業(yè)財(cái)融合下的信息系統(tǒng)審計(jì)研究

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【摘要】在企業(yè)業(yè)財(cái)融合的背景下，信息系統(tǒng)審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。論文旨在指出企業(yè)業(yè)財(cái)融合背景下信息系統(tǒng)審計(jì)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)的影響，分析現(xiàn)代信息審計(jì)的新發(fā)展和新趨勢(shì)，進(jìn)而剖析審計(jì)變化對(duì)審計(jì)工作者帶來的挑戰(zhàn)，提出應(yīng)付這些挑戰(zhàn)的解決方案。期望從理論方面拓展和創(chuàng)新理論思想，從實(shí)踐方面為當(dāng)代信息系統(tǒng)審計(jì)提供新的思考和思路，強(qiáng)化審計(jì)的增值作用，也有助于企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)管。

【關(guān)鍵詞】信息系統(tǒng)；業(yè)財(cái)融合；審計(jì)

1引言

隨著公司管理的需要，公司信息系統(tǒng)出現(xiàn)“業(yè)財(cái)融合”的趨勢(shì)，業(yè)財(cái)融合是指通過網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、軟件等將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理流程融為一體，建立業(yè)務(wù)處理的系統(tǒng)流程，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)處理和數(shù)據(jù)集成的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)。因此，信息系統(tǒng)的審計(jì)環(huán)境發(fā)生了顯著變化，即信息系統(tǒng)不僅為開展業(yè)務(wù)、信息處理提供服務(wù)，還為公司決策、控制提供支撐，這必將對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)產(chǎn)生重大影響。

2業(yè)財(cái)融合環(huán)境下的信息系統(tǒng)審計(jì)

2.1信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)變化

傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)是為了收集并評(píng)估證據(jù)，以決定一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)經(jīng)濟(jì)地使用資源，即傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)主要包括安全、完整、經(jīng)濟(jì)效率。而在業(yè)財(cái)融合的信息系統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)更注重與業(yè)務(wù)的結(jié)合，因此，關(guān)注的重點(diǎn)向安全、完整、經(jīng)濟(jì)效率、效用發(fā)生轉(zhuǎn)變。

2.1.1安全業(yè)財(cái)融合依賴的是信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)主要是以電子數(shù)據(jù)為載體。電子數(shù)據(jù)的安全是信息系統(tǒng)審計(jì)的一個(gè)重要問題。信息系統(tǒng)存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，信息系統(tǒng)一旦出現(xiàn)癱瘓，受到水、火、塵、磁的影響，未保存時(shí)突然斷電等情況，都有可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)很難恢復(fù)、丟失、損毀的情況。同樣，信息系統(tǒng)存在外部風(fēng)險(xiǎn)，信息系統(tǒng)如果連上網(wǎng)絡(luò)，就有可能受到外部病毒的侵蝕，遭到非法入侵，導(dǎo)致公司信息泄密。信息系統(tǒng)上的數(shù)據(jù)資料，是企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，需要在信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

2.1.2完整關(guān)注信息系統(tǒng)的完整，主要是指對(duì)信息系統(tǒng)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審計(jì)，保證能夠有效支持后續(xù)的財(cái)務(wù)審計(jì)。業(yè)財(cái)融合下，信息系統(tǒng)中不僅有財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還增加了業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，以及數(shù)據(jù)之間的轉(zhuǎn)換。信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)劇增，更要求審計(jì)關(guān)注信息系統(tǒng)的完整性，是否有隱瞞，是否是真實(shí)發(fā)生的，是否在正確的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，數(shù)據(jù)是否是準(zhǔn)確的，是否在正確的賬戶中，這些都是業(yè)財(cái)融合下，信息系統(tǒng)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。

2.1.3經(jīng)濟(jì)效率信息系統(tǒng)審計(jì)基于數(shù)據(jù)信息技術(shù)，信息系統(tǒng)是否在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中，提高了企業(yè)處理信息的效率，是信息系統(tǒng)審計(jì)的一個(gè)關(guān)注重點(diǎn)。信息系統(tǒng)審計(jì)使用高效，從而保證信息處理快速、及時(shí)，在業(yè)財(cái)融合背景下，減少了信息溝通時(shí)間，降低了溝通成本，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.1.4效用業(yè)財(cái)融合環(huán)境下的信息系統(tǒng)需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系。信息系統(tǒng)審計(jì)需要關(guān)注信息系統(tǒng)作用在業(yè)務(wù)管理中的效用性。信息系統(tǒng)審計(jì)需要關(guān)注財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)流程的結(jié)合是否流暢，業(yè)務(wù)的流程化處理是否合理，信息系統(tǒng)中的信息是否重復(fù)冗余有無脫節(jié)，信息預(yù)期使用者是否能夠精確及時(shí)地掌握企業(yè)的信息，從而提升財(cái)務(wù)管理效率，提升管理經(jīng)營效率，減少經(jīng)營成本，達(dá)到業(yè)財(cái)融合的效用。

2.2信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容變化

業(yè)財(cái)融合環(huán)境下，信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容也更加豐富。傳統(tǒng)信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容主要包括管理審計(jì)、應(yīng)用審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)和安全審計(jì)，主要關(guān)注的是信息系統(tǒng)本身。而業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)一體化，支持企業(yè)管理決策，因此，要求審計(jì)內(nèi)容向信息系統(tǒng)的決策支持功能、系統(tǒng)的運(yùn)行效果這一方向拓展。

