企業(yè)內(nèi)部會計控制分析(8篇)

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第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度分析

摘要:當前，中小企業(yè)在工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)零售、餐飲企業(yè)、商品批發(fā)等產(chǎn)業(yè)中發(fā)揮著非常重要的作用，在我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要地位日益突出。內(nèi)部會計控制對企業(yè)發(fā)展也具有極其重要的推動作用，可以使企業(yè)自我約束、調(diào)節(jié)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，改善企業(yè)的會計信息質(zhì)量，也有利于增強企業(yè)的風險防范意識，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因此，必須采取多種措施加強對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制?；诖?，本文就中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度實踐進行探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度實踐

一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了達到經(jīng)營目標的實現(xiàn)，確保資產(chǎn)的完整與安全，同時保證會計信息的運行與精度的可靠性，并且貫徹落實經(jīng)營方針，在企業(yè)內(nèi)部運用的自身約束、調(diào)整、控制、規(guī)劃與評價的所有方法、對策的總稱。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

(一)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計控制制度認知度較弱

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計控制制度沒有足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱，不能形成完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。原因之一在于中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往簡單，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相對比較集中，企業(yè)的各項指令下達與執(zhí)行的流程迅速，導(dǎo)致企業(yè)管理者忽略企業(yè)內(nèi)部會計控制。另外，有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)不高，常常就是根據(jù)自身的直接觀察、控制來對企業(yè)的經(jīng)營成果進行評價，沒有必要根據(jù)目前的管理技術(shù)對全過程進行監(jiān)督經(jīng)營。同時員工也常常根據(jù)日常習(xí)慣進行日常事情的辦理，從而養(yǎng)成了不講授權(quán)、不講監(jiān)管以及不講制約的辦事方法。

(二)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較簡單，“擺設(shè)多、實權(quán)少”

現(xiàn)如今，我國很多的中小企業(yè)都是具備不健全組織結(jié)構(gòu)，這不僅指的是企業(yè)的不完善的崗位設(shè)置和有問題的部門配置，而且也指的是一些崗位職責職能的定位不完善、不準確等，自然最后是人員的缺乏。不過，一些企業(yè)的人員缺乏僅僅是表面的情況，缺乏崗位、職能以及部門才是其實質(zhì)的問題。有的企業(yè)雖然建立了很多職能部門，卻是有名無實。原屬各部門的職責權(quán)限，卻被強勢的老板直接攔截進行指揮，最終導(dǎo)致分工不明、責任不清。另外規(guī)模比較小的企業(yè)，為了節(jié)約成本，人員安排能少就少，一個人常要分擔多種工作。

(三)中小企業(yè)會計人員素質(zhì)不高，用人制度和員工錄用制度不合理

目前，中小企業(yè)的資金規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模都是特別有限的，其經(jīng)營的業(yè)務(wù)都比較簡單，大多數(shù)企業(yè)也特別不注重崗位的設(shè)置。而且，在一些中小企業(yè)中的會計人員有可能是企業(yè)所有者或者管理層的特殊關(guān)系人，他們?yōu)榱说玫礁嗟睦?，會讓會計人員設(shè)賬外賬，這樣就會對投資者等相關(guān)利益者的利益造成嚴重損害。除此之外，根據(jù)其他調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的中小企業(yè)不是按照應(yīng)聘人員的才能聘用工作人員的，而是選用具有介紹關(guān)系的人員安排在企業(yè)就職，在聘用工作人員的時候沒沒有進行特別嚴格的考評，所以，企業(yè)員工能否勝任自身的崗位是一件值得懷疑的事情。

三、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

(一)加強對于內(nèi)部會計控制的重視

在中小企業(yè)的內(nèi)部管理中，內(nèi)部會計控制占有十分重要的位置，其使得企業(yè)達到可持續(xù)發(fā)展的目的，并對企業(yè)的經(jīng)濟效益有直接的影響作用。因為財務(wù)管理的真實性與靈敏度都很高，就可以利用不同的財務(wù)數(shù)據(jù)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的完成效果與其中存在的問題進行有效的反映。在企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部占用核心位置，其可以確保財務(wù)會計報告的完整性與真實性。財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)匯聚了不同方面的數(shù)據(jù)，其可以對中小企業(yè)的財務(wù)資金運轉(zhuǎn)狀況進行支配，以達到通過投入有限的資金獲得最大利潤的目的。其對于組織管理程序的調(diào)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營管理的改善，有效合理的會計控制機制的建立都起到特別關(guān)鍵的作用。

(二)建立完善的內(nèi)部控制制度

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以對企業(yè)投資者的合法權(quán)益進行保護，也可以確保企業(yè)會計的信息質(zhì)量，同時對完善中小企業(yè)的信息披露制度和治理結(jié)構(gòu)都有著特別關(guān)鍵的意義。其一，要建立合理的企業(yè)管理機制制度。在企業(yè)中，管理制度是其的核心，其可以為企業(yè)提升精確的財務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)知企業(yè)的風險，并且可以預(yù)知財務(wù)管理工作中的不利因素，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其二，要對工作流程進行完善。要規(guī)范會計內(nèi)部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解決對策，這樣對確保會計資料的完整、真實性起到特別關(guān)鍵的作用，最重要的是可以達到企業(yè)的不同經(jīng)營管理工作的合理有效的開展。其三，組織機構(gòu)的完善。設(shè)置財務(wù)組織機構(gòu)一定要按照企業(yè)的實際狀況，仔細對責任進行分工，互相配合與進步已經(jīng)成為不同部門間合作的基礎(chǔ)條件。

(三)提升會計人員素質(zhì)

在目前的企業(yè)財務(wù)工作中，提升內(nèi)部會計控制人員的素質(zhì)占有特別重要的位置。我們必須要強化建設(shè)會計人員的職業(yè)道德，強化對其的培訓(xùn)，從而才可以使其為企業(yè)經(jīng)營管理進行更好的服務(wù)。我們一定要發(fā)現(xiàn)、記錄不合理的會計內(nèi)控缺失的工作流程，會計工作人員也一定要依據(jù)法律辦事，并且要嚴格遵守政策規(guī)定和有關(guān)的制度，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

總的來說，對于中小企業(yè)而言，想要持續(xù)經(jīng)營擴大發(fā)展，就必須根據(jù)企業(yè)自身的特色來完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。所以，一定要日益強化對于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的深入分析，針對其存在的問題，運用有效解決對策，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

[1]趙鳳金.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對策[J].時代金融，2014,24

[2]金陽.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的若干問題與對策研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2014;04

作者：常雅琴 單位：新疆金錢豹餐飲文化有限公司

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究

［提要］企業(yè)內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用。內(nèi)部會計控制制度的建立是為企業(yè)嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度提供制度保證，是保護企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計信息質(zhì)量提高的需要。我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點各自不同，因此建立一套完整、科學(xué)并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部會計控制；會計核算主體；加強監(jiān)管

一、內(nèi)部會計控制概述

（一）內(nèi)部會計控制的定義。內(nèi)部會計控制由組織、計劃和保障資產(chǎn)和財務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的所有方法和程序組成，一般來說包括批準和授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄和會計報告的任務(wù)與經(jīng)營或資產(chǎn)保管的任務(wù)相分離、對資產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計等控制手段。內(nèi)部會計控制包括資產(chǎn)保護、保證賬目和財務(wù)報告真實性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。一個有效的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。

（二）內(nèi)部會計控制的必要性。企業(yè)內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高企業(yè)管理效率具有重要的作用。內(nèi)部會計控制制度的建立是為企業(yè)嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)提供制度保證，是保護企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計信息質(zhì)量提高的需要。直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)性和有效性，影響著國家宏觀經(jīng)濟決策。因此，企業(yè)必須建立有效的制度，加強監(jiān)管，防范企業(yè)經(jīng)營風險，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段我國中小企業(yè)面臨的困境：

