審計研究論文全文(5篇)

一、預(yù)算執(zhí)行審計的影響因素

（一）現(xiàn)行體制束縛

現(xiàn)行體制長期條塊分割的行政管理模式，對預(yù)算執(zhí)行審計的多點牽制，以及審計法中對各地審計機(jī)關(guān)進(jìn)行分審，都限制了預(yù)算執(zhí)行審計的全面覆蓋性。國稅、金融等部門以及其他與政府預(yù)算執(zhí)行和負(fù)債相關(guān)的單位，只能接受上審下的模式，缺乏不同層面的審計權(quán)限。另外，部分地區(qū)的預(yù)算執(zhí)行審計要同時上交人大和政府，不可避免地受到政府的控制，影響了審計報告的真實客觀性，審計報告中所反映的情況容易具有一定的局限性和片面性，可能造成重大問題的審查漏洞和監(jiān)督死角。

（二）技能發(fā)展偏后

新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢對財政審計不斷提出新的標(biāo)準(zhǔn)和需求，當(dāng)前大多數(shù)地方機(jī)關(guān)的預(yù)算執(zhí)行審計水平都有待提高，尤其是基層審計機(jī)關(guān)，其AO系統(tǒng)建設(shè)剛剛起步，績效審計制度還未提升到預(yù)算執(zhí)行審核的主要位置，高端技術(shù)能力的發(fā)展也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于先進(jìn)國家和地區(qū)，不能滿足審計任務(wù)的要求，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.信息技術(shù)的欠缺由于對會計電算化和計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等掌握的不足，導(dǎo)致審計信息系統(tǒng)建設(shè)落后，審計應(yīng)用軟件和會計核算軟件的開發(fā)跟不上財稅系統(tǒng)的發(fā)展速度，應(yīng)用和操作的實用性不足，無法適應(yīng)審計業(yè)務(wù)的工作需要。各行業(yè)、各部門之間的軟件和系統(tǒng)兼容性差，導(dǎo)致單位之間交換會計電子數(shù)據(jù)難度加大，為審計質(zhì)量的提升設(shè)置了瓶頸。

2.計算機(jī)審計人才不足受到審計機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)體制和人才結(jié)構(gòu)的限制，導(dǎo)致當(dāng)前同時具備計算機(jī)技能和審計業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才嚴(yán)重不足。工作人員對于現(xiàn)代化的審計工具、軟硬件的應(yīng)用明顯力不從心，降低了預(yù)算執(zhí)行審計的業(yè)務(wù)效率，阻礙了績效審計的順利開展和行業(yè)發(fā)展。

一、常見專項資金績效審計工作的內(nèi)容與方法

(一)專項資金績效審計的內(nèi)容

大力開展審計工作要符合社會科學(xué)發(fā)展的要求，以人為本，滿足廣大人民的基本利益，審計工作主要應(yīng)該關(guān)注財政專項資金資金的使用、管理、以及項目完成情況與取得的效果。其中，資金的使用情況主要包括立項的時候是否存在虛假立項現(xiàn)象，項目款是否全部用于此項目，無浪費(fèi)無截留。資金的管理情況主要包括，資金分配是否合理，撥款的手續(xù)是否有效，審計單位是否在有效的進(jìn)行控制。審計工作的完成情況主要包括項目是否在規(guī)定的時間完成。設(shè)計效益情況主要包括，項目對于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展是否有利，能否滿足廣大人們的需求，有無損壞自然資源，是否有資金損失或浪費(fèi)的情況發(fā)生。

(二)專項資金績效審計的方法

在財政專項資金審計的過程中，首先，審計人員應(yīng)當(dāng)帶著疑問去實施，在通常情況下，項目的各個環(huán)節(jié)都會存在一些問題，審計人員在審計的過程中，要質(zhì)疑每一個環(huán)節(jié)可能發(fā)生的問題，從而尋求真實的結(jié)果。其次，審計人員要充分發(fā)揮群眾的力量，找到一些知情者來揭露出一些違法事件和違法動機(jī)。除此之外，審計人員應(yīng)當(dāng)追蹤資金流向，檢查是否有不合法的資金流出，使得資金的使用情況沒有達(dá)到預(yù)期的效果。最后，在審計過程中，可以利用計算機(jī)軟件等一些信息化的輔助工具來識別項目的異常情況。在對項目的審計工作中，應(yīng)該綜合運(yùn)用以上各種方法，以此來提高審計的效率。

