企業(yè)稅務風險內部控制思路

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摘要：本篇文章首先對稅務風險基本含義進行概述，從思想因素、管理因素及體系因素三個方面，對引發(fā)稅務風險出現(xiàn)的主要因素進行解析，并以此為依據，提出加強企業(yè)稅務風險內部控制的優(yōu)化思路。

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；內部控制

一、稅務風險基本概述

從稅務風險角度來說，和其他風險進行比較，存在相同之處，均會受到外部政策法律環(huán)境等因素的影響，所以含有一定的不明確性。簡單來說，所謂的稅務風險主要指企業(yè)涉稅活動最終結合和預期之間存在較大偏差，以此給企業(yè)造成不良影響。其中包含了三項內容。首先，沒有根據相關法律要求進行納稅，所以在稅務部門稽查之后，需要依法補稅，繳納對應的滯納金或者罰款，甚至還要根據法律標準追究相關法律責任。其次，依法納稅，即便秉持了相關法律標準，但是依舊沒有有效緩解企業(yè)納稅壓力，影響企業(yè)最終收益。最后，企業(yè)缺少對相關法律體系的了解，加劇企業(yè)稅務壓力，阻礙企業(yè)經濟效益增長。

二、引發(fā)稅務風險出現(xiàn)的主要因素

（一）思想因素

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在開展內部控制管理工作時，沒有將稅務風險融入其中，企業(yè)也沒有設定獨立的稅務部門來進行稅務處理，往往安排財務部門負責。由于其主要負責簡單的稅務處理工作，例如納稅申報、與稅務部門對接等，這些工作導致企業(yè)稅務工作處于相對偏低的階級，但是對企業(yè)稅務活動整體管理依舊存在缺失，沒有形成完善的體系。導致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于企業(yè)不具備良好的稅務風險意識，管理層級對稅務風險給企業(yè)運營造成的影響認識不深入，給稅務風險出現(xiàn)營造了條件。

（二）管理因素

首先，企業(yè)沒有給予稅務基礎管理高度注重，缺少對稅務信息管理、申報管理及發(fā)票管理等內容充分關注，具體操作流程不完善，如果存在稅務人員變動現(xiàn)象，必將會引發(fā)稅務風險。其次，企業(yè)沒有認識到金稅三期“以票控稅”及營改增環(huán)境下發(fā)票管理必要性，不滿足法律標準發(fā)票現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，從而給企業(yè)風險稅種管理帶來直接影響，加劇企業(yè)稅務壓力，甚至損壞企業(yè)自身形象。最后，企業(yè)沒有及時對稅務政策改變加以妥善處理，缺少對稅務籌劃的科學管理，從而導致稅務風險出現(xiàn)。

（三）體系因素

通常情況下，企業(yè)主要把盈利當作主體，針對大多數企業(yè)而言，構建內部控制體系主要用于對企業(yè)運營情況的監(jiān)管，特別是企業(yè)內部考核，主要針對盈利活動及業(yè)務人員。而針對稅務風險來說，大多數企業(yè)管理層級及基礎層級則是將該項工作交由財務部門人員負責。企業(yè)內部針對稅務活動沒有構建對應的管理和考核體系，財務工作人員在處理各項稅務問題的過程中，缺少完善的獎罰體系，使得財務工作人員工作積極性無法充分調動，僅能對部分簡單問題進行處理，缺少主動探究稅務風險和問題的工作意識。

三、加強企業(yè)稅務風險內部控制的優(yōu)化思路

（一）建設稅務風險管理組織

稅務風險則需要在良好的工作環(huán)境及專業(yè)風險管理團隊的配合下進行把控和防護。首先，企業(yè)應該做好稅務風險管理企業(yè)文化的建設工作。為了能夠實現(xiàn)對稅務風險的科學把控，就要樹立良好的稅務風險內控管理理念，從防范稅務風險源頭入手，合理稅收籌劃。管理層級應該給予稅務風險管理工作高度重視，讓其提高至管理層級中，同時將其融入運營決策范疇內，讓風險管理成為企業(yè)核心內容。其次，加強稅務風險內控管理團隊建設。企業(yè)需要將稅務風險管理意識和財務部門人員有關的思想理念進行突破，融合財務、會計、稅務、法律等專業(yè)人才，把團隊合作當作主體進行相關工作，夯實稅務風險內控力量，建設專業(yè)稅務風險管理團隊，讓稅務風險管理工作更具合理性和規(guī)范性，從而給企業(yè)戰(zhàn)略決策制定提供專業(yè)性建議。最后，企業(yè)需要根據稅務人員專業(yè)情況，定期開展稅務風險內控組織培訓，提升企業(yè)職工風險管理意識，提高稅務風險內控水平，從而保證企業(yè)稅務風險內控工作順利進行。