（一）特殊性和不完善的機制。我國企業(yè)數(shù)量眾多，其中中小企業(yè)數(shù)量眾多，企業(yè)的內(nèi)部控制也最為混亂，也最具代表性。中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣有較多的條條框框，他們更多地是根據(jù)市場的需求進行生產(chǎn)、停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)，因而應(yīng)變能力較強，但是中小企業(yè)中個體私營企業(yè)不少帶有較強的家族式色彩，其管理人員和職工往往是企業(yè)主的親戚或同鄉(xiāng)，這就造成了企業(yè)業(yè)主任人唯親，部分人員憑借特殊身份破壞制定的規(guī)章制度，管理人員也往往用管理家庭事務(wù)那一套來管理企業(yè)，造成企業(yè)管理混亂。正因為中小企業(yè)具有以上特點，決定其不能完全按照大中型企業(yè)的方法和要求來設(shè)計內(nèi)部控制，對于其他職責劃分也不可能像大公司那樣嚴格。企業(yè)內(nèi)控制度的嚴重缺失和松弛，已經(jīng)嚴重影響和制約了企業(yè)的發(fā)展，引起了社會各界的廣泛重視，因此有必要加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)。

（二）激烈的市場競爭和劇烈的經(jīng)營風險，迫使企業(yè)擦亮雙眼，摸索內(nèi)部控制建設(shè)之路，而內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)治理的永恒主題，不僅存在于大公司，中小企業(yè)也無法回避。由于我國企業(yè)近年來持續(xù)發(fā)生一系列經(jīng)營失敗或舞弊事件，這就在客觀上提出了對內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求?？梢哉f，全面構(gòu)建設(shè)計合理、執(zhí)行有效的中國內(nèi)部控制體系，既是企業(yè)精細化管理的需要，也是企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風險的需要，更是企業(yè)提升核心競爭力的需要。

（三）融資困難，再次為內(nèi)控建設(shè)拉響警報。資金是企業(yè)運轉(zhuǎn)的血液，企業(yè)融資困難的問題制約著企業(yè)的進一步發(fā)展。當前，我國企業(yè)普遍存在著財務(wù)制度不健全、財務(wù)報告的真實性與準確性低下、銀行利益難以保障的現(xiàn)象，而這些又大都因企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全所致。

（四）內(nèi)部控制認識不到位，內(nèi)部組織機構(gòu)不完善。不少中小企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的認識存在一些誤區(qū)。有的認為，憑個人觀察、經(jīng)驗來評價經(jīng)營成果就足夠了，不必依靠現(xiàn)代管理方法監(jiān)督經(jīng)營全過程；有的對內(nèi)部控制不夠重視，只注重短期利益，為了降低管理成本，不設(shè)或盡量少設(shè)內(nèi)控機構(gòu)，更談不上建立長期有效的內(nèi)控體系；有的中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會和經(jīng)營層基本上是同一人員，內(nèi)控建設(shè)流于形式；有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個機構(gòu)兼管諸多不相容職責。組織機構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無法建立起來。中小企業(yè)內(nèi)部會計控制之所以存在秩序混亂、核算不實、制度缺陷等問題，是因為大多數(shù)中小企業(yè)在人員、資金、技術(shù)等方面，采取家長式的單一管理方式。這種管理模式，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺乏科學(xué)決策，因而增大了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風險。因此，單位內(nèi)部要加強管理，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)、績效考核機制，激勵員工的工作積極性和遵紀守法意識；建立相應(yīng)的民主程序，積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，組織員工培訓(xùn)。另外，國家機制要起到管理的作用，社會、輿論等要起到監(jiān)督的作用，定期對中小企業(yè)進行檢查，這樣才能促成中小企業(yè)建立一個完善的內(nèi)部組織機構(gòu)。

（五）企業(yè)內(nèi)控制度嚴重缺失和松弛，內(nèi)部監(jiān)督機制薄弱。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài)；有的內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，不能正確評價財務(wù)信息及各組織機構(gòu)的績效；有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督；有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應(yīng)的民主程序；有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管有“近親”關(guān)系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或錯誤行為；有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。相對于大型企業(yè)比較健全的內(nèi)部控制制度來說，大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財務(wù)部門，小企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少中小企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會計人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務(wù)審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務(wù)報表及進行的一系列財務(wù)分析等也就毫無意義。一些中小企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫”、亂攤成本、隱瞞收入、虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當多的麻煩。部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。這些案例的產(chǎn)生，往往是由于單位缺乏最基本的內(nèi)部會計控制，將支付款項所需的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管所致。

（六）內(nèi)控主體素質(zhì)不夠高。我們都知道，一個單位的負責人對整個單位的會計資料的真實性負有責任，作為內(nèi)控行為主體，部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對國家財經(jīng)法紀、公司治理和財務(wù)制度等學(xué)習(xí)不夠、理解不深，實際工作中卻主觀臆斷、獨斷專行，給內(nèi)控建設(shè)帶來一定難度，也給企業(yè)造成相當損失；部分中小企業(yè)經(jīng)營管理人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有及時跟上，特別是一些民營家族式中小企業(yè)，甚至讓不具備從業(yè)資格的人員任職關(guān)鍵崗位，這些人員缺乏基本的業(yè)務(wù)能力，更談不上對企業(yè)內(nèi)控制度和體系的合理完善。內(nèi)控主體素質(zhì)不夠高，直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。許多中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明，公司治理結(jié)構(gòu)極不完善，中小企業(yè)管理者可能是所有者自己，也可能是所有者聘請的管理人員，企業(yè)的決策往往不具有科學(xué)性，重大的投資決策常常是由企業(yè)主一人決定，而且在企業(yè)內(nèi)部缺乏一套完備的管理體制和內(nèi)部監(jiān)督與審計制度。因此，要提高企業(yè)經(jīng)營者文化素質(zhì)、管理素質(zhì)。要提高企業(yè)經(jīng)營者和主要從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)，完善其知識結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)的經(jīng)營管理觀念，更新思想，改變狹隘的小生產(chǎn)意識。中小企業(yè)家要主動學(xué)習(xí)有關(guān)政策法規(guī)、市場營銷、人力資源管理、財務(wù)及管理決策等方面的內(nèi)容，努力成為懂經(jīng)營管理，有頭腦、具備良好綜合素質(zhì)的民營企業(yè)家。

三、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制改善措施

筆者認為，加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循如下幾個原則：

（一）有效性原則。設(shè)計內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計必須以“有效”為前提，內(nèi)部會計控制制度應(yīng)當約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利，如不能因為企業(yè)的規(guī)模小，讓管理者個人行為隨意影響企業(yè)會計工作的有序進行等，盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣，使人操作起來切實有效；必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。

（二）全面性原則。內(nèi)部會計控制應(yīng)當涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)，如憑證控制、實物資產(chǎn)控制等。除此之外，還應(yīng)嚴格貫徹賬、錢、物分管，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，每日終了，應(yīng)及時計算當日收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對相符，做到日清月結(jié)。同時，對財產(chǎn)物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數(shù)與實存數(shù)，保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財產(chǎn)的安全。

（三）相互牽制原則。相互牽制原則即一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督。在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制約。另外，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，例如應(yīng)避免一個人對某一項業(yè)務(wù)可以單獨處理或有絕對控制權(quán)，而必須經(jīng)過其他人或部門的審查、核對，以最大限度地減少錯誤和舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量，提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。內(nèi)部控制應(yīng)當保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督。當然，中小企業(yè)由于人員有限，不可能像大企業(yè)那樣設(shè)置各種相互牽制的崗位，但可以根據(jù)需要，采取相互復(fù)核、定期檢查或指定專人審核的辦法。

（四）成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部會計控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當采用該項控制。斷定一項控制是否有效，應(yīng)當站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。盡管一些控制方法會影響工作效率，但對整個企業(yè)來講，如果不采用，可能對企業(yè)造成更大的損失，則仍應(yīng)實施該項控制。雖然內(nèi)部會計控制面向企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，但這樣并非意味著控制點越多越好，控制點的設(shè)置必須考慮到成本與效益之間的關(guān)系，力爭以合理的成本達到最佳的控制效果。

（五）領(lǐng)導(dǎo)（業(yè)主）重視原則。這里提出領(lǐng)導(dǎo)重視，絕不是空談，因為內(nèi)部控制的成敗很大程度上決定于領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主的重視和執(zhí)行程度。從某種程度上來說，加強內(nèi)部控制，實際上是加強對企業(yè)實際經(jīng)營管理者的控制。但有些管理者對內(nèi)部控制很不重視，不領(lǐng)導(dǎo)組織建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)缺乏明確的內(nèi)部控制程序和標準；有的雖然建立了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)容上很不健全，較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的控制而忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，較重視對實物的控制而忽視對人員的控制；經(jīng)濟往來疏于管理，造成資產(chǎn)不清、債權(quán)債務(wù)不實。

