企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題分析

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摘要：納稅統(tǒng)籌規(guī)劃是企業(yè)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，針對(duì)稅務(wù)征收政策，通過(guò)籌集資金、經(jīng)營(yíng)管理以及投資的方式方法完成稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃。在稅務(wù)征收的實(shí)際施行階段，企業(yè)進(jìn)行合理的納稅規(guī)劃能夠提高經(jīng)濟(jì)收益。納稅統(tǒng)籌規(guī)劃要合理合法，依據(jù)國(guó)家規(guī)定。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)征收；納稅統(tǒng)籌

稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃是一種能夠有效推動(dòng)企業(yè)在法律允許單位內(nèi)合理減少應(yīng)該繳納的稅款，同時(shí)還能夠降低企業(yè)稅務(wù)支出。在企業(yè)、集團(tuán)等日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，稅務(wù)的規(guī)劃是一項(xiàng)非常重要的工作內(nèi)容，系統(tǒng)科學(xué)的進(jìn)行這一項(xiàng)工作，除了能夠推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和國(guó)家法律法規(guī)的完善外，還可以提高納稅人的個(gè)人收益，而且稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃還能夠改善國(guó)內(nèi)現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源，可謂是一舉多得。

一、當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅務(wù)征收籌備方面存在的不足之處

(一)企業(yè)集團(tuán)等在有關(guān)稅務(wù)的規(guī)劃方面思想上存在的問(wèn)題(1)針對(duì)有關(guān)稅務(wù)方面工作的合理合法性思想認(rèn)識(shí)程度不夠。企業(yè)或者集團(tuán)等內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員，對(duì)于有關(guān)稅務(wù)方面的知識(shí)理論了解程度不足，所以在實(shí)際的稅務(wù)征收規(guī)劃的工作當(dāng)中，并不能很好地結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況和現(xiàn)有政策。在有關(guān)稅務(wù)的工作當(dāng)中，企業(yè)的第一反應(yīng)就是怎么樣避稅，如果僅僅從字面意義上理解的話，很多工作人員僅僅把它認(rèn)為是逃稅和漏稅，但事實(shí)上，避稅和上述二者有著非常大的區(qū)別，避稅的前提就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，但逃稅漏稅是不一樣的，二者是 違反法律的做法。但是企業(yè)集團(tuán)等內(nèi)部的許多工作人員并不能夠很好地把它們區(qū)分開來(lái)，他們認(rèn)為規(guī)劃稅務(wù)的相關(guān)工作的根本目的就是躲避稅款，繳納稅款的人員研究稅務(wù)法律中的漏洞，修改企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的真實(shí)營(yíng)業(yè)狀況甚至是篡改財(cái)務(wù)內(nèi)容來(lái)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。稅務(wù)規(guī)劃工作是企業(yè)納稅人在我國(guó)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)采用有效的手段來(lái)降低企業(yè)應(yīng)繳稅款的一項(xiàng)合法行為，相比于逃稅漏稅等行為，有著本質(zhì)上的差別，稅務(wù)規(guī)劃工作是合理合法的，但是有很多企業(yè)在進(jìn)行這一項(xiàng)工作的時(shí)候，容易有違法行為出現(xiàn)，這就需要提高財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員對(duì)于稅務(wù)的認(rèn)識(shí)與了解。(2)調(diào)查了解了企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)于稅務(wù)征收的相關(guān)看法之后，了解到他們基本上都把稅務(wù)的規(guī)劃活動(dòng)看作是一次性的，并不能夠應(yīng)用于長(zhǎng)久的工作內(nèi)容。觀察國(guó)內(nèi)現(xiàn)有階段稅務(wù)征收籌劃的大致情況和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)說(shuō)，除去較少一部分的合資企業(yè)和外資企業(yè)以外，有很大一部分進(jìn)行過(guò)稅務(wù)規(guī)劃的企業(yè)，尤其是規(guī)模不大的企業(yè)，都認(rèn)為稅務(wù)規(guī)劃工作不是長(zhǎng)久性的，僅僅是短期內(nèi)企業(yè)有需要時(shí)候的行為，然而用現(xiàn)如今有關(guān)管理的知識(shí)來(lái)考慮這個(gè)問(wèn)題的話，稅務(wù)征收的籌謀規(guī)劃，其實(shí)是企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，一個(gè)非常重要的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，是能夠幫助獲取更大經(jīng)濟(jì)效益的一種行為方式?？偟膩?lái)講，稅務(wù)征收是保障企業(yè)、集團(tuán)等可以照常經(jīng)營(yíng)、不斷壯大規(guī)模的一個(gè)很重要的成本資源。與此同時(shí)，在所有支出當(dāng)中，只有納稅這一項(xiàng)內(nèi)容是直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及相關(guān)的理財(cái)狀況的，所以當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及有關(guān)工作人員充分了解，明白了稅務(wù)這一項(xiàng)理論以后，就要意識(shí)到這一項(xiàng)工作并不是短期內(nèi)的目標(biāo)，而是要長(zhǎng)久地被規(guī)劃在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中。

