企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的分析

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稅收籌劃雖然在我國仍屬于新鮮事物，發(fā)展的時(shí)間相對(duì)較短，但是由于我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善，企業(yè)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)管理體制逐漸難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求，稅收籌劃作為一種全新財(cái)務(wù)管理模式，在企業(yè)籌集資本、進(jìn)行項(xiàng)目投資、開展日常經(jīng)營活動(dòng)與利潤分配方面發(fā)揮著越來越重要的作用，成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中必不可少的一個(gè)中心環(huán)節(jié)。

一、稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

改革開放以后，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度在我國逐漸建立，企業(yè)成為我國國民經(jīng)濟(jì)中重要的組成部分，為國家財(cái)政收入的增加，人民生活水平的提高做出了突出的貢獻(xiàn)。而這一社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)是通過稅收來實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)作為一個(gè)以營利為目的的商業(yè)組織，其存在的根本目的就是實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，稅收作為一項(xiàng)義務(wù)，代表著企業(yè)的一種無償?shù)纳鐣?huì)付出，直接影響到企業(yè)的收益，為了在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身社會(huì)價(jià)值，完成納稅義務(wù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化，便催生出了稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)對(duì)于自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理手段與監(jiān)控舉措，涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，而其中絕大多數(shù)都與稅務(wù)有著千絲萬縷的聯(lián)系，因而稅收籌劃存在于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)來說有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。稅務(wù)支出作為企業(yè)日常開支的重要組成部分，是企業(yè)必須承擔(dān)的、無法回避的社會(huì)責(zé)任，但是納稅行為意味著企業(yè)收益的降低，利潤的流失，為了能夠最大限度的減少這種企業(yè)利潤的降低，保證企業(yè)正當(dāng)?shù)氖芤?，就需要采取稅收籌劃的手段，在不違背國家法律的前提下，科學(xué)合理的利用我國各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營模式進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，達(dá)到依法節(jié)約稅務(wù)支出的目的。隨著我國對(duì)外開放程度的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的深入進(jìn)行，我國越來越多的企業(yè)開始走出國門，進(jìn)軍“世界市場(chǎng)”。在這一過程中企業(yè)不僅需要面對(duì)來自同類企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，還必須根據(jù)各個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)政策，進(jìn)行企業(yè)營銷上的戰(zhàn)略調(diào)整，而企業(yè)的調(diào)整更多的是根據(jù)當(dāng)?shù)氐亩愂照咦龀龅模瑸榱烁玫娜谌雵H市場(chǎng)，讓自身擁有更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就需要企業(yè)將稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，通過稅收籌劃來應(yīng)該各國稅收政策的變化，對(duì)企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)作出必要的調(diào)整，從稅收層面保證企業(yè)的利潤，提升我國企業(yè)在海外的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的跨越式發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，是按照一定的科學(xué)理論與管理原則，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管理，包含了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面。稅收作為企業(yè)所必須承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展同樣產(chǎn)生著巨大的影響。從企業(yè)發(fā)展的角度來看，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間存在著一定的聯(lián)系。財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在目的上的關(guān)系。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的目的是企業(yè)自身進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的方向與需求的有效說明，表明了企業(yè)發(fā)展的真實(shí)狀況?？梢哉f財(cái)務(wù)管理的目的是建立在對(duì)企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境與自身狀況客觀評(píng)估的基礎(chǔ)之上，他的存在為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃出科學(xué)合理的發(fā)展軌跡，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。稅收籌劃存在的目的是在現(xiàn)有的框架下最大限度的減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，合法的降低企業(yè)在稅務(wù)方面的支持，最大的限度的保證企業(yè)的利潤收入。其核心目的就是現(xiàn)實(shí)企業(yè)利益的最大化。稅收籌劃作為企業(yè)自身一種理財(cái)行為，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，所有的舉措都是在財(cái)務(wù)管理的體系之內(nèi)進(jìn)行，可以說二者在目標(biāo)設(shè)置上有一致性，稅收籌劃的目的與財(cái)務(wù)管理的目的都是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系所決定。因此企業(yè)的管理者在進(jìn)行稅收籌劃的過程中必須要財(cái)務(wù)管理的目的考慮進(jìn)來，將二者有機(jī)的結(jié)合起來，以免給財(cái)務(wù)管理帶來不利的影響。財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃管理對(duì)象的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是企業(yè)的資金，財(cái)務(wù)管理需要保證企業(yè)的資金時(shí)刻處于運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，只有這樣才能夠保證企業(yè)收益的增加。企業(yè)的稅務(wù)支出由于受國家政策的影響較大，因?yàn)橄鄬?duì)于其他方面的支出來說，彈性較小，變化幅度不大，數(shù)額比較固定。企業(yè)一旦在進(jìn)行稅務(wù)支付時(shí)出現(xiàn)困難，就會(huì)對(duì)企業(yè)自身的信譽(yù)與形象帶來災(zāi)難性的破壞，所以在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中要重視稅務(wù)支出的重要性，并根據(jù)稅務(wù)情況對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，保證企業(yè)資金的高效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在管理內(nèi)容上的關(guān)系。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的四個(gè)主要內(nèi)容，資本籌集、投資行為、企業(yè)經(jīng)銷和利潤分配都在一定程度與稅收籌劃存在著一定的聯(lián)系，稅收籌劃在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容產(chǎn)生了重大的影響。并對(duì)財(cái)務(wù)管理的外在環(huán)境產(chǎn)生了重要的影響，良好的稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理提供一個(gè)更加廣闊的平臺(tái)，幫助企業(yè)提升自身財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性與有效性，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的增強(qiáng)，資本的使用效率提供了有效保障。

