企業(yè)負(fù)稅壓力，企業(yè)自身需要做好預(yù)防工作，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，將稅收負(fù)擔(dān)率作為納稅評估的基本指標(biāo)，同時(shí)利用企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)等，計(jì)算出企業(yè)當(dāng)下稅收的負(fù)擔(dān)率，再根據(jù)每個(gè)月稅負(fù)變化表，加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)控與管理，建立稅務(wù)預(yù)警平臺(tái)，若稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到制定的預(yù)警狀態(tài)時(shí)，要及時(shí)采取相應(yīng)的防范與處理措施，啟動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)，有效地將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低，最大程度上降低企業(yè)的損失。

（三）完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算與增值稅管理

企業(yè)實(shí)行營改增制度時(shí)，將會(huì)改變企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系，由于涉及的項(xiàng)目比較多，并且“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)核算能力，也提出了更高的要求。因此，為了更好地推行“營改增”，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除了增加會(huì)計(jì)人員外，企業(yè)還需要及時(shí)做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的技能水平與業(yè)務(wù)水平，并調(diào)整企業(yè)以往的會(huì)計(jì)核算管理制度，做好新增值稅有可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。同時(shí)，企業(yè)在實(shí)行增值稅時(shí)，要采取精細(xì)化管理方法，推行制度化管理，不僅要提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員處理增值稅的能力，還需要其具備可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，做好合同簽訂、增值稅發(fā)票開具與獲取、納稅申報(bào)等工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理，在極大程度上可以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

三、結(jié)語

綜上所述，“營改增”制度的推行，極大程度上可以降低企業(yè)負(fù)稅的壓力，降低企業(yè)運(yùn)營成本。但是在推行新稅制的過程中，企業(yè)還面臨著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)做好全面的管理工作，總結(jié)其他試點(diǎn)在推行“營改增”的過程中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并借鑒其具體的解決方案，結(jié)合自己企業(yè)的特點(diǎn)，制定具體的防范方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉益彤.“營改增”對物流企業(yè)SG港務(wù)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)影響研究[D].沈陽：遼寧大學(xué)，2014.

[2]呂聰聰.“營改增”后交通運(yùn)輸業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].青島：中國海洋大學(xué)，2014.

[3]陳艷華.試論“營改增”稅制改革下自來水企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[C]//2016年第二屆今日財(cái)富論壇論文集，2016.

[4]張玉潔.“營改增”對我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響分析[D].昆明：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

作者：蔣莉 單位：湛江財(cái)貿(mào)中等專業(yè)學(xué)校

第二篇：中小企業(yè)掛牌新三板的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及會(huì)計(jì)處理措施

摘要：中小企業(yè)認(rèn)為上新三板比不上新三板要好，但是上新三板企業(yè)必將會(huì)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)處理問題。本文就中小企業(yè)在掛牌新三板中遇到的稅務(wù)和會(huì)計(jì)問題提出對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；新三板；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；會(huì)計(jì)處理

隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，股市成為企業(yè)發(fā)展和融資的重要平臺(tái)，大批企業(yè)紛紛謀求在主板和創(chuàng)業(yè)板上市。同時(shí)大批中小企業(yè)也在不斷發(fā)展壯大，希望能掛牌于新三板。特別是2015年以來，新三板市場異?；鸨齺砹瞬簧儋Y本的駐足。新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)從2013年面向全國接受掛牌以來，中小企業(yè)掛牌已達(dá)7652家。由于上新三板的條件相對主板比較容易，剛性指標(biāo)比較少，使已經(jīng)上新三板的企業(yè)條件參差不齊。2016年6月27日國家對新三板進(jìn)行分層。分為創(chuàng)新層和基礎(chǔ)層?？梢妵覍χ行∑髽I(yè)上新三板要求會(huì)越來越嚴(yán)。那么如果不處理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)處理問題必將對中小企業(yè)上新三板造成阻礙。

一、企業(yè)上新三板的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

1.企業(yè)股改時(shí)應(yīng)注意的稅務(wù)問題。一般企業(yè)都是有限責(zé)任公司，一旦企業(yè)想上新三板必須進(jìn)行股份制改造。而進(jìn)行股份制改造的時(shí)候應(yīng)注意未分配利潤和資本公積轉(zhuǎn)增股本。一般企業(yè)對個(gè)人接收的未分配利潤和資本公積轉(zhuǎn)增股本沒有繳納個(gè)人所得稅，但是按照個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，個(gè)人所接收轉(zhuǎn)增的股本需要按百分之二十的比例繳納個(gè)人所得稅。2.稅務(wù)問題的解決。我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)力機(jī)關(guān)，與發(fā)達(dá)的西方國家相比，我國的稅法制度相對比較簡單，特別是地方性的法規(guī)比較多，在執(zhí)法過程中稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力比較大，特別是東北地區(qū)官僚作風(fēng)比較嚴(yán)重，有些企業(yè)缺乏于稅務(wù)等機(jī)關(guān)部門溝通經(jīng)驗(yàn)，這必將導(dǎo)致和稅務(wù)執(zhí)法部門發(fā)生爭議，所以中小企業(yè)可以交給專業(yè)的人員進(jìn)行處理，例如專業(yè)的稅務(wù)律師等。3.特殊處理方法的備案。企業(yè)進(jìn)行股份制改造，有的中小企業(yè)會(huì)進(jìn)行重組，而重組過程中采用了特殊的處理方法。按照我國稅法規(guī)定，采用特殊的會(huì)計(jì)處理方法需要到相關(guān)部門進(jìn)行備案。如果企業(yè)忘記備案或其他原因沒有備案，這將影響企業(yè)能否上新三板，所以企業(yè)應(yīng)到相關(guān)部門進(jìn)行特殊的稅務(wù)處理備案。4.稅務(wù)注銷的問題。為了避免產(chǎn)生同行業(yè)競爭有些中小企業(yè)都會(huì)采取措施對存在同業(yè)競爭的項(xiàng)目進(jìn)行注銷，一般企業(yè)注銷相關(guān)業(yè)務(wù)一般只注銷工商營業(yè)執(zhí)照的營業(yè)范圍的項(xiàng)目，而忽略了稅務(wù)相關(guān)項(xiàng)目的注銷。所以企業(yè)在進(jìn)行注銷的時(shí)候，一定同時(shí)對工商和稅務(wù)進(jìn)行注銷相關(guān)項(xiàng)目，以免影響企業(yè)掛牌上市。5.稅收優(yōu)惠的問題。由于我國稅收優(yōu)惠政策具有區(qū)域性，有些中小企業(yè)為享受區(qū)域性的稅收優(yōu)惠，特意把企業(yè)搬到稅收優(yōu)惠的地方，但企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生地與營業(yè)執(zhí)照注冊地不一致，中小企業(yè)應(yīng)該于業(yè)務(wù)發(fā)生地的相關(guān)部門進(jìn)行溝通，來解決稅務(wù)遷移問題。6.中小企業(yè)拖欠稅款的問題。中小企上新三板要求企業(yè)提供無納稅處罰證明。稅法要求企業(yè)按照稅收法律繳納稅款，這是公民應(yīng)盡的義務(wù)。但有些企業(yè)由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員或者企業(yè)經(jīng)營狀況導(dǎo)致沒有繳納稅，如果企業(yè)真存在特殊問題不能按時(shí)繳納稅款，我們可以向稅務(wù)局提出申請，如果不提申請不交稅將會(huì)影響企業(yè)上新三板。7.人為補(bǔ)稅問題。企業(yè)利潤越高越會(huì)吸引大量資本涌進(jìn)企業(yè)，出于這個(gè)目的企業(yè)就會(huì)人為做出更高的利潤賬面，而利潤的提高，必將影響各項(xiàng)稅金，會(huì)導(dǎo)致補(bǔ)交多向稅金，但這樣做行不通的，在企業(yè)上新三板前大量補(bǔ)交稅金是要說明理由，如果沒有合理理由，相關(guān)部門有可能會(huì)做出不予掛牌的決定。8.股權(quán)代持的相關(guān)稅務(wù)處理問題。正常情況下，企業(yè)股權(quán)是要求實(shí)名制的，但有些股東由于多種原因不愿意實(shí)名，那么有可能采取股權(quán)代持，被代持的股東一定要清楚自己的權(quán)利和義務(wù)，被代持的股東也要依法納稅。

