稅收減免新政下小微企業(yè)納稅籌劃
前言：想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了稅收減免新政下小微企業(yè)納稅籌劃范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。
小微企業(yè)是中國(guó)企業(yè)的中堅(jiān)力量，約占企業(yè)總數(shù)的90%，對(duì)推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。從小微企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，小微企業(yè)普遍承受著較高的稅收負(fù)擔(dān)和較大的財(cái)務(wù)壓力。2019年，國(guó)家出臺(tái)了減稅降費(fèi)政策，大大降低了小微企業(yè)的稅收收入，促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展。2020年，因新冠疫情對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成沖擊，國(guó)家又出臺(tái)了復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。但是小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者整體納稅意識(shí)弱，稅收籌劃意識(shí)淡薄，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策并沒(méi)有發(fā)揮最大作用，因此依據(jù)普惠性稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的探討，從納稅人身份選擇、增值稅籌劃和所得稅籌劃等方面闡述了小微企業(yè)在規(guī)劃中可以做出有利選擇，從而有效降低小微企業(yè)的稅收成本。
一、引言
一些中小微企業(yè)雖然規(guī)模不大，但在行業(yè)細(xì)分領(lǐng)域卻在默默耕耘和提升，在市場(chǎng)上占據(jù)領(lǐng)先地位。中小微企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)上具有重要意義。近年來(lái)受到環(huán)境影響，特別是在后疫情時(shí)代，大多數(shù)中小微企業(yè)都反復(fù)受到疫情的影響，存在庫(kù)存積壓過(guò)多以及稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題。對(duì)于一些仍處于復(fù)蘇階段的公司來(lái)說(shuō)，國(guó)家頒布的旨在解決實(shí)際問(wèn)題的減稅降費(fèi)政策措施尤為關(guān)鍵。對(duì)此選擇目前國(guó)家主流扶持企業(yè)，通過(guò)分析不同小微企業(yè)采用稅收減免新政前后納稅金額的變動(dòng)情況探討稅收籌劃的方式，幫助后續(xù)將要實(shí)施的減稅小微企業(yè)盡早做好籌劃準(zhǔn)備和應(yīng)對(duì)措施。
二、疫情期間新增的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(一)稅收減免新政解讀
為有效支持企業(yè)防疫、幫助抗疫人員恢復(fù)生產(chǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局先后宣布采取了四項(xiàng)防疫稅收相關(guān)優(yōu)惠政策措施。第三批優(yōu)惠政策以小微實(shí)體企業(yè)發(fā)展為服務(wù)重點(diǎn)，加強(qiáng)小微實(shí)體企業(yè)的綜合抗壓和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，幫助小微實(shí)體企業(yè)順利度過(guò)難關(guān)。
1.減免小規(guī)模納稅人增值稅，湖北省免征增值稅，其他地區(qū)征收率由3%降至;捐贈(zèng)防控物資稅務(wù)全部扣除。目前增值稅優(yōu)惠政策已于2n2n年5月結(jié)束，疫情捐贈(zèng)稅費(fèi)減免政策延期至2n2n年12月31日。
2.自2020年1月1日起，為支持將冠狀病毒肺炎疫情防控，財(cái)政部頒布的第8號(hào)文件規(guī)定，為居民提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)和快遞收費(fèi)送用品等必要服務(wù)的收入，減免增值稅，根據(jù)疫情情況宣布截止期限。
3.在2020年4月7日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定將財(cái)政金融與稅收優(yōu)惠的部分延長(zhǎng)到2023年底，實(shí)行財(cái)政金融政策。同日，會(huì)議決定繼續(xù)實(shí)施加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的普惠金融服務(wù)。會(huì)議決定將部分已到期的稅收優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2023年底，包括免除金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)100萬(wàn)元以下貸款利息收入;對(duì)貸款給農(nóng)民的小額貸款公司利息收入不超過(guò)10萬(wàn)元，按90%的比例征收增值稅，應(yīng)納入企業(yè)所得稅。貸款年底余額1%的貸款損失準(zhǔn)備金，可在所得稅之前扣除。
