企業(yè)重組中稅收籌劃管控風(fēng)險(xiǎn)研究

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摘要：隨著改革開放不斷深入和發(fā)展，我國(guó)形成了以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度，這是中國(guó)特色社會(huì)主義制度的重要支柱，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的根基。在遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律、企業(yè)發(fā)展規(guī)律情況下，積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，國(guó)企改革步伐也隨之在不斷加快。近兩年，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司制改制，允許其他資本進(jìn)入，大大取消了各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)形式限制，刺激了市場(chǎng)投資創(chuàng)業(yè)等熱情，同時(shí)也推動(dòng)了企業(yè)之間兼并重組的步伐。為了提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，提升企業(yè)質(zhì)量效益，稅收籌劃在企業(yè)重組中的地位不斷凸顯。

關(guān)鍵詞：企業(yè)重組；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管控

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家產(chǎn)業(yè)布局和政府大力提倡“雙創(chuàng)”，即“萬(wàn)眾創(chuàng)新和大眾創(chuàng)業(yè)”的大背景下，創(chuàng)業(yè)的市場(chǎng)更加開放和自由，國(guó)家以及整個(gè)社會(huì)都給予創(chuàng)業(yè)市場(chǎng)極大地支持和信心，允許創(chuàng)業(yè)形式的多樣，允許經(jīng)營(yíng)方式的多樣，允許市場(chǎng)流向的多樣等。在一些大中型城市，許多新興企業(yè)迅速崛起。在提供較好的發(fā)展契機(jī)的同時(shí)，市場(chǎng)面臨的挑戰(zhàn)也在加大，經(jīng)營(yíng)不善的企業(yè)會(huì)倒閉或者是被其他優(yōu)質(zhì)企業(yè)收購(gòu)，或并購(gòu)重新組成新的公司。首先，從企業(yè)重組中稅收籌劃方面來(lái)看，良好的稅收籌劃不僅可以提高重組成功的概率，而且對(duì)重組之后的企業(yè)內(nèi)部管理提升和風(fēng)險(xiǎn)管控有很大的幫助。鑒于以上講述的這些優(yōu)勢(shì)，企業(yè)重組會(huì)積極進(jìn)行稅收籌劃，但是進(jìn)行稅收籌劃又有一定的風(fēng)險(xiǎn)，本文結(jié)合企業(yè)發(fā)展形勢(shì)，圍繞企業(yè)重組中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行探討。

一、企業(yè)重組中稅收籌劃的背景

在近代以來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制就主要以四大經(jīng)濟(jì)體制為主，分別是：社會(huì)主義國(guó)有經(jīng)濟(jì)、國(guó)家資本主義經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)和民族資本主義經(jīng)濟(jì)。隨著我國(guó)改革開放不斷深入和發(fā)展，我國(guó)形成了以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度，這是中國(guó)特色社會(huì)主義制度的重要支柱，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的根基。在遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律、企業(yè)發(fā)展規(guī)律情況下，積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，國(guó)企改革步伐也隨之在不斷加快。近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展、完善，對(duì)于企業(yè)的定義也發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)如今的企業(yè)形式非常多樣，并且涉及的領(lǐng)域非常廣，業(yè)務(wù)量也很大。特別是“互聯(lián)網(wǎng)+”概念的興起，更是帶動(dòng)了一批行業(yè)的快速發(fā)展，在利益的趨勢(shì)之下，利益聚集的地方就會(huì)促進(jìn)企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形式不斷地增加，同時(shí)伴隨著各種稅收問(wèn)題的產(chǎn)生。隨著信息時(shí)代的快速發(fā)展，人與人之間的交流越來(lái)越方便，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)也越來(lái)越緊密，企業(yè)重組的現(xiàn)象也就越來(lái)越多。在這些企業(yè)重組中，一些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善而被其他優(yōu)質(zhì)企業(yè)吞并，有的是企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式，還有的就是優(yōu)質(zhì)企業(yè)之間進(jìn)行整合重組，促使公司產(chǎn)業(yè)鏈更加完整，業(yè)務(wù)能力更強(qiáng)，追求更大的利益。這就是新時(shí)代市場(chǎng)的魅力與有趣之處。在這些企業(yè)重組的過(guò)程中，會(huì)涉及多種稅收問(wèn)題，因此良好的稅收籌劃，能夠促進(jìn)公司深層次、高質(zhì)量的發(fā)展，為市場(chǎng)注入新鮮的活力。

