企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范及增效淺析

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摘要：文章從企業(yè)當前內(nèi)部審計風(fēng)險防范及提高效益現(xiàn)狀入手，結(jié)合企業(yè)所處的環(huán)境，淺析內(nèi)部審計風(fēng)險防范及提高效益的必要性和重要性，從轉(zhuǎn)變審計理念、突出內(nèi)部審計工作重點、優(yōu)化內(nèi)部審計工作流程、提升內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性，旨在為推動企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益，全面提升企業(yè)基礎(chǔ)管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;風(fēng)險防范;增效

內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的抓手，對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展有著十分的重要作用。在企業(yè)強調(diào)全面規(guī)范管理的背景下，加強內(nèi)控、防范風(fēng)險、價值增益，是可以提升企業(yè)內(nèi)部管理能力的有力舉措。新時期審計工作任務(wù)是扎實推進審計全覆蓋，深化內(nèi)部審計監(jiān)督，強化以風(fēng)險為導(dǎo)向、以增值為目標的審計模式。當前企業(yè)稅利穩(wěn)增長、生產(chǎn)經(jīng)營的壓力較大，內(nèi)部不規(guī)范現(xiàn)象依然存在，管理規(guī)定不落實、內(nèi)部程序不履行等問題有所顯現(xiàn)，樹立“精益審計”理念，以“增值審計”為目標，堅守嚴格規(guī)范、強化監(jiān)管力度顯得尤為重要。

一、企業(yè)內(nèi)部審計運行現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計缺乏獨立性

目前企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)為審計派駐辦，派駐辦人員的人事關(guān)系、工資發(fā)放均由所在單位管理，派駐辦由本單位負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并接受國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。在這種體制下，內(nèi)部審計出具審計意見時難免影響內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性。

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險難規(guī)避

面對審計范圍、內(nèi)部監(jiān)管要求不斷加強的現(xiàn)狀，內(nèi)審部門普遍存在“人少事多”、審計力量不足的情況，審計項目內(nèi)容多、時間跨度長，在審計任務(wù)重、時間要求緊的情況下，要在短期內(nèi)圓滿完成審計項目，提交審計報告，按照正常的審計程序開展工作，難以作出真實、客觀、公正的評價，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計潛在風(fēng)險增加。

（三）內(nèi)審人員風(fēng)險管控重要性需加強

內(nèi)部審計的本質(zhì)是幫助企業(yè)防范風(fēng)險，促進有效治理，改善企業(yè)內(nèi)控制度，增加企業(yè)價值，最終實現(xiàn)企業(yè)目標。但在內(nèi)部審計控制過程中會面臨一些風(fēng)險，在財務(wù)管理、專項資金流向、資產(chǎn)管控、會計核算、工程投資、內(nèi)部控制等方面研究分析風(fēng)險因素，加強防范風(fēng)險意識教育，制定有針對性的防控措施，使風(fēng)險降低和減少，尤為重要。

（四）內(nèi)審人員專業(yè)能力與素質(zhì)有待提高

在目前的審計隊伍中，內(nèi)審人員大多具有財經(jīng)專業(yè)背景，知識結(jié)構(gòu)相對單一，缺乏具備工程造價、經(jīng)營管理、法律法規(guī)、信息化等專業(yè)知識的審計人才，內(nèi)審人員的知識層次、專業(yè)結(jié)構(gòu)和管理能力與內(nèi)部審計要求不相適應(yīng)，目前，工程項目審計基本委托中介機構(gòu)進行審核，受專業(yè)知識的限制，內(nèi)審人員不能實現(xiàn)對工程建設(shè)項目的審計質(zhì)量進行控制，存在管理風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

（一）內(nèi)部審計實現(xiàn)“全覆蓋”

2017年中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，指出牢固樹立新發(fā)展理念。內(nèi)審人員采取切實舉措，促進國有資產(chǎn)保值增值，在具體工作中創(chuàng)新審計理念，完善審計監(jiān)督機制，改進與優(yōu)化審計方式，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴，使審計中發(fā)現(xiàn)的問題能夠整改到位、問責(zé)到位，使國有企業(yè)改革進一步深化。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計程序

針對不同審計項目，分別制定內(nèi)部審計管理程序、工程建設(shè)項目管理程序、審計問題整改管理程序，使內(nèi)部審計工作內(nèi)容更加細化和具體，加強了各審計項目實施過程中不同環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，完善了不同審計項目的審計程序，達到有效防范風(fēng)險，提升內(nèi)部審計工作效率的目的。

