行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范控制

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范控制范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：本文深入分析了會計風(fēng)險防范與控制的重要意義，重點分析了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)與成因，并對如何防范與控制會計風(fēng)險提出了幾點對策建議，包括加大領(lǐng)導(dǎo)層對會計風(fēng)險防范的重視、提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)、完善內(nèi)部控制制度、加強內(nèi)外部監(jiān)督機制，希望能為健康有序的發(fā)展公共服務(wù)起到積極的作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會計風(fēng)險；防范與控制

行政事業(yè)單位開展的各項活動日益復(fù)雜，工作職責(zé)日益細化，會計風(fēng)險隱患無處不在。為避免出現(xiàn)不必要的財務(wù)損失，各單位可以結(jié)合自身的工作實際，根據(jù)財務(wù)管理基本規(guī)律，運用先進的管理手段和方法，制定出切實可行的防控措施，最大限度降低本單位的會計風(fēng)險。

一、加強行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制的重要意義

一是確保行政事業(yè)單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動在法律法規(guī)允許的界限內(nèi)，杜絕違法違規(guī)情況。二是確保資產(chǎn)的安全和完整，合理配置資產(chǎn)，提高使用效率，防范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。三是確保行政事業(yè)單位財務(wù)信息的真實、可靠。財務(wù)信息是對行政事業(yè)單位的客觀反映，可靠的財務(wù)信息能為單位提供準(zhǔn)確的經(jīng)濟決策。四是確保發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作用，使舞弊和腐敗行為能得到有效防范，避免浪費和社會資源分配不公平，保障社會公共利益。五是提高公共服務(wù)效能，國有資產(chǎn)保值增值，有效履行職責(zé)，使公共服務(wù)的水平能得到較大提升。

二、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險

1.預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)算是對單位年度收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)進行的預(yù)計和測算，為準(zhǔn)確落實實際行政事業(yè)單位各項目標(biāo)指明了方向。但在實際工作中，預(yù)算編制的時間常常不充足、過程短，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量較低。財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通不夠，導(dǎo)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，預(yù)算管理效率低下，預(yù)算安排不合理，執(zhí)行不力。

2.收入業(yè)務(wù)風(fēng)險有些行政事業(yè)單位的收入未按照目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)征收，造成了亂收費現(xiàn)象及收費不標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險；有些單位對收入缺乏統(tǒng)一的管理和監(jiān)控，財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)不充分，財會部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，而由其他部門未經(jīng)批準(zhǔn)辦理了收款業(yè)務(wù)，可能會導(dǎo)致貪污等違法違紀(jì)隱患；還有的單位沒有嚴(yán)格遵循收支兩條線的規(guī)定，對某些收入不入賬，存在財政收入被私分、挪用、截留等現(xiàn)象。

3.支出業(yè)務(wù)風(fēng)險有些行政事業(yè)單位的支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)超出了相關(guān)規(guī)定，未按預(yù)算列支，可能導(dǎo)致預(yù)算失控的風(fēng)險；基本支出和項目支出相互擠占，專項資金沒有?？顚Ｓ?；基層財務(wù)部門對政策的把握不夠準(zhǔn)確；有些支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等有關(guān)規(guī)定；還有的經(jīng)辦人員利用虛開發(fā)票來套取資金，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)風(fēng)險。

4.貨幣資金挪用和資產(chǎn)流失風(fēng)險有些單位財務(wù)部門由出納人員全權(quán)辦理資金支付業(yè)務(wù)，同時又負責(zé)登記賬務(wù)處理，甚至收付款項所有印章也全權(quán)保管在一人手中，從而導(dǎo)致風(fēng)險隱患加大。有些單位對實物資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒有重視固定資產(chǎn)管理，對新購入的資產(chǎn)沒有及時登記，對上級部門劃轉(zhuǎn)或捐贈的資產(chǎn)也沒有及時入賬，日常維護與保養(yǎng)不當(dāng)，縮短了資產(chǎn)的使用壽命，存在資產(chǎn)使用效率低下等風(fēng)險。有些單位政府采購程序也不規(guī)范，缺乏登記審批制度，產(chǎn)品描述與實際到貨產(chǎn)品有偏差造成所購產(chǎn)品不符合要求和資金損失風(fēng)險。還有的單位沒有定期對資產(chǎn)進行盤點，沒有及時清理和處置一些長期閑置的資產(chǎn)，或處置后的殘值收入沒有及時上繳國庫，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