二、開展審計工作的建議

隨著我國逐漸對地方財政支付力度的不斷提升，財政資金的下發(fā)確實為地方發(fā)展帶來強(qiáng)有力的資金后盾，但是，在支付方面，財政資金在管理審計上卻出現(xiàn)了不同的問題，包括審計不到位、資金大量沉淀、資金使用不明、缺乏監(jiān)督管理等。因此，加大對財政專項資金審計力度，將財政專項資金的使用功能最大化，方能夠提高我國政府財政性資金的總體使用和效果。文中提出幾點建議如下：資金審計和項目審計相結(jié)合，既要關(guān)注資金流向，又要審查項目完成情況與效果，避免有小項目大資金的現(xiàn)象發(fā)生;要從會計賬目開始著手，檢查各項資金的使用情況，管理情況和使用的效果。調(diào)查過程中，調(diào)查程序應(yīng)當(dāng)簡化，涉及面廣，保證審計資料完整、統(tǒng)一;審計分析時應(yīng)該分層次地進(jìn)行分析，不同性質(zhì)的項目要從不同的層面論證，要從自然環(huán)境是否損壞、人民群眾的利益能否滿足等方面來分析社會效果;在進(jìn)行績效審計時，要以各個項目為對象，看此項目的社會需要程度，是否按時完成以及完成的效果是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。另外，從宏觀效果來看，此項目是否符合國家的發(fā)展方向，有無存在重復(fù)項目。

一、我國上市公司中期財務(wù)報告自愿審計研究綜述

（一）我國上市公司中期財務(wù)報告自愿審計的動因研究

國內(nèi)上市公司中期財務(wù)報告自愿審計的動因研究可分為理論分析和實證研究兩種。理論分析的研究數(shù)量很少，目前較有代表性的周莉（2010）對國際上主流的審計需求理論進(jìn)行了闡述，并結(jié)合我國的制度背景進(jìn)行了理論分析。她認(rèn)為我國上市公司的自愿審計動機(jī)與審計需求的信號假說相符，但也提出自愿審計需求并不一定是對高質(zhì)量審計服務(wù)的需求，上市公司傳遞虛假信號的動機(jī)可能導(dǎo)致對低質(zhì)量審計服務(wù)的需求。我國對上市公司中期財務(wù)報告自愿審計的實證研究大多基于審計需求假說，從公司內(nèi)部因素展開分析。杜興強(qiáng)等（2007）一方面基于審計需求動因認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率和資產(chǎn)收益率顯著影響是否自愿接受中期財務(wù)報告的審計；另一方面基于持股角度則發(fā)現(xiàn)第一大股東持股比例和資產(chǎn)負(fù)債率同自愿接受中期審計顯著正相關(guān)，管理當(dāng)局持股比例同自愿接受中期審計顯著負(fù)相關(guān)，獨(dú)立董事的作用則并未得到充分的發(fā)揮。劉斌等（2008）的研究證實了股東與債權(quán)人之間的沖突假說和信號傳遞假說，其研究顯示債務(wù)成本越高、盈利越好的公司越愿意進(jìn)行自愿中報審計。簡建輝等（2012）的研究發(fā)現(xiàn)公司中期財務(wù)報表自愿審計與公司的成長性和公司規(guī)模顯著相關(guān)，且公司的財務(wù)狀況和股權(quán)性質(zhì)對公司的自愿審計有一定影響。周莉（2010）和杜興強(qiáng)等（2007）均認(rèn)為目前我國上市公司沒有來自于中期報告保險需求的自愿審計動機(jī)。