二、企業(yè)重組時(shí)稅收籌劃的必要性

（一）稅收籌劃的含義

所謂稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。公司的財(cái)務(wù)部門作為納稅籌劃的主體部門，需要在公司整體業(yè)務(wù)框架下，自上而下的籌劃即頂層設(shè)計(jì)，自下而上的執(zhí)行，具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性等特點(diǎn)。實(shí)質(zhì)上也就是在不違反法律或者其他人利益的情況下，將公司的利益最大化，使用科學(xué)的方法計(jì)算得出最少的稅務(wù)成本支出。這樣的方法已經(jīng)被廣泛運(yùn)用于市場(chǎng)運(yùn)作，并且運(yùn)用在企業(yè)重組的過(guò)程當(dāng)中，稅收籌劃更是不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)。但其實(shí)不管是公司日常運(yùn)營(yíng)也好，企業(yè)重組也好，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此在整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程中必須按照法律的程序開展，遵守法律一定是擺在第一位的，再按照科學(xué)的、合理的方法去經(jīng)營(yíng)管理，守住法律這條紅線不逾越。一般的稅收籌劃工作都具備一定的特性，首先就是遵守法律，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者是在企業(yè)重組時(shí)，都必須在遵守法律的情況下進(jìn)行，萬(wàn)萬(wàn)不可以鉆法律的空子，違反法律。稅收籌劃工作應(yīng)具有可預(yù)見性，因此就會(huì)靈活運(yùn)用稅收籌劃，在法律允許的情況下減少企業(yè)的稅務(wù)支出，提高稅收管控水平。稅收籌劃工作還具備目的單一性，稅收籌劃工作的目的更加明確，是在法律許可的范圍內(nèi)，減少稅務(wù)支出，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，從而提高企業(yè)的最終收益。

（二）企業(yè)重組時(shí)稅收籌劃的意義

從宏觀方面來(lái)講，稅收籌劃能夠促進(jìn)中國(guó)的稅務(wù)體制改革。國(guó)家通過(guò)大數(shù)據(jù)分析可以從企業(yè)的稅收籌劃中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題，為企業(yè)降稅負(fù)，為國(guó)家政策提供數(shù)據(jù)支持和發(fā)展建議，對(duì)于國(guó)家積極完善各項(xiàng)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用；同時(shí)對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以及企業(yè)本身提高管理方面有著較大的意義。稅收籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，增加各個(gè)部門之間相互協(xié)調(diào)與互信，優(yōu)化企業(yè)管理水平，推動(dòng)企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)調(diào)整。稅收籌劃對(duì)企業(yè)重組具有重要的作用及意義，首先通過(guò)稅收籌劃可以享受國(guó)家頒布的各項(xiàng)優(yōu)惠政策以及其他的福利性措施，合理的籌劃可以減少企業(yè)的稅收成本支出，為企業(yè)帶來(lái)的節(jié)稅收益，間接地為企業(yè)注入了更多的流動(dòng)資金，激發(fā)企業(yè)對(duì)外投資或者是開設(shè)其他項(xiàng)目換取更大的利益，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。從另外一個(gè)方面來(lái)看，稅收籌劃充分利用和享受了國(guó)家頒布的各項(xiàng)優(yōu)惠政策和措施，同時(shí)也是積極地響應(yīng)了國(guó)家號(hào)召和推動(dòng)了國(guó)家政策的落實(shí)，對(duì)于國(guó)家政策導(dǎo)向和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析都具有現(xiàn)實(shí)的意義。稅收籌劃更是減少了某些不良企業(yè)偷稅漏稅這一現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)企業(yè)不是完全了解稅務(wù)狀況的時(shí)候，無(wú)法將稅務(wù)工作與頒布的國(guó)家政策結(jié)合在一起，可能會(huì)增加稅收成本。同時(shí)對(duì)比自身所獲得的利益，這就促使部分企業(yè)就會(huì)選擇偷稅漏稅，以達(dá)到降稅負(fù)、減成本、增收益的行為發(fā)生。因此，企業(yè)中的稅收籌劃是必不可少的，稅收籌劃更是稅收管理的過(guò)程，通過(guò)籌劃可以提高企業(yè)的業(yè)務(wù)水平以及整體經(jīng)營(yíng)管控能力，通過(guò)提高收益抵消稅收成本支出，在很大的程度上稅收籌劃也提高了企業(yè)合法納稅的概率，一舉兩得。企業(yè)重組中的稅收籌劃一個(gè)管理問(wèn)題，牽扯到諸多方面的業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)整體局面的把控也有一個(gè)促進(jìn)作用。當(dāng)企業(yè)重組時(shí)，稅務(wù)管理做得很好的時(shí)候，符合科學(xué)管理的要求，并且完全在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，如此一來(lái)，稅收籌劃不僅能夠提升企業(yè)整體的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還有助于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，減少稅務(wù)支出，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益。

三、企業(yè)重組中的稅收籌劃的可行性分析

正如上文所述，企業(yè)重組中的稅收籌劃具有較多的好處，不少人就懷疑稅收籌劃是否真的能在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮作用，稅收籌劃是否真的有這么多的好處，稅收籌劃是否真的能有效地減少某些不良企業(yè)偷稅漏稅情況的發(fā)生。

