大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

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摘要：對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和規(guī)避預(yù)防，有助于促進(jìn)大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用和融合，讓審計(jì)工作更加精準(zhǔn)、高效，更大程度上保障公眾利益。本文對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入分析，并提出相應(yīng)的建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)環(huán)境

大數(shù)據(jù)下的審計(jì)環(huán)境較過去有了新的變化，大數(shù)據(jù)帶來(lái)了大量的、價(jià)值密度低的數(shù)據(jù)。由于大數(shù)據(jù)太過透明的特點(diǎn)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全不能被保障，也許會(huì)涉及到傷害他人隱私或者導(dǎo)致數(shù)據(jù)被公開。出現(xiàn)了許多新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，大致分為大數(shù)據(jù)審計(jì)體系缺陷引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員行為引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)組成，而整個(gè)審計(jì)過程中最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量。因此大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策需要我們進(jìn)一步探究和總結(jié)。

1大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1由于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)所導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)審計(jì)過程中，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是激發(fā)審計(jì)作用的現(xiàn)實(shí)物質(zhì)平臺(tái)，是完成此類審計(jì)任務(wù)的前提，此類審計(jì)系統(tǒng)一般需要承擔(dān)數(shù)據(jù)籌集、處理、研究和儲(chǔ)存等眾多任務(wù)，此外在采用數(shù)據(jù)技術(shù)開展初審的時(shí)候，也會(huì)出現(xiàn)眾多種類的審計(jì)模式，比如在籌集審計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)候采用Scribe等相關(guān)工具，在處理部分需要采使用SQL，另外也能使用R語(yǔ)言對(duì)數(shù)據(jù)開展高效的收集，在研究部分可直接使用BigTable或者可視化科技等。另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的優(yōu)點(diǎn)也表現(xiàn)在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)部分，超強(qiáng)的云平臺(tái)促使大規(guī)模審計(jì)數(shù)據(jù)存放被完成。此類審計(jì)技術(shù)的進(jìn)步即便促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，然而也造成現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。1.2由于數(shù)據(jù)分析所導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)工作人員的數(shù)據(jù)分析水平指出更加嚴(yán)苛的標(biāo)準(zhǔn)，此外在具體處理時(shí)期也會(huì)出現(xiàn)一定的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。首先，審計(jì)人員在正式工作以前需要確定相應(yīng)的平臺(tái)，此平臺(tái)主要作用是研究數(shù)據(jù)，假如所確定高的平臺(tái)不能高效的讓兩者需求被全部滿足，通常會(huì)造成工作無(wú)法順利繼續(xù)，且造成風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在挑選數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的時(shí)候通常只可以利用嘗試模式進(jìn)行，即便在此后也許出現(xiàn)可以達(dá)到全部現(xiàn)實(shí)需求的數(shù)據(jù)研究平臺(tái)，然而目前大數(shù)據(jù)技術(shù)無(wú)法支撐此類平臺(tái)的擴(kuò)張。其次，此類審計(jì)要求把全部數(shù)據(jù)存放到云平臺(tái)中，因此就造成數(shù)據(jù)安全出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。部分與顧客隱私有關(guān)，或者是無(wú)法公開的數(shù)據(jù)，不能得到妥存放，假如出現(xiàn)泄露，也許會(huì)影響被審組織的現(xiàn)實(shí)利益或外部信譽(yù)，因此是值得關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。1.3對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。被大眾普遍認(rèn)可的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括了檢查風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)又包括固有、控制風(fēng)險(xiǎn)，通常這兩種風(fēng)險(xiǎn)都是與審計(jì)從業(yè)人員工作無(wú)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，只需要評(píng)估其水平。而檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)從業(yè)人員工作密切相關(guān)，不管多么科學(xué)合理的抽樣方法，都可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。不論是控制或者是細(xì)節(jié)測(cè)試，也許都會(huì)忽略風(fēng)險(xiǎn)情況，因此審計(jì)人員可以通過與數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，通過平臺(tái)獲取到需要的審計(jì)數(shù)據(jù)，再結(jié)合自己的審計(jì)技術(shù)，綜合分析數(shù)據(jù)，使得風(fēng)險(xiǎn)判斷更精準(zhǔn)，這樣就能正確劃分審計(jì)資源。其次，工作人員可通過全新技術(shù)完成抽樣，持續(xù)減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。通過對(duì)著兩種風(fēng)險(xiǎn)的降低，導(dǎo)致審計(jì)工作全面順利完成，對(duì)被審計(jì)組織產(chǎn)生相應(yīng)的震懾影響。