（二）我國上市公司中期財務(wù)報告自愿審計的經(jīng)濟(jì)后果

研究我國學(xué)者一般從宏觀和微觀這兩個層次展開資自愿審計經(jīng)濟(jì)后果的實證研究。張?zhí)焓娴龋?010）認(rèn)為上市公司自愿審計行為降低了盈余管理水平，有助于提高其盈利反應(yīng)系數(shù)。梁麗珍等（2012）發(fā)現(xiàn)進(jìn)行中報自愿審計的上市公司平均績效高于其他組合，且這些上市公司當(dāng)年的績效較前一年有明顯增長，但在未來有下降的趨勢。上述研究均表明中期財務(wù)報告自愿審計提供了更高質(zhì)量的會計信息，有積極的經(jīng)濟(jì)后果。然而，更多研究對中期財務(wù)報告自愿審計的經(jīng)濟(jì)后果不持樂觀態(tài)度。汪曉林（2013）以滬市A股市場上2001年、2005年、2007年、2009年為樣本，分析發(fā)現(xiàn)證券市場對中報審計公司的反應(yīng)并不明顯，這可能是許多公司不愿進(jìn)行中報審計的原因之一。劉斌等（2008）認(rèn)為由于審計合謀的存在，自愿審計公司的會計信息質(zhì)量低于未審計公司，且由于無法識別自愿審計后會計信息質(zhì)量的高低，投資者只能根據(jù)公司管理層傳遞的信號做出積極的市場反應(yīng)。陳欣等（2008）的結(jié)論表明自愿中報審計的公司有比未審計公司更低的非正常性應(yīng)計利潤，并非因為自愿審計降低了公司中報的盈余管理水平，而是因為高盈余質(zhì)量公司更傾向于進(jìn)行中報審計。吳水澎等（2009）的研究也表明，在考慮了上市公司自選擇因素之后，自愿審計并沒有降低上市公司的盈余管理程度；簡建輝等（2012）發(fā)現(xiàn)市場對上市公司中期財務(wù)報告自愿審計行為有一定的正面反應(yīng)，但這種反應(yīng)效力不足，且持續(xù)力較低。綜上所述，現(xiàn)有的中期財務(wù)報告自愿審計的研究結(jié)論顯示其經(jīng)濟(jì)后果大多數(shù)為不太顯著。

二、我國上市公司中期財務(wù)報告自愿審計的研究總結(jié)與展望

國內(nèi)上市公司中期財務(wù)報告自愿審計目前的研究成果可從以下幾方面總結(jié)：從發(fā)表刊物上看，發(fā)表在核心刊物上的較少，能稱之為嚴(yán)謹(jǐn)可靠的學(xué)術(shù)成果還屈指可數(shù)；從成果數(shù)量上看，相對于其他領(lǐng)域還比較少；從研究方式來看，規(guī)范研究很少而實證研究較多，這其中事件研究法又占了多數(shù)。未來相關(guān)研究可以從以下幾方面展開。

一．事業(yè)單位法定代表人任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題分析

首先，法律制度不完善，審計不規(guī)范。近些年來，我國審計單位處于一種各自為戰(zhàn)狀態(tài)，各地對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，工作積極性較強(qiáng)，出臺、頒布了諸多規(guī)范性文件。但目前，尚未有一套統(tǒng)一、完整的操作規(guī)范，各區(qū)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，存在較大差距。但具體實踐中，無實際操作指南，評價指標(biāo)無具體依據(jù)與統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計結(jié)果無法真實反映干部差異性，審計缺乏客觀性、公正性。針對各級別領(lǐng)導(dǎo)，不能明確審計范圍與審計內(nèi)容，政績評價標(biāo)準(zhǔn)也不同，隨意性驕較強(qiáng)，審計單位和審計組之間，存在較大分歧。其次，審計目標(biāo)模糊，盲目性較大。對于審計工作，由于視野較為狹隘，常規(guī)財政收支、經(jīng)濟(jì)審計責(zé)任的合法性、真實性存在較大差別。審計與社會形勢發(fā)展、宏觀經(jīng)濟(jì)需求等不相符。對于審計項目安排，不能根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)實際，落實中央經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，無法實現(xiàn)重點突出與區(qū)別對待。在具體審計時，審計目標(biāo)模糊，存在較大盲目性。第三，審計人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高。審計人員必須具備管理、科技知識，作為復(fù)合型人才，具有多元化知識結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新性的審計思維。然而我國目前審計結(jié)構(gòu)組成現(xiàn)狀，審計人員的結(jié)構(gòu)組成普遍水平不高，結(jié)構(gòu)化不科學(xué)，“誘惑”抵抗力較差，無辨別是非、風(fēng)險的審計能力，某些審計人員的職業(yè)道德較差，無法拒絕各種“糖衣炮彈”，審計人員的各類違法亂紀(jì)行為逐漸增多，原因在于審計人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高，無法與新經(jīng)濟(jì)條件需求相適應(yīng)。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，干部個人為審計對象，當(dāng)查出問題之后，需追究責(zé)任時，說情者、感情投資者較多，而審計人員職業(yè)道德較為薄弱，面對著嚴(yán)峻考驗。

