保險業(yè)會計信息失真思考
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摘要：保險企業(yè)會計具有自身的特點(diǎn)，其與一般企業(yè)會計特征不同。在當(dāng)前商業(yè)競爭越來越激烈的新形勢下，保險企業(yè)會計環(huán)境越來越復(fù)雜，特別是會計信息失真問題的存在，給保險企業(yè)的發(fā)展帶來了較大的風(fēng)險。因此，需要針對保險企業(yè)會計信息失真的原因進(jìn)行深入分析，并進(jìn)一步對保險企業(yè)會計信息失真進(jìn)行有效防范，為保險企業(yè)健康、有序發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：保險企業(yè)；會計信息失真；原因；防范措施
一、保險企業(yè)會計信息失真的原因
1.保險機(jī)構(gòu)自身經(jīng)營理念不成熟
我國保險行業(yè)起步晚，無論是經(jīng)營理念還是經(jīng)驗都有所欠缺。在當(dāng)前保險行業(yè)發(fā)展過程中，更重視對企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，部分保險企業(yè)甚至將保費(fèi)規(guī)模作為考核的重要指標(biāo)，下屬公司在發(fā)展過程中，往往會不計成本來爭取實現(xiàn)保費(fèi)規(guī)模的擴(kuò)大，這不僅會增加保單獲取成本，而且還不利于保險市場的有序發(fā)展。
2.保險企業(yè)財務(wù)費(fèi)用政策和考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)
當(dāng)前，保險總公司通常會依據(jù)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)量來進(jìn)行下?lián)苜M(fèi)用，而且對下?lián)苜M(fèi)用管理采用比例控制原則。但由于在實際運(yùn)營過程中，各分支機(jī)構(gòu)面臨著復(fù)雜的市場情況，各項費(fèi)用支出比例通常會高于總公司規(guī)定的比例。而為了達(dá)到總公司的費(fèi)用考核要求，往往會人為對費(fèi)用科目進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)前保險市場競爭越來越激烈，再加之各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及消費(fèi)水平存在一定的差異性，各地保險分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理及發(fā)展業(yè)務(wù)的成本也存在差異。但保險總公司在對分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用政策制定時缺乏細(xì)致的市場調(diào)查，對分支機(jī)構(gòu)的管理缺乏針對性，分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用緊張已成為普遍問題，這就會使其為了運(yùn)營需要而采用各種規(guī)違方式來套錢。
3.保險企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行不力，管理方式粗放
當(dāng)前，很大一部分保險公司對分支機(jī)構(gòu)按照一定的費(fèi)用率進(jìn)行相應(yīng)費(fèi)用撥付，但對于經(jīng)費(fèi)具體的使用情況缺乏有效管理。而且，在業(yè)績考核時缺乏嚴(yán)格的把關(guān)，對分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營數(shù)據(jù)缺乏稽核和審計，給各分支機(jī)構(gòu)在會計信息數(shù)據(jù)上作假提供了可乘之機(jī)。另外，在管理上更側(cè)重于對二級機(jī)構(gòu)的重審，對三級和四級機(jī)構(gòu)的管理較為薄弱，這也使三級和四級機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)作假現(xiàn)象較為嚴(yán)重。
4.缺乏完善的外部監(jiān)管體系，監(jiān)管力度不夠
我國保險市場發(fā)展不完善，各種制度還沒有全部理順，對違法違規(guī)行為缺乏有效制裁。同時，監(jiān)管部門主要依靠行政處罰手段來治理會計信息造假現(xiàn)象，由于會計信息造假成本低，再加之受制于利益驅(qū)動，從而導(dǎo)致當(dāng)前保險行業(yè)會計信息失真現(xiàn)象較為普遍。
5.保險企業(yè)會計從業(yè)人員素質(zhì)有待提高
