企業(yè)納稅籌劃在市場經(jīng)濟發(fā)展中作用
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摘要：伴隨市場經(jīng)濟發(fā)展步伐的加快，企業(yè)納稅籌劃程度和基礎(chǔ)直接影響著企業(yè)財政支出程度，影響企業(yè)源配置、影響市場經(jīng)濟發(fā)展領(lǐng)域的積極主動性，降低了市場經(jīng)濟運行質(zhì)量和水平。因此，本文通過對企業(yè)納稅籌劃、市場經(jīng)濟等概念闡述，深入理解企業(yè)納稅籌劃和市場經(jīng)濟的關(guān)系，全面分析企業(yè)納稅籌劃對市場經(jīng)濟發(fā)展帶來的影響，進一步掌握企業(yè)納稅籌劃在市場經(jīng)濟發(fā)展中的作用及帶來的影響，進一步分析企業(yè)納稅籌劃的作用，了解企業(yè)納稅籌劃對市場經(jīng)濟發(fā)展的重要性。根據(jù)企業(yè)納稅籌劃的概念、影響、作用，總結(jié)出加快構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃在市場經(jīng)濟發(fā)展中的作用機制，市場經(jīng)濟運行的規(guī)范性，市場經(jīng)濟關(guān)系的明確性，以推動市場經(jīng)濟的良性發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃；市場經(jīng)濟；作用機制
一、概念
（一）企業(yè)納稅籌劃
現(xiàn)階段并沒有對納稅籌劃統(tǒng)一定義，然而其本質(zhì)上是一致的。納稅籌劃是指納稅人為減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，在國家稅法允許范疇內(nèi)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資及交易進行的各項安排。節(jié)稅籌劃是納稅籌劃的一種形式，是指納稅人根據(jù)相關(guān)政策通過合法手段，采用優(yōu)惠條款，實現(xiàn)減少企業(yè)稅收的經(jīng)濟行為。籌資方案避稅法是指通過籌資技術(shù)促使企業(yè)獲利水平和稅負(fù)減少的方法?；I資方案避稅主要是通過籌資渠道和還本付息的兩項內(nèi)容。從根本而言納稅籌劃是納稅技術(shù)的總稱，主要目的是為擴充納稅人合法稅收權(quán)益。達到為企業(yè)省稅的目的。強化納稅意識，通過納稅籌劃能夠進一步提升企業(yè)經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)加強財務(wù)水平。
（二）市場經(jīng)濟
主要是通過市場配置社會資源的經(jīng)濟形式，在商品或勞務(wù)交換的場所或接觸點進行市場交易。市場可以是有形的，也可以是無形的。在市場上從事各種交易活動的當(dāng)事人，稱為市場主體。市場主體以買者、賣者的身份參與市場經(jīng)濟活動，活動中不僅有買賣雙方的關(guān)系，還會有買方之間、賣方之間的關(guān)系。而市場經(jīng)濟體系中有兩個部門，一個是公眾（消費者），一個是企業(yè)（廠商）。兩個部門的相互關(guān)系，可以說明市場供求的一般原理。
二、企業(yè)稅收籌劃特點
（一）合法性原則
稅收籌劃中合法性原則是十分重要的。企業(yè)稅收籌劃過程中需要正確認(rèn)識并嚴(yán)格遵守國家相關(guān)稅法政策及法規(guī)，在確保沒有違背國家法律法規(guī)情況下方可制定企業(yè)稅收籌劃方案。伴隨我國相關(guān)法規(guī)變化，企業(yè)稅收籌劃也需要進行不斷調(diào)整。為此企業(yè)需結(jié)合現(xiàn)有法律法規(guī)進行納稅籌劃，不得存在隱瞞、欺詐行為。
（二）成本效益原則
企業(yè)在進行稅收籌劃時需為制定籌劃方案付出一定成本，企業(yè)之所以開展稅收籌劃主要目的在于減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)將企業(yè)利益最大化，為此企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵循成本效益原則，并對比稅收籌劃稅收收益及成本費用，只有當(dāng)稅收收益大于成本時，才能夠?qū)嵭卸愂栈I劃方案。
（三）整體性原則
稅收籌劃中的整體性原則表現(xiàn)在兩個方面。第一，從空間角度而言，企業(yè)在實行稅收籌劃前需要充分考慮稅收籌劃方案的稅負(fù)影響。稅收籌劃工作重點應(yīng)該側(cè)重于企業(yè)稅負(fù)的輕重。第二，從時間角度而言，企業(yè)稅收籌劃不得重視短期利益，而忽略稅收后所帶來的稅務(wù)減輕。只有確保企業(yè)長期稅收減輕才能夠促使稅收收益，稅收籌劃方案才能進一步實現(xiàn)。
三、對市場經(jīng)濟發(fā)展的影響
（一）有效減少企業(yè)運營成本
