企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與管理措施研究

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摘要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，隨著國家稅務(wù)管理力度的不斷加大，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)涉水業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)不斷提升，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度也隨之增加。本文針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先深入分析了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念表現(xiàn)及其產(chǎn)生原因，進(jìn)而深入分析提出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施，可以為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供詳細(xì)的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范控制

1引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的逐步加快，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多年來不斷發(fā)展完善，國家稅收法律法規(guī)優(yōu)化更新，“營改增”等稅收政策調(diào)整落實(shí)到位，稅收?qǐng)?zhí)法力度不斷加大，企業(yè)所處的外部稅務(wù)環(huán)境也相對(duì)更加復(fù)雜，稅收制約條件也越來越多。在這種形勢(shì)下，如果企業(yè)內(nèi)部沒有健全完善的稅務(wù)管理體系，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控管理體系，將可能會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，不僅會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，甚至對(duì)企業(yè)的自身形象和未來發(fā)展都會(huì)造成較大不良影響。因此，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的正常穩(wěn)健，已經(jīng)成為企業(yè)管理必須深入研究的重要課題，這對(duì)于確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展也具有重要意義。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)及其產(chǎn)生原因分析

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要包含了兩方面，其一，由于企業(yè)納稅行為方面出現(xiàn)了違背國家相關(guān)稅收法律法規(guī)和地方規(guī)定，而出現(xiàn)了應(yīng)納稅而未納稅或者是少納稅的問題，造成了企業(yè)面臨著被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或者是司法部門處罰的問題，不僅需要補(bǔ)交相應(yīng)的稅金，同時(shí)也要承擔(dān)相應(yīng)的滯納金，最終造成了企業(yè)財(cái)務(wù)、聲譽(yù)受到損害。其二，則是對(duì)于企業(yè)的各種經(jīng)營行為適用的法律法規(guī)運(yùn)用不夠準(zhǔn)確，沒有充分的運(yùn)用國家在稅收方面的相關(guān)優(yōu)惠政策，造成了企業(yè)應(yīng)該享有的稅收優(yōu)惠政策沒有充分享有，一定程度上出現(xiàn)了多繳納稅款的問題，增加了企業(yè)的稅收成本和現(xiàn)金流成本，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)額外加重。造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，從企業(yè)自身來綜合分析，主要是三方面的原因造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題：第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確。深入分析造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，非常重要的一方面就是對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，有的企業(yè)對(duì)于國家有關(guān)的稅務(wù)政策把握不準(zhǔn)確，有的應(yīng)繳稅費(fèi)沒有繳納，而稅收優(yōu)惠政策又利用不足，進(jìn)而導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。特別是稅務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，不僅涉及相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)也需要深入研究相關(guān)時(shí)的稅收政策規(guī)定，如果對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，容易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。第二，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠健全。不少企業(yè)還沒有根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需要建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度，有的雖然建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是還沒有與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)深入結(jié)合起來，造成了對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)無法進(jìn)行有效管控，進(jìn)一步導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的發(fā)生。第三，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性不強(qiáng)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是需要涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域各個(gè)環(huán)節(jié)，但是目前不少企業(yè)還沒有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對(duì)于稅務(wù)管理工作人員也沒有進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)教育，特別是稅務(wù)工作人員做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，既需要熟悉稅務(wù)知識(shí)，也應(yīng)該熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，這正是不少稅務(wù)管理中存在的直接問題。

3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施分析

（1）明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)和原則要求。在企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，基礎(chǔ)工作應(yīng)該明確稅務(wù)管理的基本目標(biāo)及其原則要求。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)就是在確保稅務(wù)管理合法合規(guī)的前提下，通過采取最后的財(cái)務(wù)措施實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，應(yīng)該重點(diǎn)堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則要求：堅(jiān)持成本效益原則，充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施收益是否大于成本，制定更加可合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案；堅(jiān)持整體性原則，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃過程中全盤考慮分析，進(jìn)行重點(diǎn)控制；堅(jiān)持及時(shí)性原則，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境或者業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行補(bǔ)充完善；堅(jiān)持合法性原則，確保各項(xiàng)稅務(wù)管理措施符合國家稅務(wù)法律規(guī)定。（2）完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，較為常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、納稅主體身份選擇風(fēng)險(xiǎn)、適用稅率風(fēng)險(xiǎn)、納稅地點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)、合同價(jià)款風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算方式涉稅風(fēng)險(xiǎn)、合同流、資金流、發(fā)票流和貨物流不一致的風(fēng)險(xiǎn)、增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)商管理風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)在內(nèi)部管理中，應(yīng)該針對(duì)這些較為常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，建立完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管和評(píng)價(jià)分析，科學(xué)合理地制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)機(jī)制，以有效防范控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。（3）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的專業(yè)化和執(zhí)行力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是一項(xiàng)系統(tǒng)專業(yè)的工作，開展企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該設(shè)置專業(yè)機(jī)構(gòu)，并針對(duì)稅務(wù)知識(shí)、政策、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等對(duì)稅務(wù)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，全面提高其職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作流程進(jìn)行全面優(yōu)化，加強(qiáng)對(duì)關(guān)系企業(yè)的各類稅務(wù)信息的集成管理，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督，以有效防范控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

4結(jié)語

在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的行業(yè)領(lǐng)域特點(diǎn)，全面深入分析可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)原則，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估以及應(yīng)對(duì)管理，以有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)條件。

參考文獻(xiàn)

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作者：陳彥偉 單位：山東?；瘓F(tuán)濰坊永安汽車運(yùn)輸有限公司