企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策探討

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摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)運(yùn)營(yíng)越來(lái)越規(guī)范，競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。做好納稅籌劃是企業(yè)提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)有效手段?？茖W(xué)合理的納稅籌劃，有利于為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展蓄力。完善企業(yè)納稅籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理目標(biāo)有著重要的意義。在不違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，合理納稅籌劃有利于企業(yè)把控納稅風(fēng)險(xiǎn)，管理納稅成本。本文明確了納稅籌劃的意義及必要性，進(jìn)一步分析納稅籌劃在企業(yè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了一系列防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，希望能對(duì)企業(yè)納稅籌劃管理工作質(zhì)量的提高有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范舉措

隨著我國(guó)稅收法規(guī)的不斷推進(jìn)和完善，對(duì)企業(yè)稅收管理要求越來(lái)越規(guī)范，對(duì)納稅籌劃要求越來(lái)越高，企業(yè)要不斷完善納稅籌劃的管理工作，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)合理獲得稅收效益，促進(jìn)企業(yè)資源有效配置，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃，是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。納稅籌劃是一項(xiàng)集會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識(shí)于一體的綜合性行為。

二、納稅籌劃的意義

納稅籌劃是企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。短期看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是通過(guò)創(chuàng)新的模式安排商業(yè)活動(dòng)，減少交稅，節(jié)約成本支出，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)自覺(jué)地把稅法的各種要求貫徹到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)的納稅觀念及守法意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。因此，無(wú)論從長(zhǎng)期還是從短期來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃都是很有意義的。

三、納稅籌劃的必要性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家的稅收政策不斷完善，在減稅降費(fèi)的大環(huán)境下，納稅籌劃的空間越來(lái)越大，模式也越來(lái)越多。企業(yè)通過(guò)充分運(yùn)用國(guó)家所制定的稅收優(yōu)惠政策，提前籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，合理獲取稅收效益，有利于企業(yè)資源的科學(xué)配置。納稅籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的納稅風(fēng)險(xiǎn)有效的預(yù)測(cè)和規(guī)避，能有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅收成本，推動(dòng)資本合理流動(dòng)，有助于企業(yè)更準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提升企業(yè)的管理效能，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)存在著一定的客觀性，因?yàn)楦鞣N不確定因素或原因的存在，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中不能完全規(guī)避存在的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要有政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和涉稅協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。

1.政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)家減稅降費(fèi)的大環(huán)境下，財(cái)稅政策變動(dòng)較快，而且新的政策往往會(huì)有一定的時(shí)效性。稅務(wù)機(jī)關(guān)在新政策出臺(tái)以后，宣講力度偏小，往往缺乏提醒納稅人予以重視，甚至有些政策處于模糊地帶，納稅人容易忽視或錯(cuò)誤使用稅收政策。如果納稅人的納稅籌劃方案因?yàn)槎愂栈I劃者受專(zhuān)業(yè)知識(shí)局限，對(duì)相關(guān)政策理解不夠準(zhǔn)確，跟不上國(guó)家最新的稅收法規(guī)，籌劃方案與現(xiàn)行的稅法政策和規(guī)定沖突，就會(huì)使導(dǎo)致稅收籌劃失效，甚至引發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)漏洞或者執(zhí)行不力，都會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃失效和稅款流失。很多企業(yè)業(yè)務(wù)流程及稅務(wù)管理流程設(shè)計(jì)不合理、不完善，管理層及執(zhí)行層對(duì)相關(guān)法律及稅務(wù)意識(shí)淡薄、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，甚至缺乏專(zhuān)職的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，稅收籌劃方案實(shí)施后，往往缺乏一些應(yīng)有的跟蹤落實(shí)，出現(xiàn)偏差沒(méi)有配套的預(yù)案，未能及時(shí)修正處理，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

3.涉稅風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃方案通過(guò)稅收稽查考驗(yàn)確認(rèn)后，真實(shí)、完整的稅收收益才能被確定。在我國(guó)現(xiàn)有稅收政策體制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有自由裁量權(quán)，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)政策的理解上的差異，同樣會(huì)給納稅人帶來(lái)納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)是以稅收政策對(duì)有關(guān)政策基本面作出的，很多方面不完善，不能覆蓋所有情況，稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性，對(duì)某些具體的界定不明確，在確認(rèn)過(guò)程中，取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。

五、防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

1.明確納稅籌劃目標(biāo)納稅籌劃必須遵從法律法規(guī)，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不能涉及違法犯罪行為，如：買(mǎi)賣(mài)發(fā)票、偷稅等。納稅籌劃不能單純?yōu)榱双@取稅收收益為目的。企業(yè)在希望財(cái)富增長(zhǎng)等一系列利益的驅(qū)動(dòng)下，經(jīng)營(yíng)交易活動(dòng)的安排，必須同時(shí)滿(mǎn)足獲取商業(yè)收益和稅收收益的目標(biāo)。納稅籌劃要取得商業(yè)收益和稅收收益雙重收益的效果，而且企業(yè)獲取的稅收收益（包括減少、免除、延緩繳納稅款）要少于商業(yè)利益，明確納稅籌劃目標(biāo)，有效控制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.加快企業(yè)理念創(chuàng)新納稅籌劃在一定程度上，能影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理的全過(guò)程。納稅籌劃的核心工作是實(shí)現(xiàn)“業(yè)稅融合”，將創(chuàng)新的納稅模式與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效融合，將基于獲取稅收收益的稅收交易，融入企業(yè)的商業(yè)交易活動(dòng)中，將稅收利益融入到合理的商業(yè)利益中。納稅人還可以通過(guò)打開(kāi)企業(yè)邊界，通過(guò)有效融通、整合稅收資源，幫助納稅利益相關(guān)的客戶(hù)獲取稅收利益，從而提升企業(yè)自身價(jià)值。只有企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念創(chuàng)新，納稅籌劃才能促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求。