3業(yè)財(cái)融合環(huán)境下信息系統(tǒng)審計(jì)面臨的問題

3.1審計(jì)手段不夠先進(jìn)

業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)已經(jīng)形成了業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理為一體的信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)審計(jì)也應(yīng)該借助信息科技的變化，利用信息系統(tǒng)，提高審計(jì)的效率和效果。但是目前許多企業(yè)需要耗費(fèi)大量人力物力，使用手工審計(jì)的手段，先進(jìn)一些的企業(yè)采取了建立獨(dú)立的審計(jì)系統(tǒng)，但在業(yè)審融合的背景下，企業(yè)應(yīng)該考慮將審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相結(jié)合的方式，提高企業(yè)審計(jì)的效率，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，提高企業(yè)各方面控制能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3.2審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通不暢

大多企業(yè)的業(yè)務(wù)更新迭代很快，業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)量多，同時(shí)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展更新也快，因此，企業(yè)審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門之間會(huì)出現(xiàn)溝通不流暢的問題，容易使企業(yè)信息系統(tǒng)的審計(jì)出現(xiàn)滯后性，影響工作效率和效果，影響業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程銜接，影響信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)企業(yè)管理決策的支持功能。

3.3審計(jì)人員綜合素質(zhì)不夠

業(yè)財(cái)融合下的信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了一定的要求：第一，審計(jì)人員需要具備一定的專業(yè)知識(shí)，審計(jì)人員需要掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)、管理學(xué)、計(jì)算機(jī)等多方面的知識(shí)；第二，審計(jì)人員需要能夠熟練操作各種信息系統(tǒng)；第三，審計(jì)人員需要一定的思維邏輯能力，審計(jì)人員要對(duì)信息系統(tǒng)的建立邏輯、規(guī)則進(jìn)行評(píng)判。但現(xiàn)在企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，大多由原來的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型構(gòu)成，因此，無論是專業(yè)能力，還是其他方面都略顯不足，難以勝任對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)提出改進(jìn)措施的工作，從而難以達(dá)到企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)。另外，企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員培訓(xùn)的重視也不夠，相較于對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)大多企業(yè)更重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。

4業(yè)財(cái)融合背景下信息系統(tǒng)審計(jì)建議對(duì)策

4.1構(gòu)建業(yè)財(cái)融合下的審計(jì)信息系統(tǒng)框架

構(gòu)建基于業(yè)財(cái)融合的審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)以下幾點(diǎn)：審計(jì)過程有痕跡可尋，審計(jì)過程受到監(jiān)督，審計(jì)過程可視，審計(jì)流程鏈條化，審計(jì)結(jié)果判斷智能化，數(shù)據(jù)流可視化，審計(jì)過程方便，審計(jì)效率高，審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)化。針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)任務(wù)，考慮業(yè)財(cái)融合的情況，運(yùn)用不同的分析方法，改變傳統(tǒng)審計(jì)手段，針對(duì)業(yè)財(cái)融合建立新的審計(jì)系統(tǒng)框架。

4.2加強(qiáng)審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通融合

以通過借用其他業(yè)務(wù)部門的專業(yè)人員等方式來協(xié)助開展內(nèi)部審計(jì)工作，逐漸將業(yè)務(wù)部門的知識(shí)滲透進(jìn)內(nèi)部審計(jì)中，增強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，從而在審計(jì)中對(duì)業(yè)務(wù)資料有更專業(yè)的認(rèn)識(shí)，提出更加可行的建議。事前，業(yè)務(wù)部門介紹其相關(guān)規(guī)定、主營業(yè)務(wù)以及具體開展的工作內(nèi)容，審計(jì)人員識(shí)別業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)。事中，業(yè)務(wù)部門在數(shù)據(jù)平臺(tái)上傳業(yè)務(wù)資料，給予內(nèi)部審計(jì)部門在業(yè)務(wù)的專業(yè)問題方面的幫助。事后，業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)意見和整改措施進(jìn)行整改，完善業(yè)務(wù)部門具體工作流程，并及時(shí)反饋工作中的問題，審計(jì)部門持續(xù)監(jiān)督持續(xù)改進(jìn)。

4.3提高企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)要重視審計(jì)人員素質(zhì)的提高：第一，注重人才引進(jìn)，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。引進(jìn)審計(jì)專業(yè)與計(jì)算機(jī)專業(yè)的復(fù)合型人才。第二，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括審計(jì)專業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、業(yè)務(wù)部門知識(shí)。其中，業(yè)務(wù)部門知識(shí)通過其他業(yè)務(wù)部門專業(yè)人員協(xié)助等方式教育，使得審計(jì)人員能夠充分了解業(yè)務(wù)部門的情況，更好地對(duì)業(yè)財(cái)融合下的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。第三，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考評(píng)。除了傳統(tǒng)審計(jì)，將業(yè)務(wù)部門知識(shí)學(xué)習(xí)和計(jì)算機(jī)運(yùn)用列入考核的目標(biāo)，同時(shí)有獎(jiǎng)有懲，鼓勵(lì)審計(jì)人員在業(yè)財(cái)融合的情況下作出調(diào)整，提高自身綜合素質(zhì)。

【參考文獻(xiàn)】

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作者：毛鈺涵 單位：廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)院