企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因及控制策略

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［摘要］企業(yè)的審計(jì)工作是保證一個(gè)企業(yè)得以存續(xù)的必要工作，也是一個(gè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力所在。審計(jì)工作在給一個(gè)企業(yè)帶來(lái)核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)也帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)也是致命的。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)壓力使得不少企業(yè)如履薄冰，因此，企業(yè)在做好自身工作的同時(shí)，必須嚴(yán)格控制好企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。文章主要探究企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及控制策略。

［關(guān)鍵詞］審計(jì)工作；風(fēng)險(xiǎn)；控制戰(zhàn)略

0引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁入了一個(gè)新的發(fā)展階段，整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，變得更有活力。我國(guó)法律、政策對(duì)企業(yè)的要求不斷放開(kāi)，大力支持中小企業(yè)發(fā)展的態(tài)度使得近十年來(lái)涌現(xiàn)了大量的企業(yè)。企業(yè)數(shù)量的增加也加劇了市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，如何存續(xù)下去對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)變成了難題。如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境要求企業(yè)不僅要提高自身產(chǎn)品質(zhì)量、品牌效應(yīng)等，更要進(jìn)行有效管理、良好運(yùn)營(yíng)。審計(jì)工作正是使公司能夠進(jìn)行良好運(yùn)營(yíng)的重要一環(huán)，因此，要做好公司的審計(jì)工作，控制公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免公司運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。

1企業(yè)審計(jì)工作概要以及重要性

1．1企業(yè)審計(jì)工作概要

近些年來(lái)為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和增強(qiáng)市場(chǎng)活力，我國(guó)逐步降低了企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻，無(wú)論是從企業(yè)資本的要求或者是企業(yè)登記程序的要求，都體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)企業(yè)寬松管制的態(tài)度。但是企業(yè)畢竟是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，嚴(yán)重影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，因此，我國(guó)要求在對(duì)企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)督的同時(shí)，企業(yè)必須要進(jìn)行自我監(jiān)督，企業(yè)審計(jì)便是起此作用。審計(jì)和會(huì)計(jì)屬于同一門(mén)類(lèi)，兩者的作用都是對(duì)企業(yè)的工作、財(cái)務(wù)進(jìn)行核算管理，從而便于企業(yè)管理者更加清楚地明白企業(yè)的現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理；在便于管理者更好地管理公司的同時(shí)，還起到了對(duì)公司的監(jiān)督作用［1］。其中審計(jì)工作則更加偏向于監(jiān)督，通過(guò)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行監(jiān)督，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)收支等更加透明化。審計(jì)也有狹義和廣義之分，其中狹義的審計(jì)僅指財(cái)務(wù)上的審計(jì)，指審計(jì)工作人員僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確和合法。廣義上的審計(jì)工作則不僅僅指財(cái)務(wù)上的審計(jì)，工作人員不僅僅要對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督檢查，更要對(duì)企業(yè)中的其他工作、其他部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理，是一種全方位的監(jiān)督［2］。如今的企業(yè)審計(jì)更偏向于廣義上的審計(jì)，審計(jì)工作包括管理公司財(cái)務(wù)的審計(jì)，還包括提高公司效益的審計(jì)。