(二)國(guó)家有關(guān)稅務(wù)的相關(guān)規(guī)定不夠充分，在執(zhí)行過(guò)程中常有忽略一般來(lái)說(shuō)，人們進(jìn)行一項(xiàng)工作的時(shí)候，這個(gè)問(wèn)題越復(fù)雜越難以理解，就越容易在這些環(huán)節(jié)上出現(xiàn)失誤，所以當(dāng)一個(gè)國(guó)家的稅法相關(guān)規(guī)定越不好理解的時(shí)候，進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)就越容易出現(xiàn)疏漏，嚴(yán)重的時(shí)候還會(huì)造成大問(wèn)題?，F(xiàn)如今國(guó)家在將稅務(wù)體制進(jìn)行變革之后，稅法變得更加復(fù)雜，所以也就難以避免的會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，然而當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，就很容易給那些想要進(jìn)行違法活動(dòng)的人提供可乘之機(jī)，嚴(yán)格按照法律法規(guī)來(lái)界定的話，避稅是在法律允許的范圍之中的。整改這樣或者那樣的納稅項(xiàng)目，一般都不會(huì)處分企業(yè)的納稅員工。通俗來(lái)說(shuō)，避稅是在法律允許之下進(jìn)行的活動(dòng)，而偷稅漏稅是不被法律所允許的。但是，因?yàn)楫?dāng)前階段國(guó)內(nèi)稅務(wù)單位管理并不夠規(guī)范，而且資源有限，就算是有合格的執(zhí)行人員，這樣環(huán)境下進(jìn)行的工作還是難免避免的會(huì)出現(xiàn)漏洞，而且在執(zhí)行法律規(guī)范的過(guò)程中還不夠嚴(yán)格，時(shí)常有疏忽的地方，這就導(dǎo)致很多人想要利用那些漏洞來(lái)實(shí)現(xiàn)自己那些違法目的。

(三)從事稅務(wù)規(guī)劃有關(guān)工作的業(yè)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)水平不夠國(guó)家對(duì)于稅務(wù)師資格證書的獲取有著很多的規(guī)定，其中有關(guān)稅務(wù)征收規(guī)劃活動(dòng)是重點(diǎn)考核項(xiàng)目?；诖朔N原因，當(dāng)前階段國(guó)內(nèi)從事稅務(wù)征收活動(dòng)的相關(guān)工作人員以及工作單位等，主要組成內(nèi)容包括稅務(wù)事務(wù)處理中心以及注冊(cè)稅務(wù)師。然而，由這兩部分組成的有關(guān)工作人員的職業(yè)水平、職業(yè)素質(zhì)等水平相差過(guò)大，不同的工作人員之間整體綜合素養(yǎng)相差較大，高水平、高質(zhì)量的人才在現(xiàn)階段是比較缺乏的，很大程度上導(dǎo)致稅務(wù)征收籌劃的整體效益有所降低，致使稅務(wù)規(guī)劃方案不能夠達(dá)成設(shè)定的成果。