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營最終目的是為獲得利潤，這也是企業(yè)的終極目標(biāo)之一。若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益不在范圍內(nèi)時，為提高利潤就會減少成本。而企業(yè)稅收籌劃就是以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)通過合理的手段及方式減少企業(yè)納稅成本措施。與偷稅、漏稅等行為相比之下稅收籌劃能夠有效減少企業(yè)稅收成本，也是國家允許的行為。從我國改革開放至今，市場經(jīng)濟發(fā)展逐步完善，各個企業(yè)也紛紛制定相關(guān)制度，對成本約束也更加明顯普及，企業(yè)不再如同往常一樣只重經(jīng)濟忽略管理，而是對企業(yè)內(nèi)部、外部進行嚴(yán)格控制管理。而企業(yè)稅收籌劃是幫助企業(yè)有效減少成本的手段，在合乎法規(guī)前提下減少企業(yè)納稅成本，促使企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。
（二）完善企業(yè)財務(wù)管理制度
財務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)運營中十分重要，財務(wù)管理對分配企業(yè)資源、評價業(yè)績都起到重要作用。能夠?qū)⑵髽I(yè)資金進一步調(diào)配，促使企業(yè)進一步發(fā)展，并建立企業(yè)控制體系。而企業(yè)稅收籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟活動進一步平衡。也就是說在企業(yè)經(jīng)濟活動開展過程中，稅法是基礎(chǔ)，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)是前提，通過企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)活動充分將稅法與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進行融合，并結(jié)合相關(guān)稅收法律法規(guī)，調(diào)整企業(yè)發(fā)展經(jīng)營活動，達到平衡企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的目的。
（三）有效提升企業(yè)經(jīng)營管理水平
在企業(yè)發(fā)展歷程中固定資產(chǎn)折舊是影響企業(yè)利潤的主要因素之一，及時入賬企業(yè)固定資產(chǎn)折舊是確保企業(yè)利潤真實性的前提，同時企業(yè)需要主動進行繳稅并承擔(dān)產(chǎn)生的利息費用，實現(xiàn)企業(yè)資金籌劃。企業(yè)稅收籌劃制定需要根據(jù)國家相關(guān)稅收政策及法規(guī)內(nèi)容進行，并對企業(yè)固定資產(chǎn)進行核算，為提高企業(yè)經(jīng)營管理奠定基礎(chǔ)。并利用稅收籌劃對企業(yè)利潤進行平衡調(diào)節(jié)，而這也是稅收籌劃的重點內(nèi)容。
（四）有利于形成良好企業(yè)文化
稅收籌劃不僅能夠減少稅收成本，同時還可以促使企業(yè)不斷完善管理制度，在這些條件基礎(chǔ)下對企業(yè)形成良好的企業(yè)文化具有重要作用?，F(xiàn)階段我國多數(shù)企業(yè)仍然處于粗放型管理階段，為此多數(shù)企業(yè)都面臨社會轉(zhuǎn)型時期，為此企業(yè)需要從以往的粗放型管理模式更新為集約型發(fā)展，而良好的企業(yè)文化是重要前提，若企業(yè)具有明顯的納稅意義，能夠按時積極主動的完成納稅義務(wù)，則對企業(yè)發(fā)展帶來一定保障，同時加強企業(yè)自身競爭力，從企業(yè)內(nèi)部提高企業(yè)團隊凝聚力，促使企業(yè)完成資源充足，獲得重新洗牌機會，逐步在市場經(jīng)濟發(fā)展中具有更高的優(yōu)勢之處。
（五）確保企業(yè)利潤最大化
企業(yè)實際生產(chǎn)運營中在制定投資選擇時候，當(dāng)所得稅稅率高于投資企業(yè)時，就可以通過稅收籌劃對投資企業(yè)延期或不對企業(yè)分配利潤，降低企業(yè)自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)。反之，若被投資企業(yè)處于虧損狀態(tài)時，就會以稅收籌劃的導(dǎo)向性為舉，對企業(yè)利益進行合理分配，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，避免由于稅收而帶來更多的虧損，在分配合理的前提下整體提高公司效益，為企業(yè)增加資產(chǎn)總額，促使企業(yè)利潤最大化。
四、企業(yè)稅收籌劃中存在的問題
（一）企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識不充分