二．事業(yè)單位法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的優(yōu)化措施

首先，強(qiáng)化、重視審計部門的自身，健全相關(guān)的審計監(jiān)控制度。針對審計關(guān)系而言，審計人同委托人之間是一種委托與的關(guān)系，由于風(fēng)險嚴(yán)重不對稱，使得人敢于違背道德風(fēng)險、逆向選擇。所以，審計業(yè)法律界定、同行監(jiān)督，實現(xiàn)審計機(jī)關(guān)的交叉審計，是刻不容緩的問題。建立防止審計人員、被審計單位的“串謀”機(jī)制，使相關(guān)審計事件報道、社會輿論增加，完善相關(guān)的社會輿論機(jī)制，強(qiáng)化審計部門公信力，使審計機(jī)關(guān)作用得到充分發(fā)揮，這要求強(qiáng)化、重視審計部門的自身，健全相關(guān)的審計監(jiān)控制度。其次，強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提升審計人員整體素質(zhì)，樹立審計新形象。根據(jù)我國的審計法，健全事業(yè)單位的審計機(jī)構(gòu)，以業(yè)務(wù)能力、知識結(jié)構(gòu)、職業(yè)素質(zhì)配置審計人員，必須慎重選擇審計人員，在保證審計能基礎(chǔ)上，要重視法律意識。同時，審計人員選拔，必須改變傳統(tǒng)單一性選拔方式，采用復(fù)合型轉(zhuǎn)換方式，特別重視審計人員非判斷正誤的辨別能力。強(qiáng)化審計人員培訓(xùn)，在學(xué)習(xí)過程中，堅持科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)廉潔建設(shè)，著力建立良好機(jī)制、創(chuàng)造良好環(huán)境、鍛煉優(yōu)秀人才的審計環(huán)境。第三，強(qiáng)化審計法律建設(shè)。

我國必須強(qiáng)化審計法律建設(shè)，有效借鑒國外的法律法規(guī)，建立中國特色、可操性強(qiáng)、高度運(yùn)行的審計相關(guān)法律法規(guī)，盡早實現(xiàn)審計工作的法制化、規(guī)范化和制度化目的。強(qiáng)化對違法亂紀(jì)的懲罰，審計機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)，以公平、公正的原則進(jìn)行處理與處罰。另外，強(qiáng)化各級審計機(jī)關(guān)的法律培訓(xùn)，熟悉掌握審計的規(guī)范條文，有利于適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下的事業(yè)單位審計創(chuàng)新。第四，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果利用。對于審計成果利用，若審而不用，則等同沒審，無法達(dá)到審計目的。因此，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，必須結(jié)合內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)針對性審計與按需求審計，合理利用審計結(jié)果。與分配機(jī)制相結(jié)合，對于領(lǐng)導(dǎo)收入直接掛鉤單位經(jīng)營績效，如果未經(jīng)過審計，禁止兌現(xiàn)。同時，對于審計成果，查處有問題干部。對審計成果傳送進(jìn)行嚴(yán)格控制，按照不同情況，確定抄送對象，避免出現(xiàn)審計泄密、漫散等問題。第五，運(yùn)用科學(xué)審計方法。其一，拓寬線索渠道。領(lǐng)導(dǎo)廉潔與否，群眾最具發(fā)言權(quán)。因此，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，必須與聯(lián)系密切聯(lián)系，降低審計難度，提高疑點率，增加審計線索，審計走群眾路線，建立舉報制度，通過走訪、座談、接待等形式，多渠道開展審計工作。其二，嚴(yán)查領(lǐng)導(dǎo)者財政財務(wù)狀況。通過調(diào)閱審計檔案，了解領(lǐng)導(dǎo)的財政財務(wù)問題，找準(zhǔn)著力點、切入點，提升審計質(zhì)量。其三，多種方法結(jié)合。組織財務(wù)人員、審計人員，開展座談會，仔細(xì)聽取責(zé)任人的有關(guān)評價，集思廣益，促使審計結(jié)果更為公正、客觀。

