保險業(yè)會計信息失真思考
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摘要：保險企業(yè)會計具有自身的特點，其與一般企業(yè)會計特征不同。在當前商業(yè)競爭越來越激烈的新形勢下，保險企業(yè)會計環(huán)境越來越復雜，特別是會計信息失真問題的存在，給保險企業(yè)的發(fā)展帶來了較大的風險。因此，需要針對保險企業(yè)會計信息失真的原因進行深入分析，并進一步對保險企業(yè)會計信息失真進行有效防范，為保險企業(yè)健康、有序發(fā)展奠定良好的基礎。
關鍵詞：保險企業(yè)；會計信息失真；原因；防范措施
一、保險企業(yè)會計信息失真的原因
1.保險機構自身經(jīng)營理念不成熟
我國保險行業(yè)起步晚，無論是經(jīng)營理念還是經(jīng)驗都有所欠缺。在當前保險行業(yè)發(fā)展過程中，更重視對企業(yè)規(guī)模的擴大，部分保險企業(yè)甚至將保費規(guī)模作為考核的重要指標，下屬公司在發(fā)展過程中，往往會不計成本來爭取實現(xiàn)保費規(guī)模的擴大，這不僅會增加保單獲取成本，而且還不利于保險市場的有序發(fā)展。
2.保險企業(yè)財務費用政策和考核指標設置不科學
當前，保險總公司通常會依據(jù)分支機構的業(yè)務量來進行下?lián)苜M用，而且對下?lián)苜M用管理采用比例控制原則。但由于在實際運營過程中，各分支機構面臨著復雜的市場情況，各項費用支出比例通常會高于總公司規(guī)定的比例。而為了達到總公司的費用考核要求，往往會人為對費用科目進行調(diào)整。當前保險市場競爭越來越激烈，再加之各地經(jīng)濟發(fā)展水平及消費水平存在一定的差異性，各地保險分支機構經(jīng)營管理及發(fā)展業(yè)務的成本也存在差異。但保險總公司在對分支機構費用政策制定時缺乏細致的市場調(diào)查，對分支機構的管理缺乏針對性，分支機構費用緊張已成為普遍問題，這就會使其為了運營需要而采用各種規(guī)違方式來套錢。
3.保險企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行不力，管理方式粗放
當前，很大一部分保險公司對分支機構按照一定的費用率進行相應費用撥付，但對于經(jīng)費具體的使用情況缺乏有效管理。而且，在業(yè)績考核時缺乏嚴格的把關，對分支機構經(jīng)營數(shù)據(jù)缺乏稽核和審計，給各分支機構在會計信息數(shù)據(jù)上作假提供了可乘之機。另外，在管理上更側重于對二級機構的重審，對三級和四級機構的管理較為薄弱，這也使三級和四級機構數(shù)據(jù)作假現(xiàn)象較為嚴重。
4.缺乏完善的外部監(jiān)管體系，監(jiān)管力度不夠
我國保險市場發(fā)展不完善，各種制度還沒有全部理順，對違法違規(guī)行為缺乏有效制裁。同時，監(jiān)管部門主要依靠行政處罰手段來治理會計信息造假現(xiàn)象，由于會計信息造假成本低，再加之受制于利益驅動，從而導致當前保險行業(yè)會計信息失真現(xiàn)象較為普遍。
5.保險企業(yè)會計從業(yè)人員素質有待提高
我國保險企業(yè)會計人員綜合素質普遍較低，且法制觀念淡薄，缺乏應用職業(yè)道德，獨立能力差，在工作中往往會屈服于壓力而進行違規(guī)操作，從而導致會計信息失真現(xiàn)象發(fā)生。
1.建立健全效益導向型的經(jīng)營理念
保險公司要樹立科學發(fā)展的理念，要建立健全以效益為導向的業(yè)績考核制度和財務費用制度，降低考核指標中保費規(guī)模的權重，提高利潤、效益、內(nèi)含價值等指標權重。
2.建立科學的財務費用政策和考核指標體系
保險企業(yè)為了能有效提高會計信息的真實性，需要在費用管理上確保支出的彈性，并進一步對經(jīng)費使用審批管理進行加強，避免制定費用預算時過細，對各類費用支出比例在設定時，要確保各分支機構對控制費用支出額度和流向上要具有一定的權限，同時還要對各分支機構自主支配費用的額度和范圍進行壓縮，從而更好地對分支機構數(shù)據(jù)造假行為進行規(guī)避。
3.加強內(nèi)部控制制度的建設
建立高效的內(nèi)審機構，強化內(nèi)審部門的力量，提高其工作效率及獨立性。在內(nèi)部審計工作中，需要加大對數(shù)據(jù)真實性的檢查和考核力度，通過逐級、同級及抽查等多種方式對各分支機構的業(yè)務數(shù)據(jù)進行廣泛覆蓋。同時，還要通過對資金等重要控制點進行管控和集中管理，在提高資金使用效率的同時，也確保能更好地對會計信息失真現(xiàn)象進行有效防范。
4.加強外部的會計監(jiān)管力度
社會審計對企業(yè)會計信息具有監(jiān)管職責，特別是在當前經(jīng)濟環(huán)境變化的新形勢下，在審訂工作中更重視對會計報表進行審計，這就給會計信息造假提供了機會。因此，需要在審計業(yè)務開展過程中對保險企業(yè)的會計造假現(xiàn)象進行重點關注，同時注冊會計師也需要不斷強化自身的職業(yè)道德素質及執(zhí)業(yè)能力，以便能對會計信息造假現(xiàn)象進行有效防范。
5.提高財務人員整體素質
進一步對保險會計人員從業(yè)資格制度進行完善，提高道德規(guī)范水平，加大對會計制度法規(guī)的培訓力度。提高保險會計責任人的任職資格和資歷要求。通過對財務人員進行法律風險防范教育，使其通過法律風險知識的學習，更好地掌握法律基本理念和知識，努力強化保險會計人員的法律意識，提高其自身的法律修養(yǎng)，同時還要進一步充實自身的知識結構，從而有效提高會計工作質量，保證企業(yè)會計信息的真實性。
三、結語
會計信息作為重要的社會信息資源，不僅是投資者及債權人對財務狀況進行了解的重要依據(jù)，也是企業(yè)改善經(jīng)營管理及對風險進行防范的重要信息數(shù)據(jù)。因此，需要確保會計信息的真實性和可靠性。當前，保險業(yè)發(fā)展過程中會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重，需要進一步對制度進行完善，采取切實可行的措施對會計信息失真進行有效防范，更好地促進保險行業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]梁志明.保險會計信息規(guī)則性失真問題分析[J].會計師,2011(6).
[2]王敏.企業(yè)會計信息失真的對策分析[J].商業(yè)文化(下半月),2011(3).
作者：冷艷杰 單位：中國平安財產(chǎn)保險股份有限公司黑龍江分公司