（二）完善稅務風險內控體系

企業(yè)需要把內部控制五項要素當作核心內容，精準識別及評估各種運營業(yè)務中出現(xiàn)的風險點，根據企業(yè)總體戰(zhàn)略標準及運營管理目標，采取一系列對應的風險管理對策，構建一套貫穿于企業(yè)內部運營管理活動中的稅務風險內部控制體系，鞏固稅務風險“防火墻”。例如，在出現(xiàn)稅務風險的過程中，或者給企業(yè)運營造成嚴重影響的情況下，稅務風險管理部門需要結合實際情況，制定合理的處理對策，優(yōu)化工作流程，加大業(yè)務監(jiān)管，做好內部交流，必要的情況下，終止或者退出相關業(yè)務。稅務風險內部控制管理體系應該在執(zhí)行環(huán)節(jié)中加以優(yōu)化和改進，對稅務風險管理控制為一個可持續(xù)過程，企業(yè)應該把事前內部控制和事后監(jiān)管充分融合，從而達到稅務風險動態(tài)管理的效果。

（三）加強稅收籌劃管理

企業(yè)需要構建稅務管理體系、稅務工作流程及稅務核算引導標準等，秉持把稅務基礎管理當作根本，把規(guī)范性文件當作核心，持續(xù)落實稅務籌劃和風險內部控制等工作，。稅務基礎管理中主要涉及了納稅申報、稅款繳納、稅務檔案管理及發(fā)票管理等內容。隨著大數據時代的來臨，金稅三期強大的“以票控稅”功能給企業(yè)發(fā)票管理提出了嚴格的標準，有效減少了虛假開具發(fā)票的現(xiàn)象。而電子發(fā)票的應用，不但能夠實現(xiàn)了企業(yè)銷項端發(fā)票的科學管理，同時還能將其擴充到進項端管理中，實現(xiàn)整體發(fā)票管理水平的提高，減少稅務風險出現(xiàn)。除此之外，企業(yè)還要做好增值稅及所得稅等高風險稅務管理工作，特別是隨著“營改增”政策的全面頒布，企業(yè)稅負改變給采購管理、營銷管理、稅務管理及風險管理提出了新的標準，企業(yè)需要設定合理的稅務風險管理的對策，例如根據稅種構建稅收政策法律體系，規(guī)避政策改變所引發(fā)的各種稅務風險。并且，企業(yè)需要在平衡稅務風險的情況喜愛，對業(yè)務流程價值進行激發(fā)，合理規(guī)劃和安排，靈活應用各種稅收政策，降低納稅成本，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（四）強化風險防范意識

現(xiàn)階段，一些企業(yè)依舊會出現(xiàn)各類稅負風險問題，導致該現(xiàn)象出現(xiàn)的關鍵因素就是企業(yè)相關人員沒有把該項工作融入日常考核范疇內。鑒于該現(xiàn)象，企業(yè)需要頒布對應的規(guī)章體系，保證各個工作人員，特別是財務人員構建了專業(yè)的稅務風險防范體系。并且，要想深化管理作用，企業(yè)不但要在原有財務部門的基礎上，設定專業(yè)的風險管理部門，同時還要秉持實事求是的原則，做好對應預警和緊急處理工作。在此過程中需要注意的是，即便一些財務工作人員具備專業(yè)的工作實力，但是也會存在缺少專精于財務風險管理的人員。因此，企業(yè)需要全面培育專業(yè)性財務風險管理人才，保證其充分契合工作要求，給企業(yè)財務工作奉獻一分力量。

四、結語

綜上所述，企業(yè)運營為投資行為，并非投機行為，投資基本在于做好風險管控工作。“金稅三期”監(jiān)管系統(tǒng)作為稅收管理的主要方式，企業(yè)需要給予稅務風險管理高度注重，結合實際情況，構建一套完善的稅務風險內部控制體系，強化風險管理意識，優(yōu)化風險管理方式，充分借助現(xiàn)代化風險管理對策和方案，提升企業(yè)稅收管理水平，保證納稅的合理性和合法性。企業(yè)只有建立完善的稅務風險內部控制體系，實現(xiàn)稅務風險的科學管理，才能讓企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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作者：溫健 單位：恒銀金融科技股份有限公司