淺析審計懲防體系構(gòu)建方案

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雖然《審計法》是審計機關(guān)審計監(jiān)督權(quán)力有效行使的基本保障，但我國目前的《審計法》法律規(guī)范過于原則和寬泛，從而帶來了一定的制度風(fēng)險，這是導(dǎo)致廉政風(fēng)險產(chǎn)生的主要根源之一。因此，在“依法治國”的大政方針下，真正的“依法審計”才是防范廉政風(fēng)險的應(yīng)有之義。以陜西省審計廳2007至2011年連續(xù)5年對廳機關(guān)各處室上報的年度審計人員拒收禮金、有價證券、貴重禮品，拒絕公款宴請、旅游、健身活動情況為例，截至2011年9月底，陜西省審計廳領(lǐng)導(dǎo)和審計人員共上交禮金、有價證券及貴重禮品34次，價值4.54萬元，拒收禮金、有價證券及貴重禮品60次，價值30.25萬元，拒絕宴請、公費旅游及各種健身活動23次。由此可見，僅陜西省審計工作受外部影響的程度之大就不容忽視，全國范圍更不用說。

審計權(quán)力運行之廉政風(fēng)險的理論基礎(chǔ)及原因分析

實際上，審計權(quán)力運行中大量存在的廉政風(fēng)險的核心理論基礎(chǔ)是“權(quán)力尋租理論”。根據(jù)經(jīng)濟學(xué)的觀點，從實質(zhì)上來講，尋租是一種“權(quán)力的尋租”，是既得利益集團或個人用“手中的權(quán)力影響公共決策的過程”，從而為自己牟利的一種活動，巴格瓦蒂將其稱為“尋求直接非生產(chǎn)性利潤”，即人類社會中非生產(chǎn)性的追求經(jīng)濟利益活動，而解決權(quán)力尋租最好的辦法就是分權(quán)制衡。2010至2011年，陜西省審計廳對我國審計機關(guān)廉政建設(shè)的現(xiàn)狀進行了深入調(diào)查與分析。對15個被審計單位紀(jì)檢監(jiān)察部門或財務(wù)部門人員進行座談以及對省廳機關(guān)、咸陽市審計局及其所屬彬縣、旬邑、淳化等3縣審計機關(guān)共5單位部分業(yè)務(wù)和綜合部門人員發(fā)放100份調(diào)查問卷（其中有效問卷84分，問卷有效率為84%）。該問卷調(diào)查作為“提升審計機關(guān)廉政風(fēng)險防控工作制度化水平”專題調(diào)研的一項基礎(chǔ)性工作，旨在為領(lǐng)導(dǎo)決策和完善審計機關(guān)預(yù)防腐敗制度提供第一手資料。在調(diào)查過程中，被調(diào)查對象普遍認(rèn)為：一些審計人員職業(yè)道德缺失、相關(guān)規(guī)定不明確、自由裁量空間較大、監(jiān)督不到位等是審計權(quán)力在運行過程中存在尋租可能的主要原因。

審計系統(tǒng)懲防體系構(gòu)建的方案設(shè)計

基于上述分析，針對審計廉政風(fēng)險及其懲防體系建設(shè)中存在的問題，筆者運用系統(tǒng)理論和方法，對審計懲防體系建設(shè)進行了設(shè)計與思考。具體如下：

審計機關(guān)懲防體系構(gòu)建的總體目標(biāo)是：針對審計機關(guān)廉政風(fēng)險及其防控運行中存在的困惑與問題，從建立健全組織領(lǐng)導(dǎo)機制、宣傳教育機制、制度保障機制、監(jiān)控管理機制、防范預(yù)警機制和責(zé)任落實機制等方面全面構(gòu)建審計機關(guān)廉政風(fēng)險防控體系，為防范審計機關(guān)廉政風(fēng)險、杜絕腐敗行為提供理論支持和實踐基礎(chǔ)。結(jié)合陜西省審計機關(guān)懲防體系建設(shè)的具體實踐，本文認(rèn)為審計機關(guān)懲防體系的構(gòu)建應(yīng)包括以下幾個方面：

1.教育引導(dǎo)機制（1）教育培訓(xùn)。主要包括：教育培訓(xùn)目標(biāo)與重點；教育培訓(xùn)范圍與內(nèi)容；教育培訓(xùn)方式與方法等。（2）廉政文化。主要包括：廉政文化構(gòu)成要素；廉政文化建設(shè)形式；廉政文化示范標(biāo)準(zhǔn)等。（3）效能考評。主要包括：效能考評重點內(nèi)容；效能考評分析指標(biāo)；效能考評方式類型等。

2.監(jiān)管制約機制（1）內(nèi)部監(jiān)管。主要包括：黨內(nèi)監(jiān)管制約；審計執(zhí)法督察；風(fēng)險排查處理；廉政跟蹤監(jiān)控；工作目標(biāo)考核；廉政責(zé)任追究等。（2）外部監(jiān)督。主要包括：廉政紀(jì)律公示；廉政信息暢通；廉政意見交流；廉政動態(tài)撐控；廉政執(zhí)行反饋；廉政責(zé)任評估等。

3.制度保障機制（1）組織保障。主要包括：廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組工作制度；廉政建設(shè)責(zé)任制與實施細則；廉政建設(shè)協(xié)調(diào)例會與考評制度等。（2）現(xiàn)場管理。主要包括：審計現(xiàn)場組織與調(diào)度管理；審計現(xiàn)場溝通與協(xié)調(diào)管理；審計現(xiàn)場時間與進度控制；審計現(xiàn)場信息與總結(jié)管理；審計現(xiàn)場管理信息化等。（3）內(nèi)部控制。主要包括：權(quán)力分設(shè)制度；同城報送規(guī)定；經(jīng)費自理辦法等。（4）廉政制度。主要包括：審計廉政“八不準(zhǔn)”及其補充規(guī)定；審計廉政建設(shè)工作實施綱要；審計廉政與效能巡查辦法；審計組廉政責(zé)任規(guī)定實施辦法等。（5）風(fēng)險防控與廉政風(fēng)險目錄。主要包括：審計質(zhì)量風(fēng)險與廉政風(fēng)險目錄；審計廉政情況報告分析；審計廉政預(yù)警分析指標(biāo)與評估體系；審計廉政預(yù)警防控方式與智能化等。

4.懲治處罰機制（1）案件來源。主要包括：信訪舉報；聯(lián)席會議；網(wǎng)站舉報；調(diào)查分析等。（2）案件查辦。主要包括：案件移送和聯(lián)合查辦。（3）懲戒措施。主要包括：警示談話訓(xùn)戒；案件情況通報；依法懲治處理等。

結(jié)論

本文結(jié)合陜西省審計廳近年來關(guān)于審計廉政建設(shè)的實踐，通過分析審計機關(guān)目前所面臨的內(nèi)外部審計腐敗環(huán)境和審計廉政風(fēng)險產(chǎn)生的原因，初步設(shè)計出審計機關(guān)懲防體系的基本框架。當(dāng)然，本文所構(gòu)建的懲防體系方案（框架圖）還需在實踐中進一步完善，以期能夠真正從體系上、源頭上杜絕和減少審計腐敗的發(fā)生。然而，要真正落實審計機關(guān)廉政建設(shè)與懲防體系，需要很長的過程，需要制度、機制、環(huán)境以及社會方方面面的共同努力。這將是一個漫長的過程，我們將不斷探索。（本文作者：湯小莉 單位：西安工業(yè)大學(xué)）