（三）提升審計項目規(guī)范化

通過創(chuàng)新思維，轉(zhuǎn)變觀念，向管理要效益，進一步加大審計力度，創(chuàng)新審計方式，提高審計效率，探索和建立“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全方位、多視角的審計監(jiān)督格局，加強內(nèi)部審計的“規(guī)范化、流程化、精益化”建設(shè)，實現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)一個問題，完善一項制度，規(guī)范一項流程的作用，推動企業(yè)建章立制和規(guī)范管理，促進內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)的有效履行，增強審計項目規(guī)范化管理水平。

三、構(gòu)建完善內(nèi)部審計防范風(fēng)險及提高效益機制

（一）轉(zhuǎn)變審計理念，正確履行職責(zé)

一是要強化內(nèi)審工作的獨立性，讓內(nèi)審人員有效行使職責(zé)。二是要強化對內(nèi)審人員職責(zé)履行情況，發(fā)揮內(nèi)審的應(yīng)有作用。三是內(nèi)審人員應(yīng)當深入研究政策，學(xué)深吃透相關(guān)的政策，熟悉生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，學(xué)會從報表數(shù)據(jù)上看到生產(chǎn)經(jīng)營管理背后存在的問題，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)一體化，從生產(chǎn)經(jīng)營管理上來研究完善內(nèi)部審計。對于當前經(jīng)濟新常態(tài)，內(nèi)審人員要適應(yīng)新要求，迎接新挑戰(zhàn)，要在政策范圍內(nèi)積極研究解決問題的路徑和方案。

（二）突出內(nèi)部審計工作重點，提升審計質(zhì)量

1.立足經(jīng)濟新態(tài)勢，開展經(jīng)濟責(zé)任審計。全覆蓋國有資產(chǎn)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任審計等情況，落實審計制度，深挖內(nèi)部審計監(jiān)督作用，實現(xiàn)任期與離任審計相結(jié)合，努力把好任中“預(yù)防關(guān)”和離任“交接關(guān)”。重點開展對國有資產(chǎn)管理、行業(yè)政策落實、三重一大開支等方面的審計，通過審計早發(fā)現(xiàn)、早糾正，在具體實施中實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的預(yù)警功能。2.提升企業(yè)經(jīng)濟效益，扎實開展好同級審計工作。加強企業(yè)審計，著重從重點費用、預(yù)算管理、資產(chǎn)投資管理方面做好同級審計工作。一是做好重點費用的審計。對企業(yè)辦公費，業(yè)務(wù)招待費、會議費、車輛購置及運行費等重點費用進行審計。二是做好預(yù)算定額審計。通過對預(yù)算定額編制的過程進行審計，對預(yù)算編制是否符合實際要重點審查；通過對預(yù)算執(zhí)行的管控進行審計，審查各單位部門是否進行預(yù)算季度分析，對預(yù)算的過程控制和預(yù)警是否有監(jiān)管手續(xù)和痕跡化資料，年度是否編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。三是做好國有資產(chǎn)管理審計。重點檢查國有資產(chǎn)管理、使用和運行情況，國有資產(chǎn)保值增值情況，國有資產(chǎn)增效情況，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營風(fēng)險管理情況。3.強化資金監(jiān)管，做好科研專項資金審計。以資金監(jiān)管為主線，以提高資金安全性、效益性為目標。一是加強經(jīng)費預(yù)算管理。通過加強過程監(jiān)管，對科研經(jīng)費預(yù)算申報、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并認真糾正。控制經(jīng)費使用的進度，避免出現(xiàn)結(jié)題時經(jīng)費結(jié)余過大現(xiàn)象。二是突出重點審計內(nèi)容。以規(guī)范科研經(jīng)費預(yù)算編制與執(zhí)行、完善管控機制、資金使用效益、落實管理責(zé)任為重點，加強科研經(jīng)費管理審計。重點關(guān)注一些單項科技項目經(jīng)費支出較大的經(jīng)費支出，對其科研資產(chǎn)管理、經(jīng)費開支范圍如勞務(wù)費的發(fā)放等標準進行嚴格審查。4.狠抓基礎(chǔ)，做好工程投資建設(shè)項目審計。切實加強對工程項目的審計監(jiān)督，全面落實全過程審計制度。一是加強審計項目過程管理。加強中介力量參與工程結(jié)算審計態(tài)勢，加強項目進度、質(zhì)量管理，加強審前、審中、審后不同過程的審計質(zhì)量，及時記錄審計過程，對爭議及結(jié)果，進行歸納整理分析。二是做好現(xiàn)場工程跟蹤。對投資金額較大的幾個跟蹤項目，通過深入到工程項目建設(shè)現(xiàn)場一線，審計提前介入，掌控工程建設(shè)項目實施總體情況和進度，及時了解情況，排除問題隱患。并以此為契機，增強審計人員工程造價專業(yè)水平能力。三是有效推進“五先五后”審計管理監(jiān)督工作機制，即：先審計后批復(fù)，先審計后招標，先審計后付款，先審計后結(jié)算，先審計后決算，這也是規(guī)范工程管理、防控風(fēng)險、提高投資效益，實現(xiàn)降本增效的有效措施。5.常抓不懈，持續(xù)做好審計整改工作。進一步深化審計成果利用，落實整改責(zé)任追究制。一是繼續(xù)堅持審計整改六項機制。對審計發(fā)現(xiàn)問題落實整改責(zé)任部門、責(zé)任人，繼續(xù)實行銷號制度，整改一個核銷一個。開展審計整改情況季度通報，促進審計成果有效轉(zhuǎn)化利用，切實將審計整改落到實處。二是以審計整改推動《審計問責(zé)辦法》的落實。將審計整改納入督察督辦事項，與追責(zé)問責(zé)緊密結(jié)合。通過審計監(jiān)督，把發(fā)現(xiàn)問題與移交線索結(jié)合起來，把規(guī)范管理和防范腐敗結(jié)合起來，進一步提高審計成果利用率，增強企業(yè)的免疫力。三是開展一次審計整改調(diào)研。對待整改及無法整改問題，要求各單位部門建立臺賬，明確時限，著力在完善制度機制上下功夫，防止一些問題屢查屢犯，以此建立健全監(jiān)督制約長效機制。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計工作流程，構(gòu)建操作指標體系

