企業(yè)海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文

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一“、走出去”企業(yè)海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問題

企業(yè)在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時(shí)，往往采用“息事寧人”的方式，大部分企業(yè)選擇順從當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。尋求我國稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助的企業(yè)不到三成，未能充分利用國與國之間稅收協(xié)定維護(hù)企業(yè)權(quán)益，這一比例與發(fā)達(dá)國家相比還很低。

二、海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格履行合規(guī)納稅義務(wù)

企業(yè)應(yīng)對被投資國財(cái)稅體制和稅法充分了解，對于企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的稅種，適用稅率及計(jì)稅方法，納稅申報(bào)的要求等進(jìn)行專業(yè)判斷，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)企業(yè)需按當(dāng)?shù)匾舐男凶允掷m(xù)，定期進(jìn)行年檢，履行企業(yè)合規(guī)申報(bào)和稅款繳納義務(wù)，完整提交納稅申報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)支持文檔。

(二)規(guī)范企業(yè)法人管理和財(cái)務(wù)核算

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照公司治理履行相關(guān)法律程序，完備法律文檔，做到內(nèi)部交易和資金調(diào)撥有合同可依，或有法律文件支持。在此基礎(chǔ)上，保持完整會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表，必要時(shí)經(jīng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。

(三)加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理

公司應(yīng)滿足關(guān)聯(lián)交易、資金流動(dòng)具有合理商業(yè)目的的要求，減少不必要關(guān)聯(lián)往來。注資、分紅、借貸款，均有法律文件、董事會(huì)決議或會(huì)議紀(jì)要支持。對于重大關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)提前參與評(píng)估方案，需要時(shí)引用顧問支持。對于轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管嚴(yán)格的國家，建議公司對于重大關(guān)聯(lián)交易，定期出具轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告，詳細(xì)記錄交易類型、交易金額，定價(jià)方法評(píng)估過程等，年度終了及時(shí)出具同期資料報(bào)告。

(四)做好和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性，稅收政策盲點(diǎn)依然存在。有些歐洲國家，如荷蘭，稅局的處事方式相當(dāng)靈活，并傾向于與企業(yè)協(xié)商處理涉稅事宜，企業(yè)應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。預(yù)約定是當(dāng)前許多發(fā)達(dá)國家普遍采用的一種轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整新方法，能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)的不確定性。

(五)運(yùn)用稅收協(xié)定保護(hù)權(quán)益

企業(yè)應(yīng)主動(dòng)關(guān)注中國、投資平臺(tái)公司以及投資國之間的稅收協(xié)定，積極發(fā)揮稅收協(xié)定在維護(hù)國家稅收主權(quán)和保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益方面的職能作用。企業(yè)在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時(shí)，應(yīng)及時(shí)向我國稅務(wù)部門反映，并按照相關(guān)規(guī)定申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序，由稅務(wù)總局與締約對方稅務(wù)當(dāng)局展開雙邊磋商，通過政府間正式的磋商機(jī)制來解決稅務(wù)爭端和糾紛，維護(hù)企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益。

(六)充分利用“內(nèi)腦+外腦”兩種資源

企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資渠道和主要運(yùn)營國家情況，加強(qiáng)稅務(wù)人員培訓(xùn)，重點(diǎn)了解和掌握所在國家的財(cái)稅制度以及我國與世界主要國家和地區(qū)簽定的稅收協(xié)定情況，培養(yǎng)適應(yīng)企業(yè)“走出去”的專業(yè)稅務(wù)人員。同時(shí)也可以積極借助專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的技術(shù)力量，合理使用、調(diào)配企業(yè)內(nèi)外部的專業(yè)資源。“外腦+內(nèi)腦”的模式可使企業(yè)揚(yáng)長補(bǔ)短，更好的規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

“走出去”企業(yè)想要得到當(dāng)?shù)氐淖鹁矗仨氁袷禺?dāng)?shù)胤?，樹立合?guī)經(jīng)營、依法納稅的負(fù)責(zé)任企業(yè)形象。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，促進(jìn)“走出去”企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

作者：劉建春 單位：中海石油（中國）有限公司