（六）遵循有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定及切合企業(yè)實際原則。企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計要遵循國家統(tǒng)一的規(guī)定，以要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和要求，使其具有較強的可操作性。凡是可由企業(yè)自主選擇的財務(wù)事項，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式等方面的實際情況做出具體規(guī)定。有的企業(yè)業(yè)務(wù)量較小，會計核算只能采用集中核算方式，即會計機構(gòu)統(tǒng)一辦理。在職責劃分上應(yīng)注意不相容職務(wù)的分離，如出納與稽核的分離，出納與總賬、明細賬的分離。

（七）完善機制。a、不相容職業(yè)相互分離控制制度；b、建立授權(quán)批準控制制度，即單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準；c、建立健全會計系統(tǒng)控制，其主要內(nèi)容包括：建立會計工作的崗位責任制、按規(guī)定取得和填制原始憑證、設(shè)計合理的憑證格式、對憑證進行連續(xù)編號等；d、預(yù)算控制，預(yù)算由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責、利關(guān)系；e、內(nèi)部報告控制，有利于保證管理人員獲得與責任和權(quán)限有關(guān)的信息，暢通相關(guān)人員交流的渠道。

作者：耿文凱 單位：西安外事學(xué)院

第三篇：信息化環(huán)境下國有企業(yè)內(nèi)部會計控制思考

摘要：隨著信息技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域的拓寬，國有企業(yè)的會計工作中也開始利用此項技術(shù)，促使會計工作效率顯著提升，但與此同時，也出現(xiàn)了一些新的問題，導(dǎo)致國有企業(yè)的會計工作受到一定的影響。本文以信息化環(huán)境為背景，分析了國有企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題，并提出了相應(yīng)的強化措施。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境；國有企業(yè)；內(nèi)部會計控制

一、前言

在國有企業(yè)發(fā)展的過程中，會計工作有著十分重要的作用?，F(xiàn)如今，會計工作的開展已經(jīng)離不開信息技術(shù)，通過信息技術(shù)，促使會計工作快速的發(fā)展，但由于應(yīng)用的時間還比較短，應(yīng)用過程中還存在一定的問題，內(nèi)部控制的開展可有效的保證會計工作的質(zhì)量，提升會計信息的真實性，因此，信息化背景下，國有企業(yè)會計工作發(fā)展中首要的工作就是建立完善的內(nèi)部控制體系。

二、國有企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1、缺乏完善的控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，企業(yè)缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)，當前，在大部分的國有企業(yè)中，董事會的成員就是公司的管理人員，由此一來，董事會所具備的監(jiān)督管理人員的職能形同虛設(shè)，致使管理層的權(quán)力過大，部分管理人員為了一己私利，以權(quán)力控制會計工作，影響企業(yè)的發(fā)展[1]；第二，內(nèi)部控制專業(yè)的人才比較少，在當前國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視等因素的影響，內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，而且人員配備方面也比較差，專業(yè)人才數(shù)量非常少，限制了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

2、控制的意識淡薄

對于內(nèi)部會計控制工作，國有企業(yè)并未形成正確的認識，再加上國有企業(yè)原有體制的影響，導(dǎo)致內(nèi)部會計在實際實施的過程中，困難重重。隨著國有企業(yè)的發(fā)展，信息化內(nèi)部控制已經(jīng)基本的建立了管理制度，在執(zhí)行各項制度時，力度不足的問題比較嚴重，影響了信息化會計系統(tǒng)的運行，降低會計信息的質(zhì)量。

3、會計信息系統(tǒng)的風險性比較高

在信息化環(huán)境下，國有企業(yè)的會計工作也開始利用信息技術(shù)處理，通過計算機，開展核算等各項財務(wù)工作。僅僅依靠計算機并無法進行會計工作，還需要在計算機中安裝相應(yīng)的財務(wù)軟件，利用財務(wù)軟件的各項功能，完成會計工作，然而國有企業(yè)在利用信息技術(shù)進行會計核算時，信息的安全性比較差，經(jīng)常會出現(xiàn)信息損壞、丟失等問題，影響會計信息的完整性，而且在使用財務(wù)軟件的過程中，會計工作人員的安全意識比較差，導(dǎo)致信息化會計系統(tǒng)存在比較高的風險性。

4、監(jiān)督評價機制不健全

會計內(nèi)部控制的實施還需要接受有關(guān)部門的監(jiān)督與評價，而當前的情況是監(jiān)督評價機制并不健全。在監(jiān)督機制方面，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作獨立性比較差，而且尚未建立起信息化審計系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計無法有效的發(fā)揮監(jiān)督作用；而在評價機制方面，現(xiàn)階段，絕大多數(shù)國有企業(yè)并未建立相應(yīng)的評價機制，從而導(dǎo)致企業(yè)并不了解內(nèi)部控制的實施效果。

三、加強國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

1、建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，完善國有企業(yè)的治理結(jié)果，將董事會與管理層之間實現(xiàn)真正的分離，同時，強化董事會對管理層的監(jiān)督功能，明確各個董事會成員的職責，加強監(jiān)督的效果，保證會計信息的質(zhì)量。其次，建立完善的監(jiān)事會，在監(jiān)事會隊伍中，不止包含具有參與監(jiān)督動機的人員，還需要包含利益相關(guān)者，從而充分的發(fā)揮監(jiān)事會的作用[2]。最后，組建高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊伍，國有企業(yè)應(yīng)公開選拔會計人才，提升會計隊伍的綜合素質(zhì)，同時，引入競爭機制，提升會計人員工作的積極性，加強對現(xiàn)有會計人員的培訓(xùn)，提升會計人員的專業(yè)技能及綜合素質(zhì)，提升內(nèi)部控制的效果。

2、提升內(nèi)部控制的意識

首先，提升管理者的內(nèi)部控制意識，可組織企業(yè)管理者定期進行學(xué)習(xí)，讓企業(yè)管理者充分的認識到內(nèi)部控制的作用，從而在內(nèi)部控制意識的指導(dǎo)下，更新自身的管理理念，提升企業(yè)的管理水平，強化會計信息的質(zhì)量。其次，建立并落實內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)的管理者認識提升之后，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)會計工作的實際情況，建立健全的控制制度，構(gòu)建時，以原有的制度為基礎(chǔ)，通過優(yōu)化、修訂、增加，保證制度的完善性，制度建立完成之后，需要在企業(yè)內(nèi)部認真的貫徹落實，并對制度落實的情況進行定期或不定期的評價，提升落實的效果。

3、加強風險管理

國有企業(yè)在建立信息化會計系統(tǒng)時，存在的風險比較多，一是來源于系統(tǒng)本身，二是來源于系統(tǒng)使用人員。為了避免風險所帶來的影響，應(yīng)該在內(nèi)部會計控制中加強風險管理[3]。首先，加強系統(tǒng)的風險管理，在計算機使用的過程中，營造良好的機房環(huán)境，并做好硬件備份工作，保證會計信息的完整性，同時，還需要加強對財務(wù)軟件的管理，對企業(yè)所用的財務(wù)軟件安全性進行充分的分析與考慮，安裝與使用時，嚴格按照說明或開發(fā)商指導(dǎo)進行，并做好安全防護措施，降低風險發(fā)生的可能。其次，加強使用人員的風險管理，系統(tǒng)的使用人員主要是指會計人員，通過培訓(xùn)，提升會計人員的安全意識，保證操作的安全性。

4、健全監(jiān)督評價機制

明確內(nèi)部審計在內(nèi)部會計控制中的作用，強化內(nèi)部審計的功能，加強內(nèi)部審計的監(jiān)督，保證會計信息的質(zhì)量。同時，結(jié)合企業(yè)會計工作的實際以及企業(yè)的情況，建立完善的評價機制，對內(nèi)部控制的實施效果進行科學(xué)的評價，依據(jù)評價效果，適當?shù)恼{(diào)整控制措施，提升控制效果。

四、結(jié)論

只有對會計信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制進行深入研究，才能使得企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷的調(diào)整、改善，真正做到保證企業(yè)會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，保證社會主義市場經(jīng)濟的正常運行。

參考文獻

[1]楊鴿.探討會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2010,21:126.

[2]文勇.基于管理信息化環(huán)境的企業(yè)會計實時控制研究[J].財會通訊,2011,31:124-126.

[3]柳秀娟.基于會計信息化背景下完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品,2011,23:218.