二、中小企業(yè)上新三板所遇到的會(huì)計(jì)處理問題

中小企業(yè)上新三板，在給企業(yè)帶來資金扶持、便利融資、財(cái)富增值、股份轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)板上市、公司發(fā)展、宣傳效應(yīng)等好處的同時(shí)，也將帶來許多會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。將企業(yè)的會(huì)計(jì)處理暴露在眾目睽睽之下，也將給中小企業(yè)帶來巨大的會(huì)計(jì)處理壓力。在新三板新政下，如何能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是中小企業(yè)上新三板的并經(jīng)之路。1.會(huì)計(jì)處理與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符。中小企業(yè)準(zhǔn)備上新三板，企業(yè)將面臨的巨大的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其核心是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與實(shí)際業(yè)務(wù)的操作存在差別。造成差別存在的原因主要有兩個(gè)：一是由于會(huì)計(jì)制度在新三板企業(yè)的應(yīng)用和設(shè)計(jì)本身就存在缺陷，不能照顧到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)的不同，提供的會(huì)計(jì)處理方式比較單一。這種單一的、籠統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度不能滿足企業(yè)的多種業(yè)務(wù)的要求。這樣會(huì)導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理沒有標(biāo)準(zhǔn)的、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理方法，并給后期的財(cái)務(wù)分析造成很大的影響。二是由于中國企業(yè)會(huì)計(jì)制度的變化，目前準(zhǔn)備上市的中小企業(yè)無法及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)制度跟上國家政策的變化，而落后的會(huì)計(jì)制度必將會(huì)給公司帶來上市風(fēng)險(xiǎn)。使得企業(yè)在對外提供報(bào)表的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)很多漏洞，這將引起投資者對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的懷疑。這不僅影響企業(yè)的融資情況，也對企業(yè)的聲譽(yù)造成一定的影響，甚至影響到企業(yè)上新三板。2.會(huì)計(jì)處理的內(nèi)部控制薄弱。企業(yè)上新三板內(nèi)部控制健全也是其中一項(xiàng)，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的各個(gè)方面都體現(xiàn)了內(nèi)部控制的重要性。雖然內(nèi)部控制不易察覺，但對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要通過制度控制和監(jiān)督的方式來管理，已實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)的管理水平的高低主要通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的。而中小企業(yè)作為新三板的主力軍，其會(huì)計(jì)處理的內(nèi)部控制多少存在不足和缺陷。不足和缺陷主要體現(xiàn)在兩方面。一是，由于中小企業(yè)內(nèi)控制度比較簡單，有些隱藏的風(fēng)險(xiǎn)并沒有考慮到設(shè)計(jì)中。使內(nèi)部控制不能發(fā)揮作用。二是，由于中小企業(yè)規(guī)模比較小，會(huì)計(jì)工作比較少，配備的人員也相對較少。會(huì)計(jì)人員往往身兼多職，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性不強(qiáng)，這樣就無法達(dá)到內(nèi)控要求。特別是國有企業(yè)，其會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控意識(shí)更加薄弱，這造成了大量的國有資產(chǎn)流失。3.企業(yè)會(huì)計(jì)指標(biāo)不符合上市要求。中小企業(yè)建立初期為降低成本，在處理稅務(wù)的時(shí)候經(jīng)常會(huì)采取違法和違規(guī)方式。而企業(yè)進(jìn)入新三板并上市其中一個(gè)重要指標(biāo)就是納稅等級的審核。第一，目前很多中小企業(yè)為了少交稅或不交稅，通常會(huì)把一些實(shí)際發(fā)生的收入不入帳或少入賬。這樣在準(zhǔn)備上新三板的時(shí)候達(dá)不到指標(biāo)。例如，屠宰畜牧企業(yè)由于它主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是和農(nóng)民買進(jìn)賣出，營業(yè)收入一般都不入賬，導(dǎo)致在上新三板的時(shí)候營業(yè)收入不夠。第二，還有些企業(yè)為了多從銀行貸款，需做會(huì)計(jì)報(bào)表需增收入，這樣會(huì)增加銀行貸款額度。而在企業(yè)準(zhǔn)備上新三板的時(shí)候查出營業(yè)收入造假，這也將影響企業(yè)上新三板。第三，有些企業(yè)在采購大型機(jī)器設(shè)備時(shí)，一般會(huì)有兩種報(bào)價(jià)，一個(gè)是含稅價(jià)，另一個(gè)是不含稅價(jià)。企業(yè)通過核算不含稅價(jià)格比較低，那就采用不含稅價(jià)購買，這樣導(dǎo)致企業(yè)的固定資產(chǎn)入不到賬里。這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)原本應(yīng)該計(jì)入到企業(yè)賬內(nèi)而沒有計(jì)入，使企業(yè)賬面資本較少，而達(dá)不到上新三板的要求。4.其他企業(yè)會(huì)計(jì)處理問題。要想滿足在新三板掛牌中小企業(yè)必須滿足持續(xù)經(jīng)營滿兩個(gè)會(huì)計(jì)年度，特別是有些股東占用企業(yè)資產(chǎn)沒有歸還，企業(yè)存在超額的紅利，且企業(yè)持續(xù)經(jīng)營困難等，特別是有些企業(yè)把股東和企業(yè)財(cái)產(chǎn)混在一起，甚至有些企業(yè)出資不實(shí)。這些問題都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以企業(yè)在上新三板之前一定要解決這些問題。

三、結(jié)語

總之，在我國除了上海股權(quán)交易所、深圳股權(quán)交易所以外新三板（中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓平臺(tái)）已經(jīng)成為我國第三大股權(quán)支付中心，中小企業(yè)要掛牌新三板，就要符合新三板的掛牌要求。特別是企業(yè)在掛盤申請前要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)相關(guān)問題的處理以及會(huì)計(jì)問題的處理。企業(yè)要重視稅務(wù)和會(huì)計(jì)方面問題，把稅務(wù)問題放在公司治理層面。只有處理好上面兩個(gè)方面的問題，才能使企業(yè)在申請上新三板的時(shí)候少遇到問題。由于中小企業(yè)無論從規(guī)模還是從人員配置上都存在缺陷，為規(guī)避缺陷企業(yè)可以委托專業(yè)的財(cái)務(wù)咨詢公司或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)人士處理涉稅和會(huì)計(jì)處理的問題，通過合理的稅務(wù)籌劃方法，降低中小企業(yè)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué)，2012.

[2]孫艷玲.新三板掛盤涉及的財(cái)務(wù)問題[J].企業(yè)改革與管理，2015（10）.

作者：陳晨 單位：沈陽仁誠商貿(mào)有限公司

第三篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題思考

摘要:由于國際化進(jìn)程的加快，我國的經(jīng)濟(jì)水平和市場化程度都隨之發(fā)生了翻天覆地的改變，不僅帶來了更多的經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇，也隨之增加了很多挑戰(zhàn)，同時(shí)，我國的稅收制度也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷增強(qiáng)，給企業(yè)帶來了更多發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，也加劇了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度是與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度幾乎成同比變化的，有著不可分割的重要影響，因此，對于企業(yè)來說，建立一個(gè)完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的防范，是對企業(yè)流程的一個(gè)監(jiān)督，也有利于企業(yè)的長足、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題主要可以分為以下幾個(gè)方面:

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境不良

(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)

在企業(yè)之中，大部分的企業(yè)管理者和相關(guān)人員都沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性和重要性，簡單地把其理解為其他財(cái)部門才負(fù)責(zé)或者有關(guān)聯(lián)的事情，而對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制來說，這是一個(gè)需要企業(yè)各個(gè)部門互相配合完成的流程，這個(gè)過程不僅是與企業(yè)財(cái)務(wù)密切相關(guān)，還與企業(yè)流程的開始到結(jié)束都不能分割，比如企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等，同時(shí)，忽視了預(yù)先進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性，對于企業(yè)的經(jīng)營管理者來說，有必要的稅務(wù)籌劃是企業(yè)預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，但企業(yè)決策者大部分都將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為了一種事后才進(jìn)行控制管理的事物，而卻沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的是事前防范，事中控制，以及事后進(jìn)行總結(jié)和進(jìn)一步的規(guī)劃，而事前控制時(shí)最重要而必不可少的一步，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)足夠的重視，對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，保證企業(yè)的利益。

(二)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

對于一個(gè)企業(yè)來說，一個(gè)獨(dú)立和專職的關(guān)于稅務(wù)的部門十分關(guān)鍵和必要，而對于現(xiàn)在的大部分企業(yè)來說，并沒有獨(dú)立的稅務(wù)部門，也沒有專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的人員來進(jìn)行負(fù)責(zé)，相對來說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃部門大部都是由企業(yè)的財(cái)務(wù)直接負(fù)責(zé)的，只是做一些與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)處理，而缺乏相對的獨(dú)立性與重要性，沒有一個(gè)獨(dú)立的崗位對其進(jìn)行控制，那么對于企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范就更加薄弱，也更加的不易識(shí)別，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。

(三)沒有專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

對于大部門企業(yè)來說，不僅沒有專門的稅務(wù)管理部門，而且也沒有專門的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理，一般都是單位的會(huì)計(jì)直接進(jìn)行管理和控制，但由于現(xiàn)在的財(cái)務(wù)人員大部門都會(huì)由會(huì)計(jì)專業(yè)的人員進(jìn)行擔(dān)任的，而這些人員大部分并沒有十分完備而專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃的意識(shí)也并不十分充足，同時(shí)，由于是市場的變化，國家稅務(wù)政策會(huì)進(jìn)行調(diào)整，使得政策調(diào)整更新都很快，而如果不進(jìn)行及時(shí)的培訓(xùn)安排，對于政策就不能及時(shí)理解，也就不能對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，同時(shí)更好地適應(yīng)市場的要求。

(四)涉稅績效考核制度的缺失

企業(yè)對于績效考核這部分內(nèi)容來說，相對重視程度還是比較高的，企業(yè)會(huì)在一段時(shí)間內(nèi)對企業(yè)進(jìn)行一個(gè)階段性的考核，從而對這段時(shí)間企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行一個(gè)評價(jià)，對每位參與的員工的業(yè)績進(jìn)行一個(gè)檢查監(jiān)督，并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，更好地對員工的行為給出相應(yīng)的工資、待遇、福利方面的安排與調(diào)整，目前大部分企業(yè)這方面已經(jīng)比較完善，但問題就在于很多企業(yè)并沒有考慮到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的績效考核，并沒有將這部分與企業(yè)的發(fā)展水平相聯(lián)系起來，也就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)部門對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更缺乏了應(yīng)有的重視，使得企業(yè)這方面的考核非常少，不能合理降低風(fēng)險(xiǎn)。

(五)稅務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)欠缺

雖然企業(yè)缺乏相應(yīng)的稅務(wù)籌劃人員，但由于企業(yè)并沒有將其放到一個(gè)重點(diǎn)的方向上，雖然企業(yè)可能會(huì)對相關(guān)的人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，但還是忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的計(jì)劃，稅收政策變化非?？?，會(huì)隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場的變化而發(fā)生不斷的改變，而很多企業(yè)本身稅務(wù)管理水平就不高，所以本身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就比較淡薄，就對學(xué)習(xí)更新意識(shí)不是很強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員只關(guān)心內(nèi)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況，對風(fēng)險(xiǎn)的評估欠缺的比較多，所以對于培訓(xùn)這一方面忠實(shí)的程度還是比較少，這也不利于企業(yè)長期的發(fā)展，也為企業(yè)整體財(cái)務(wù)、管理方面的可持續(xù)進(jìn)行構(gòu)成了一定的威脅。

