縣域的內(nèi)部審計工作分析

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【摘要】內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部指派的審計人員對本單位經(jīng)濟活動進行的監(jiān)督、審查、評價的行為。按照《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的要求，各單位都必須建立健全內(nèi)部審計機制。筆者從實際出發(fā)，立足國家審計角度，探索對內(nèi)部審計的指導(dǎo)監(jiān)督途徑。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；特征；建議；縣域

一、內(nèi)部審計的基本特征

內(nèi)部審計是單位內(nèi)部自我控制的體現(xiàn)，具有自查、自警、自糾的審計效果。內(nèi)部審計作為三大類審計之一，能夠降低單位決策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，是審計發(fā)揮約束職能、監(jiān)控職能的重要組成部分。建立健全內(nèi)部審計體系既能為單位經(jīng)營管理活動提供必要的保障，也能成為國家審計的重要補充。

1.具有獨立的“自”性。這種“自”性即建立在獨立性基礎(chǔ)上的自主性、簡便性。這種獨立存在使單位的經(jīng)濟運營或管理行為有了“自我”檢視的第一道程序。由自己的審計人員構(gòu)成的內(nèi)審，必將能清晰而完整地把握本單位的經(jīng)濟運營及發(fā)展，形成了隨時存在的“自視”。一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟行為異常，就會啟動“自查”并對異常進行“自警”，通過審計行為，確定解決方案，為管理者提供參考，實現(xiàn)單位內(nèi)部的“自糾”。

2.具有靈活的“化”性。內(nèi)部審計的“化”性與“自”性緊密相關(guān)。一是“簡化”性即“自我簡化”，單位可以根據(jù)自身的實際特點，開展有針對性、有目的性的審計，簡化外部審計煩瑣程序，實現(xiàn)審計既定目標(biāo)；二是“凈化”性即“自我凈化”。內(nèi)部審計能夠通過日常觀察，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟、管理行為中存在異常問題的先期征兆，采取措施妥善解決，糾偏止誤，避免出現(xiàn)更大的損失。

3.具有實踐操作上的“廣”性。內(nèi)部審計在內(nèi)容上、審查范圍上都具有相對獨立的廣泛性。內(nèi)部審計的審查范圍除了最常見的財務(wù)審計外還有內(nèi)控審計、遵循性審計、經(jīng)營審計、管理審計、績效審計等等，以上都是內(nèi)部審計在審查范圍上的“廣”性體現(xiàn)。

二、縣域內(nèi)部審計存在的主要問題

由于內(nèi)部審計是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，會使部分單位管理者對內(nèi)部審計工作不予重視。相對于外部審計而言，內(nèi)部審計會因“自”性與“化”性的過度拓展以及管理者的不重視而制約工作開展。

1.未設(shè)內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審有名無實。因為部分管理者的不重視，所以沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，沒有安排內(nèi)審人員，甚至有的單位設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)就是為了檢查完成單位的表面程序，設(shè)置的內(nèi)部審計形同虛設(shè)，未曾起到自查、自警、自糾的作用。如果國家審計機關(guān)要求統(tǒng)計內(nèi)部審計相關(guān)數(shù)據(jù)，這類單位往往就以財務(wù)人員作為內(nèi)審人員，提供相關(guān)數(shù)據(jù)，上報應(yīng)付了事。

2.內(nèi)部審計獨立性有待加強。單位的內(nèi)部審計獨立性不足，主要體現(xiàn)在兩方面：一是審計機構(gòu)不獨立。有的單位將審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門，由會計兼任，這就使得審計難以在客觀的立場上審視、檢查單位的內(nèi)部活動，無法對單位的管理活動與經(jīng)濟運營情況做出客觀、公正的評價。二是經(jīng)濟不獨立。內(nèi)審工作人員的薪資福利受到單位管理者控制，當(dāng)內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)的問題征兆一旦與單位實際利益發(fā)生沖突甚至不可調(diào)和時，如果單位管理者采取了默許或忽略，審計人員往往會采取默許態(tài)度以維護自身的利益，從而在實際工作中無法充分發(fā)揮審視、監(jiān)督的職能。