(二)疫情優(yōu)惠政策與小微企業(yè)普惠性政策的選擇
應(yīng)稅銷(xiāo)售免稅的免稅條款中，納稅人在增值稅專(zhuān)用發(fā)票中不應(yīng)該開(kāi)具，那是否說(shuō)明增值稅發(fā)票開(kāi)具后就要放棄了;新冠肺炎疫情期間，如果小型增值稅納稅人在疫情控制的基礎(chǔ)上，不僅滿(mǎn)足了疫情控制的稅收優(yōu)惠條件，還可適用于小型企業(yè)包容性的減免稅政策，適用于與普通納稅人的政策及發(fā)票不同。8號(hào)疫情公告與13號(hào)普惠性稅收優(yōu)惠政策主要區(qū)別在于:8號(hào)疫情公告限定納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍是納稅人僅限于公共交通服務(wù)、生活服務(wù)和快遞服務(wù)。不管銷(xiāo)售額有多少，它都不會(huì)限制納稅人的類(lèi)型。但是13號(hào)普惠性稅收政策適用于小規(guī)模納稅人并對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍沒(méi)有限定，只要月(季)銷(xiāo)售額不超過(guò)規(guī)定的免稅標(biāo)準(zhǔn)并且同時(shí)包括納稅人兼營(yíng)的各種業(yè)務(wù)。
(三)兩項(xiàng)優(yōu)惠政策的具體適用
13號(hào)普惠性稅收優(yōu)惠政策中，一般納稅人按當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣的余額計(jì)算應(yīng)繳稅款，放棄免稅權(quán)者均按適用稅率征收。對(duì)于從事應(yīng)稅銷(xiāo)售的小規(guī)模納稅人，按照銷(xiāo)售額和稅率的計(jì)算方法，不得從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除應(yīng)納稅額。而8號(hào)疫情公布增值稅優(yōu)惠政策，在13號(hào)公布的增值稅不存在一般納稅人問(wèn)題;而小規(guī)模納稅人也適用于不限經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的小企業(yè)普惠稅收減免，疫情期間對(duì)小規(guī)模納稅人的月和季度銷(xiāo)量均未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)首先適用13號(hào)的普惠稅減免政策。
(四)專(zhuān)票開(kāi)具影響企業(yè)的免稅權(quán)
適用新冠疫情期間的免征增值稅的行為，根據(jù)營(yíng)改增增值稅實(shí)施方法不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已經(jīng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的應(yīng)對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者直接作廢;而13號(hào)普惠}h}稅收優(yōu)惠政策中，納稅人因無(wú)法提前預(yù)測(cè)月銷(xiāo)售金額是否超過(guò)to萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，所以小規(guī)模納稅人對(duì)部分應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)增值稅專(zhuān)票不影響其開(kāi)專(zhuān)票以外的部分享受免稅優(yōu)惠。通過(guò)對(duì)區(qū)分發(fā)票開(kāi)具時(shí)間和納稅人類(lèi)型的區(qū)分，兩種政策下納稅人開(kāi)具發(fā)票是否視為放棄免稅分為三種情況。8號(hào)公告于2020年1月1日實(shí)施，2020年2月6日實(shí)施，納稅人在年初至公告發(fā)布期間的交通運(yùn)輸及服務(wù)等經(jīng)營(yíng)范圍的收入允許使用免稅政策;8號(hào)公告發(fā)布后，因?yàn)槊舛悪?quán)中一般納稅人不能根據(jù)銷(xiāo)售對(duì)象的不同選擇部分放棄，因此一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票視為放棄全部收入的免稅權(quán);8號(hào)公告發(fā)布后，月銷(xiāo)售額不超10萬(wàn)的小規(guī)模納稅人還同時(shí)適用于普惠性減稅政策，收入開(kāi)具增值稅發(fā)票之外的部分仍享受免稅權(quán)。
三、現(xiàn)行政策下對(duì)小微企業(yè)增值稅稅收籌劃
(一)合理設(shè)立分公司，規(guī)劃企業(yè)納稅