2大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

2.1建立健全數(shù)據(jù)共享機(jī)制。政府應(yīng)建立數(shù)據(jù)共享中心使得各部門的信息能夠及時(shí)傳遞，這樣減輕了獲取審計(jì)數(shù)據(jù)的難度。另一方面，審計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)需要自主建立存儲(chǔ)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的中心。這為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了方向和重點(diǎn)，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。建立健全數(shù)據(jù)共享機(jī)制應(yīng)遵循“以人為本”的原則，培養(yǎng)管理人員的技術(shù)能力，重點(diǎn)培養(yǎng)他們?cè)趯?duì)信息的收集、處理、分析、管理方面的能力。有些數(shù)據(jù)涉及不同的部門或是不同地區(qū)，如果相互之間不能有足夠的信任，就難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。加強(qiáng)各政府部門之間的協(xié)作，也是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的關(guān)鍵因素。還需要制定相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范數(shù)據(jù)共享行為。2.2對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)全面采集與處理。在實(shí)際工作中，被審計(jì)單位往往只按照審計(jì)人員要求的標(biāo)準(zhǔn)提供經(jīng)過處理的標(biāo)準(zhǔn)表，存在人為修改數(shù)據(jù)或是掩蓋數(shù)據(jù)的問題，所以審計(jì)人員在收集被審單位數(shù)據(jù)的時(shí)候要選擇原始數(shù)據(jù)，從而使數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性得到保障。同時(shí)在收集分析的過程中，審計(jì)人員對(duì)差錯(cuò)要特別關(guān)注。通常，如果被審單位出現(xiàn)大量的差錯(cuò)或是不合常理的數(shù)據(jù)，那么很可能存在系統(tǒng)的安全漏洞。針對(duì)這一問題，審計(jì)人員需要深入挖掘，找到問題，揭示問題。對(duì)于必須采集的數(shù)據(jù)，在采集后需要核實(shí)其真實(shí)性，因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)可能直接影響結(jié)果。如果能保證數(shù)據(jù)在采集處理過程中不出現(xiàn)重大差錯(cuò)，便可以合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。2.3加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全控制。安全問題不僅是涉及到企業(yè)的信息安全，也可能是政府或是個(gè)人的信息泄露。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，想要提升數(shù)據(jù)安全性，需要從三個(gè)方面著手。一是加強(qiáng)制度控制。通過制定相關(guān)的規(guī)范，來(lái)保證各個(gè)環(huán)節(jié)有制可循，確定各種安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及認(rèn)證機(jī)制。二是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)攻擊的防范。在開發(fā)系統(tǒng)時(shí)需配備相應(yīng)的安全軟件，定期聘請(qǐng)技術(shù)人員維護(hù)，有效的防止病毒或網(wǎng)絡(luò)攻擊。三是加強(qiáng)用戶數(shù)據(jù)訪問限制。嚴(yán)格地確定權(quán)限人員，對(duì)有權(quán)限的人員加強(qiáng)監(jiān)控，并且存儲(chǔ)訪問記錄。政府部門應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)數(shù)據(jù)安全防護(hù)的教育，提高公民的防范意識(shí)。有關(guān)部門設(shè)立申訴、舉報(bào)通道，鼓勵(lì)個(gè)人或是機(jī)構(gòu)曝光有關(guān)數(shù)據(jù)安全的違法行為。2.4加強(qiáng)專業(yè)分析人才培養(yǎng)。不管技術(shù)多么先進(jìn)，都需要人力去操作、分析、核實(shí)。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接決定了數(shù)據(jù)分析的成效和審計(jì)工作的結(jié)果。專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)需要花大量的資源去培養(yǎng)，但成效顯著。定期對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，鞏固、提升技能。在審計(jì)工作結(jié)束后，開會(huì)總結(jié)、交流分享遇見的特殊案例，不斷拓展審計(jì)人員的視野，積累經(jīng)驗(yàn)，確保審計(jì)工作順利地完成，有效地防范大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)專業(yè)人員的培養(yǎng)不僅限于技術(shù)，還要在職業(yè)道德上加強(qiáng)教育，防止工作人員舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，培養(yǎng)專業(yè)能力強(qiáng)、有職業(yè)操守的專業(yè)分析人才。

3結(jié)束語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好防范和預(yù)警，如建立健全數(shù)據(jù)共享機(jī)制、加強(qiáng)專業(yè)分析人才培養(yǎng)等。伴隨風(fēng)險(xiǎn)類型的變化，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)的方法也發(fā)生了相應(yīng)的改變，審計(jì)人員需及時(shí)學(xué)習(xí)、適應(yīng)新方法。未來(lái)的審計(jì)環(huán)境必定更加復(fù)雜和多變，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在遵守準(zhǔn)則的情況下，敢于嘗試創(chuàng)新，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)后總結(jié)。這樣審計(jì)工作才會(huì)與時(shí)代接軌，使審計(jì)工作效率上升，保證資本市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行，最大程度上保護(hù)社會(huì)大眾的利益。

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作者:丁祖平 單位:重慶工商大學(xué)融智學(xué)院