二、沒有建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系

對于企業(yè)來說，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系是十分必要而重要的，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)評估方面，企業(yè)應(yīng)更加對未來方向有一個(gè)明確而具體的把握，不能只看到目前市場中隱藏的機(jī)會(huì)，還要對存在的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是稅務(wù)方面的而風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)具體的認(rèn)識(shí)，與企業(yè)的具體情況相結(jié)合，聯(lián)系企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際，同外部市場環(huán)境相結(jié)合，把企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量、定性分析，識(shí)別出企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并明確其風(fēng)險(xiǎn)的大小，給出相應(yīng)的評價(jià)和解決辦法，對公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)具體分析和規(guī)劃，不斷加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估能力和風(fēng)險(xiǎn)解決措施，在企業(yè)內(nèi)部就把能預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和預(yù)防，從而規(guī)避發(fā)生問題后，被企業(yè)外部如稅務(wù)部門的核查，這也是對企業(yè)不僅是在經(jīng)濟(jì)上的，也是在形象上的一種保護(hù)。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范

(一)稅務(wù)工作流程存在的缺陷

首先，對于企業(yè)來說，一般采用的都是沿襲以前的工作模式，也就是說大部分都是在向稅務(wù)部門報(bào)稅之后在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核查，而并不是在事情發(fā)生之前就進(jìn)行一個(gè)預(yù)先的控制，也很少在納稅申報(bào)之后再進(jìn)行一個(gè)復(fù)查的過程，因此，這次環(huán)節(jié)上的疏漏并沒有降低企業(yè)的成本，相反，它在某些程度上加劇了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)在稅務(wù)部門進(jìn)行核查的時(shí)候?yàn)槠髽I(yè)帶來更多經(jīng)濟(jì)以及形象上的代價(jià)。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未形成

即使，對于風(fēng)險(xiǎn)來說，都存在著不能準(zhǔn)確估計(jì)大小的狀況，但是，對于企業(yè)來說，它是完全可以憑借上一階段的發(fā)展情況來預(yù)計(jì)企業(yè)下一階段的風(fēng)險(xiǎn)可能性，并及時(shí)做出企業(yè)將發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的一些預(yù)防以及安排，加以解決，但由于很多企業(yè)并沒有足夠的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)沒有預(yù)警的安排，也就是很多時(shí)候都是等待問題發(fā)生了之后才想到應(yīng)有的解決辦法。所以，形成一個(gè)必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是不可或缺、至關(guān)重要的。

(三)稅務(wù)資料管理相對滯后

企業(yè)的稅務(wù)資料應(yīng)該來說是十分繁雜的，這不僅包括了企業(yè)的財(cái)務(wù)所進(jìn)行的各種會(huì)計(jì)憑證、納稅相關(guān)資料的保存，更還有相關(guān)渉稅業(yè)務(wù)所相關(guān)的業(yè)務(wù)記錄以及合同材料等，這些不但是企業(yè)財(cái)務(wù)部門所應(yīng)該進(jìn)行的整理部署，它與稅務(wù)籌劃也是息息相關(guān)的，不能只重視本部門內(nèi)部的內(nèi)容，對其相關(guān)的業(yè)務(wù)也要進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私夂驼恚员阌谛枰臅r(shí)候能夠及時(shí)找到，使得對外界的信息披露能夠真實(shí)合法。

(四)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查

一般企業(yè)內(nèi)部，缺乏很多自我監(jiān)督與管理，也就是對企業(yè)內(nèi)部的存在的稅務(wù)問題在稅務(wù)部門核查之前進(jìn)行改正以及自我完善，這也就是風(fēng)險(xiǎn)自查的意義，自查一定是要按照規(guī)定階段不同時(shí)期持續(xù)進(jìn)行的，找到存在的問題以及判別其發(fā)展?fàn)顩r，為下一階段的風(fēng)險(xiǎn)防范做好準(zhǔn)備，自覺、主動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)。

四、稅務(wù)信息與溝通不暢

這主要指的就是信息在企業(yè)內(nèi)部溝通進(jìn)行的并不十分通暢，首先要明確一點(diǎn)，就是渉稅的信息不僅存在于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，還有更普遍的存在于企業(yè)相互關(guān)聯(lián)之間的業(yè)務(wù)部門，而這些部門相互之間和與財(cái)務(wù)部門之間都缺乏一定的交流，使得企業(yè)在一定層面上并不能完全了解渉稅業(yè)務(wù)的具體風(fēng)險(xiǎn)情況，也不利于企業(yè)預(yù)先對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃管理，并給出一定的建議。

五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與反饋機(jī)制不到位

企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督方面進(jìn)行的并不按時(shí)和定期，而且也沒有設(shè)立單獨(dú)的機(jī)構(gòu)對這一方面進(jìn)行統(tǒng)籌的管理，這樣就使監(jiān)督失去了延續(xù)性與穩(wěn)定性，經(jīng)常使得監(jiān)督任務(wù)下達(dá)后卻沒有執(zhí)行效力。這也就相應(yīng)對稅務(wù)問題的反饋并不及時(shí)，使得無法將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先控制并給出事后建議。

作者：郭亞男 單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué)

第四篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理制度設(shè)計(jì)分析

摘要:隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與提升，我國企業(yè)的市場競爭力也在不斷的加強(qiáng)，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)也有一定的影響，目前企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)的主要力量。隨著我國大企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)問題也越來越明顯，其中最應(yīng)受到重視的應(yīng)當(dāng)是企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。由于一些企業(yè)忽視了這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問題，在稅收方面陷入了尷尬的地步，使企業(yè)本身也受到了一些傷害。所以，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了我國各企業(yè)中一個(gè)重大問題。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理制度設(shè)計(jì)

就目前而言，我國大部分的企業(yè)中對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并沒有一個(gè)完善的管理制度設(shè)計(jì)，這也成為了我國不少企業(yè)中的最薄弱的一個(gè)問題。目前我國企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在著一系列的問題，如果不正視這些問題，對于我國企業(yè)會(huì)造成嚴(yán)重的損失，并且對于我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展方面也會(huì)有所影響，所以對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理制度的合理設(shè)計(jì)，是目前最重要的工作。

一、淺析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，早在1995年英國學(xué)家Sanford就做出了定義，所有的納稅人在遵守納稅規(guī)定的過程中所發(fā)生的資金問題就被稱為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定的風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有許多，包括法律本身所存在的不確定性、企業(yè)在日常成產(chǎn)中所造成的一系列問題等，都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中一些人把這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為了五類，包括在交易過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、在企業(yè)操作中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)在操作中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)在申報(bào)過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)聲譽(yù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在企業(yè)的稅務(wù)行為不符合我國的稅收規(guī)定及企業(yè)經(jīng)營行為的稅務(wù)不確定性這兩方面。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的隱秘性和危害性，在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的情況下，必須重視這個(gè)問題，防止企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面造成不必要的損失。

二、分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的原因

(一)內(nèi)在原因

1、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度不健全

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度是確保企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展的前提下，制定一系列遵紀(jì)守法的制度和規(guī)定。在現(xiàn)實(shí)生活中，許多的企業(yè)對于這方面并不重視，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)烈，缺乏專業(yè)性的知識(shí)及設(shè)備，沒有建立完善的稅務(wù)制度，從而導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，對于在企業(yè)稅務(wù)崗位工作人員的自身素養(yǎng)和能力也在一定基礎(chǔ)上影響著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中包括工作人員在工作中沒有責(zé)任心，玩忽職守，在辦稅的過程中造成一些本不應(yīng)該有的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；另一方面自身素養(yǎng)不高從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)稅務(wù)審核制度不健全

在我國有大部分的企業(yè)都并沒有建立完善的的內(nèi)部稅務(wù)審核制度，對于稅務(wù)的檢查和審核都無法定期進(jìn)行。所以一旦相關(guān)人員對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行審查的話，對于企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)重的稅務(wù)問題就會(huì)慢慢浮出水面，而企業(yè)也會(huì)面臨查處和倒閉及名譽(yù)上受損等損失。

(二)外部原因

1、稅務(wù)法律制度不健全

對于各企業(yè)來說，完善的稅務(wù)法律制度是至關(guān)重要的，但是目前我國在稅務(wù)法律制度問題方面太過于模糊，所以就造成在稅法理解方面存在一些偏差，對于一些法律意識(shí)薄弱的企業(yè)人來說，這些納稅人的處境是十分不利的，所以也增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過程不規(guī)范

據(jù)了解，我國有一部分的企業(yè)申報(bào)繳稅的金額被濫用，尤其是在一些素質(zhì)文化不高的稅務(wù)管理人員方面。他們只為了完成任務(wù)，不乏會(huì)采用一些特殊手段來進(jìn)行，對于減免稅收問題方面無法得到落實(shí)，使企業(yè)方面造成了一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)計(jì)

(一)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度是減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。其一，對于稅務(wù)的內(nèi)部環(huán)境方面進(jìn)行合理的優(yōu)化，各自崗位的工作人員要明確自己的工作性質(zhì)，提高整體素質(zhì)；其二，要合理的對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，能夠識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)造成的損害，并制定相應(yīng)的對策；其三，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理制度的控制及監(jiān)督，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立完善的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度

建立合理完善的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度，是作為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)可以得到保障的一個(gè)重要途徑，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)的審計(jì)范圍，對于稅務(wù)申報(bào)的工作質(zhì)量進(jìn)一步的提高，并結(jié)合實(shí)際的企業(yè)情況，來對于企業(yè)內(nèi)部人員的工作崗位專業(yè)進(jìn)行教育提升，使其能夠勝任工作的需求。

(三)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

了解企業(yè)自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對于承受風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行一個(gè)全方位的了解，并且建立一個(gè)合理有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，運(yùn)用科學(xué)的手段，提早知道稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且采用合理科學(xué)的方面和手段來對此進(jìn)行防范及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，這就大大降低了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)對于稅收法律制度進(jìn)行完善，構(gòu)造一個(gè)不管是內(nèi)部還是外部都能有效的降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理制度設(shè)計(jì)。

四、結(jié)束語

對于稅收風(fēng)險(xiǎn)我們是無法避免的，但是我們可以有效的對此進(jìn)行預(yù)防，國家及企業(yè)都應(yīng)在一定程度上完善自身的稅務(wù)制度，以促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，減少企業(yè)納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。

參考文獻(xiàn):

[1]張?jiān)迫A.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析與制度設(shè)計(jì)[J].稅務(wù)研究,2010,09:81-83

[2]焦娜.A企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)研究[D].山東大學(xué),2012

[3]謝婧珊.G集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究[D].湖南大學(xué),2011