根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)文件，小微企業(yè)的判定受到應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的限制。如果希望享受此優(yōu)惠，可以減少在崗從業(yè)人數(shù)，降低企業(yè)資產(chǎn)總額?；蛘邔⑵髽I(yè)進(jìn)行分拆，拆成若干個(gè)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的企業(yè)，以取得享受優(yōu)惠政策的入場(chǎng)券。例如，某小微企業(yè)在一個(gè)季度的增值稅納稅申報(bào)書(shū)顯示，該季度銷(xiāo)售額達(dá)到84萬(wàn)元，遠(yuǎn)大于政策所規(guī)定的30萬(wàn)元上限。節(jié)稅計(jì)劃:公司可以獨(dú)立出業(yè)務(wù)銷(xiāo)售部門(mén)，并將其設(shè)立為原公司的分公司，使新設(shè)立的分公司季度銷(xiāo)售金額在30萬(wàn)元以?xún)?nèi)。因此我們假定，銷(xiāo)售分公司的季度銷(xiāo)售金額與政策規(guī)定的30萬(wàn)元持平，原公司的銷(xiāo)售金額為_(kāi)54萬(wàn)元。方案一:小微企業(yè)仍作為公司存在，則增值稅為84x30Io=2.52萬(wàn)元。方案二:將小微企業(yè)分設(shè)成為兩家公司，計(jì)算得出增值稅為。+54x30Io=1.62萬(wàn)元。由此方案二中，一年可以節(jié)約(2.52-1.62)x4=3.6萬(wàn)元。
(二)選擇適當(dāng)?shù)募{稅期限
小微企業(yè)增值稅的繳納周期有兩種:月度和季度。如果企業(yè)月收入比較平衡，基本符合稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，銷(xiāo)售額不超過(guò)稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，可以采用月納稅期，但如果納稅人收入不均衡，可以考慮季度納稅期。假設(shè)某企業(yè)為銷(xiāo)售公司，屬于小規(guī)模納稅人范疇，第二季度的銷(xiāo)售額分別是:8.00201萬(wàn)元、1.054673萬(wàn)元和10.43252萬(wàn)元。節(jié)稅方案。方案一，該銷(xiāo)售公司選擇按月度為納稅期限，則4月份銷(xiāo)售額8.00201萬(wàn)元<<10萬(wàn)元，可以免稅，5,6月份的銷(xiāo)售額均超過(guò)10萬(wàn)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，兩個(gè)月合計(jì)繳納的增值稅為(105467.3+104325.2-200000)x30Io=293.775元。方案二，該銷(xiāo)售公司選擇依據(jù)季度銷(xiāo)售額來(lái)為企業(yè)納稅，則第二季度的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)為80020+105467.3+104325.2=28.98126萬(wàn)元<30萬(wàn)元，不需要繳納增值稅。因此，該企業(yè)可以選擇按照季度為納稅期限。
(三)疫情下選擇商業(yè)折扣的銷(xiāo)售方式
疫情期間企業(yè)運(yùn)營(yíng)和銷(xiāo)售都出現(xiàn)了困難，所以很多的商品都堆積在店里，在一定的期限內(nèi)沒(méi)有賣(mài)出去會(huì)造成一定的成本損失，為了讓品牌的東西能夠正常的銷(xiāo)售，選擇進(jìn)行一些打折促銷(xiāo)活動(dòng)，用折扣促銷(xiāo)方式使資金轉(zhuǎn)動(dòng)起來(lái)。開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，可直接按折扣金額開(kāi)具，按折扣金額乘以3%計(jì)算繳納增值稅。假設(shè)某企業(yè)為銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售一批為12萬(wàn)元的貨物，疫情下選擇8.8的折扣即銷(xiāo)售金額為10.56萬(wàn)元。節(jié)稅方案。方案一，該公司選擇折扣金額10.56萬(wàn)元直接開(kāi)具增值稅發(fā)票，納稅金額為10.56萬(wàn)元x30Io=3168元;方案二，該企業(yè)選擇按原銷(xiāo)售金額納稅為12萬(wàn)元x3%=3600元。因此，以折扣促銷(xiāo)方式納稅可為企業(yè)節(jié)約432元稅費(fèi)。
(四)選擇開(kāi)具發(fā)票的種類(lèi)
企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可根據(jù)需要發(fā)放普通和增值稅專(zhuān)用票。對(duì)于小規(guī)模納稅人，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，必須按照專(zhuān)用發(fā)票標(biāo)示的金額繳納增值稅。如果開(kāi)具普通發(fā)票，可以享受每月10萬(wàn)以?xún)?nèi)、每季度30萬(wàn)以?xún)?nèi)免征增值稅的優(yōu)惠待遇。假設(shè)依舊以上述的銷(xiāo)售公司為例，其選擇以季度為納稅期限。節(jié)稅方案。方案一，如果全部開(kāi)具普通發(fā)票，因季度銷(xiāo)售額小于30萬(wàn)，二季度可以免交增值稅。方案二，如果假設(shè)_5月份的銷(xiāo)售中有6萬(wàn)元，因客戶(hù)要求必須開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則企業(yè)需要繳納60000x30Io=1800元的增值稅。
四、現(xiàn)行政策下對(duì)小微企業(yè)所得稅稅收籌劃
(一)選擇合適的確定收入方式