三、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的原因分析

1.風(fēng)險防范意識薄弱會計風(fēng)險防范意識在行政事業(yè)單位大多較為薄弱。領(lǐng)導(dǎo)大多重視單位整體業(yè)績，對內(nèi)部財務(wù)工作的經(jīng)營狀況和會計風(fēng)險的管理不重視，使部分業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員有機可乘。在行政事業(yè)單位會計工作中，由于欠缺會計風(fēng)險防范控制方法，面對突發(fā)問題無法及時應(yīng)變處理，多是采取上報咨詢，從而使會計風(fēng)險加大。

2.會計人員職業(yè)素養(yǎng)不高在日常工作中，會計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德也會影響風(fēng)險意識，如果會計人員崗位責(zé)任感缺失和風(fēng)險意識淡薄，對會計風(fēng)險敏感程度不高，缺乏辨別風(fēng)險的能力，很可能對會計業(yè)務(wù)處理不當(dāng)。很多單位的會計人員沒有認(rèn)識到會計工作的重要性，自覺學(xué)習(xí)規(guī)章制度的時間較少，有時對會計準(zhǔn)則及各項會計制度的理解不到位，對知識更新不及時。還有的單位配備會計人員是非專職的，人員勝任能力和綜合技能欠缺，影響了會計業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和真實性，存在隱性會計風(fēng)險。

3.管理制度和內(nèi)控機制不健全完善的內(nèi)控管理體系，可以有效保障單位健康發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度在實際發(fā)展中還普遍存在一些問題，如管理制度不完善，或者制度形同虛設(shè)，只停留在理論層面，在具體工作中執(zhí)行不到位，內(nèi)控制度沒有發(fā)揮效能。一些單位崗位設(shè)置不明確，未執(zhí)行不相容崗位相分離制度原則，出現(xiàn)了混崗現(xiàn)象，對于開展的經(jīng)濟活動沒有發(fā)揮相互制約與監(jiān)督的作用。另外不完善的內(nèi)控制度容易造成財務(wù)漏洞，使財務(wù)管理失去核心效果，影響了單位安全、健康、有序運轉(zhuǎn)。

4.內(nèi)外部監(jiān)督力度不強會計風(fēng)險要依靠內(nèi)部與外部監(jiān)督才能達到防控的目的，但目前來看，行政事業(yè)單位內(nèi)外部的監(jiān)督力度還不夠。很多單位內(nèi)部沒有設(shè)立審計部門，也不重視內(nèi)審工作，對會計核算、管理制度執(zhí)行監(jiān)督不到位，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督不力，造成會計信息失真，資產(chǎn)情況不清。行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督大多依靠審計、紀(jì)檢等部門的不定期檢查，而這些機構(gòu)的監(jiān)督范圍往往集中在違紀(jì)違規(guī)上，突擊性、專項檢查多，日常檢查少，不能對資金使用的全過程進行全方位的的監(jiān)督。在實際的工作中，外部監(jiān)督的效果也不明顯。

四、加強會計風(fēng)險控制的建議

1.加大領(lǐng)導(dǎo)層對會計風(fēng)險防范的重視行政事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)層到每位員工必須時刻警惕會計風(fēng)險的發(fā)生，單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部宣傳，從思想上對會計風(fēng)險防范給予高度的重視，建立長效機制，并結(jié)合實際情況，加強對本單位的風(fēng)險管理，制定出一些相關(guān)制度來加強對會計風(fēng)險的防范，做到人人參與，只有領(lǐng)導(dǎo)層做到了重視，增強了防控意識，自然就形成了一種從領(lǐng)導(dǎo)到每個工作人員全體自我約束與防控的管理文化，以實現(xiàn)對會計風(fēng)險的科學(xué)防范與控制。