作者：穆盛 單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué)

第五篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制問題思考

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也越來越大。所展現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)形式從以前小風(fēng)險(xiǎn)漸漸地向大風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。對稅務(wù)所存在的風(fēng)險(xiǎn)來說，大部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是來自于企業(yè)管理上的缺陷、企業(yè)管理階層關(guān)于納稅的意識(shí)欠缺、企業(yè)內(nèi)部的機(jī)制不夠健全等。一旦對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決的不夠適當(dāng)，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)演變成一個(gè)比較致命的危險(xiǎn)。所以企業(yè)的管理高層，要對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注和研究。本文對企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做了研究，并對風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式或者種類做了分類，同時(shí)對這些風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析，并給出了相關(guān)的控制措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

現(xiàn)如今，每天都有企業(yè)破產(chǎn)或者瀕臨破產(chǎn)，同時(shí)也有企業(yè)在成立。由此，我們清晰的認(rèn)識(shí)到了一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和生存要具備強(qiáng)硬的能力，還要具有對經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化時(shí)的快速應(yīng)變能力。企業(yè)應(yīng)能準(zhǔn)確的察覺是否處在風(fēng)險(xiǎn)之中，并衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小，怎么樣的去應(yīng)對，這些就是所有企業(yè)都要面對的風(fēng)險(xiǎn)管理問題。

一、企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解析

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在我國現(xiàn)有的稅收制度下，企業(yè)的稅務(wù)行為與納稅的相關(guān)規(guī)定不符合。在這種背景下，企業(yè)就會(huì)有可能過多或過少的納稅[1]。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下的五個(gè)方面：首先，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失；其次，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是無形的，只是在企業(yè)運(yùn)營中體現(xiàn)；再次，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有廣泛性和普遍性，此風(fēng)險(xiǎn)在每個(gè)企業(yè)中都可能出現(xiàn)；另外，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有客觀性，不會(huì)以個(gè)人或企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移；最后，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有變化性，其不是一成不變的，可以隨著時(shí)間變化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

（一）企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）企業(yè)的管理階層往往會(huì)把關(guān)注點(diǎn)都放在關(guān)于企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略方面，對出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位或者不及時(shí)處理，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行市場交易時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)爆發(fā)開來，有可能會(huì)增加稅務(wù)成本，使企業(yè)的利益遭受到損失。（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制沒有或者不健全，這就會(huì)造成執(zhí)行員工在工作中出現(xiàn)紕漏和領(lǐng)導(dǎo)人員對其把關(guān)不夠嚴(yán)格，致使當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，不能及時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)或者所控制的風(fēng)險(xiǎn)不夠明確。有一些企業(yè)建立起了有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，但是由于這種體制是由財(cái)務(wù)部單獨(dú)構(gòu)建的，而其他的部門未參與其中，屬于自我監(jiān)督模式，此種模式極其容易觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）一些企業(yè)的稅務(wù)信息根本就不透明，這也是會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因。在目前來看，許多企業(yè)不會(huì)獨(dú)立的進(jìn)行稅務(wù)工作，而是通過多種途徑，讓自身企業(yè)的稅務(wù)系統(tǒng)不會(huì)在有關(guān)的稅務(wù)單位備案，稅務(wù)單位就無法把握真實(shí)的企業(yè)運(yùn)營狀況，從而使企業(yè)達(dá)到少納稅的目的[2]。在此過程中就不可避免的會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)外部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）就我國目前的稅務(wù)體制來說，其相對還是比較落后的，還是金字塔式的結(jié)構(gòu)，大部分的人員和機(jī)構(gòu)在底層工作，由少部分的人員和管理機(jī)構(gòu)在塔尖進(jìn)行管理。整個(gè)稅收的體制，在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中效率低下，管理層無法對執(zhí)行層進(jìn)行有效、直接的監(jiān)管，同時(shí)也無法實(shí)現(xiàn)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范化，在傳遞信息的過程中，效率也會(huì)隨之降低，關(guān)于稅務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息的失真風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)出現(xiàn)。（2）我國稅務(wù)政策長期處于變化之中，穩(wěn)定性很差。稅務(wù)政策的變化，使企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)在很大程度上受到了影響，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)對政策反映出的問題處理不及時(shí)。即使稅務(wù)政策會(huì)隨著實(shí)際情況變化而變化，還是會(huì)存在一些政策缺乏準(zhǔn)確的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)不確定政策所針對的目標(biāo)，這就會(huì)給企業(yè)在執(zhí)行過程中增加了許多的不確定性，導(dǎo)致了企業(yè)就算執(zhí)行了某些政策也不會(huì)對解決實(shí)際問題有任何幫助。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)相對多元化，在稅務(wù)這方面涉及到的問題會(huì)更加復(fù)雜，時(shí)常出現(xiàn)的新問題，按照稅務(wù)政策并不能有效且快速的解決。（3）企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說也有著關(guān)鍵性的決定作用。就目前的情況下來看，很多的稅務(wù)人員工作中效率低下，還不具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)留給企業(yè)的反應(yīng)時(shí)間就不會(huì)太多，使企業(yè)不能及時(shí)的處理出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。這些稅務(wù)人員要加強(qiáng)專業(yè)的稅收能力，并樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、分析企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部存在的原因。（1）企業(yè)的管理層在進(jìn)行決策時(shí)缺乏科學(xué)依據(jù)。目前來看，我國現(xiàn)有企業(yè)的管理層都有較強(qiáng)的市場競爭意識(shí)，但是未能同時(shí)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，然而缺乏相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就很容易會(huì)作出不正確的決定或決策，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。（2）企業(yè)涉及到的稅務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有樹立一個(gè)正確的認(rèn)知。對稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)人員最基本也是最重要的職責(zé)，然而在工作中，他們對專業(yè)的稅務(wù)技能掌握不足，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄，有些稅務(wù)人員還會(huì)在管理層的授意下，幫助企業(yè)偷稅漏稅。（3）對一些企業(yè)來說，許多部門之間仍然存在管理不到位、權(quán)利責(zé)任不明確的現(xiàn)象，這樣一定會(huì)使資金在使用和管理上受到影響，還會(huì)影響經(jīng)濟(jì)利益分配的公平性，造成部門間對稅務(wù)方面的重視程度不同。

（二）企業(yè)外部存在的原因。經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場環(huán)境變化是企業(yè)在外部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，相關(guān)政策的規(guī)定不確定也是原因之一。當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場環(huán)境產(chǎn)生變化時(shí)，這種變化會(huì)因企業(yè)的規(guī)模不同而產(chǎn)生不同的效應(yīng)，對于大型企業(yè)來說會(huì)形成放大效應(yīng)。對企業(yè)來說，這種變化是很難察覺到的，也是很難去迅速應(yīng)對的。當(dāng)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生變化時(shí)，就會(huì)影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)對應(yīng)對的效率、效果產(chǎn)生影響。雖然我國對稅務(wù)的認(rèn)知在逐漸加強(qiáng)，但是在逐漸加強(qiáng)的過程中帶有試驗(yàn)的性質(zhì)，關(guān)于稅務(wù)政策的準(zhǔn)確性和企業(yè)對稅務(wù)政策的適應(yīng)性，都會(huì)在加強(qiáng)的過程中整改，這樣的話就會(huì)對企業(yè)的稅務(wù)方面造成一定影響，還可能導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在這個(gè)過程中加劇。

四、對企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行控制的重點(diǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)部的管理重點(diǎn)。（1）分層控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對于企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的位置不盡相同，因此要準(zhǔn)確的尋找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后再按照所出現(xiàn)的位置進(jìn)行分層管理。比如：企業(yè)的管理層主要任務(wù)是對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和管理；而各個(gè)部門要按照流程來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中管控；執(zhí)行人員要嚴(yán)格的按照管理措施來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的處理。（2）增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)稅務(wù)人員的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)水平。關(guān)于對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的這項(xiàng)工作主要是來用于預(yù)警，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前就開始控制。要想實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，就必須要構(gòu)建一個(gè)預(yù)警系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評估，一旦識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平靠近臨界值時(shí)，這個(gè)系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出警報(bào)，對稅務(wù)人員進(jìn)行提醒。

（二）企業(yè)外部的管理重點(diǎn)。（1）企業(yè)要構(gòu)建起一個(gè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評定的一種機(jī)制，這種機(jī)制還要確保能夠長期的運(yùn)行。這種機(jī)制主要功效為：當(dāng)企業(yè)的外部環(huán)境或者內(nèi)部組織產(chǎn)生變化時(shí)，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的評估；對企業(yè)的運(yùn)營情況進(jìn)行評估、審計(jì)。（2）對我國稅務(wù)有關(guān)部門的服務(wù)水平和服務(wù)能力進(jìn)行提升。主要體現(xiàn)在對稅務(wù)部門的工作人員進(jìn)行實(shí)用化和專業(yè)化的培訓(xùn)，使其能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更好的服務(wù)，一旦企業(yè)發(fā)生或者可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，工作人員要為企業(yè)避免或者處理風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的意見和建議。

五、結(jié)束語

如今的經(jīng)濟(jì)形勢在日新月異的變化，企業(yè)可能遇到或者已經(jīng)發(fā)生的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也空前的嚴(yán)峻，這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自于企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部。所以，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作顯得格外重要，有效的預(yù)防和管控企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也顯得十分有意義。本文主要對企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，希望能夠有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加相關(guān)收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2010,20(1):41-43.

[2]鄧亦文,姜明軍.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：問題、成因與對策[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2015,31(20):66-68.