企業(yè)滿(mǎn)足小型營(yíng)利性企業(yè)條件，但不符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策條件時(shí)，可以靈活調(diào)整收入確認(rèn)時(shí)間或適當(dāng)調(diào)價(jià)，調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅所得額，以減少當(dāng)年企業(yè)所得稅。舉例:某一工業(yè)小微企業(yè)年終會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)納稅所得額為110萬(wàn)元，公司人員共有60人，企業(yè)的成立資產(chǎn)為3000萬(wàn)元，公司人員發(fā)放工資_50萬(wàn)元。節(jié)稅計(jì)劃。企業(yè)可采用合同中的分期支付方式來(lái)確認(rèn)收入，也可采用降低當(dāng)期認(rèn)定收入的方法，可以降低企業(yè)應(yīng)納稅的額度。方案一，將110萬(wàn)全部確認(rèn)為當(dāng)期收入，企業(yè)所得稅=110x500Iox200Io=11萬(wàn)。方案二，通過(guò)延期確認(rèn)收入或適當(dāng)降價(jià)的方式減少收入，將10萬(wàn)確認(rèn)為下一期收入。此時(shí)企業(yè)所得稅為100x250Iox200Io=5萬(wàn)。很明顯，方案二應(yīng)對(duì)企業(yè)降低了6萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。
(二)進(jìn)行財(cái)務(wù)費(fèi)用管理
依據(jù)1}‘告費(fèi)、宣傳費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等扣除的標(biāo)準(zhǔn)，合理的使用財(cái)務(wù)管理方法來(lái)管理這些費(fèi)用的預(yù)算，以便它們能夠盡可能在規(guī)定的范圍內(nèi)被扣除。如企業(yè)在本年度內(nèi)發(fā)生較多的招待費(fèi)而不能抵扣時(shí)，可以考慮將部分招待費(fèi)計(jì)入企業(yè)宣傳費(fèi)用，增加稅前費(fèi)用的數(shù)額，從而降低企業(yè)所得稅。假設(shè)某公司在某年度發(fā)生的招待費(fèi)約為_(kāi)5萬(wàn)元，該年度銷(xiāo)售收入為320萬(wàn)元。節(jié)稅方案:公司應(yīng)相應(yīng)國(guó)家的號(hào)召降低招待費(fèi)用轉(zhuǎn)換為公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，規(guī)定中業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額60%扣除(扣除額不得超過(guò)銷(xiāo)售收入的0.50Io)。方案1:實(shí)際業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)用可扣1.6萬(wàn)元(5x600Io=3>320x0.50Io)。方案2:將剩余的3.4萬(wàn)計(jì)入企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，增加稅前支出費(fèi)用，最終規(guī)避企業(yè)所得稅3.4x200Iox250Io=0.17萬(wàn)。
(三)通過(guò)公益性捐贈(zèng)，適當(dāng)增加企業(yè)開(kāi)支
2018年財(cái)稅1_5號(hào)規(guī)定，企業(yè)在公益社會(huì)團(tuán)體或以上縣級(jí)(含縣)人民政府及其組成部門(mén)及直屬機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)慈善事業(yè)中，在年利潤(rùn)總額12%內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得，在結(jié)轉(zhuǎn)三年后從公益社會(huì)團(tuán)體及其直屬部門(mén)進(jìn)行慈善事業(yè)，應(yīng)納稅所得額中扣除應(yīng)繳的部分，在結(jié)轉(zhuǎn)三年后從公益社會(huì)團(tuán)體中扣除。根據(jù)財(cái)政部2020年第27號(hào)通知，允許通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)以及其他國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行慈善捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人，依照稅法規(guī)定抵扣應(yīng)納稅所得額。因此，企業(yè)在進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)，必須選擇規(guī)定認(rèn)可的機(jī)構(gòu)，否則不得稅前扣除。1捐贈(zèng)方式。公益性捐贈(zèng)有現(xiàn)金捐贈(zèng)和實(shí)物捐贈(zèng)兩種方式。采用現(xiàn)金只要符合規(guī)定并且在12%以?xún)?nèi)的情況下，都可以在稅前扣除。如果采用實(shí)物捐贈(zèng)，需要考慮自產(chǎn)或?qū)ν饩栀?zèng)的情況。假設(shè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額320萬(wàn)，捐贈(zèng)前捐贈(zèng)額控制在利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)，分別嘗試自產(chǎn)和外購(gòu)兩種形式對(duì)外捐贈(zèng)一批8萬(wàn)元物資。