3.掌握和運(yùn)用最新稅收政策我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅法體系也隨之不斷健全，在稅法健全的過(guò)程中，會(huì)伴隨著稅收法規(guī)的推陳出新，如果對(duì)稅法研究得不深入、不透徹，就有可能多交稅，也有可能漏稅。實(shí)際上，現(xiàn)在很多企業(yè)對(duì)稅法的熟悉程度及運(yùn)用能力還是很欠缺的，很多企業(yè)因?yàn)閷?duì)稅法的理解不到位，從而導(dǎo)致繳交“冤枉稅”。在國(guó)家財(cái)稅政策變動(dòng)較快的當(dāng)下，納稅籌劃人要想做好納稅籌劃，必須隨時(shí)隨地、密切通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、手機(jī)等媒體，關(guān)注國(guó)家稅制法規(guī)和最新稅收政策，深入學(xué)習(xí)理解政策的實(shí)質(zhì)，關(guān)注權(quán)威部門(mén)對(duì)新政策、新法規(guī)的解讀。在不違背稅收法規(guī)精神的前提下，通過(guò)深入研究稅法，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，充分利用稅收法規(guī)中的起征點(diǎn)、減免、特殊地區(qū)、特殊行業(yè)等一系列優(yōu)惠政策，科學(xué)地把相關(guān)政策貫徹到納稅籌劃中，在合法的范圍內(nèi)，減輕企業(yè)稅收壓力，確保納稅籌劃的質(zhì)量。

4.運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段納稅籌劃是企業(yè)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管控能力的有效途徑。企業(yè)的納稅籌劃工作會(huì)隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模日益壯大而越來(lái)越復(fù)雜繁瑣，將信息化的技術(shù)手段應(yīng)用到納稅籌劃工作中，能大大提高納稅籌劃的工作質(zhì)量及工作效率。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部管理的各環(huán)節(jié)增設(shè)數(shù)據(jù)信息化管理系統(tǒng)。在國(guó)家稅收政策等法律法規(guī)調(diào)整及企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)變化時(shí)，納稅籌劃人能從企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)及時(shí)提取各部門(mén)、各環(huán)節(jié)共享的最新數(shù)據(jù)，并對(duì)原來(lái)的納稅籌劃方案作出合理調(diào)整，確保納稅籌劃的有效實(shí)施。企業(yè)運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)信息化管理系統(tǒng)，不僅可以給納稅籌劃人提供更全面、更加客觀公正的數(shù)據(jù)，降低人為判斷誤差出現(xiàn)的概率，還可以提高企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的管理效率。

5.加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理企業(yè)全面預(yù)算是稅收籌劃的基礎(chǔ)。全面預(yù)算是各部門(mén)及各階層人員的共同參與編制的預(yù)算，具有全程、全員以及全額的特點(diǎn)，需要企業(yè)從上到下協(xié)同工作，而不是僅僅依靠財(cái)務(wù)工作人員，使用財(cái)務(wù)指標(biāo)，片面編制的預(yù)算。全面預(yù)算能夠真實(shí)、完整、全面地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況及發(fā)展需求，科學(xué)確定預(yù)算管理目標(biāo)，合理配置企業(yè)的資源。由于全面預(yù)算是服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的，建立在全面預(yù)算基礎(chǔ)上的納稅籌劃，更貼近于企業(yè)的發(fā)展需求。全面預(yù)算的精準(zhǔn)度決定納稅籌劃的質(zhì)量，企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高納稅籌劃的效率與權(quán)威性。

6.提高納稅籌劃人員的專(zhuān)業(yè)能力納稅籌劃不是單純的一項(xiàng)稅收預(yù)測(cè)計(jì)算行為，而是一項(xiàng)需要會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識(shí)綜合運(yùn)用的籌劃行為。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)職的稅務(wù)籌劃職位，在人員選擇時(shí)，優(yōu)先考慮工作經(jīng)驗(yàn)豐富，精通法律知識(shí)，通曉國(guó)家稅收法規(guī)，且財(cái)會(huì)知識(shí)扎實(shí)，熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略，具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)能力兼有良好道德素養(yǎng)的職工，最好是企業(yè)的管理層人員。納稅籌劃人員要定期參加相關(guān)財(cái)稅、法律等高質(zhì)量培訓(xùn)課程，實(shí)時(shí)掌握最新的法律法規(guī)，及時(shí)更新觀念，保證納稅籌劃的工作質(zhì)量。納稅籌劃人員還需要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理者的溝通，盡量避免因雙方對(duì)政策理解差異而導(dǎo)致納稅籌劃失敗的情況。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收法規(guī)的不段完善，納稅籌劃能助力企業(yè)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)重視、使用納稅籌劃，隨之而來(lái)的是面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。為了防范納稅籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采取一些防控措施，比如：運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理等，為納稅籌劃營(yíng)造有利的條件，從而確保納稅籌劃的有效實(shí)施。

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作者：傅錦儀 單位：珠江水利水電開(kāi)發(fā)有限公司