作者：沈虞挺 單位：國網(wǎng)浙江奉化市供電公司

第四篇：企業(yè)內(nèi)部會計控制措施強化思路

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，要想在市場中占有一席之地，企業(yè)必須要加強內(nèi)部會計控制。本文就關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效措施進行論述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制;措施

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想在競爭的激烈形勢下獲得穩(wěn)定的生存和長足的發(fā)展，必須要加強企業(yè)管理，而企業(yè)內(nèi)部會計控制又是企業(yè)管理的重中之重，所以企業(yè)必須要采取有效措施加強企業(yè)內(nèi)部會計控制。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制綜述

（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制的概念

企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)制定和實施具有控制和監(jiān)督職能的財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理程序和措施，來確保企業(yè)物資財產(chǎn)的安全、會計提供的信息質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營管理等政策法規(guī)的執(zhí)行。

（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制的范圍

第一，會計人員綜合素質(zhì)的控制。會計工作人員的綜合素質(zhì)包括過硬的專業(yè)素質(zhì)和崇高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部會計控制的實現(xiàn)需要依托企業(yè)會計工作人員高效的執(zhí)行力。第二，企業(yè)內(nèi)部物資財產(chǎn)的控制。企業(yè)需要定期檢查、核對企業(yè)的各項物資財產(chǎn)，確保物資財產(chǎn)的安全。為了防止物資財產(chǎn)被竊用，要制定明確的規(guī)章制度，禁止一切未經(jīng)許可的工作人員直接接觸物資財產(chǎn)。有效控制物資財產(chǎn)，對后續(xù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順利展開起著重要作用。第三，投資風險控制。企業(yè)在進行項目投資前，要樹立一定的風險意識，考慮到項目在運行過程中可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟突發(fā)情況，并提前想出應(yīng)對措施和緊急處理辦法，這樣可以降低企業(yè)運營過程中的經(jīng)濟危機。第四，預(yù)算控制。企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，要提前做好各項預(yù)算工作，比如投入的資金、運營中資金的周轉(zhuǎn)情況等等，當運營過程出現(xiàn)問題時，能夠根據(jù)預(yù)算情況及時排查生產(chǎn)運營過程中各個資金流通環(huán)節(jié)，并迅速找到漏洞，及時處理。第五，審查控制。企業(yè)制定內(nèi)部審查制度，一方面能夠讓企業(yè)的經(jīng)營理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業(yè)管理層合力完成企業(yè)內(nèi)部的管理工作，正確評估企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的運行狀態(tài)和管理系統(tǒng)。第六，會計信息記錄控制。企業(yè)需要采取有效的手段，對會計信息進行實時記錄，保證會計所提供信息的準確性，利于決策層更好地對生產(chǎn)運營方向作出相應(yīng)的決策。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟體制的完善，我國企業(yè)的管理制度也在不斷完善，但仍然存在很多問題。以下就對我國企業(yè)內(nèi)部會計存在的問題進行探討分析。

（一）企業(yè)管理監(jiān)督方面

完善的監(jiān)督管理制度，有利于員工高效率的執(zhí)行工作任務(wù)，從而保障企業(yè)平穩(wěn)的運營狀態(tài)。在實際中，很多企業(yè)的管理監(jiān)督制度不完善，或者只是形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮實際的監(jiān)督功能。企業(yè)內(nèi)部存在賬單數(shù)目核對不上、資金投入和盈利數(shù)據(jù)失實等現(xiàn)象，相應(yīng)的，企業(yè)內(nèi)部會計工作人員提供的信息就會出現(xiàn)不準確的情況，從而導(dǎo)致決策層決策失誤、企業(yè)周轉(zhuǎn)運營不能正常進行等一系列連鎖問題。

（二）企業(yè)控制活動方面

首先，在產(chǎn)品控制方面，由于缺乏相應(yīng)的管理和監(jiān)督，存在貨物清算不嚴謹?shù)默F(xiàn)象；在項目運營結(jié)算中，發(fā)票管理不嚴格，出現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)記錄不全面等問題；在預(yù)算管理控制中，沒有設(shè)置預(yù)算機制，導(dǎo)致資金運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時，不能及時地找出資金漏洞并及時補救；在資產(chǎn)控制管理方面，對資金流動監(jiān)管不嚴，對固定資產(chǎn)不能做出投資計劃和相應(yīng)的預(yù)算分析。這些問題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制不能順利進行。

（三）企業(yè)信息管理方面

企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度，其中一個用意就是為了加快會計所提供信息的傳遞速度。但現(xiàn)實中，各部門分工不明確，導(dǎo)致員工工作執(zhí)行力低下，會計通過層層部門將信息傳遞給決策層時，往往失去了決策的最佳時機，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)運營不能達到最佳狀態(tài)。

（四)企業(yè)風險預(yù)測方面

在項目生產(chǎn)運營時，樹立一定風險意識，并提前做好防范，能夠降低企業(yè)運營風險和財務(wù)風險，但在現(xiàn)實過程中，企業(yè)的風險意識并不強烈，也沒有事先做好充足的預(yù)防措施；同時，一些企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，成本核算不準確，成本控制又相對滯后，導(dǎo)致風險評估不準確，相應(yīng)的，事前想出的預(yù)防措施不能起到實際作用。

（五）企業(yè)環(huán)境管理方面

健全的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成良好的內(nèi)部文化和外部形象，但實際中，各企業(yè)沒有足夠重視對企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的建設(shè)，會計從業(yè)人綜合素質(zhì)高低不等，會計內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不完善。

三、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

（一)提高企業(yè)內(nèi)部會計人員綜合素質(zhì)

企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)包括專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。一方面，要提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的專業(yè)素質(zhì)，對會計人員進行培訓(xùn)，讓他們的專業(yè)素養(yǎng)跟上時代需求，能夠提高會計信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營決策帶來正確的參考數(shù)據(jù)，有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定與發(fā)展；另一方面，要提高會計的職業(yè)道德素養(yǎng)，制定相應(yīng)的會計職業(yè)道德法規(guī)，提高會計人員的責任心和上進心，會計人員自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，為企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展貢獻自己的力量。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部會計控制意識

企業(yè)可以通過會議的形式讓會計員工認識到企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性，這樣員工才會嚴格遵守企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，高效完成企業(yè)的內(nèi)部工作，利于企業(yè)上下各部門的協(xié)調(diào)運作和生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。

（三）建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境

建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境是加強企業(yè)內(nèi)部會計控制最有力的措施。在建設(shè)過程中，首先，要綜觀企業(yè)內(nèi)部會計控制各項環(huán)境的狀態(tài)，比如法規(guī)環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和道德環(huán)境等是否處在良好的建設(shè)之中；其次，根據(jù)各項環(huán)境的建設(shè)狀態(tài)不斷地加以完善，可以通過開設(shè)講座等形式，提高企業(yè)管理人員建設(shè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的意識，監(jiān)督他們執(zhí)行這一理念，為內(nèi)部會計工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（四）完善企業(yè)的會計監(jiān)督機制

完善企業(yè)的會計監(jiān)督機制，是強化企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要舉措之一。會計監(jiān)督有內(nèi)外之分，內(nèi)在監(jiān)督機制就是企業(yè)各部門相互監(jiān)督、各部門人員互相約束，使企業(yè)各項工作得到落實；外在監(jiān)督機制主要是社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。將外在監(jiān)督機制和內(nèi)在監(jiān)督機制結(jié)合，使企業(yè)內(nèi)部會計控制制度更科學(xué)，并且有法可依。

（五）完善企業(yè)審計機制

為了保障企業(yè)內(nèi)部會計控制正常進行，必須要完善企業(yè)審計機制。審計人員主要是評價內(nèi)部會計控制的運行狀態(tài)，能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，從而保證其正常運行。目前企業(yè)在完善企業(yè)審計機制時，可以單獨成立審計部門，員工之間分工明確，各司其職，更能保障企業(yè)內(nèi)部會計控制的正常運行。隨著當前計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，審計部門要跟上時展，利用先進技術(shù)來發(fā)揮審計職能，提高工作效率。

（六）建立企業(yè)內(nèi)部合理的考核與激勵機制

企業(yè)應(yīng)該建立完善的考核和激勵機制，為企業(yè)內(nèi)部會計控制的順利實施提供保障?？己藱C制用來約束員工的基本行為規(guī)范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質(zhì)量等；激勵機制用來獎勵優(yōu)秀員工，可以提高員工的工作積極性，激發(fā)員工的創(chuàng)造力。將考核機制和激勵機制有效結(jié)合，在保障企業(yè)內(nèi)部會計控制有效實施的同時，更有利于企業(yè)發(fā)展。