在我國經(jīng)濟高速中，建立稅收制度認(rèn)識較為緩慢，且由于企業(yè)在稅收方面的管理體系尚未完善，執(zhí)行稅收部門趨于形式化，從而導(dǎo)致企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識度不充分。多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃與偷稅漏稅實質(zhì)接近，然而這種傳統(tǒng)觀念對稅收籌劃具有一定曲解。稅收籌劃與偷稅、漏稅雖從本質(zhì)而言都是為企業(yè)有效節(jié)約成本，然而稅收籌劃是具有法律支撐的，偷稅漏稅則是違反相關(guān)規(guī)定的行為，需要負(fù)相應(yīng)責(zé)任。
（二）忽略企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃運行是基于法律支撐的，具有一定合法性。主要幫助企業(yè)節(jié)約運行成本，現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)都能夠?qū)Χ愂照哌M行充分了解并與企業(yè)稅收結(jié)合，然而企業(yè)卻忽略稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在對經(jīng)濟收益做出籌劃時，忽略經(jīng)營活動中其他的不可預(yù)測性，使得企業(yè)實際效益與目標(biāo)收益存在差異。此外若企業(yè)對稅收籌劃和偷稅漏稅沒有進行本質(zhì)區(qū)分，就會在制定稅收籌劃時無法正確把握，進而阻礙稅收籌劃的施行。
（三）企業(yè)稅收籌劃水平較低
近幾年，我國在稅收監(jiān)管方面逐步加大力度，部分納稅人逐漸形成良好的納稅意識。然而從實際現(xiàn)狀來看，雖然稅收方面得監(jiān)管工作有明顯提升，然而企業(yè)整體稅收籌劃水平低，且實行稅收籌劃質(zhì)量低，企業(yè)實行的稅收籌劃方案效果也差強人意。
五、企業(yè)納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的作用
（一）體現(xiàn)企業(yè)財政發(fā)展水平
企業(yè)納稅籌劃數(shù)量規(guī)模越大，越能體現(xiàn)企業(yè)市場經(jīng)濟發(fā)展水平，越能體現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃基礎(chǔ)，企業(yè)納稅籌劃越高，企業(yè)市場經(jīng)濟發(fā)展水平越高，市場經(jīng)濟發(fā)展領(lǐng)域越多，企業(yè)納稅籌劃來源途徑越寬。各種配套設(shè)施就越完善、配備越齊全，發(fā)展速度越快，投資興業(yè)者越多，能夠滿足當(dāng)?shù)厥袌鼋?jīng)濟發(fā)展需求，特別是市場經(jīng)濟發(fā)展中遇到重大挑戰(zhàn)、重大問題，急需要資金解決時，如果當(dāng)?shù)仄髽I(yè)納稅籌劃雄厚，就能夠及時解決這些問題，促進市場經(jīng)濟又快又好發(fā)展。如果企業(yè)納稅籌劃基礎(chǔ)薄弱，僅僅在等靠要，就會阻礙企業(yè)市場經(jīng)濟發(fā)展步伐的前進，因此，企業(yè)納稅籌劃對市場經(jīng)濟發(fā)展的作用越來越重要，企業(yè)納稅籌劃與市場經(jīng)濟發(fā)展是相輔相成、互相制約的。
（二）規(guī)范企業(yè)管理
當(dāng)?shù)仄髽I(yè)納稅籌劃雄厚，來源渠道多，企業(yè)行政管理過程中，在實施調(diào)控經(jīng)濟中，就不會亂用、轉(zhuǎn)移、舉債等方式去發(fā)展市場經(jīng)濟，就能夠充分利用好當(dāng)?shù)仄髽I(yè)納稅籌劃，促進引進來的項目投資。不會隨意拖欠農(nóng)民工工資，拖延項目工程款，讓各項、各類投資運行科學(xué)化、合理化、制度化、常態(tài)化，全面促進投資產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)運行，使企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生實效性、多元性、多樣性、層次性。全面促進企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟規(guī)范化，宏觀調(diào)控標(biāo)準(zhǔn)化、實施經(jīng)濟調(diào)控高效化，全面促進企業(yè)財稅體制改革科學(xué)化、持續(xù)化。
六、企業(yè)納稅籌劃在市場經(jīng)濟中的作用
（一）優(yōu)化營商環(huán)境，擴展企業(yè)納稅籌劃來源渠道