1．2企業(yè)審計(jì)工作的重要性

企業(yè)審計(jì)工作的重要性從不同的角度則有不同的意義。首先，從企業(yè)運(yùn)營(yíng)的角度看，企業(yè)審計(jì)工作促進(jìn)了企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)，審計(jì)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)中的工作進(jìn)行監(jiān)督，并及時(shí)將公司的工作狀況、完成度以及項(xiàng)目收益都及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給企業(yè)的管理者，企業(yè)審計(jì)工作蘊(yùn)含的信息使管理者能夠更好地判斷公司所處的位置，并根據(jù)這些信息及時(shí)更新企業(yè)的戰(zhàn)略方案，從而使企業(yè)的管理體系、自身運(yùn)營(yíng)都能夠更加地完善和健全。其次，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)的角度看，會(huì)計(jì)對(duì)公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算，然而基于種種原因，財(cái)務(wù)報(bào)表可能不是完全準(zhǔn)確的，可能會(huì)給決策者帶來(lái)一種錯(cuò)誤的信息，形成一種假象。而審計(jì)則通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，可以及時(shí)糾正財(cái)務(wù)報(bào)表等公司報(bào)告中的錯(cuò)誤，使公司決策者更精確地認(rèn)識(shí)到公司的各個(gè)項(xiàng)目的成本、利潤(rùn)以及效益分析，從而決定對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的投入，使公司的經(jīng)濟(jì)效益能夠最大化［3］。最后，從企業(yè)管理的角度看，一個(gè)企業(yè)也是一個(gè)龐大的組織，一個(gè)企業(yè)有許多工作部門(mén)和許多工作人員，而工作人員的管理也是一個(gè)難題。工作人員的數(shù)量使得相關(guān)管理人員可能無(wú)法準(zhǔn)確地關(guān)注到每個(gè)工作人員，有些工作人員的工作狀況以及工作質(zhì)量無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地被管理人員了解，而企業(yè)的審計(jì)工作也使公司的管理更加有序化，通過(guò)對(duì)工作人員工作狀況的監(jiān)督，建立獎(jiǎng)懲制度，增加了工作人員的責(zé)任感，便于企業(yè)管理。企業(yè)審計(jì)工作不僅僅對(duì)企業(yè)有著重大的意義，對(duì)于整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境也有很大的影響。企業(yè)審計(jì)工作保證了企業(yè)各項(xiàng)工作的合法性、準(zhǔn)確性，起到了從企業(yè)內(nèi)部對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的作用，作為市場(chǎng)和政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)督的輔助。因此，企業(yè)審計(jì)工作又叫企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督使得市場(chǎng)環(huán)境更加的健康，避免由于企業(yè)的趨利性而不擇手段進(jìn)行牟利，使得中國(guó)經(jīng)濟(jì)能夠保持高速而又健康的發(fā)展。

2企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2．1審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化

近些年來(lái)，整個(gè)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了翻天覆地的變化。中國(guó)經(jīng)濟(jì)的變化從宏觀上體現(xiàn)為市場(chǎng)的變化，微觀上則體現(xiàn)為企業(yè)的變化。首先，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)更加多樣化，逐漸朝著綠色化、智能化的方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變化不僅僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)的種類(lèi)上，也體現(xiàn)在業(yè)務(wù)的數(shù)量上。與以往企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不同，如今的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)充斥了人們生活的方方面面，小至生活物品，大至衣食住行。因此，企業(yè)審計(jì)工作也更加的繁重和復(fù)雜，與復(fù)雜同時(shí)而來(lái)的便是風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)的各項(xiàng)工作活動(dòng)或者是財(cái)務(wù)活動(dòng)等有許多是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)完成的，企業(yè)的整體大環(huán)境都更加的網(wǎng)絡(luò)化、信息化，這與之前單一的企業(yè)環(huán)境不同。網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)環(huán)境對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的要求也顯著提升，不僅要求企業(yè)審計(jì)工作逐漸網(wǎng)絡(luò)化，而且要求企業(yè)審計(jì)工作掌握企業(yè)碎片網(wǎng)絡(luò)信息，并做到及時(shí)更新。

2．2審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性不夠

第一，就專(zhuān)業(yè)性而言，審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)的工作，企業(yè)審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)必須要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)并通過(guò)國(guó)家和企業(yè)的考核。只有企業(yè)審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬，才能使企業(yè)審計(jì)工作更加準(zhǔn)確的完成。但是，現(xiàn)狀是企業(yè)的審計(jì)工作往往不是專(zhuān)門(mén)從事審計(jì)工作并獲得審計(jì)資格證的人員來(lái)完成，而是由企業(yè)的其他部門(mén)工作人員抽調(diào)組成審計(jì)部門(mén)來(lái)完成。企業(yè)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，提升了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和專(zhuān)業(yè)性得不到有效的保證。第二，就獨(dú)立性而言，企業(yè)審計(jì)對(duì)企業(yè)起到一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督的作用，因此，企業(yè)審計(jì)人員必須要獨(dú)立于企業(yè)的人員管理體系，這樣才能保證審計(jì)工作的公正和透明。然而大量的企業(yè)審計(jì)人員仍然受相關(guān)部門(mén)的管理人員領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)工作人員在企業(yè)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)之下進(jìn)行審計(jì)工作，難免會(huì)使企業(yè)的審計(jì)工作的公正中立立場(chǎng)有所偏頗，無(wú)法使審計(jì)工作起到應(yīng)有的監(jiān)督作用［4］。