作者：馬錢糧 單位：慶瓊海科技有限公司

第六篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及對策

摘要：企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，如何采用正確的手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，為企業(yè)經(jīng)營者和研究人員，長期關(guān)注研究的問題。本文針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)改善對策，進(jìn)行簡要的分析研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)管理；分析；對策

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，需給稅務(wù)部門繳納一定比例的稅務(wù)款項(xiàng)。根據(jù)政策的變化，以及經(jīng)營項(xiàng)目的不同，企業(yè)所繳納的稅務(wù)款項(xiàng)各有差異[1]。企業(yè)在稅務(wù)繳納時(shí)會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，因此也引起了較多人群的關(guān)注。筆者針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及對策分析，進(jìn)行簡要的剖析研究，以盼能為我國企業(yè)稅務(wù)工作的開展提供參考。

一、企業(yè)稅務(wù)

我國當(dāng)前實(shí)行的政體為社會(huì)主義制度，在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的過程中。政府征稅的項(xiàng)目較多，其中大的方面可以分為個(gè)人稅和企業(yè)稅兩類。一般情況下企業(yè)所需繳納的稅務(wù)包含：營業(yè)稅、所得稅、增值稅、城建稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。國家通過對企業(yè)征稅，達(dá)到對社會(huì)資金的二次分配。當(dāng)前我國征收稅款主要用于公共事務(wù)建設(shè)、國防、政府支出、民生等方面的應(yīng)用。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)在正常經(jīng)營的過程中，根據(jù)政府政策進(jìn)行相關(guān)稅款的繳納。當(dāng)前我國整體稅務(wù)繳納以及稅務(wù)政策的發(fā)展較為良好，能夠適應(yīng)當(dāng)前我國政治以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)筆者分析案例發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展的過程中，其主要造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有：財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)問題、政策性錯(cuò)誤、企業(yè)管理出現(xiàn)問題。針對此類問題筆者進(jìn)行簡要的分析研究。(一)財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)問題企業(yè)在發(fā)展的過程中，其繳納稅款的數(shù)量，根據(jù)政策的規(guī)定按照企業(yè)的實(shí)際收入，進(jìn)行一定比率的計(jì)算繳納。當(dāng)前在企業(yè)繳納稅款的過程中，主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一即為，財(cái)務(wù)核算中出現(xiàn)問題，此類問題的出現(xiàn)多屬于人為失誤。財(cái)務(wù)核算中以人工核算為準(zhǔn)，人工財(cái)務(wù)核算中出現(xiàn)問題，最終導(dǎo)致稅務(wù)繳納時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成企業(yè)稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。(二)政策性錯(cuò)誤當(dāng)前在企業(yè)發(fā)展的過程中，政策性錯(cuò)誤是當(dāng)前較為常見的一類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此類現(xiàn)象多出現(xiàn)于新老政策交替時(shí)，由于稅務(wù)部門下達(dá)文件的及時(shí)性，以及企業(yè)對政策的理解程度造成的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在此類問題中，多體現(xiàn)為稅務(wù)繳納數(shù)額出現(xiàn)錯(cuò)誤。企業(yè)相關(guān)人員針對政策中企業(yè)稅務(wù)劃分認(rèn)識(shí)不足，甚至出現(xiàn)少報(bào)，錯(cuò)報(bào)等現(xiàn)象。(三)企業(yè)管理出現(xiàn)問題企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中較少一類的問題即為企業(yè)管理出現(xiàn)的問題，此類問題具體的體現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理中出現(xiàn)問題。由于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理的混亂，造成企業(yè)針對各類稅務(wù)申報(bào)等方面出現(xiàn)問題。最終導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為稅務(wù)項(xiàng)目漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等現(xiàn)象。此類現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)繳納的過程中，出現(xiàn)滯納金甚至處罰金，極大的影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)改善對策分析

針對企業(yè)在發(fā)展過程中，出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。筆者針對此類問題，進(jìn)行分析案例之后，提出了以下的改善對策[2]。例如：加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和理解、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、利用電算軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。針對改善對策，筆者進(jìn)行簡要的分析介紹。

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和理解

企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務(wù)的正常繳納對于企業(yè)的發(fā)展影響意義重大。其中針對因政策性問題出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和理解。以此改善企業(yè)在未來發(fā)展中的合理稅務(wù)繳納，并且降低因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展中帶來的問題。正確的理解各類稅務(wù)政策，并針對自身企業(yè)的特性對比稅務(wù)政策。以達(dá)到合理的稅務(wù)繳納，以及正確的稅務(wù)申報(bào)工作，并且促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展[3]。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

企業(yè)在稅務(wù)發(fā)展的過程中，主要涉及的部門即為財(cái)務(wù)部門。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的良好管理對于稅務(wù)方面的發(fā)展影響意義重大。當(dāng)前為了有效降低企業(yè)在稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，首要的措施即為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)與出納的職責(zé)。明確在企業(yè)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)管理責(zé)任制度，保證各項(xiàng)工作的條理性，以此降低企業(yè)在稅務(wù)發(fā)展方面的風(fēng)險(xiǎn)性。

(三)利用電算軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算

當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)發(fā)展的過程中，因人工核算失誤出現(xiàn)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較多。針對此類問題，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)電算化軟件的應(yīng)用。以此降低財(cái)務(wù)人員針對大數(shù)量數(shù)據(jù)之間的核算，并且降低因人工失誤出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以此保證企業(yè)在稅務(wù)發(fā)展方面的良性，達(dá)到合理的稅務(wù)繳納以及正確的稅務(wù)繳納[4]。

四、結(jié)束語

企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)必須面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一。當(dāng)前我國企業(yè)在發(fā)展的過程中，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要幾類問題為：財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)問題、政策性錯(cuò)誤、企業(yè)管理出現(xiàn)問題。筆者針對此類問題，經(jīng)過分析案例研究提出了以下的改善對策，例如：加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和理解、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、利用電算軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。根據(jù)此類對策，可以有效的降低企業(yè)在稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)性。最終達(dá)到提高企業(yè)合理準(zhǔn)確繳納稅收的目的，并且有力的推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王紀(jì)和.企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對策探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(13)：172-172.

[2]董繼華，嚴(yán)莎，傅暢，等.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控中的會(huì)計(jì)控制研究[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2014(4)：64-66.

[3]任高飛，蔡報(bào)純.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加扣稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].中國注冊會(huì)計(jì)師，2016(5)：105-107.

[4]鄧亦文，姜明軍.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：問題、成因與對策[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015(20)：66-68.

作者：陳美華 單位：廣東省地質(zhì)局第四地質(zhì)大隊(duì)

第七篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

摘要:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的始終，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。本文首先對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行探析，在此分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出改進(jìn)措施，以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般是指納稅人未能充分利用稅收政策或者使用稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施失敗而承擔(dān)相應(yīng)代價(jià)的可能性。通常是多種因素共同作用的結(jié)果，比如復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、多樣化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、滯后的納稅人知識(shí)及對稅收政策的誤解等。其表現(xiàn)形式主要有兩種:一種是企業(yè)在主客觀因素的影響下誤解稅收法規(guī)政策，執(zhí)行失誤而導(dǎo)致稅務(wù)等有關(guān)部門對其采取征收稅收滯納金、追加罰款、罰金等處罰性措施，從而增加額外支出的可能性;另一種是企業(yè)因多繳納稅款或者未能利用稅收優(yōu)惠政策從而失去可獲得的經(jīng)濟(jì)利益的可能性。從以上分析可知，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范可以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益以提高企業(yè)的市場競爭力，這是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。而要防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須對其成因進(jìn)行分析，鑒于成因提出能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少企業(yè)利益的損失的針對性措施。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的首要財(cái)務(wù)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，具體表現(xiàn)為稅后利潤的最大化。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，每一個(gè)企業(yè)在其生命周期的始終，都存在盡可能少繳納稅金以及延遲繳納稅金的動(dòng)機(jī)。但是，稅收作為國家財(cái)政收入的主要來源，其征管工作有嚴(yán)格的保障措施，稅收的強(qiáng)制性最能體現(xiàn)這一點(diǎn)。在社會(huì)輿論、公民觀念和公共政策、法規(guī)的制定等多重條件的限制與約束下，不管是有意還是無意，企業(yè)主動(dòng)調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)的行為都很可能違反稅法的相關(guān)規(guī)定，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。多種因素的共同作用會(huì)引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其形成原因既有內(nèi)部因素的影響也有外部因素的影響。

(一)內(nèi)部因素

第一，經(jīng)營者的管理理念。企業(yè)管理層給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理理念主要表現(xiàn)在以下方面:納稅意識(shí)淡薄、稅收等法律知識(shí)欠缺、片面追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化而無視潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)必然盡可能降低成本，其中的一種途徑就是降低稅收負(fù)擔(dān);基于這一動(dòng)機(jī)，企業(yè)的經(jīng)營管理者往往要求財(cái)務(wù)人員盡可能采取措施幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，有些企業(yè)管理者甚至授意乃至唆使財(cái)務(wù)人員利用非法手段達(dá)到目的。第二，涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。一般來說，辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低，反之亦然。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，我國企業(yè)的辦稅人員對財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)了解不夠深入，掌握不夠透徹，進(jìn)而影響辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。這就導(dǎo)致出現(xiàn)辦稅人員雖然在主觀意識(shí)上可能并未要偷稅，但鑒于對稅法知識(shí)掌握的不夠透徹，在實(shí)際的業(yè)務(wù)操作中未能按照稅收法規(guī)的要求去處理的情況，這樣就會(huì)給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于企業(yè)辦稅人員溝通能力的限制，未能與企業(yè)有關(guān)部門及稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通，進(jìn)而影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案的制定，無法使其符合企業(yè)自身特點(diǎn)，更不能做到既合法又合理有效。

(二)外部因素

第一，國家稅收政策的變動(dòng)。企業(yè)的納稅事項(xiàng)主要受所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及稅收政策的影響。國家實(shí)施宏觀調(diào)控的首要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)一定程度上依賴于國家的財(cái)稅政策。一般情況下，積極的財(cái)稅政策能夠鼓勵(lì)企業(yè)大力進(jìn)行生產(chǎn)和投資，這類政策包括減免稅、退稅等稅收優(yōu)惠政策。反之，消極的財(cái)稅政策會(huì)在一定程度上抑制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，在不同時(shí)期、不同地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于不同階段，政府應(yīng)針對各自不同的行業(yè)及產(chǎn)品實(shí)行不同的稅收政策，差別化處理，即政府的稅收政策應(yīng)具有針對性且具有一定的時(shí)效性。鑒于以上分析，我們知道在企業(yè)的經(jīng)營過程中，稅收政策會(huì)應(yīng)時(shí)應(yīng)地變化，為適應(yīng)這些變化，必須及時(shí)應(yīng)對，否則會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。這就對企業(yè)的稅務(wù)人員提出了更高的要求，需要具備對稅收政策的高度敏感性、及時(shí)有效搜集信息的能力和建議決策層及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略的能力。第二，執(zhí)法機(jī)關(guān)的執(zhí)行偏差。我國幅員遼闊，各個(gè)地區(qū)之間資源不同導(dǎo)致區(qū)域發(fā)展不均衡、處于不同區(qū)域的稅務(wù)行政人員及執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也參差不齊，這就導(dǎo)致同一稅收政策在各個(gè)地區(qū)執(zhí)法不一的情況，不利于企業(yè)的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，更有可能帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而在稅務(wù)機(jī)關(guān)中，收入和任務(wù)是其日常稅收工作和稅務(wù)稽查工作的主要重心。這就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)忽略了政策的重要性，盲目地對企業(yè)稅收工作進(jìn)行各種干預(yù)以完成指定目標(biāo)，其結(jié)果就是稅收管控過度甚至擅自變通國家稅收政策，為個(gè)別企業(yè)提供特殊優(yōu)惠，進(jìn)一步給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