（七）加強企業(yè)對會計電算化的應(yīng)用

企業(yè)的發(fā)展要與科技同步，同時也要注重企業(yè)實際情況，選擇最適合企業(yè)的財務(wù)軟件。運用財務(wù)軟件進行操作，可以減少失誤率，提高工作效率，為企業(yè)內(nèi)部會計控制提供技術(shù)保障。在操作過程中，要對會計人員進行一定的培訓(xùn)，讓他們熟練運用這些軟件，同時，也要定期對軟件進行更新和維護，保證財務(wù)軟件安全運用，防止病毒侵入，導(dǎo)致企業(yè)信息泄露或遺失。

四、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的意義

加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先，能提高會計信息質(zhì)量，為企業(yè)決策的正確性提高保障，保證企業(yè)高效率經(jīng)營；第二，內(nèi)部會計控制制度能對企業(yè)有很好的監(jiān)督和審計作用，能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性；第三；企業(yè)內(nèi)部會計控制有外部監(jiān)督職能，可由政府監(jiān)督，當企業(yè)整個市場機制出現(xiàn)問題時，國家能夠及時采取宏觀調(diào)控政策進行調(diào)整；第四，隨著科技的不斷革新，財務(wù)軟件的功能越來越齊全，這些軟件在進行數(shù)據(jù)計算與記錄時更加精準與快捷，利用先進的科技，可以提高企業(yè)會計的工作效率及工作質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保障。結(jié)束語加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，對企業(yè)的長足發(fā)展是極為有利的。企業(yè)可采取提高員工綜合素質(zhì)、完善企業(yè)監(jiān)督和審計機制以及營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境等措施來加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻：

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作者：譚婧 單位：江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院

第五篇：企業(yè)內(nèi)部會計控制制度分析

摘要：所謂內(nèi)部會計控制制度是指企業(yè)為了保證資產(chǎn)安全，提高企業(yè)會計核算水平，保證國家財經(jīng)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度得以順利執(zhí)行的一套控制措施或程序。本文通過對企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題進行分析，提出幾點改善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計控制制度；財務(wù)核算

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度作用

1.事前預(yù)防功能。內(nèi)部會計控制制度通過對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)開始執(zhí)行前進行預(yù)測、評估，保證企業(yè)經(jīng)濟活動按照既定的計劃執(zhí)行。例如，企業(yè)年初編制的固定資產(chǎn)采購預(yù)算、對賒銷業(yè)務(wù)進行信用審批等程序。

2.事中監(jiān)控功能。制定完美的各項內(nèi)部制度，如果得不到各部門、員工的認真執(zhí)行，將失去意義。內(nèi)部會計控制可以在企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，監(jiān)督其是否按照預(yù)算、計劃執(zhí)行，及時將發(fā)現(xiàn)的偏差匯報管理層，以便保證及時調(diào)整經(jīng)濟活動方式。

3.事后反饋功能。當某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動完成時，內(nèi)部會計控制制度將總結(jié)工作成果，將收集的信息進行分類匯總，用于下一步制定預(yù)算、計劃，保證企業(yè)制定的各項預(yù)算指標具有可執(zhí)行性。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視。我國企業(yè)雖然在市場經(jīng)濟發(fā)展中形成了一定的風險控制意識，但由于大多數(shù)企業(yè)，特別是一些老國有企業(yè)，長期處于計劃經(jīng)濟或行政指導(dǎo)的經(jīng)濟運行模式，未充分考慮到來自國際市場、利率、政策等風險因素對企業(yè)的影響，同時未相應(yīng)建立風險控制預(yù)警程序，市場稍有變化，將對企業(yè)帶來巨大的損失。

2.內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)。我國多數(shù)企業(yè)未能建立科學(xué)、有效的內(nèi)部會計控制制度，部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但由于各種原因未能得到真正的執(zhí)行，使制定的制度形同虛設(shè)。一是企業(yè)內(nèi)部未樹立正確的內(nèi)部會計控制觀。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工認為內(nèi)部會計控制制度只是一些應(yīng)付上級部門檢查設(shè)計的制度，在具體執(zhí)行中存在一定的抵觸心理，錯誤地認為財務(wù)部門只是將簡單的計算、記賬，對財務(wù)部門缺少必要的配合。二是監(jiān)督管理缺失。企業(yè)由于對內(nèi)部會計控制制度的漠視，未能建立控制制度處罰機制，對于員工不執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)象無法進行處罰。

3.會計信息質(zhì)量有待提高。我國部分企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)授意、避稅、達到銀行貸款標準等目的，編制虛假會計憑證，使會計信息質(zhì)量不斷下降，不利于政府、稅務(wù)、股東等報表使用人了解企業(yè)真實的財務(wù)情況。一些企業(yè)為取得銀行貸款粉飾財務(wù)報表。銀行為保證貸款安全性，在對企業(yè)放貸前需對企業(yè)的可變現(xiàn)資產(chǎn)進行評估，以便當企業(yè)無法償還貸款時，通過變現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)彌補貸款損失。企業(yè)通過虛增資產(chǎn)價值手段，達到銀行貸款對資產(chǎn)價值的標準。

4.財務(wù)核算混亂。我國個別企業(yè)，特別是私有制企業(yè)財務(wù)核算十分隨意，對規(guī)范會計核算重視不夠，極易導(dǎo)致個別人利用財務(wù)報銷上的漏洞追求私利。一是由于部分企業(yè)仍沿用一把手審批費用制度，領(lǐng)導(dǎo)授意會計人員對一些如個人家庭支出等不符合財經(jīng)法規(guī)的費用項目入賬，財務(wù)人員出于對領(lǐng)導(dǎo)的懼怕報銷該費用。二是企業(yè)為了達到少繳企業(yè)所得稅的目的，通過購買發(fā)票的手段虛增企業(yè)成本、費用。三是財務(wù)人員審核不嚴，將收據(jù)代替正規(guī)發(fā)票入賬。

5.會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。我國大多數(shù)企業(yè)由于規(guī)模較小、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)混亂、人力運行成本較高等原因，在會計基礎(chǔ)工作方面無法為企業(yè)運行會計控制制度提供軟、硬件環(huán)境。一些財會工作人員素質(zhì)較低。在我國一些私人企業(yè)中，在招聘財務(wù)人員時，大部分均以親屬為主，又如，一些效益較好的國有企業(yè)，托關(guān)系走后門引進財務(wù)人員現(xiàn)象頻繁，這些都限制了財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。

三、改善企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。一是建立不相容職務(wù)分離制度。企業(yè)由于關(guān)鍵崗位由一人擔任，極易出現(xiàn)個人為追求經(jīng)濟利益貪污舞弊行為。企業(yè)應(yīng)建立重點崗位分離制度，由兩個以上的工作人員完成重要經(jīng)濟事項，使每個崗位職權(quán)相互牽制，極大地避免了企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)紕漏的可能性。例如，企業(yè)將編制銀行存款日記賬與銀行余額調(diào)節(jié)表崗位進行分離，由現(xiàn)金出納以外的人編制余額調(diào)節(jié)表，極大地降低了出納掩蓋銀行存款真實情況的可能性。二是建立嚴格的審批制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生金額或質(zhì)量，規(guī)定一般審批與集體審批范圍，當企業(yè)經(jīng)辦人員處理審批范圍內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須得到審批授權(quán)方可執(zhí)行，以保證避免企業(yè)個別員工濫用職權(quán)，謀取私利。三是建立會計系統(tǒng)控制制度。企業(yè)應(yīng)按照《會計法》、《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定符合自身情況的內(nèi)部會計控制制度，內(nèi)控制度應(yīng)包括會計核算流程、會計人員崗位設(shè)置、會計部門具體職責及會計檔案的歸檔等內(nèi)容。

2.提高企業(yè)內(nèi)部會計控制工作重視程度。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對內(nèi)部會計控制制度重視程度，在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部會計控制制度的重要性。同時，從人力、物力方面給予財務(wù)部門必要的支持，督促企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門及全體員工必須積極配合財務(wù)部門開展工作，保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度順利開展。二是提高執(zhí)行制度公平性。一些私有制企業(yè)，在用人方面任人唯親，在具體執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度時，個別員工搞特殊化。企業(yè)應(yīng)公平對待每位員工，保證全體員工按照控制制度執(zhí)行，提高控制制度公平性。三是建立內(nèi)部監(jiān)督機制。對于在執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度中表現(xiàn)不佳的工作人員，給予一定的懲罰，提高其執(zhí)行會計控制制度的自覺性。

