中小企業(yè)稅收籌劃策略分析

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一、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的意義

稅收是國(guó)家以滿足社會(huì)公共需要為本質(zhì)，以法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序?yàn)橐罁?jù)，借由公共權(quán)力強(qiáng)制行使的一種財(cái)政特殊分配關(guān)系，具有無償性、固定性和強(qiáng)制性，任何企業(yè)和個(gè)人都無法避免。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，在收入、成本、費(fèi)用一定的前提下，企業(yè)的盈利收益與其依法所需納稅金額的差值就是企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)。在依法治國(guó)的方針下，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，任何偷稅逃稅抗稅避稅行為都是違法不可取的，因而為了提高自身收益，企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，尤其是中小企業(yè)。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)基于國(guó)家政策法規(guī)，以提升自身生產(chǎn)和收益為目標(biāo)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)等方面進(jìn)行籌劃安排工作，最大限度地縮小企業(yè)稅款開支，達(dá)到企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)收益的最大化。合理完善的企業(yè)稅收籌劃體制，切實(shí)可行的企業(yè)稅收籌劃策略，對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)來說有著決定性的意義。對(duì)于中小企業(yè)來說，進(jìn)行稅收籌劃主要有三個(gè)方面的意義。第一，為了盡量減少納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，可以進(jìn)行合法合理地稅收籌劃，從而直接獲取經(jīng)濟(jì)利益。第二，企業(yè)借由合法合理的稅收籌劃，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)稅收水平，提升企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)體的整體專業(yè)素質(zhì)，完善健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。第三，企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人員必然具備專業(yè)的稅收籌劃知識(shí)，足以了解掌握國(guó)家稅收政策，在國(guó)家政府審查前能夠適時(shí)地過濾清除企業(yè)納稅方面的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)的自我省察能力，提升企業(yè)的整體收益水平。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的漏洞

稅收籌劃在我國(guó)屬于新興邊緣學(xué)科，不少大型企業(yè)的稅收籌劃體制都不算完全，而中小企業(yè)因財(cái)務(wù)人員知識(shí)儲(chǔ)備的低下，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠客觀全面，往往存在錯(cuò)誤思想，將稅收籌劃看作是減少納稅，甚至是避免納稅，或者錯(cuò)誤地將稅收籌劃視作財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，無法全面掌握稅收籌劃的資料，因而無法正確進(jìn)行稅收籌劃工作，使得企業(yè)承擔(dān)較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和稅務(wù)違法的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)收益帶來負(fù)面影響。此外，中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)理念的不同，將稅收籌劃形式化，沒有真正落實(shí)，因而沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

三、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃策略

基于我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃漏洞的分析，可以從企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作、納稅管理工作、稅企關(guān)系的建立、稅收工作的統(tǒng)籌安排以及對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的充分利用五個(gè)方面研究中小企業(yè)的稅收籌劃策略。

（一）財(cái)務(wù)管理

作為中小企業(yè)稅收籌劃工作的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)要注意建立良好的財(cái)務(wù)管理制度。完善企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿，落實(shí)好企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，避免出現(xiàn)企業(yè)因財(cái)務(wù)賬目的混亂而無法全面進(jìn)行征收審核工作的現(xiàn)象。嚴(yán)格區(qū)分不同的稅種稅率和免征項(xiàng)目，消除國(guó)家審計(jì)部門制定的以高計(jì)算征稅的現(xiàn)象。通過這些現(xiàn)象的避免，有效加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，降低其涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，最終達(dá)到企業(yè)收益的最大化。

（二）納稅管理

納稅管理工作是企業(yè)稅收籌劃的直接接收對(duì)象。做好企業(yè)納稅管理工作，有效消除政府稅收審計(jì)部門對(duì)進(jìn)行的企業(yè)的稅收罰款、稅收滯納金、稅收保全等懲罰措施，減少企業(yè)除國(guó)家規(guī)定稅收外的多余支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收零風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，避免國(guó)家稅收審計(jì)部門的亂征稅現(xiàn)象導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)中小企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)收益有積極促進(jìn)作用。

（三）稅企關(guān)系

建立良好的稅企關(guān)系，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，進(jìn)而降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的又一可行手段。試想，中小企業(yè)經(jīng)過經(jīng)常性的納稅輔導(dǎo)之后，能夠全面熟悉了解稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整自身企業(yè)的稅收管理工作，避免稅收懲罰現(xiàn)象。同時(shí)，良好的稅企關(guān)系也可以在中小企業(yè)和國(guó)家稅收審查部門之間搭建起彼此信任的橋梁，稅收審查部門會(huì)相應(yīng)地減少對(duì)中小企業(yè)的納稅檢查工作，中小企業(yè)就能夠盡量避免稅收籌劃的失誤現(xiàn)象，減少稅收懲罰。

（四）統(tǒng)籌安排

中小企業(yè)容易過度關(guān)注企業(yè)的眼前利益，忽略企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不能最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的全面統(tǒng)籌安排工作，可以讓企業(yè)管理者意識(shí)到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的愿景，有機(jī)結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最大化。

（五）稅收優(yōu)惠

國(guó)家稅收優(yōu)惠政策是中小企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)所在。充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以減少企業(yè)的稅收支出，減輕企業(yè)的總稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步減少企業(yè)的資本投入，切實(shí)有效地增加企業(yè)的優(yōu)惠收益，進(jìn)而增加企業(yè)的整體收益。結(jié)束語我國(guó)中小企業(yè)為取得自身發(fā)展壯大的成果，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行正確合理并合法的企業(yè)稅收籌劃工作，減輕無法避免的稅收法定義務(wù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)成果的影響程度，以實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化目標(biāo)，提高自身的經(jīng)濟(jì)抗壓能力。

作者：王秋麗 單位：河南省工商行政管理學(xué)校