各個企業(yè)在發(fā)展過程中都應(yīng)該加強企業(yè)調(diào)研，制定更多有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)方案，加快構(gòu)建和諧的營商環(huán)境，創(chuàng)新和優(yōu)化企業(yè)注冊流程，相關(guān)部門不定期深入企業(yè)，為企業(yè)排憂解難，讓企業(yè)能夠安心生產(chǎn)發(fā)展，創(chuàng)造更多企業(yè)納稅籌劃。廣泛開展招商引資活動，發(fā)展壯大該區(qū)域的第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，培育更多規(guī)模以上企業(yè)，創(chuàng)造更多企業(yè)納稅籌劃價值，提高企業(yè)辦事效率、發(fā)展效率。此外企業(yè)組織考察團進行異地交流，引導(dǎo)企業(yè)在發(fā)展中，應(yīng)該善于借鑒國內(nèi)外企業(yè)先進管理經(jīng)驗和先進管理技術(shù)手段進行科學(xué)管理，科學(xué)發(fā)展企業(yè)、壯大生產(chǎn)規(guī)模。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理方式和手段，積極主動適應(yīng)當(dāng)前市場競爭和國際化經(jīng)營的需要，只有借助于現(xiàn)代的信息技術(shù)手段，才可能實現(xiàn)企業(yè)信息與服務(wù)管理的精細(xì)化和現(xiàn)代化。
（二）加強黨建引領(lǐng)，促進企業(yè)納稅籌劃科學(xué)發(fā)展
非公組織管理部門應(yīng)該加強黨建引領(lǐng)，發(fā)揮部門職能，把企業(yè)需要解決的問題納入黨建工作范疇，讓企業(yè)積極主動推進黨建工作，提高黨建引領(lǐng)企業(yè)科學(xué)發(fā)展、健康發(fā)展、持續(xù)發(fā)展的思想意識。通過精準(zhǔn)把握市場動向，積極向企業(yè)反饋原材料的價格變動趨勢。發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，企業(yè)集中采購原材料和電力，降低原材料和用能成本。引導(dǎo)企業(yè)通過推新品、推精品、推中高端產(chǎn)品的方式，來解決原材料上漲帶來的經(jīng)營壓力。狠抓制度建設(shè)。進一步完善減負(fù)領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)席會議制度，加強政策傳達落實。進一步完善信息報送制度，從嚴(yán)要求企業(yè)各個部門每月報送減負(fù)落實進展統(tǒng)計表，每季上報減負(fù)工作總結(jié)，及時掌握企業(yè)各個落實惠企進展。繼續(xù)加大降成本力度。加強中央相關(guān)政策的研究和跟進，加大政策宣傳和政策落實督查工作。發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃政策作用，提高企業(yè)直接融資比重，推進貸款結(jié)構(gòu)優(yōu)化。繼續(xù)深化行政審批制度改革，持續(xù)深入推進降低企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)、融資成本、人工成本、用地成本、物流成本等，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力，提振企業(yè)信心。引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。針對現(xiàn)有的建材、化工、紡織、食品加工等傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，以技術(shù)改造為重要抓手，以“智能化、高端化、綠色化、生產(chǎn)服務(wù)化”為發(fā)展方向，加快推動產(chǎn)業(yè)、企業(yè)、產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級，同時大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，促進產(chǎn)業(yè)向中高端邁進。破解企業(yè)資金短缺難題。進一步加強企業(yè)與銀行合作，健全銀行、企業(yè)兩方協(xié)調(diào)機制，完善企業(yè)信用擔(dān)保體系，積極拓展企業(yè)融資渠道，鼓勵金融機構(gòu)創(chuàng)新金融產(chǎn)品，有效降低企業(yè)融資成本。
（三）規(guī)范財稅管理，使財稅作用發(fā)揮更精準(zhǔn)
在新時代、新環(huán)境下，為確保市場經(jīng)濟發(fā)展中的企業(yè)降成本有實際性的提升，各個企業(yè)應(yīng)該主動轉(zhuǎn)變作風(fēng)、轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，提升財稅管理效率，提高法律、政策的透明度和規(guī)范性，為國內(nèi)外投資者創(chuàng)造一個良好的投資環(huán)境。注重軟成本，可以彌補投資環(huán)境硬成本的不利因素。事實證明，若企業(yè)能夠簡化項目流程，則能夠有效降低財稅成本。為此，各個企業(yè)需要嚴(yán)格按照相關(guān)審批程序，簡化項目流程，提高自身誠信體系，努力建設(shè)高效率、高質(zhì)量的企業(yè)。此外企業(yè)需要加大層次建設(shè)，規(guī)劃大物流、大工業(yè)、大商貿(mào)方面的項目建設(shè)，為吸引更多招商投資提供更多優(yōu)質(zhì)的共享資源，并通過“有所為，有所不為”的宏觀調(diào)控，為財稅管理選擇更科學(xué)、更前瞻的決策方案。