(一)培養(yǎng)企業(yè)納稅誠信文化

企業(yè)文化往往是企業(yè)經(jīng)營管理者經(jīng)營理念的核心體現(xiàn)，更是每個(gè)企業(yè)處事風(fēng)格的集中體現(xiàn)，支撐著企業(yè)的發(fā)展。一個(gè)不誠信、不遵守社會(huì)公德甚至無視法律規(guī)定的企業(yè)文化，其違反國家制定的各項(xiàng)法律法規(guī)的可能性更大。而稅務(wù)是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，企業(yè)對稅務(wù)問題的處理必然也深受企業(yè)文化的影響，而這種文化導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率更大。反之，一個(gè)誠實(shí)守信、遵守社會(huì)公德、法律法規(guī)的企業(yè)文化，其稅務(wù)處理會(huì)更加規(guī)范，犯錯(cuò)幾率大大降低，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)文化至關(guān)重要，為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要培養(yǎng)和形成誠信納稅的文化，這離不開企業(yè)經(jīng)營管理層的認(rèn)同和支持;為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，企業(yè)管理層應(yīng)積極發(fā)揮其作用。

(二)提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最基本的工作就是提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)可以通過多種渠道實(shí)現(xiàn)這一目的:對相關(guān)人員進(jìn)行稅收法律法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、實(shí)時(shí)更新最新稅務(wù)動(dòng)態(tài)、鍛煉稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力等;充分利用各種行之有效的措施來降低和防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)保證稅務(wù)信息溝通及時(shí)有效

第一，建立和完善稅收法規(guī)實(shí)時(shí)更新系統(tǒng)，最快更新并及時(shí)匯總適用于本企業(yè)的稅收法規(guī);同時(shí)，建立稅收法規(guī)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)同步更新機(jī)制，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息能及時(shí)反映稅法的變化。第二，建立動(dòng)態(tài)稅務(wù)日歷，實(shí)現(xiàn)各司其職的目的，且能夠監(jiān)督相關(guān)人員工作完成情況。第三，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立稅務(wù)文檔管理數(shù)據(jù)庫，安全存儲(chǔ)涉稅信息;對重復(fù)性且有規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化處理;同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)化管理，提高效率的前提下保證準(zhǔn)確性;信息管理系統(tǒng)的使用，可以提高信息收集效率，處理效果，實(shí)現(xiàn)及時(shí)有效溝通信息，積極預(yù)防和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)提高稅管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先，專人專崗，且對稅務(wù)管理人員的專業(yè)勝任能力等專業(yè)資質(zhì)水平有一定的要求。這些人員需要具備對國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的敏感性，能針對其變化不斷更新稅務(wù)及相關(guān)知識(shí)，正確處理稅務(wù)事項(xiàng)，避免利益流失，甚至產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要具備一定的警惕性，以防忽視相關(guān)涉稅項(xiàng)目;目光要長遠(yuǎn)，在積極應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)充分利用稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)收益。當(dāng)然，為了更好地避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理人員應(yīng)具有較高的職業(yè)道德品質(zhì)及稅務(wù)籌劃能力，能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行充分了解，提出相應(yīng)建議。

參考文獻(xiàn):

［1］李淑萍．論稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與機(jī)制創(chuàng)新［J］．財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2005，11:30－33．

［2］張平平．企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范探析［J］．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010，1:198－199．

［3］邢黎黎．企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解［J］．現(xiàn)代企業(yè)，2008，5:25－27．

［4］陳鵬．加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)初探［J］．稅務(wù)籌劃，426－427．

作者：徐梅 單位：常州輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第八篇：企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理措施

摘要:企業(yè)集團(tuán)一般具有較大的組織架構(gòu)、較廣的經(jīng)營區(qū)域，且涉及較多行業(yè)、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等。企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于中小企業(yè)。企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的主要目標(biāo)為：實(shí)行稅務(wù)一體化管理、降低稅務(wù)成本、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范成員企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而殃及整個(gè)企業(yè)集團(tuán)。基于此，本文就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生進(jìn)行了簡要分析，并對如何完善內(nèi)部控制管理提出了一些建議，以供參考。

關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)涉稅過程中，未能正確、有效地遵守稅法相關(guān)規(guī)定，致使企業(yè)未來利益受到損失，包括法律制裁、形象損害及財(cái)務(wù)損失等。企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指因成員企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)整體產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下方面

(1)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)不符合稅收法律法規(guī)，而未繳、少繳稅款，導(dǎo)致企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款、納稅信用等級降低等；(2)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)錯(cuò)誤適用稅收法律法規(guī)，而多繳稅款，導(dǎo)致企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)利益流出等；(3)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)沒有用足現(xiàn)有稅收法律法規(guī)，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款或未享受稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失等。

(二)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下方面

(1)母公司對成員企業(yè)管理不到位，成員企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；(2)成員企業(yè)沒有按企業(yè)集團(tuán)要求進(jìn)行稅務(wù)管理，成員企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

在具有合理商業(yè)目的情況下，用足、用好現(xiàn)有稅收政策，降企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)成本、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生前進(jìn)行合理籌劃；事中實(shí)時(shí)監(jiān)控；事后會(huì)計(jì)處理符合準(zhǔn)則及相關(guān)法規(guī)；準(zhǔn)確核算、申報(bào)、解繳稅款；涉稅事項(xiàng)及資料登記、備案、保管符合相關(guān)法律法規(guī)。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析

(一)未建立稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位不健全、執(zhí)行工作不到位

企業(yè)沒有根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門、崗位。企業(yè)集團(tuán)組織由于架構(gòu)復(fù)雜、管理流程長、成員企業(yè)多，若沒有專業(yè)人員進(jìn)行管理，難以發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)存在的稅務(wù)問題，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即便母公司設(shè)立了專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)、崗位等，但成員企業(yè)稅務(wù)管理崗位還兼職其他工作，涉稅工作僅為核算、申報(bào)稅款，沒有發(fā)揮稅務(wù)管理崗位應(yīng)有的政策研究、稅收籌劃等職能，沒有參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中。部分成員企業(yè)稅務(wù)管理人員甄別涉稅事項(xiàng)、選擇適用政策、計(jì)算并解繳稅款等，無其他崗位對其工作結(jié)果進(jìn)行審核，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收政策學(xué)習(xí)不及時(shí)、理解執(zhí)行存在偏差

在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，稅收法律法規(guī)隨之不斷完善更新。我國稅收法律法規(guī)繁雜，部分法律法規(guī)表述模棱兩可，且稅務(wù)機(jī)關(guān)存在自由裁量，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對政策把握不盡相同。母公司及成員企業(yè)稅務(wù)管理人員沒有及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他渠道獲取相關(guān)信息，也未及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通相關(guān)政策條款如何理解執(zhí)行。新稅收政策已久，企業(yè)仍按原政策進(jìn)行稅務(wù)處理；或企業(yè)對政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)理解存在出入；或母公司已將新政策結(jié)合本企業(yè)具體經(jīng)營情況進(jìn)行解讀并下發(fā)到成員企業(yè)，成員企業(yè)理解執(zhí)行偏差；或母公司解讀的政策與成員企業(yè)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)把握存在出入。上述因素致使企業(yè)未繳、少繳稅款，導(dǎo)致企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款、降低納信用等級等風(fēng)險(xiǎn)。

(三)稅務(wù)管理制度、流程不健全

企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)均可能涉稅。企業(yè)內(nèi)部未建立稅務(wù)管理制度及流程，或未隨生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)及稅收政策變化及時(shí)更新制度及流程。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)涉稅關(guān)鍵點(diǎn)未在稅務(wù)管理制度及流程中具體明確。例如，企業(yè)采購環(huán)節(jié)，合同簽定時(shí)稅務(wù)人員未參與，對供貨單位資質(zhì)、發(fā)票取得時(shí)間、發(fā)票形式等未在合同中約定，導(dǎo)致不能取得或不能及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，并導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出；取得不合法的發(fā)票，不能在企業(yè)所得稅前扣除；或取得開具不規(guī)范的發(fā)票，增加了溝通成本等。企業(yè)生產(chǎn)期間，稅務(wù)人員沒有親臨生產(chǎn)一線，對于產(chǎn)生的材料損失原因不加區(qū)分進(jìn)行處理，導(dǎo)致該專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失列入了正常損耗等，致使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銷售環(huán)節(jié)促銷支出不得在企業(yè)所得稅前扣除的卻進(jìn)行了稅前扣除，給消費(fèi)者的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅而未代扣代繳等。

(四)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、稅收籌劃、重大交易稅務(wù)安排不當(dāng)

企業(yè)集團(tuán)存在較多的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易、重大交易，在追求企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化時(shí)，可能會(huì)犧牲個(gè)別成員企業(yè)利益。在此過程中，稅務(wù)人員對于法律、稅收政策、會(huì)計(jì)處理、各地方稅收環(huán)境等方面情況掌握不全，將導(dǎo)致稅務(wù)檢查、稽查，致使企業(yè)集團(tuán)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)若存在境外成員企業(yè)，對于國際間稅收協(xié)議不掌握，致使做出了不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃或重大交易安排，將導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)稅務(wù)管理信息化程度低

