稅收籌劃存在問題及建議
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(一)對稅收籌劃缺乏正確認識
由于我國對稅收籌劃相關(guān)研究起步較晚，相關(guān)領(lǐng)域研究較少，相關(guān)部門對其宣傳力度不大等原因，部分納稅人和稅務機關(guān)人員對于稅收籌劃缺乏正確的認識，使得納稅人往往不能正確合理地利用籌劃來創(chuàng)造利益，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，許多納稅人和企業(yè)法人沒有對稅收籌劃形成足夠的重視，甚至認為偷稅漏稅行為也在稅收籌劃的范疇之內(nèi)，把偷稅漏稅這些違法行為與合理的稅收籌劃混為一談；第二，企業(yè)的稅收籌劃者僅認為少繳稅就達到了籌劃的目的，其實并不然，在少繳納稅款的同時也應當一并考慮是否符合企業(yè)價值最大化的目標，是否符合成本效益原則，不能為了貪圖減稅而使企業(yè)失去其他利益。第三，許多企業(yè)內(nèi)的相關(guān)決策人員和財務會計人員知識儲備不夠，對有些優(yōu)惠稅收政策還不了解，有些政策沒有充分得到利用，即使對稅收進行了籌劃，但可能并不是最優(yōu)方案或者并沒有全面的對其他稅種進行納稅籌劃。
(二)稅務制度不健全
近年來，隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，我國稅務制度為稅務規(guī)范化制度化發(fā)揮了重要的作用，我國稅務制度行業(yè)也蒸蒸日上。然而，仍然存在稅務制度仍然不夠健全的情況亟待解決。首先，稅務人員缺乏獨立性，部分稅務的工作人員是由過去稅務機關(guān)分流過去的工作人員，對工作流程不熟悉，缺乏應有的職業(yè)水準和道德素養(yǎng)，往往造成稅務機關(guān)與機構(gòu)兩者關(guān)系不明，職責不清的結(jié)果。其次，稅務機構(gòu)運作狀況不理想，與西方國家相比，我國相關(guān)法規(guī)級次不高，約束力較弱，許多中介收費未按照稅法嚴格執(zhí)行，職業(yè)秩序混亂，業(yè)務項目較為單一簡單，大多為收費事項，而對稅務籌劃業(yè)務沒有高度重視，造成稅務籌劃業(yè)務供求均不足的現(xiàn)狀。
(三)我國稅制不完善
十八大稅制改革是深化財稅體制的一次改革，促進了稅收的客觀性和公正性，然而仍舊存在一些稅制問題阻礙著我國稅收的健康正常發(fā)展。例如，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村，然而隨著城市范圍的逐漸增大，農(nóng)村經(jīng)濟水平的不斷提高，部分農(nóng)村與城鎮(zhèn)房屋建設(shè)相差并不大，過窄的征稅范圍，影響了公平性。除此以外，房屋出租要同時征收房產(chǎn)稅和營業(yè)稅，對同一納稅人的同一征稅對象或稅源進行兩次或兩次以上的征稅行為的重復征稅不能體現(xiàn)稅收的合理負擔原則，不利于經(jīng)濟發(fā)展。另外，我國環(huán)境保護稅一直屬于空缺狀態(tài)，這樣不利于有效的控制企業(yè)對環(huán)境污染進行調(diào)控，造成更多的企業(yè)在發(fā)展的同時卻忽略了對環(huán)境的保護。
(四)稅法宣傳教育滯后
我國稅收相關(guān)部門從1994年起每年4月確定為稅收宣傳月，利用電視、報刊等媒體進行宣傳。然而我國稅收宣傳工作還存在著如下問題需要改善：第一，宣傳知識過于單一，在目前的有關(guān)稅收籌劃的宣傳中，多為增值稅和所得稅的相關(guān)信息，而涉及其他稅種的內(nèi)容并不多。同時，稅收宣傳內(nèi)容多為空泛的標語和口號，對于相關(guān)政策和法規(guī)推廣力度不夠,致使廣大納稅人對稅法的具體內(nèi)容了解不夠深入，指導意義和實際效果并不理想。第二，宣傳方式陳舊，過于形式化，稅收宣傳月僅通過掛橫幅，發(fā)放傳單等簡單方式來“走過場”，缺乏創(chuàng)新，倚重形式而忽略了結(jié)果，造成了吸引力和影響力的缺失，活動成效也大打折扣。而所發(fā)表的稿件思維僵化，缺乏新思想、新觀點，宣傳稿件質(zhì)量、創(chuàng)新性也不高。
(五)征管水平不高
我國稅收征管存在內(nèi)部監(jiān)督和人員構(gòu)成等方面都存在一些亟待解決的現(xiàn)實問題，具體體現(xiàn)在“人情稅、關(guān)系稅”現(xiàn)象較為普遍，而利用手中職權(quán)為之謀取稅收利益的行為，批準法律條件不允許批準的文件，擅自為他人辦理減稅免稅，對于應當處罰的違法行為視而不見，這樣違規(guī)的行為對稅收環(huán)境造成較大負面影響。另外，國稅干部建設(shè)存在結(jié)構(gòu)老齡化等問題，年齡在45歲以上的偏多，許多參加過職后學歷教育，但是效果并不明顯，工作時，熱情消退而且缺乏創(chuàng)新能力。同時，在各個地方分局，由于年輕的“新生代”補入數(shù)目不足，缺乏競爭壓力，不重視學習新的法規(guī)政策，大多安于現(xiàn)狀而不愿意積極進取。