（一）稅務(wù)優(yōu)惠政策有效地推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行重組

眾所周知，稅務(wù)優(yōu)惠政策相對(duì)來(lái)說(shuō)是比較復(fù)雜的，具有較強(qiáng)的時(shí)效性。時(shí)間段不一樣，可能政策也就發(fā)生了變化，優(yōu)惠措施也隨之變得不一樣。在不同的稅務(wù)優(yōu)惠政策下，企業(yè)享受到的優(yōu)惠自然也就不一樣。企業(yè)可以充分利用不同的稅務(wù)優(yōu)惠政策達(dá)到減稅降負(fù)、提質(zhì)增效的目的。從某種程度上來(lái)說(shuō)，稅務(wù)優(yōu)惠政策推動(dòng)了企業(yè)的重組，因?yàn)楹芏鄷r(shí)候企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)享受到的稅務(wù)優(yōu)惠政策更多，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的力度會(huì)更大。

（二）差異性的稅收政策引導(dǎo)企業(yè)向優(yōu)惠更多的行業(yè)和地區(qū)流轉(zhuǎn)

稅務(wù)優(yōu)惠政策不僅隨著時(shí)間的流逝而改變，不同行業(yè)的企業(yè)享受到的稅務(wù)優(yōu)惠政策是不一樣的，不同的地區(qū)享受到的稅務(wù)優(yōu)惠政策也是不一樣的。前些年，國(guó)家就大力支持沿海城市，首先讓沿海城市發(fā)達(dá)起來(lái)，然后再帶動(dòng)周邊城市。比如說(shuō)深圳特區(qū)，還有現(xiàn)在熱度持續(xù)增高的雄安新區(qū)，都是在國(guó)家的政策扶持之下發(fā)展起來(lái)的?，F(xiàn)在國(guó)家就在大力扶貧，致力于縮短各個(gè)城市之間、人民之間的貧富差距。還有就是業(yè)務(wù)不同，企業(yè)享受到的稅務(wù)優(yōu)惠政策不同，如此一來(lái)就促進(jìn)了企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的多樣性，項(xiàng)目之間的融合，經(jīng)驗(yàn)的互相交流，增加交流合作的機(jī)會(huì)，從而達(dá)到企業(yè)重組改革，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和布局的有效落實(shí)。

（三）企業(yè)重組活動(dòng)在一定程度上為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠提供可能

國(guó)家為企業(yè)發(fā)展打造良好的發(fā)展平臺(tái)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)政策不斷升級(jí)。但并不是所有的企業(yè)都能夠享受到稅收優(yōu)惠，也不是企業(yè)中的每個(gè)項(xiàng)目都能夠得到補(bǔ)貼，對(duì)于可以享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目具有嚴(yán)格的要求。企業(yè)必須滿足稅收優(yōu)惠條件，才能夠充分享受和利用稅收優(yōu)惠措施。

四、企業(yè)重組中稅收籌劃管控風(fēng)險(xiǎn)的方法

不管是日常的公司運(yùn)營(yíng)也好，企業(yè)重組也好，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的。因此，在整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程中必須按照法律程序開展業(yè)務(wù)，樹立紅線意識(shí)，按照科學(xué)的、合理的方法去經(jīng)營(yíng)管理。

（一）在企業(yè)重組的過(guò)程中，選擇合理的稅收政策

在企業(yè)重組的過(guò)程中，有很多稅收優(yōu)惠政策，之間相差很大。因此要根據(jù)企業(yè)重組的目的以及對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向充分考慮，選擇合理的稅收政策，做到事前籌劃，從而合理的安排企業(yè)重組相關(guān)活動(dòng)。

（二）組織相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，降低決策風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是一門很復(fù)雜的學(xué)科，具有綜合性、專業(yè)性等特點(diǎn)。對(duì)于企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，必須具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和理論知識(shí)，否則在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)偏差，從而給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失或風(fēng)險(xiǎn)。因此，充分利用公司內(nèi)部專業(yè)人才，組建稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行合理的稅收籌劃，加強(qiáng)稅收籌劃有關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。

（三）充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理的規(guī)避

稅收籌劃本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如說(shuō)稅收籌劃出現(xiàn)偏差，或者是國(guó)家的稅務(wù)優(yōu)惠政策發(fā)生改變，都會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。企業(yè)重組時(shí)稅收籌劃還是得跟著政策走，因此要時(shí)刻關(guān)注政策的變化，并且協(xié)調(diào)好與政府之間的關(guān)系。盡管這些是不可控的因素，但是我們可以將企業(yè)的損失降到最低，比如說(shuō)加快稅收籌劃的時(shí)間，保證稅收籌劃的時(shí)效性，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家頒布的各項(xiàng)政策，合法、合理地安排稅收籌劃工作。

五、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃這個(gè)方法已經(jīng)被廣泛運(yùn)用于市場(chǎng)運(yùn)作，以及在企業(yè)重組的過(guò)程當(dāng)中，稅收籌劃更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程中必須按照法律的程序開展，遵守法律始終放在首位，再按照科學(xué)的、合理的方法去經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)頂層設(shè)計(jì)、上下聯(lián)動(dòng)，以達(dá)到減少稅務(wù)支出，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

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作者:溫立輝 單位:中國(guó)石油技術(shù)開發(fā)有限公司