節(jié)稅方案。方案一，自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，假設(shè)該批物資成本為_(kāi)5萬(wàn)元。捐贈(zèng)支出減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為6.04萬(wàn)元(5+8x130Io)，減少企業(yè)所得稅0.604萬(wàn)元(6.04x500Iox200Io)，需要調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=8-_5=3萬(wàn)元，增加企業(yè)所得稅=3x500Iox200Io=0.3萬(wàn)元。計(jì)算得出減少企業(yè)所得稅0.304萬(wàn)元(0.604-0.3)。方案二:外購(gòu)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)8萬(wàn)的物資對(duì)外捐贈(zèng)，則捐贈(zèng)支出減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=8+8x13%=9.04萬(wàn)元，減少企業(yè)所得稅=9.04x500Iox200Io=0.904萬(wàn)元，因?yàn)槭峭赓?gòu)產(chǎn)品不存在差價(jià)，不調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計(jì)算得出減少企業(yè)所得稅=0.904萬(wàn)元。比較兩種方案，在對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)更建議選擇方案二外購(gòu)產(chǎn)品捐贈(zèng)來(lái)進(jìn)行合理避稅。2充分利用階段性政策作用，降低應(yīng)納稅所得額。根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于支持新冠狀病毒感染肺炎預(yù)防捐贈(zèng)的稅收政策公告》(2020年第9號(hào))，可稅前全額扣除公益捐贈(zèng)支出。一方面企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)很大程度上減輕了，另一方面企業(yè)的日碑也會(huì)提高，因?yàn)槿珖?guó)人民都在關(guān)注此次疫情。如果這個(gè)時(shí)候，企業(yè)向疫情較重的地方捐贈(zèng)了防疫材料，企業(yè)的名氣將大大增加，這也體現(xiàn)出企業(yè)社會(huì)責(zé)任的意識(shí)。雖然小企業(yè)生存壓力很大但通過(guò)合理的公益捐贈(zèng)，不僅可以降低所得稅，還可以履行社會(huì)責(zé)任，增加企業(yè)的社會(huì)形象和產(chǎn)品知名度。
(四)利用企業(yè)加計(jì)扣除政策，雇傭殘疾人士
根據(jù)企業(yè)加計(jì)扣除政策，企業(yè)與殘疾人簽訂一年以上勞動(dòng)合同，安排實(shí)際崗位，繳納社會(huì)保險(xiǎn)，支付不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資，在原有應(yīng)稅所得額的基礎(chǔ)上100%扣除支付給殘疾職工的工資。在疫情期間就業(yè)率低，一些殘疾人士失去經(jīng)濟(jì)來(lái)源，小微企業(yè)提供就業(yè)機(jī)會(huì)既可以為社會(huì)提供幫扶又可以進(jìn)行稅收籌劃。節(jié)稅方案:假設(shè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額102萬(wàn)，雇傭殘疾人士1名每年工資3萬(wàn)元。則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以原額度中加計(jì)扣除3萬(wàn)元，則應(yīng)納稅所得額=(102-3)x200I0x250Io=4.95萬(wàn)元，對(duì)比原納稅100x200I0x250I0+2x200I0x500I0=5.2萬(wàn)元，節(jié)稅0.2_5萬(wàn)元。
(五)固定資產(chǎn)加大折舊力度
由于疫情企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況不佳，設(shè)備企業(yè)可以使用單價(jià)在_500萬(wàn)元左右的固定資產(chǎn)，實(shí)行一次性稅收優(yōu)惠政策，節(jié)約了稅費(fèi)資金成本，使企業(yè)達(dá)到遞延稅為企業(yè)的合理避稅。假設(shè)企業(yè)第二季度累計(jì)利潤(rùn)4_50萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅110萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)固定資產(chǎn)成本_50萬(wàn)元。節(jié)稅方案:當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)率=4_50-_50=400萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(450-50)x250Io=100萬(wàn)元。為企業(yè)節(jié)稅=110-100=10萬(wàn)元。
作者:陳靜怡 單位:甘肅政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院