二、針對稅收籌劃問題的建議
(一)加強稅收籌劃的宣傳，培養(yǎng)納稅人和稅務人員正確觀念
稅收籌劃宣傳活動的目的在于培養(yǎng)納稅人擁有正確的稅收籌劃的思想，使他們認識到稅收籌劃的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。納稅人納稅意識的增強有助于他們在不違背稅法的同時取得合法的稅收利益。同時，對于稅收宣傳也要培養(yǎng)稅務人員正確的觀念，糾正稅收籌劃是偷稅、漏稅這樣的錯誤思想，使得稅收籌劃工作能夠順利進行。另外，稅務工作人員需要對稅法宣傳方式進行改進，由過去的宣傳單、橫幅可以改進為專家座談、稅收知識競賽等活動，宣傳的內(nèi)容應盡量與實際掛鉤、多一些創(chuàng)新、少一些乏味，以方便納稅人更有興趣且更深入的理解稅收籌劃的重要性。同時，稅務工作人員應當經(jīng)常同企業(yè)相關(guān)人員相互溝通，將法規(guī)及政策的變動幾時傳達給企業(yè)相關(guān)決策者或者財務人員。
(二)加快稅收法制的建設(shè)，建立完備的稅收法律體系。
相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善才能減少偷稅、漏稅等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，更多人會由原來“鉆空子”的想法轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^稅收籌劃來取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。改革個人所得稅，采用綜合與分類相結(jié)合的方式來征收，在年終以家庭作為計稅依據(jù)，改變單一稅制對家庭負擔沉重的納稅人不公平征稅的狀況；對于改革資源稅，擴大征收的范圍，由原來的礦產(chǎn)資源增加到森林海洋資源，對不可再生資源的利用應當課以重稅；設(shè)置環(huán)境保護稅，通過征收環(huán)境保護稅來對企業(yè)造成環(huán)境污染進行把控，政府也可以利用該稅種的收入來治理污染，同時也符合節(jié)能減排，發(fā)展低碳經(jīng)濟、建立友好經(jīng)濟型社會的目標；改革房產(chǎn)稅，對農(nóng)村面積較大的住宅房納入征收范圍之內(nèi)，在城市，普通住宅可以降低征收稅率而高檔住宅提高征收稅率。
(三)完善稅務服務體制
完善稅務服務體制首先要加強對稅務的監(jiān)督管理，包括設(shè)立稅務人管理考核制度以及完善納稅人服務體系，有了嚴格的規(guī)章制度才能對稅務機構(gòu)工作人員的行為加以規(guī)范，有了納稅人的服務體系才能對納稅方法、技術(shù)、信息等方面的服務有進一步的提供高，也有助于制造良好的納稅人辦稅條件和環(huán)境。其次，應當提高從業(yè)人員的自身素質(zhì)，提高其綜合能力，機構(gòu)應當經(jīng)常組織工作人員學習相關(guān)法律法規(guī)、加強培訓實務操作、互相交流溝通工作經(jīng)驗，使工作人員能夠熟練的對不同業(yè)務進行處理，減少由于知識儲備不足或業(yè)務不夠熟練造成的失誤。最后，拓展業(yè)務范圍，通過拓寬稅務的業(yè)務范圍以滿足納稅人涉稅業(yè)務的快速變化，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，未來稅收籌劃業(yè)務的需求和供給必將越來越多，機構(gòu)的業(yè)務不應僅局限于收費事項，可以借鑒國外稅務機構(gòu)的成功經(jīng)驗，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，以滿足納稅人涉稅業(yè)務的快速變化。
三、總結(jié)
我國稅收籌劃工作由于起步較晚，法律法規(guī)相對不夠成熟，學術(shù)界對相關(guān)領(lǐng)域研究較少使得我國稅收籌劃工作呈現(xiàn)出對其沒有正確認識、稅務制度不健全、對稅法宣傳力度不夠、稅制不完善、征稅水平較低等問題。通過加快對稅收的宣傳力度，完善稅法，進行稅制改革才能改善我國的稅收環(huán)境，并使我國稅收籌劃領(lǐng)域取得長足的發(fā)展。
作者：夏佳林 單位：湖北經(jīng)濟學院會計學院