3.加強企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要手段。通過企業(yè)預(yù)算管理，備部門、單位可經(jīng)常對比、分析自身業(yè)務(wù)活動與各自經(jīng)營目標的差距、與企業(yè)總體目標的差距，從而及時采取有效措施加以改進，使企業(yè)目標得以實現(xiàn)。企業(yè)預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞企業(yè)總體目標，協(xié)調(diào)各部門和單位工作的結(jié)果。它可以促使各部門和單位管理人員檢驗自身的活動和其他各部門活動之間的聯(lián)系，充分估計可能發(fā)生的障礙和阻力。以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從而從自身做起，加強同各部門和單位的聯(lián)系，使各部門和單位的工作得到協(xié)調(diào)。

4.制定企業(yè)業(yè)績考核制度。一是企業(yè)應(yīng)建立業(yè)績考核制度。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是否得到各個部門、員工的執(zhí)行，需具有一套業(yè)績考核制度用來衡量，并通過考核結(jié)果，及時指出企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的缺陷及員工在具體執(zhí)行中存在的不足之處。二是業(yè)績考核指標應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況及外部環(huán)境的變化，制定業(yè)績考核指標，指標的確定不僅應(yīng)包括財務(wù)數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)包括質(zhì)量、效率等非財務(wù)方面數(shù)據(jù)。三是企業(yè)應(yīng)制定一套科學(xué)、公正的評價標準，評價標準應(yīng)保持相對穩(wěn)定性，但在經(jīng)濟環(huán)境變化時，評價標準應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整，以保證評價結(jié)果的客觀、公正。

5.科學(xué)制定企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。一是制定不相容崗位分離制度。按照“管錢不管賬”、“重要崗位不由一人擔任”的原則，在企業(yè)內(nèi)部建立崗位分離制度，避免為財務(wù)人員貪污公款提供漏洞，明確崗位職責，形成強有力的監(jiān)督、制衡機制，使企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動在陽光下運行。二是制定符合企業(yè)特點的會計核算制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置、工藝流程，制定科學(xué)有效的內(nèi)部會計核算制度，制度應(yīng)涵蓋會計機構(gòu)及人員崗位責任、核算具體流程、報銷申請審批手續(xù)、財務(wù)檔案管理辦法等內(nèi)容，促使企業(yè)及員工按照規(guī)范的流程進行財務(wù)核算。三是強調(diào)會計電算化及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財務(wù)管理中的作用。一些具備條件的企業(yè)，可嘗試使用網(wǎng)絡(luò)計算機技術(shù)對材料采購、銷售、生產(chǎn)、倉儲等全過程進行控制，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)在數(shù)據(jù)分類匯總、數(shù)據(jù)共享資源、實時監(jiān)控方面的作用，利用計算機進行材料價格市場行情調(diào)研、確定最佳倉儲量、控制產(chǎn)品成本，促使企業(yè)不斷提高財務(wù)管理水平。

參考文獻：

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[3]王東勇：論會計內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制，現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012年01期.

作者：晏宗媛 單位：遼寧傳奇之果生物科技有限公司

第六篇：中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究

【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)防范風險至關(guān)重要。而內(nèi)部會計制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心被越來越多的企業(yè)和職業(yè)經(jīng)理人重視，其在規(guī)范企業(yè)會計行為、保證企業(yè)資產(chǎn)安全及企業(yè)內(nèi)部制度的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著重要作用。本文以中小企業(yè)為例，從企業(yè)內(nèi)部會計控制的含義、內(nèi)容及其與管理控制、會計控制的關(guān)系等角度出發(fā)，闡述建立中小企業(yè)內(nèi)部會計制度的意義及重要性。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會計控制；管理控制；會計控制

近年來，中小企業(yè)逐漸成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對促進國民經(jīng)濟發(fā)展，吸收剩余勞動力，維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定起到了重要作用。一個企業(yè)從小做大必然要建立科學(xué)嚴謹?shù)膬?nèi)部會計制度避免內(nèi)部各種風險，加強管理風險能力，提高其管理水平和經(jīng)營效益。

一、內(nèi)部會計控制等相關(guān)概念

（一）內(nèi)部會計控制。單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，一般來說包括批準和授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄和會計報告的人物與經(jīng)營或資產(chǎn)保管的任務(wù)相分離、對資產(chǎn)的實物控制盒內(nèi)部審計等控制手段。

（二）管理控制。管理者影響組織中其他成員以實現(xiàn)組織戰(zhàn)略的過程，也是衡量和矯正工作活動使之按計劃進行，進而確保組織目標得以實現(xiàn)的過程。具體的說，控制就是用預(yù)定標準來檢查組織中各項工作的進展情況，看看是否按計劃相符，是否和管理者下達的指示相符，及時發(fā)現(xiàn)其存在的問題，采取措施矯正，使它按計劃進行的管理活動。

（三）會計控制。各單位為了保護單位的財產(chǎn)完整與安全，確保會計及其他數(shù)據(jù)的可靠，保證國家及企業(yè)所制訂各項方針政策的貫徹與執(zhí)行，以及差錯防弊加強管理等為提高經(jīng)濟效益采取的一切制度、方針措施和管理程序，其包括預(yù)算、收入、支出、貨幣資金、資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、對外投資等領(lǐng)域等各項制度措施。

二、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容及方法

中小企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。其主要內(nèi)容有：貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、實物資產(chǎn)、成本費用、工程項目等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。內(nèi)部會計控制包括的八個主要方法：組織規(guī)劃控制（不相容職務(wù)相分離、組織機構(gòu)相互控制）、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制（崗位輪換、憑證控制、賬簿控制、審批與稽核控制、檔案管理控制、標準處理程序控制）預(yù)算控制設(shè)計、實物資產(chǎn)控制設(shè)計、成本控制設(shè)計、內(nèi)部審計控制設(shè)計、電子信息控制設(shè)計。

三、內(nèi)部會計控制、管理控制、會計控制的關(guān)系

不管是內(nèi)部會計控制、管理控制、會計控制都屬于企業(yè)內(nèi)部控制的范疇，都是企業(yè)為了規(guī)避內(nèi)部風險而采取的措施。

（一）三者在內(nèi)容上相互兼容。內(nèi)部會計控制又包含管理控制、會計控制，管理控制盒會計控制在很多方面都是內(nèi)部會計控制里的內(nèi)容，在它基礎(chǔ)上發(fā)展創(chuàng)新。

（二）三者信息相互兼容。三者都是依據(jù)國家的法律法規(guī)、規(guī)則制度以及會計準則、會計政策所提供的業(yè)務(wù)處理相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，三者在這方面很多都可以通用。

（三）三者相輔相成，貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程。一個企業(yè)要想持續(xù)經(jīng)營，首先就必須建立內(nèi)部控制制度，而這三者又是內(nèi)部控制的重要組成部分，所以伴隨著企業(yè)發(fā)展的始終，企業(yè)內(nèi)部控制的好，企業(yè)的發(fā)展就好，反之，很容易出現(xiàn)經(jīng)營危機。

四、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的意義

（一）有利于保證企業(yè)決策所依信息的可靠性和完整性。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)中多地區(qū)經(jīng)營的現(xiàn)象也越來越普遍，這就使得企業(yè)決策越來越依賴于各種錯綜復(fù)雜的財務(wù)經(jīng)營信息。為了保證這些信息系統(tǒng)所產(chǎn)生信息的可靠和完整，防止決策信息的錯誤和貧乏，必須加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制。

（二）有利于保證企業(yè)各部門遵循已制定的政策計劃、外部法律法規(guī)。政策計劃是企業(yè)管理層制定的，而法律法規(guī)則源于企業(yè)外部法律環(huán)境，遵循企業(yè)內(nèi)部的政策、計劃是為了保證經(jīng)營活動的有序進行，遵守法律、法規(guī)則有利于企業(yè)避免來自外部政府的懲罰損失。

（三）有利于保護資產(chǎn)的安全。中小企業(yè)應(yīng)制定一系列內(nèi)部會計控制制度，以保護資產(chǎn)安全，如對資產(chǎn)接觸人進行權(quán)限的限制，設(shè)置計算機密碼和操作口令，聘用保安人員和對倉庫保管員制定嚴格的物資流動程序等。