(四)集團(tuán)、單位等的稅務(wù)工作存在局限以及考慮不夠全面的問(wèn)題一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)集團(tuán)或者單位等在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃工作的時(shí)候，方案的制定都是來(lái)自第三方的專家，規(guī)劃期間把節(jié)省稅務(wù)開支當(dāng)作根本目的，也是因?yàn)檫@樣的原因。很多企業(yè)、集團(tuán)、單位等都僅僅看重資金的節(jié)省，從而忽略了稅務(wù)規(guī)劃工作對(duì)于公司發(fā)展的影響到底是正面的還是負(fù)面的。這也就導(dǎo)致稅務(wù)工作存在局限，以及考慮不夠全面的問(wèn)題。雖然說(shuō)減少企業(yè)在稅務(wù)方面的支出能夠緩解企業(yè)在資金方面的困難，但這只是短期的，不能夠?yàn)槠髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供實(shí)際幫助，所以等工作人員為企業(yè)制定水務(wù)規(guī)劃的時(shí)候，一定要考慮到企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，制定一個(gè)更有全局觀的制度。

二、針對(duì)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃工作現(xiàn)存問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

(一)強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)征收管理工作的監(jiān)督核查的工作力度。由于稅款的征收規(guī)劃是比較系統(tǒng)科學(xué)且工作內(nèi)容比較復(fù)雜的一項(xiàng)工作，所以在稅收?qǐng)?zhí)法的過(guò)程中存在忽視情況，就會(huì)有一部分企業(yè)妄想鉆法律的空子進(jìn)行偷稅漏稅行為活動(dòng)，監(jiān)管以及執(zhí)法部門的工作人員就要更加公平公正，鐵面無(wú)私，嚴(yán)格懲治那些違法的人，但是進(jìn)行懲罰不是為了傷害那些違法分子，只是想要利用這些懲罰對(duì)其進(jìn)行警告，教育他們使得其意識(shí)錯(cuò)誤并進(jìn)行改正。當(dāng)處罰方式變得更加嚴(yán)厲，這種時(shí)候往往代表著違法分子進(jìn)行違法活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)在提升，這樣的方式能夠有效推動(dòng)企業(yè)納稅人能夠依法納稅，是非常重要且有效的手段。

(二)企業(yè)集團(tuán)方面(1)無(wú)論是企業(yè)還是有關(guān)單位，都應(yīng)該提高自己的主動(dòng)性，積極了解有關(guān)稅務(wù)的各方面相關(guān)的問(wèn)題，只有真正了解了這一項(xiàng)內(nèi)容，才能夠更好地規(guī)劃完善稅務(wù)征收這項(xiàng)工作。有一部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)征收規(guī)劃這一系列工作的時(shí)候，并不是采用籌劃稅務(wù)等來(lái)降低繳納稅款的壓力等，所以通常來(lái)說(shuō)這種情況下進(jìn)行的稅務(wù)籌劃工作都是不夠合理的。(2)尋求第三方的助力。企業(yè)如果想要解決減小企業(yè)繳納稅的壓力和降低風(fēng)險(xiǎn)這兩大問(wèn)題，那么編寫制作一個(gè)完善的稅務(wù)規(guī)劃是非常有效的方式。企業(yè)有四大無(wú)法自身解決的問(wèn)題，具體包含著證件、事實(shí)，法律、流程等四大方面，綜上所述，如果企業(yè)想要順利的解決困難，那么上述四個(gè)方面有關(guān)問(wèn)題是一定要解決的。在面對(duì)我國(guó)的稅務(wù)單位的時(shí)候，其實(shí)企業(yè)納稅人所處的形勢(shì)并不樂(lè)觀，所以如果想要合理合法保證納稅人的權(quán)利，就要有專業(yè)的工作人員對(duì)此進(jìn)行籌備。所以，企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的時(shí)候，就要聘用具備專業(yè)知識(shí)的工作人員，比如律師等。

三、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)講，稅務(wù)規(guī)劃這項(xiàng)工作直接關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效果，是非常重要的工作內(nèi)容。同時(shí)也體現(xiàn)了納稅是關(guān)乎到企業(yè)自身利益和國(guó)家利益的重要工作內(nèi)容。所以，必須結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的特點(diǎn)，系統(tǒng)引導(dǎo)和稅收規(guī)劃工作，使其能夠推動(dòng)企業(yè)和國(guó)家發(fā)展。

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作者：許丹云 單位：宏景科技股份有限公司