為進一步加強內(nèi)部審計管理，內(nèi)審人員對內(nèi)部審計工作進行全面梳理，通過梳理工作環(huán)節(jié)、重點內(nèi)容、關(guān)鍵節(jié)點等，建立起符合公司內(nèi)部審計實際需要的內(nèi)部審計流程、工程項目審計流程、審計問題整改流程，流程主要包括：審計范圍、術(shù)語、定義、職責(zé)、管理目標、管控內(nèi)容、審計步驟流程圖、相關(guān)記錄表單8個環(huán)節(jié)。同時，對工作要求和標準、相關(guān)記錄、關(guān)鍵節(jié)點、相關(guān)制度依據(jù)、流程風(fēng)險等方面做出了具體規(guī)范要求，特別是對流程風(fēng)險又進行了細化，對應(yīng)風(fēng)險類別進行風(fēng)險描述并制定有針對性的風(fēng)險控制措施。

（四）提升內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性，適應(yīng)新形勢

內(nèi)審功能的實現(xiàn)離不開內(nèi)部審計的獨立性要求。一是內(nèi)部審計工作應(yīng)屬最高管理層領(lǐng)導(dǎo)，必須堅持職業(yè)操守，遵法依規(guī)，按照審計準則和相關(guān)規(guī)章進行審計。二是適應(yīng)審計新常態(tài)，培養(yǎng)審計復(fù)合型人才。首先，加強內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和能力的培養(yǎng)，強化思想建設(shè)、組織建設(shè)、紀律建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)，做敢于擔當負責(zé)，稱職的審計人；其次注重內(nèi)審人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)，多渠道、多方式提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。采取“異地參審，以審代培”方式，積極抽調(diào)內(nèi)審人員參加國家、地方審計部門組織的審計項目，全方位鍛煉審計人員履職能力。認真開展科研項目課題研究，通過課題帶動提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，全面提升審計工作水平。

四、結(jié)語

企業(yè)繼續(xù)堅持嚴格規(guī)范和“審慎理財、適度從緊”原則，企業(yè)內(nèi)部審計的職能增加了新要求，不但要防范風(fēng)險，還要促進企業(yè)改善經(jīng)營，增加價值。針對新形勢，完善內(nèi)部審計機制、創(chuàng)新審計方法、優(yōu)化內(nèi)部審計工作流程、全面推進審計信息化，實現(xiàn)在線審計和現(xiàn)場審計相結(jié)合的動態(tài)審計，實現(xiàn)審計工作制度化、規(guī)范化、流程化、信息化，提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量，可推動內(nèi)部審計防范風(fēng)險、增加企業(yè)價值的能力，確保企業(yè)健康穩(wěn)定運行。

參考文獻：

[1]中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳.關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見.2017

作者:鄭敏 單位:山東濰坊煙草有限公司