2.提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)會計人員綜合素養(yǎng)的高低直接影響著會計風(fēng)險的識別。為實現(xiàn)行政事業(yè)單位自身的會計風(fēng)險防控，應(yīng)定期組織全員開展會計風(fēng)險培訓(xùn)，增強責(zé)任心教育，激發(fā)工作人員的積極性、創(chuàng)造性，喚醒工作的熱情，這樣面對突發(fā)的風(fēng)險能夠自行有效的解決，特別對內(nèi)部的財務(wù)人員還需要重點培訓(xùn)，以督促會計人員緊跟時展步伐，及時準(zhǔn)確的掌握國家相關(guān)法律法規(guī)與政策，不斷更新自身業(yè)務(wù)知識、提高職業(yè)道德及專業(yè)上的素養(yǎng)，防范會計風(fēng)險，為財務(wù)信息的真實與經(jīng)濟活動的合法合規(guī)提供保障。

3.完善內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位，制度是管理的重要手段，完善內(nèi)部控制制度，加強黨性教育，及時化解所出現(xiàn)的會計風(fēng)險，能夠有效預(yù)防的貪污腐敗現(xiàn)象。要做到規(guī)避風(fēng)險營造良好的會計風(fēng)險管理環(huán)境，財務(wù)部門首先應(yīng)細化各崗位職責(zé)，不相容崗位一定要分開，可定期進行輪崗；建立會計管理體系，制定規(guī)范的會計核算流程，嚴(yán)格按照流程執(zhí)行審核工作，規(guī)范會計活動行為；通過制度和崗位設(shè)置進行相互制約和監(jiān)督，達到事前、事中、事后等全方面的控制；把制度落實到工作中，實現(xiàn)對會計風(fēng)險的有效預(yù)測，從源頭上防范會計風(fēng)險，避免違法的行為。

4.加強內(nèi)外部監(jiān)督機制行政事業(yè)單位防范和控制會計風(fēng)險離不開科學(xué)合理的監(jiān)督機制。完善的會計監(jiān)督機制應(yīng)當(dāng)由會計內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督密切配合，形成嚴(yán)密的監(jiān)督體系，真正起到監(jiān)管作用。要加強單位的日常監(jiān)督管理，設(shè)立內(nèi)部專門的監(jiān)督機構(gòu)和人員來實現(xiàn)，對賬務(wù)處理、收入、日常支出、專項支出加強內(nèi)部審計，單位的領(lǐng)導(dǎo)更要支持和配合內(nèi)審人員的監(jiān)督檢查工作，賦予內(nèi)審部門獨立性和權(quán)威性，保證有效的內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果和評價。外部監(jiān)督就是自覺接受來自財政、審計、紀(jì)檢等部門對本單位的會計活動進行檢查，做到收支透明，控制舞弊和重大錯報風(fēng)險，真正起到對會計風(fēng)險的防范和控制。

五、結(jié)語

由于行政事業(yè)單位職能的特殊性，在各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中面臨著眾多的風(fēng)險，風(fēng)險控制問題顯得尤為重要，本文對當(dāng)前行政事業(yè)單位會計風(fēng)險識別進行了列舉，如：預(yù)算業(yè)務(wù)、收入業(yè)務(wù)、支出業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)風(fēng)險，以及貨幣資金挪用和實有資產(chǎn)流失風(fēng)險等，并深入剖析了會計風(fēng)險的表現(xiàn)和成因，包括：風(fēng)險防范意識薄弱、會計人員職業(yè)素養(yǎng)不足、管理制度和內(nèi)控機制不健全、內(nèi)外部監(jiān)督力度不強等，并提出了有效的針對性防范對策，以確保行政事業(yè)單位的平穩(wěn)運營。

參考文獻

1.劉俊華.行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制探析.財稅審計，2019（08）.

2.李明芳.淺析行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制.中國集體經(jīng)濟，2018（23）.

3.任大鵬.淺析行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制.時代金融，2019（10）.

4.孫文惠.淺析行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制.財稅審計，2019(02).

作者：張英 單位：秦皇島市海港區(qū)醫(yī)療保險基金管理中心