企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)眾多，沒有建立一套科學(xué)完善有效的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，母公司無法實(shí)時(shí)有效獲取各成員企業(yè)涉稅信息，母公司收集成員企業(yè)涉稅相關(guān)信息，通過電子表格形式下發(fā)收集，工作量大，把原本用來分析問題、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的精力耗費(fèi)在收集匯總數(shù)據(jù)，卻無法及時(shí)分析識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。成員企業(yè)也無法借助信息系統(tǒng)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，僅依靠人工分析、經(jīng)驗(yàn)判斷，難以實(shí)現(xiàn)高效稅務(wù)管理。

三、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理措施

(一)建立、完善企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評估機(jī)制和方法

母公司設(shè)立稅務(wù)管理部門或財(cái)務(wù)部下設(shè)專門稅務(wù)管理模塊，成員企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理崗位。通過全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況對本企業(yè)采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、投融資業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。上述過程中，可以參照稅務(wù)機(jī)關(guān)評估體系，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)形成適用于本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系。例如，設(shè)定增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率、增值稅收入變動(dòng)率等關(guān)鍵指標(biāo)，定期對成員企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估分析。對于指標(biāo)異常企業(yè)要求出具稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告、邀請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估并出具稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，同時(shí)提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議。

(二)建立、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制和措施

根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。區(qū)分可以承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、必須規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)、可以轉(zhuǎn)嫁到外部的風(fēng)險(xiǎn)等。針對必須規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

(三)建立、完善稅務(wù)信息系統(tǒng)及溝通機(jī)制

建立科學(xué)完善有效的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，使母公司能及時(shí)收集到各成員企業(yè)涉稅相關(guān)信息。各成員企業(yè)能利用信息系統(tǒng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理。同時(shí)，要加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)、咨詢公司、同行業(yè)、上下游企業(yè)的交流溝通，收集相關(guān)信息，總結(jié)形成案例、經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策執(zhí)行尺度。定期主動(dòng)邀請稅務(wù)稽查進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)。

(四)建立、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理后續(xù)監(jiān)督整改措施

稅務(wù)管理部門要定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，要及時(shí)更新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)。針對風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)異常的成員企業(yè)要督促整改。針對邀請中介機(jī)構(gòu)現(xiàn)場進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的企業(yè)，要及時(shí)跟蹤整改結(jié)果。

四、結(jié)束語

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理，是保證企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)之一。要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引、審計(jì)指引結(jié)合企業(yè)自身情況形成一套適用于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理體系，促使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間。

參考文獻(xiàn):

[1]陳云嬋.淺議企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].改革與開放,2010（16）:67-69

[2]大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）.國稅發(fā)[2009]90號

作者：張志凱 單位：青島啤酒股份有限公司

第九篇：營改增后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與稅務(wù)籌劃思考

【摘要】隨著營改增的實(shí)行，新稅制也根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的商品與勞務(wù)反復(fù)征稅的問題采取了更為有效的處理辦法，進(jìn)一步提升了我國經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)效益水平，同時(shí)也促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的過渡與轉(zhuǎn)型，帶動(dòng)了第三產(chǎn)業(yè)的興起。營改增后的新稅制首先被應(yīng)用至交通以及后期興起的服務(wù)行業(yè)之中，并在未來覆蓋了多種行業(yè)。但此過程中也難免會(huì)存在一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃等方面的問題，為此，相關(guān)部門還應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)稅制，以確保企業(yè)可以獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】營改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃；分析

隨著我國社會(huì)的不斷進(jìn)步，國家也開始適時(shí)調(diào)整相關(guān)的稅收策略，以期建立一個(gè)制度完善的社會(huì)，而在十二五規(guī)劃時(shí)期提出的營改增計(jì)劃便是積極響應(yīng)了新的國家政策。為了滿足我國人民的快速進(jìn)步，營改增計(jì)劃被廣泛應(yīng)用至各個(gè)行業(yè)。但是推行期間也存在著很多亟待解決的問題，比如當(dāng)前納稅主體并未充分理解營改增的納稅原則與納稅政策，相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。為此實(shí)際實(shí)行過程中，應(yīng)盡力解決所有出現(xiàn)的矛盾與問題，以便促進(jìn)企業(yè)的快速轉(zhuǎn)型。

一、營改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）企業(yè)的納稅方式和營改增后的稅收政策不適應(yīng)

改革后的稅制要求增值稅的抵扣只可以與相關(guān)的商品進(jìn)行連接，為此在統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中國可以進(jìn)行相互抵扣，但對于不相干的產(chǎn)品則不可以隨意進(jìn)行抵扣，且增值稅發(fā)票還應(yīng)按照產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。但納稅者在實(shí)際經(jīng)濟(jì)交易過程中往往會(huì)忽視此項(xiàng)規(guī)定，很多企業(yè)都會(huì)存在隨意使用發(fā)票的情況。而相關(guān)的稅收部門對發(fā)票的管理也并不嚴(yán)格，納稅人在進(jìn)行有效認(rèn)證之前便可以采取發(fā)放政策。首先經(jīng)營過程中，很多稅務(wù)的管理人員為納稅人開具一些憑空捏造的抵扣憑證，經(jīng)營者并未產(chǎn)生此項(xiàng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)盈利，只是想據(jù)此來抵扣一些稅收費(fèi)用。其次經(jīng)營者經(jīng)常通過發(fā)放福利等方式來抵扣稅收，比如通過給客戶優(yōu)惠政策，使客戶不要收據(jù)等。最后是部分經(jīng)營者通過商品轉(zhuǎn)出形式逃避稅收等。

（二）經(jīng)營者不能準(zhǔn)確把握營改增后的稅收政策

自營改增實(shí)行之后，我國很多地點(diǎn)都進(jìn)行了試用，并未具備一定的規(guī)模性。比如很多經(jīng)營者都是依靠電腦輸入等方法來進(jìn)行稅務(wù)扣除，他們往往會(huì)因掃描故障等原因來逃避稅收。也有部分營業(yè)者故意報(bào)錯(cuò)產(chǎn)品，來騙取國家的稅收優(yōu)惠政策。甚至還有些經(jīng)營者通過偽造殘疾證等來逃稅漏稅，非法享受國家的補(bǔ)貼政策。

（三）增值稅專用發(fā)票存在的風(fēng)險(xiǎn)

目前，很多發(fā)票犯罪行為都與增值稅掛鉤，為了實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅，很多經(jīng)營者故意進(jìn)行發(fā)票造假行為，營改增后甚至利用增值稅發(fā)票完成抵扣，達(dá)到少交稅款的目的。同時(shí)，代開發(fā)票的現(xiàn)象也變得更加普遍，這些問題產(chǎn)生的主要原因在于經(jīng)營者并未正確認(rèn)識(shí)增值稅專用發(fā)票的實(shí)際價(jià)值，也并未充分考慮其違法行為會(huì)帶來的巨大負(fù)面影響。

（四）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在的風(fēng)險(xiǎn)

自營改增稅制實(shí)行之后，虛增以及抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象變得更加普遍，相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增大。比如很多納稅人通過掃描完成進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，但期間卻存在很多開票錯(cuò)誤問題，以致無法正常進(jìn)行扣減行為。除此之外，很多企業(yè)的增值稅發(fā)票也并未明確標(biāo)注增值稅額，納稅人并未完全遵守并理解相關(guān)的增值稅稅法條例。

（五）增值稅稅務(wù)上存在的風(fēng)險(xiǎn)

營改增稅制方案中增加了免征以及退還增值稅的內(nèi)容，為此納稅人在享受帶來的優(yōu)惠政策的同時(shí)還應(yīng)積極做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。尤其是針對風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)而言，納稅人更應(yīng)該清楚了解何種情況可以適用稅收政策等。實(shí)際經(jīng)營中，部分納稅人，并不符合政策的征收范圍，但卻使用了簡單的財(cái)務(wù)方法實(shí)行優(yōu)惠政策，進(jìn)而引發(fā)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）偷稅漏稅存在的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，部分企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的利益最大化，往往會(huì)利用少計(jì)算收入的方式來進(jìn)行逃稅漏稅。這種違法方式主要以現(xiàn)金收入為主，因?yàn)椴⑽撮_具正規(guī)發(fā)票，因而在賬目方面也并未真實(shí)的有所體現(xiàn)，此時(shí)的營業(yè)收入也就被劃分為了賬外收入。實(shí)際工作中，納稅人少交稅款的原因有很多，為此稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，在并未形成犯罪的情況下予以及時(shí)制止，杜絕經(jīng)營者的惡意隱瞞行為。

（七）稅務(wù)核算存在的風(fēng)險(xiǎn)

對于某些的試點(diǎn)企業(yè)而言，其自身還會(huì)存在一定的稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)于企業(yè)會(huì)面臨稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)，或者因不合理使用增值稅發(fā)票而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等。為此，增值稅的申報(bào)過程中還應(yīng)注意防范此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、營改增后的稅務(wù)籌劃

（一）稅務(wù)籌劃的定義

作為企業(yè)管理重要的組成部分，稅收籌劃主要是在法律與相關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過科學(xué)合理規(guī)劃各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而為企業(yè)合理的減少稅收，以便順利的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。由一定意義上講，稅收籌劃與偷稅、漏稅行為有著本質(zhì)的區(qū)別，稅收籌劃主要是在法律允許的情況下對稅務(wù)進(jìn)行的科學(xué)規(guī)劃，且其具備可預(yù)見性以及合法性等特點(diǎn)。實(shí)施過程中，雖然也會(huì)出現(xiàn)與法律相脫節(jié)的情況，但其本質(zhì)上還是嚴(yán)格遵守我國的法律法規(guī)。比如企業(yè)在只有進(jìn)行產(chǎn)品銷售時(shí)才可以產(chǎn)生營業(yè)稅，但在稅收籌劃過程中，企業(yè)可以利用各種方法進(jìn)行合理避稅，減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)。但其基本的方法確是完善稅收籌劃的重要方式，且整個(gè)過程都具備較強(qiáng)的針對性，可以很大程度上減少稅收成本的發(fā)生。

（二）營改增后的稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)