（四）有利于提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和有效性。中小企業(yè)應(yīng)依據(jù)內(nèi)部控制制度進行完整的會計核算，編制財務(wù)會計報告，并采用運籌學(xué)的方法分析各項經(jīng)營指標的經(jīng)濟性，考察企業(yè)是否存在設(shè)備未能充分利用、費用核算不規(guī)范、工作人員是否超標和生產(chǎn)臺班開工不足等情況，保證提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和有效性，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化。

五、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性

（一）有利于保證會計信息的真實性和可靠性。真實、可靠的會計信息是各方面科學(xué)決策的依據(jù)，但我國當前出現(xiàn)的會計秩序混亂、會計信息失真等問題，嚴重損害了投資人的利益，影響了管理者的正確決策，影響了國家對宏觀經(jīng)濟的判斷和指導(dǎo)。

（二）有利于形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機制。在新形勢下，重視單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴格約束單位內(nèi)部涉及會計活動的所有人員，保證涉及會計的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離、互相制約、相互監(jiān)督。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護單位財產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟犯罪，促進市場經(jīng)濟的良性發(fā)展。

（三）有利于實現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理。在市場經(jīng)濟條件下，科學(xué)合理地組織企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保其正常運轉(zhuǎn)，是企業(yè)得以生存、發(fā)展的重要前提，會計控制是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會計控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各項經(jīng)營活動。因此，健全企業(yè)經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)、有序的進行，從而有力地推動企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學(xué)管理129水平的實現(xiàn)。

（四）有利于保證國家相關(guān)法律制度的貫徹實施。健全、高效的會計控制體系可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對經(jīng)濟活動的合法性、和規(guī)性進行嚴格地審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施予以糾正，從而確保國家相關(guān)法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。

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[3]馮超男,李相林.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究[D].佳木斯大學(xué),2015.

作者：汪海軍 魏賽勤 單位：東華理工大學(xué)

第七篇：企業(yè)內(nèi)部會計控制失效問題分析

摘要：對我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀進行了分析，透過內(nèi)部會計控制失效的表現(xiàn)，提出了解決內(nèi)部控制失效的對策，從而為提高內(nèi)部控制制度的有效性提供幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制失效；對策

內(nèi)部會計控制指的是對可能影響到會計活動的有效性以及會計報表和記錄的真實性的行為或活動進行內(nèi)部控制。具體來說，內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了使管理會計工作具有有效性而制定各種標準和規(guī)范。它是由很多具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組合而成，其基本目的在于保護會計資料的真實性和可靠性，并保護企業(yè)的財產(chǎn)安全。

1我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀分析

1．1會計核算體系不健全，財務(wù)管理混亂

其具體表現(xiàn)在：會計核算的主體界定模糊，企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個人財產(chǎn)之間界限不清晰，經(jīng)常出現(xiàn)相互占有的現(xiàn)象，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)無法徹底分離，尤其是中小型的民營企業(yè)，其投資者又是經(jīng)營者。另外，會計的基礎(chǔ)工作并不扎實，大部分的小型企業(yè)沒有設(shè)立會計部門，即使有些企業(yè)設(shè)立了會計部門，但企業(yè)的經(jīng)營者經(jīng)常會選用自己的親戚擔任該部門的員工，并沒有劃分明確的工作內(nèi)容，更不能說部門的監(jiān)管了。

1．2內(nèi)部控制程序不標準，方法不合理

很多中小型私營企業(yè)的經(jīng)營者屬于創(chuàng)業(yè)出身，經(jīng)常會親自主持或參與企業(yè)的各類事務(wù)，并將自己的親戚安插在公司的管理層崗位上，從而忽略了對內(nèi)部會計控制標準程序的制定以及合理控制方法的選用，致使企業(yè)無法實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目標。

1．3管理者不重視內(nèi)部會計控制，環(huán)境不完善

由于中小型企業(yè)通常是由一個人或少數(shù)幾個人創(chuàng)建的，在決策和經(jīng)營管理過程中存在著較大的主觀隨意性。為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標，在不重視內(nèi)部會計控制的情形下，極有可能出現(xiàn)各種逃稅現(xiàn)象。管理者并不愿意對自身施加控制，所以可能會排斥構(gòu)建良好的控制環(huán)境。這些問題的存在，將會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計的控制力不足，甚至是內(nèi)部控制的失效。

2企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的表現(xiàn)

2．1企業(yè)內(nèi)部控制機制混亂，經(jīng)營失敗

為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營提供強有力的支持是內(nèi)部會計控制的目標之一。由于企業(yè)內(nèi)部控制機制混亂，使得各個管理層的管理力減弱，管理效應(yīng)相應(yīng)地降低，并最終會導(dǎo)致企業(yè)競爭力減弱，經(jīng)濟效益變差，甚至虧損。就目前情況來看，我國有很多企業(yè)無法實現(xiàn)其預(yù)定的經(jīng)營業(yè)績的目標，出現(xiàn)了很多駭人聽聞的事件發(fā)生，例如銀廣夏等上市公司的財務(wù)舞弊事件、德隆集團的突然破產(chǎn)和三九集團的瓦解等。這些企業(yè)的內(nèi)部控制未能為企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障，甚至可能是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗的導(dǎo)火索，內(nèi)部控制的有效性受到了嚴重的威脅。

2．2會計工作秩序混亂，會計信息缺乏真實性

企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不符合實際情況，會計造假事件經(jīng)常發(fā)生，企業(yè)的會計信息缺乏真實性，這些都是內(nèi)部會計控制失效的典型表現(xiàn)。還有像日常的印單分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工不合理；會計憑證的填制缺少有效的原始票據(jù)憑證作為支撐；篡改會計數(shù)據(jù)、人為編造會計事實，設(shè)置賬外賬、隱瞞或虛報收入及利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等。

2．3企業(yè)監(jiān)管不力，資產(chǎn)流失嚴重

企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象普遍。有些企業(yè)缺少有效的監(jiān)管機制，致使企業(yè)資產(chǎn)無形流失，公司財務(wù)出現(xiàn)較大的虧損。某些企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)薄弱，物資購銷制度不嚴格，材料采購、存儲、運輸、查驗、付款等職責沒有進行明確的分離，存貨的發(fā)出沒有按標準的手續(xù)辦理，也未及時核對會計記錄，對多年來的庫存短缺和積壓等不作處理，使得巨額虧損隱藏在庫存中，造成了資產(chǎn)的大量流失［2］。

2．4缺乏風險管理機制，競爭力不強

目前，我國大多數(shù)企業(yè)未能構(gòu)建風險防范機制。另外，監(jiān)管部門及相關(guān)學(xué)者對一般企業(yè)風險管理問題研究并不深入。只是將企業(yè)的風險管理作為一種企業(yè)應(yīng)對風險的被動式的管理活動。實際上，企業(yè)的風險管理是一種主動性的規(guī)避企業(yè)所面臨的各類風險的有效機制。所以，企業(yè)的風險管理機制應(yīng)該作為企業(yè)內(nèi)部控制體系中不可缺少的重要組成部分，直接影響著企業(yè)的競爭力。

3應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的策略

3．1改善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

3．1．1完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展是一項極為復(fù)雜系統(tǒng)性工程。一方面要對各項政策措施機進行完善，以最快的速度優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)；另一方面要充分考慮到各個方面的實際情況，穩(wěn)步推進各項改革措施的實施。

3．1．2強化監(jiān)督機制。通過利用公司的各種利益主體，對公司建立全方位、多層次的監(jiān)督體系，特別是要對監(jiān)事會的監(jiān)督職能進行強化。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的重要監(jiān)督部門，是解決內(nèi)部控制實效問題的核心力量，所以，應(yīng)當使內(nèi)部審計的監(jiān)督服務(wù)職能得到充分的發(fā)揮。

3．1．3增設(shè)內(nèi)部控制機構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個相對獨立的監(jiān)督控制部門，這樣可以通過專門的部門對企業(yè)的內(nèi)部控制負責，同時可以擁有充裕的人力和物力來制定和實施內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的目的，完善了企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