我國保險企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)普遍較低，且法制觀念淡薄，缺乏應(yīng)用職業(yè)道德，獨(dú)立能力差，在工作中往往會屈服于壓力而進(jìn)行違規(guī)操作，從而導(dǎo)致會計信息失真現(xiàn)象發(fā)生。
1.建立健全效益導(dǎo)向型的經(jīng)營理念
保險公司要樹立科學(xué)發(fā)展的理念，要建立健全以效益為導(dǎo)向的業(yè)績考核制度和財務(wù)費(fèi)用制度，降低考核指標(biāo)中保費(fèi)規(guī)模的權(quán)重，提高利潤、效益、內(nèi)含價值等指標(biāo)權(quán)重。
2.建立科學(xué)的財務(wù)費(fèi)用政策和考核指標(biāo)體系
保險企業(yè)為了能有效提高會計信息的真實性，需要在費(fèi)用管理上確保支出的彈性，并進(jìn)一步對經(jīng)費(fèi)使用審批管理進(jìn)行加強(qiáng)，避免制定費(fèi)用預(yù)算時過細(xì)，對各類費(fèi)用支出比例在設(shè)定時，要確保各分支機(jī)構(gòu)對控制費(fèi)用支出額度和流向上要具有一定的權(quán)限，同時還要對各分支機(jī)構(gòu)自主支配費(fèi)用的額度和范圍進(jìn)行壓縮，從而更好地對分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)造假行為進(jìn)行規(guī)避。
3.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)
建立高效的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)審部門的力量，提高其工作效率及獨(dú)立性。在內(nèi)部審計工作中，需要加大對數(shù)據(jù)真實性的檢查和考核力度，通過逐級、同級及抽查等多種方式對各分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行廣泛覆蓋。同時，還要通過對資金等重要控制點(diǎn)進(jìn)行管控和集中管理，在提高資金使用效率的同時，也確保能更好地對會計信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效防范。
4.加強(qiáng)外部的會計監(jiān)管力度
社會審計對企業(yè)會計信息具有監(jiān)管職責(zé)，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的新形勢下，在審訂工作中更重視對會計報表進(jìn)行審計，這就給會計信息造假提供了機(jī)會。因此，需要在審計業(yè)務(wù)開展過程中對保險企業(yè)的會計造假現(xiàn)象進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，同時注冊會計師也需要不斷強(qiáng)化自身的職業(yè)道德素質(zhì)及執(zhí)業(yè)能力，以便能對會計信息造假現(xiàn)象進(jìn)行有效防范。
5.提高財務(wù)人員整體素質(zhì)
進(jìn)一步對保險會計人員從業(yè)資格制度進(jìn)行完善，提高道德規(guī)范水平，加大對會計制度法規(guī)的培訓(xùn)力度。提高保險會計責(zé)任人的任職資格和資歷要求。通過對財務(wù)人員進(jìn)行法律風(fēng)險防范教育，使其通過法律風(fēng)險知識的學(xué)習(xí)，更好地掌握法律基本理念和知識，努力強(qiáng)化保險會計人員的法律意識，提高其自身的法律修養(yǎng)，同時還要進(jìn)一步充實自身的知識結(jié)構(gòu)，從而有效提高會計工作質(zhì)量，保證企業(yè)會計信息的真實性。
三、結(jié)語
會計信息作為重要的社會信息資源，不僅是投資者及債權(quán)人對財務(wù)狀況進(jìn)行了解的重要依據(jù)，也是企業(yè)改善經(jīng)營管理及對風(fēng)險進(jìn)行防范的重要信息數(shù)據(jù)。因此，需要確保會計信息的真實性和可靠性。當(dāng)前，保險業(yè)發(fā)展過程中會計信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，需要進(jìn)一步對制度進(jìn)行完善，采取切實可行的措施對會計信息失真進(jìn)行有效防范，更好地促進(jìn)保險行業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]梁志明.保險會計信息規(guī)則性失真問題分析[J].會計師,2011(6).
[2]王敏.企業(yè)會計信息失真的對策分析[J].商業(yè)文化(下半月),2011(3).
作者：冷艷杰 單位：中國平安財產(chǎn)保險股份有限公司黑龍江分公司