3.內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力有待提高。由于部分單位忽視內(nèi)部審計工作建設(shè)，內(nèi)審人員缺乏專業(yè)的學(xué)習(xí)環(huán)境，導(dǎo)致適應(yīng)時代需要的審計工作的專業(yè)性、系統(tǒng)性、整體性能力不高，無法獨立勝任審計工作。有的單位只對單位財政財務(wù)收支進行審計，并沒有開展單位的宏觀內(nèi)容如發(fā)展規(guī)劃、措施落實等方面的審計，沒有大視角的、宏觀的經(jīng)濟運營監(jiān)督，缺失審計程序，無法完成自查、自警、自糾的功能。

三、加強縣域內(nèi)部審計工作的建議

1.提高對內(nèi)部審計的社會關(guān)注度。國家審計機關(guān)加強對內(nèi)部審計工作的重視，督促單位形成良好的發(fā)展環(huán)境，讓單位充分有效地利用內(nèi)部機制防范化解各類風(fēng)險。地方政府應(yīng)當(dāng)持續(xù)加大對內(nèi)部審計的宣傳力度，通過廣電媒體廣泛宣傳，帶動全社會的關(guān)注，為單位的內(nèi)部審計營造社會氛圍。

2.因地制宜設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)。建立內(nèi)審機構(gòu)不能搞“一刀切”，應(yīng)該從實際出發(fā)，具體情況具體分析。內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)視單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)而定，一般有下屬單位和承接民生事項較多的單位等都應(yīng)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，如教育、衛(wèi)生、民政、建設(shè)、公安等。國家審計要擔(dān)責(zé)引導(dǎo)，督促設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位應(yīng)做到六有：有組織領(lǐng)導(dǎo)、有專職內(nèi)審科室、有專職內(nèi)審人員、有內(nèi)審業(yè)務(wù)、有審計成果、有成果利用。

3.建立調(diào)研與巡查機制，形成高壓態(tài)勢。通過試卷、表格填制，巡訪了解當(dāng)?shù)馗鲉挝粌?nèi)部審計的建設(shè)情況，對于已經(jīng)設(shè)置、未設(shè)置內(nèi)部審計的單位有基數(shù)了解；對已經(jīng)開展、未開展內(nèi)部審計的單位有清晰把握，國家審計要擔(dān)起責(zé)任，對依法屬于審計監(jiān)督對象的單位沒有設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，要督促盡快建立內(nèi)審機構(gòu)并且開展內(nèi)審業(yè)務(wù)，堅持做到“四個一”，每年召開一次內(nèi)審工作會議，對內(nèi)審人員進行一次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對內(nèi)審成果進行一次檢查，對內(nèi)審工作進行一次總結(jié)。

4.國家審計和內(nèi)部審計要融合互補。國家審計和內(nèi)部審計的緊密合作會提升單位對內(nèi)部審計的重視度，國家審計和內(nèi)部審計要信息共享、結(jié)果共用。國家審計要對內(nèi)部審計進行審計督導(dǎo)、審計培訓(xùn)、審計業(yè)務(wù)演練與實戰(zhàn)，以審代訓(xùn)，提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平。讓國家審計與內(nèi)部審計在審計理念、質(zhì)效上實現(xiàn)“無縫對接”的融合，國家審計要有效利用內(nèi)審力量和成果作為補充參考，為審深審?fù)钢Α?nèi)部審計可以根據(jù)國家審計結(jié)果和審計意見，分析研究，整改問題，完善制度，提高管理水平?？傊瑢τ诳h域的內(nèi)部審計建設(shè)，首先要解決、改善縣域內(nèi)部審計的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，加強對人的主動性管理，才能在新時展下發(fā)揮出基層內(nèi)部審計的優(yōu)勢與重要作用。如何提高縣域內(nèi)部審計的健全、完善，是審計事業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)的難題，需要全體審計人群策群力，任重道遠(yuǎn)。

作者：周暉 單位：肇東市審計局