1.稅務(wù)籌劃制度不完善。稅收風(fēng)險(xiǎn)與其制度保障應(yīng)該是同步進(jìn)行的，但自營改增之后，我國的稅收政策與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況出現(xiàn)了本質(zhì)的區(qū)別。不同的地域會(huì)存在不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)，比如對于發(fā)展較為緩慢的地域，政府應(yīng)進(jìn)一步加大補(bǔ)助力度，而非實(shí)行稅收的一刀切；而對于發(fā)展比較迅速的地域，國家應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)控其稅收漏洞，以防不法經(jīng)營廠家的利用制度漏洞。除此之外，制度的變動(dòng)也會(huì)對稅收籌劃產(chǎn)生較大的危害，隨著社會(huì)形式的變化，稅收政策的變動(dòng)也開始顯現(xiàn)出了很多不利方面，比如稅后變動(dòng)信息的傳達(dá)無法緊跟政策的快速發(fā)展，部分經(jīng)營者甚至形成了地域的統(tǒng)籌性，也很難根據(jù)政府政策作出改變。2.經(jīng)營者對稅務(wù)統(tǒng)籌存在一定的誤解。部分企業(yè)長期以來形成的固定繳納稅款的模式已經(jīng)根深蒂固，他們甚至無法理解稅收籌劃的真正意義。比如很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員并非了解改革后的制度變化，依然按照以往的計(jì)算方法，忘記了正確的換算原則，以至于繳納稅款方面存在很多模糊不清的情況，稅收統(tǒng)籌者與經(jīng)營者的基本理念無法達(dá)成一致。同時(shí)，企業(yè)在與消費(fèi)者進(jìn)行等值交換的過程中，不同貨物會(huì)存在不同的換算比例，但經(jīng)營者顯然并未意識(shí)到這些問題，而是按照統(tǒng)一的價(jià)格進(jìn)行收取，也并未按照地域?qū)ω浳镞M(jìn)行比例劃分，這樣就會(huì)很容產(chǎn)生稅收差價(jià)，經(jīng)營者不得不去彌補(bǔ)，以致產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)虧損。3.稅收工作者對工作認(rèn)識(shí)不全面。完善稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃是我國稅收形式的重要表現(xiàn)手段，其中稅收的籌劃者扮演了十分重要的角色。當(dāng)很多稅收統(tǒng)籌工作人員物法跟上時(shí)代的發(fā)展腳步，也做不到與時(shí)俱進(jìn)，只是一味沉浸于陳舊的經(jīng)濟(jì)體制之中。比如部分稅收統(tǒng)籌人員并未適當(dāng)調(diào)整資源信息，營改增實(shí)行之后，應(yīng)對光租與干租業(yè)務(wù)進(jìn)行明確劃分，并依據(jù)不同的繳納比例進(jìn)行計(jì)算，但是很多稅收的統(tǒng)籌工作人員都是按照自己的計(jì)算方法，也未向經(jīng)營者提供明確信息。這就要求相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格要求稅收統(tǒng)籌人員，并加大培養(yǎng)力度。

（三）營改增后的稅務(wù)籌劃的策略

1.充分利用優(yōu)惠政策。首先是利用優(yōu)惠政策，營改增后，國家給予試點(diǎn)行業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策還可以進(jìn)一步實(shí)行，只有徹底改革才可以解決重復(fù)征稅的問題。為此，試點(diǎn)單位應(yīng)該認(rèn)真研讀相關(guān)的營改增政策，并積極探討相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以便利用其為稅收籌劃工作提供更多方法依據(jù)。其次是利用差額征稅政策，按照營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人可以將全部取得的價(jià)款以及價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)抵扣，差額納稅的政策可以增加抵扣金額，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。為此企業(yè)應(yīng)盡量向稅收優(yōu)惠企業(yè)靠攏，并盡早納入差額征稅的具體范圍之內(nèi)，以便充分減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。最后是利用免稅項(xiàng)目的籌劃政策，國家頒布的增值稅免稅通知中明確規(guī)定了企業(yè)的籌劃空間，企業(yè)可以將零稅率以及免稅政策應(yīng)用至不同的行業(yè)及領(lǐng)域，并取得價(jià)格優(yōu)勢，提高自身的市場占有率。除此之外，作為一般納稅人企業(yè)，還應(yīng)對其客戶實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣政策，以便大幅度的提升企業(yè)的運(yùn)營與盈利能力。2.合理選擇納稅人身份。一方面是增值稅納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃，在營改增實(shí)行背景下，試點(diǎn)地區(qū)所涉及的企業(yè)都開始該繳納增值稅，且一般納稅人承擔(dān)銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)之間的差值，而小規(guī)模納稅人則實(shí)行簡易征收的辦法，將征收率乘以銷售金額，即得增值額納稅。但有關(guān)規(guī)定也指出，試點(diǎn)納稅人也可以利用簡易的征收辦法，且銷售金額超過小規(guī)模納稅人但卻不經(jīng)常發(fā)生繳稅行為的企業(yè)不屬于一般納稅人的范疇。由此，根據(jù)上述的政策，納稅人可以根據(jù)由經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)營類別兩方面來進(jìn)行考慮。另一方面則是增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間的籌劃，法律規(guī)定混合銷售行為只繳納一種稅，但不同的稅收負(fù)擔(dān)情況也各不相同，為此，混合銷售行為的劃分可以根據(jù)銷售無差別平衡點(diǎn)的增值率進(jìn)行展開，當(dāng)實(shí)際的增值率大于平衡點(diǎn)時(shí)，選擇營業(yè)稅可以到達(dá)節(jié)稅目的，反之則選擇增值稅可以達(dá)到節(jié)稅目的。為此企業(yè)一個(gè)正確分析當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，并進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅或者營業(yè)稅的比重，改變企業(yè)以往的經(jīng)營模式，以徹底實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。3.選擇正確的供應(yīng)商。供應(yīng)鏈中會(huì)存在多個(gè)供應(yīng)商，為此試點(diǎn)企業(yè)不應(yīng)該只是考慮價(jià)格或者其可抵扣的項(xiàng)目，也不能盲目相信低價(jià)格的供應(yīng)商。首先，對于小規(guī)模的納稅人而言，應(yīng)該選擇簡易的征稅辦法，而對于進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣的情況，則還應(yīng)選擇質(zhì)量可靠且價(jià)格比較低廉的供應(yīng)商。其次，對于一般納稅人而言，在質(zhì)量與價(jià)格屬于同一水平的條件下，還應(yīng)盡可能的向一般納稅人采購物資，但如果小規(guī)模納稅人也可以接受一定在折扣，則也可以向小規(guī)模納稅人采購。4.在銷售行為上進(jìn)行稅務(wù)籌劃。首先是勞務(wù)外包行為，試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)該充分利用稅收政策的優(yōu)勢，并將勞務(wù)業(yè)務(wù)分包至相關(guān)的地域同行，并從中享受一定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)現(xiàn)稅收的合理化，以便最大程度的降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。對于采購試點(diǎn)為一般納稅人的機(jī)構(gòu)，應(yīng)該按照增值稅專用發(fā)票標(biāo)明的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，而對于采購試點(diǎn)為小規(guī)模納稅人的機(jī)構(gòu)，還應(yīng)在可抵扣的數(shù)額上乘以7%的征收率。其次是結(jié)算方式，試點(diǎn)企業(yè)可以通過延遲稅款的方式實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，并在結(jié)算方法選擇的過程中獲利。稅收中對增值稅納稅人的發(fā)生時(shí)間有如下規(guī)定，采用直接收款方式銷售貨物時(shí)，無論貨物是否發(fā)出，都應(yīng)該在銷售款取得的當(dāng)天確認(rèn)稅金；而利用托收承付等方式銷售時(shí)，在發(fā)出貨物且辦好手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)稅金；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，則在貨物發(fā)出的當(dāng)天，及收到預(yù)收款或合同約定期限當(dāng)天確認(rèn)稅金等。由此可以看出，企業(yè)可以利用多種收款方式來分?jǐn)?、推遲當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)，以便進(jìn)一步優(yōu)化資金格局，提高資金的使用效率。最后是經(jīng)營模式方案，相關(guān)法律文件明確規(guī)定，提供有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的稅率為17%，此時(shí)的有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)則主要指的是在合同期限內(nèi)將物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)讓給他人使用，但此項(xiàng)物品的所有權(quán)不會(huì)發(fā)生變更。為此企業(yè)可以改變經(jīng)營模式，可以將有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營租賃轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄟ\(yùn)輸行業(yè)，并將稅率由原來的17%降至11%，為企業(yè)減輕了大量的稅收負(fù)擔(dān)。除此之外，不同經(jīng)營模式也會(huì)使用不同稅率，企業(yè)可以適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營模式，以合理規(guī)避稅收壓力。

三、結(jié)束語

新的社會(huì)形勢下，營改增稅制的實(shí)行取得了比較明顯的收益，但也一定程度上帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際運(yùn)營過程中，企業(yè)只有積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并明確營改增的基本政策內(nèi)容，稅務(wù)籌劃才可以得以順利實(shí)行。除此之外，隨著營改增的實(shí)行，企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了很大變化，各個(gè)企業(yè)只有不斷開源節(jié)流，并進(jìn)一步規(guī)范自身的納稅行為，才可以真正做到節(jié)省企業(yè)成本，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)才可以真正實(shí)現(xiàn)全面可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]楊玲麗，李婷，范彩，王利浩.營改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃問題分析[J].商業(yè)故事，2015(10).

[2]劉璽.建筑企業(yè)“營改增”之后稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(03).

[3]姜潔，.勘察設(shè)計(jì)行業(yè)“營改增”后稅務(wù)籌劃方案研究(優(yōu)先出版)[J].武漢交通職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013(12).

[4]劉小龍.營改增后企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的探索與建議———以上海地區(qū)營改增試點(diǎn)企業(yè)具體實(shí)施為例[J].中國管理信息化，2013(04).

[5]趙永安.建筑業(yè)“營改增”對企業(yè)稅務(wù)管理的影響與應(yīng)對(優(yōu)先出版)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(06).

[6]趙安.營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的影響及對策研究———以建筑施工企業(yè)為例[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014(05).

作者：徐松 單位：川財(cái)證券有限責(zé)任公司