（四）加強稅收監(jiān)督，促進財政資金使用專一
企業(yè)審計部門需要認(rèn)真貫徹執(zhí)行部門監(jiān)督職能，履行法律賦予的監(jiān)督權(quán)力和義務(wù)，做好職權(quán)范圍監(jiān)督，建立和完善行政監(jiān)管、司法監(jiān)管、自律監(jiān)管、社會監(jiān)管等監(jiān)管多層次多管齊下，各司其職，相互制衡的外部監(jiān)督管理體系，增強市場經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)納稅籌劃監(jiān)管透明度，有效發(fā)揮外部審計對企業(yè)納稅籌劃監(jiān)管的補充作用，促進企業(yè)市場經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。此外企業(yè)審計部門定期或不定期對企業(yè)納稅籌劃部門內(nèi)部業(yè)務(wù)活動和財務(wù)等方面進行檢查監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)納稅籌劃信息化系統(tǒng)管理運作，通過制定成文的管理規(guī)章，對整個企業(yè)納稅籌劃信息化建設(shè)進行整體規(guī)劃，以企業(yè)納稅籌劃人員的集中管理為前提，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)計算口徑，統(tǒng)一上傳與下達方式，優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃業(yè)務(wù)流程，加快企業(yè)納稅籌劃信息的流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)企業(yè)部門與部門之間數(shù)據(jù)交流的暢通無阻，加強企業(yè)納稅籌劃信息的整合性，為市場經(jīng)濟決策提供有價值的信息。
（五）健全制度，提高財稅收支管理水平
完善企業(yè)納稅籌劃管理機構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度，需要完善相關(guān)法律法規(guī)的體系，建立建全合理科學(xué)的企業(yè)納稅籌劃監(jiān)察機制，為維護企業(yè)科學(xué)運作提供法律的保障，加強對監(jiān)管機制的建設(shè)，制定企業(yè)納稅籌劃管理的準(zhǔn)則，以及加強對企業(yè)納稅籌劃機構(gòu)的監(jiān)察，制定相關(guān)法律政策，為保證企業(yè)機構(gòu)的監(jiān)察功能需要嚴(yán)格施行相關(guān)法律法規(guī)，懲戒企業(yè)失信違規(guī)行為，強化社會監(jiān)督。還需要發(fā)揮自律的監(jiān)察，需要自律組織的參與，企業(yè)審計部門應(yīng)加強對企業(yè)納稅籌劃管理人員的監(jiān)管，提高企業(yè)納稅籌劃管理人員的法律法規(guī)意識，以及監(jiān)察意識，讓監(jiān)察參透于市場經(jīng)濟發(fā)展中，及時發(fā)現(xiàn)不必要的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險，達到風(fēng)險控制的作用，為市場經(jīng)濟長遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。加強企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部的監(jiān)督機制，構(gòu)建獨立的財務(wù)審核機構(gòu)，保障財務(wù)信息的透明度，在適當(dāng)?shù)臅r候，還可以引入第三方監(jiān)督機構(gòu)，以此來保障企業(yè)稅收信息的安全性。
七、結(jié)語
隨著企業(yè)納稅籌劃體制改革戰(zhàn)略的實施與推進，為市場經(jīng)濟發(fā)展提供了一定的機遇，但是也存在著一些潛在性的問題。應(yīng)該創(chuàng)新企業(yè)納稅籌劃機制，只有這樣，才能保證市場經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。同時這就需要相關(guān)部門在實踐中，去了解和分析這些共性問題，通過企業(yè)納稅籌劃的管控制度對其加以規(guī)范。只有這樣，各個企業(yè)才能夠從根本提升自身的企業(yè)納稅籌劃管理水平，在新形勢背景下，促使企業(yè)納稅籌劃在市場經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用和價值。
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作者:楊美玉 單位:鄒平市衛(wèi)生健康保障中心