2．3審計(jì)方法的滯后

由于審計(jì)環(huán)境的變化，為了提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確度和效率，必須使審計(jì)方法與時(shí)俱進(jìn)，大大減少審計(jì)工作的重復(fù)和無(wú)效量。審計(jì)工作人員往往要及時(shí)準(zhǔn)確收集到企業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作信息，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)。然而，審計(jì)工作人員要獲得精細(xì)的信息，需要耗費(fèi)大量的精力和時(shí)間，反而使審計(jì)工作人員無(wú)法集中精力和時(shí)間去完成更有價(jià)值和效益的工作。因此，審計(jì)方法更新之后，給審計(jì)工作增加了許多難度和不便，提升了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

3．1提升審計(jì)人員的工作素質(zhì)和獨(dú)立性

企業(yè)可以從兩種渠道來(lái)提升審計(jì)人員的工作素質(zhì)，首先，在企業(yè)招聘時(shí)，提升審計(jì)人員在整個(gè)招聘人員中的占比，并在面試中提高業(yè)務(wù)考核的占比，業(yè)務(wù)考核主要就是測(cè)試面試人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，并且在招聘時(shí)要將獲得相關(guān)資格證書(shū)作為一個(gè)硬性條件。其次，企業(yè)可以鼓勵(lì)公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，并且在已有的審計(jì)部門(mén)內(nèi)部定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)素質(zhì)測(cè)評(píng)，并設(shè)置獎(jiǎng)懲制度，以此來(lái)激勵(lì)審計(jì)人員自覺(jué)提升自己的業(yè)務(wù)水平。最后，企業(yè)要建立針對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立管理機(jī)制，允許審計(jì)人員為了保證公司監(jiān)督的公正中立而不服從相關(guān)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)，從而使審計(jì)工作起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

3．2建立信息共享機(jī)制

企業(yè)審計(jì)工作是一項(xiàng)煩瑣的工作，需要許多工作人員密切配合以及高效的管理機(jī)制。首先，要明確各個(gè)審計(jì)人員的工作任務(wù)，監(jiān)督范圍要遍及企業(yè)的每個(gè)工作項(xiàng)目。同時(shí)，在分配工作任務(wù)時(shí)，要注意不能將大量的工作任務(wù)集中于一個(gè)審計(jì)人員身上，每一個(gè)人員的工作任務(wù)要注重與該部門(mén)的工作性質(zhì)以及工作量相適應(yīng)。其次，建立信息共享機(jī)制，由于每個(gè)部門(mén)的工作任務(wù)和掌握的信息量不同，各個(gè)部門(mén)之間很容易出現(xiàn)信息差，從而導(dǎo)致工作效率降低。因此，要建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的信息共享，從而提高企業(yè)審計(jì)工作效率。最后，任務(wù)要與責(zé)任相適應(yīng)，根據(jù)每個(gè)審計(jì)人員的任務(wù)完成度進(jìn)行考評(píng)，實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制，以此來(lái)激發(fā)工作人員對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的責(zé)任感。

3．3建立完善的管理體系

審計(jì)人員所屬的管理系統(tǒng)應(yīng)區(qū)別于企業(yè)其他工作人員的管理系統(tǒng)，因此，針對(duì)審計(jì)人員，應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的、完善的管理體系。統(tǒng)一的管理體系使得審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)的效率得到提高，營(yíng)造一種良好的審計(jì)氛圍。此外，審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，審計(jì)人員也要被監(jiān)督。因此，在審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)設(shè)置監(jiān)督崗位，專(zhuān)門(mén)從事對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)督工作，以此來(lái)盡可能保證審計(jì)工作的公允。

4結(jié)語(yǔ)

本文主要通過(guò)三個(gè)方面來(lái)介紹企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及控制策略，分別是企業(yè)審計(jì)工作概要以及重要性、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因包括審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性不夠以及審計(jì)方法的滯后。為了企業(yè)良好的運(yùn)營(yíng)必須盡量使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最小化，其中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略包括提升審計(jì)人員的工作素質(zhì)和獨(dú)立性、建立信息共享機(jī)制和建立完善的管理體系。

參考文獻(xiàn)

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作者:韓紀(jì)梅 梁潔 單位:濟(jì)南市人民醫(yī)院