三、稅收籌劃實(shí)現(xiàn)的方法與途徑

稅收籌劃之所以能在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得以實(shí)現(xiàn)，擁有極大的可行性，有著充分的現(xiàn)實(shí)原因。稅收籌劃是在國家法律允許的框架之下進(jìn)行，與偷稅漏稅等違法行為有著本質(zhì)的區(qū)別，正是國家在法律與政策上的認(rèn)可與支持，才使得稅收籌劃成為企業(yè)減少稅務(wù)支出，現(xiàn)實(shí)科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理的有效途徑。我國稅收制度的日益完善成為稅收籌劃得以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施的又一個(gè)關(guān)鍵。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向著制度化、體系化的方向發(fā)展，使得稅收籌劃的進(jìn)行有一個(gè)良好的制度保障，在一定程度上促進(jìn)了稅收籌劃的應(yīng)用與普及。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)復(fù)雜的過程需要我們財(cái)務(wù)科學(xué)的手段與方法。

1.調(diào)整成本法。調(diào)整成本法是指通過對(duì)企業(yè)成本的合理調(diào)整,抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理,決不能亂攤成本,亂計(jì)費(fèi)用。

2.收入控制法。收入控制法是通過對(duì)收入的合理控制,相應(yīng)減少所得,減輕或拖延納稅義務(wù)以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。這里必須明確,收入控制是根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行的合理財(cái)務(wù)技術(shù)處理。

四、結(jié)語

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演著十分重要的角色，發(fā)揮著十分重要的作用，通過科學(xué)的稅收籌劃，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理高效的化同時(shí)，合法的降低了稅務(wù)支出，保證了自身的利潤空間，在與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的過程中，保持了足夠的優(yōu)勢(shì)，從財(cái)務(wù)管理的角度促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。通信行業(yè)是資金密集型企業(yè)，具有投資大，周期長，供應(yīng)鏈時(shí)長的特點(diǎn)。通信工程建設(shè)中稅費(fèi)占施工成本比例大，除了建筑安裝工程成本和配套建設(shè)費(fèi)用等之外，與通信建設(shè)開發(fā)有關(guān)的稅費(fèi)，也是影響通信建設(shè)商實(shí)際可獲得的純收入的重要因素。因此，通信企業(yè)必須通過對(duì)稅負(fù)及盈利兩個(gè)方面進(jìn)行系統(tǒng)分析，提出通信行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要應(yīng)對(duì)策略：

1、通過提高銷售收入的方式不斷降低銷項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)；

2、通過加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的方式不斷提高進(jìn)項(xiàng)稅基礎(chǔ)；

3、通過推進(jìn)固定資產(chǎn)稅收短籌劃的方式真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減輕。總之，通信企業(yè)需要稅收籌劃手段達(dá)到企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化，從而減輕資金壓力，降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，打造企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為公司的健康、安全發(fā)展打下基礎(chǔ)。

作者：余輝 單位：重慶市通信產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司