作者：王玉萍 單位：秦皇島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)事業(yè)單位登記管理局

1．財務(wù)維度

內(nèi)部審計通過查找內(nèi)部審計部門的漏洞，降低風(fēng)險，提出問題對策，完善內(nèi)部管理部門職能，降低經(jīng)營成本，減少資產(chǎn)損失，提高經(jīng)營管理水平。常用的指標(biāo)有審計的成本控制情況，審計的費(fèi)用支出，人均審查出違規(guī)金額，審計的高風(fēng)險指數(shù)等。內(nèi)部審計成本的嚴(yán)格控制，審計的費(fèi)用支出的節(jié)約可以減少企業(yè)成本的浪費(fèi)。查出的違規(guī)金額需迅速報告管理層，及時懲治防范違規(guī)行為。通過這些指標(biāo)定量定性的從財務(wù)維度規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，防范財務(wù)舞弊，完善企業(yè)的內(nèi)部審計績效。

2．客戶維度

內(nèi)部審計部門的客戶上有董事會、總經(jīng)理部門、審計部門，下有采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等各種職能業(yè)務(wù)部門和外部注冊會計師以及外部的審計師。內(nèi)部審計部門為了使企業(yè)內(nèi)部審計的價值最大化，需要滿足各個部門和各個客戶的差異需求。因此，在客戶的指標(biāo)維度中，應(yīng)該關(guān)注各個部門的交流溝通效率、客戶對內(nèi)部審計的滿意程度、內(nèi)部審計意見采納率、內(nèi)部審計師和外部審計師的交流程度、內(nèi)部審計師和企業(yè)管理層的溝通程度等。各個部門的交流程度越高，說明內(nèi)部審計的效率高，更容易為企業(yè)創(chuàng)造利益;內(nèi)部審計師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內(nèi)審和外審人員的交流程度高，客戶對內(nèi)部審計的滿意程度越高越能夠說明內(nèi)審人員的工作得到了社會的充分的認(rèn)可。內(nèi)審建議采納比率越高，說明內(nèi)審部門對企業(yè)的貢獻(xiàn)越大，審計工作的效率越高。同時，投資者、高級管理者對內(nèi)部審計的重視程度也很重要，投資者和高級管理人員對內(nèi)部審計的重視程度越高，越加大財力物力的投資和管理，內(nèi)部審計部門的運(yùn)轉(zhuǎn)才能創(chuàng)造更多的價值。

3．內(nèi)部運(yùn)營和流程

審計部門作為公司內(nèi)部管理第三道防線，必須不斷完善審計手冊中的規(guī)章制度和工作內(nèi)容，制定嚴(yán)格的計劃，并嚴(yán)格執(zhí)行，優(yōu)化內(nèi)部審計的流程，減少甚至消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的作業(yè)，擴(kuò)寬審計的范圍，提高審計的質(zhì)量，準(zhǔn)確的揭露發(fā)現(xiàn)的問題，不斷的跟蹤審計問題，從而有效的提升內(nèi)部審計的增值作用。企業(yè)可以將業(yè)務(wù)細(xì)分為前臺、中臺、后臺(前臺負(fù)責(zé)審計實施，中臺負(fù)責(zé)方案制定和技術(shù)支持，后臺負(fù)責(zé)制度制定、系統(tǒng)開發(fā)和審計質(zhì)量控制)。同時不斷完善審計手冊中的規(guī)章制度，跟蹤內(nèi)部流程中出現(xiàn)的問題，實現(xiàn)利益的不斷增長。在內(nèi)部運(yùn)營和流程中，減少不必要的工作環(huán)節(jié)的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時內(nèi)部審計的創(chuàng)新率和完成率，是內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的基礎(chǔ)。內(nèi)審防范風(fēng)險的情況也可以規(guī)避不必要成本的發(fā)生。

4．學(xué)習(xí)與成長維度