3．2強化政府管制的制約機制

政府有必要對產(chǎn)權(quán)制度進行改革，對國有經(jīng)濟實施戰(zhàn)略性質(zhì)的重組，盡量減少對企業(yè)活動的微觀管理，而是將主要的人、財、物力投入到加強產(chǎn)權(quán)保護及規(guī)范和維護市場秩序上來；健全完善現(xiàn)代市場經(jīng)濟的社會信用體系，對國有企業(yè)的特殊保護要堅決撤銷；增強政府管制的透明度，提高政府管制的公信度，給社會公眾以穩(wěn)定的預(yù)期，強化政府管制的制約機制，為提高企業(yè)內(nèi)部控制效果創(chuàng)造良好的機制環(huán)境。

3．3加強企業(yè)的文化建設(shè)

3．3．1建立內(nèi)部約束的文化機制。企業(yè)需要進行自我約束，其相應(yīng)的文化機制應(yīng)當包括：①自省，即企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當對自身的管理行為進行的反省和檢查；②自律，即以國家的相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的行為；③自控，即遇事不亂、處變不驚，不要輕易受到外界不良因素的影響，始終堅持企業(yè)既定的發(fā)展戰(zhàn)略。

3．3．2提高管理者的素質(zhì)。在對內(nèi)部控制的實施以及經(jīng)濟信息質(zhì)量的保障過程中，管理者起著關(guān)鍵性的作用。針對當前管理者素質(zhì)普遍低下的情況，十分有必要對經(jīng)理人市場進行規(guī)范并提升其整體素質(zhì)水平。應(yīng)當轉(zhuǎn)變觀念，正確認識和了解經(jīng)理人在企業(yè)和社會中的地位及作用；其次要建立健全合理的獎罰機制，逐步形成社會示范效應(yīng)，達到促進管理者素質(zhì)不斷提高的目的。

3．4完善企業(yè)內(nèi)部控制自我評價體系

首先，管理者需要擁有正確的內(nèi)部控制意識，管理層應(yīng)當重視內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理效應(yīng)的作用。在實施內(nèi)部控制的自我評價之后，要切實貫徹落實各項整改措施，確保內(nèi)部控制的有效性得以保障。其次，對多層次的內(nèi)部控制自我評價工作進行協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制自我評價方法作為內(nèi)部控制的重要組成部分，它將企業(yè)的管理人員、企業(yè)員工和內(nèi)部審計人員聯(lián)系起來，對企業(yè)的內(nèi)部控制共同負責，這種以人為本的思想將會使企業(yè)內(nèi)部控制效果發(fā)生根本性的改善。

4結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)長遠發(fā)展的重要手段。管理者科學(xué)合理地運用企業(yè)內(nèi)部會計控制方法，將有利于企業(yè)減少錯誤、疏忽和違法亂紀等行為，促使企業(yè)健康有序的發(fā)展。本文主要就我國企業(yè)內(nèi)部控制存在失效的現(xiàn)狀進行總結(jié)，針對這些問題提出相關(guān)對策，希望可以為進一步完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度尋求到更好的途徑。

［參考文獻］

［1］王青華．我國上市公司內(nèi)部控制失效衡量及統(tǒng)計分析研究［D］．杭州：浙江工商大學(xué)，2015．

［2］張麗．關(guān)于小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題探討［J］．企業(yè)經(jīng)濟，2013，（8）．

［3］侯玉鳳，卿向陽．關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的探討［J］．現(xiàn)代企業(yè)教育，2007，（18）

作者：張敏 單位：內(nèi)蒙古電力（集團）有限責任公司

第八篇：民營企業(yè)內(nèi)部會計控制思路

摘要:自1992年提出了發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟以來，市場經(jīng)濟經(jīng)過了20多年的改革和發(fā)展。民營企業(yè)在大浪潮中異軍突起，逐漸成為中國社會主義市場經(jīng)濟的重要結(jié)構(gòu)支柱，如今其發(fā)展良莠不齊。選取徐州某房地產(chǎn)民營企業(yè)，對民營企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)的問題進行了剖析研究，提出了相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞:民營企業(yè);內(nèi)部會計控制;對策

1內(nèi)部會計控制概述及目的

內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了提高營運效率，改善內(nèi)部經(jīng)營管理，以達到設(shè)定的業(yè)務(wù)目標，確保會計信息資料的合法正確性，而在企業(yè)內(nèi)部由各管理層及其相關(guān)人員建立和實施的一種相互牽制和職責分工的內(nèi)部管理制度規(guī)范。主要包括控制環(huán)境、分工授權(quán)、財務(wù)保全、信息與溝通、預(yù)算分析、內(nèi)部報告控制等相互聯(lián)系的諸多要素。內(nèi)部會計控制的目的:保障本企業(yè)會計信息資料的真實性和完整性，并及時發(fā)現(xiàn)、糾正財務(wù)工作中的財務(wù)舞弊，使得企業(yè)內(nèi)部制定的會計工作流程和規(guī)章制度順利實施，貫徹和執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)。

2民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

2.1徐州某房地產(chǎn)民營企業(yè)概況

徐州某房地產(chǎn)民營企業(yè)成立于1995年，20年來該企業(yè)不斷學(xué)習(xí)、勇于挑戰(zhàn)，逐漸發(fā)展成為一家以房地產(chǎn)開發(fā)為主線、涉及房地產(chǎn)營銷、物業(yè)管理、能源、照明、建筑施工、商品混凝土的生產(chǎn)和銷售、餐飲服務(wù)與其他商業(yè)領(lǐng)域。目前該公司經(jīng)過摸索和改革，已經(jīng)從建業(yè)初期發(fā)展到現(xiàn)在的成熟時期。

2.2該企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

2.2.1領(lǐng)導(dǎo)管理層對內(nèi)部會計控制意識薄弱

該企業(yè)從個體房地產(chǎn)中介起家，經(jīng)過近10年的物質(zhì)財富積累逐漸發(fā)展成一個家族型企業(yè)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者擁有企業(yè)所有資產(chǎn)，又要經(jīng)營掌管企業(yè)的整體運營。企業(yè)董事長是公司的創(chuàng)建者，一人獨攬決策大權(quán)具有極大威嚴，其他管理層形同傀儡。白手起家雖有實干經(jīng)驗，但隨著企業(yè)的發(fā)展壯大需要更多專業(yè)管理知識。由于領(lǐng)導(dǎo)對于風險意識和防范意識薄弱，對內(nèi)部會計控制認識的缺失以及沒有長遠的戰(zhàn)略計劃，企業(yè)缺少有權(quán)利職能的內(nèi)部控制機制和部門來制衡企業(yè)的發(fā)展。

2.2.2財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

該企業(yè)管理制度主要表現(xiàn)為“家族”和“親情血統(tǒng)”構(gòu)成內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)管理系統(tǒng)專制式?jīng)Q策，企業(yè)重要管理層也是由領(lǐng)導(dǎo)的血緣兄弟與兒女擔任。過于信賴任用血緣關(guān)系親屬，不對其勝任職位能力進行評估，導(dǎo)致一些不具備相應(yīng)專業(yè)知識技能在內(nèi)部會計控制下的關(guān)鍵職位。這就導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制制度的形式化，只是制度條文虛設(shè)。

2.2.3內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行較差

由于是家族企業(yè)，一開始是由至親記賬以此延續(xù)下來，填制會計憑證、記賬和財務(wù)報表缺乏規(guī)范化，還會出現(xiàn)惡意逃稅漏稅的現(xiàn)象。財務(wù)系統(tǒng)重要職位由親屬擔任，且普遍學(xué)歷不高，沒有一套嚴謹?shù)呢攧?wù)工作流程和高素質(zhì)財務(wù)人才。會計人員對會計信息處理只留于書面形式，財務(wù)報表做得過于簡單和形式化。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)混亂，部門受多位領(lǐng)導(dǎo)，沒有明確的職能劃分，需要有風險導(dǎo)向性內(nèi)部控制部門。

3改善民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策

3.1加強領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)，構(gòu)建理想的內(nèi)部會計控制環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)者要對企業(yè)的經(jīng)營方向和未來格局做出預(yù)測與評估，就要在參與企業(yè)制度建設(shè)的過程中不斷加強自身素質(zhì)，與時俱進和改進自己的管理理念。民營企業(yè)大多是家族企業(yè)發(fā)展而來，領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該注重自己“血緣”思想的改變，要唯才是用、引入新股東和新力量，使得企業(yè)謀劃更加的公平、公正和科學(xué)化。

3.2提高財務(wù)人員專業(yè)技能和內(nèi)部會計控制制度的意識

企業(yè)要廣納賢才，聘用高素質(zhì)、高技能、有內(nèi)部會計控制制度經(jīng)驗的管理型人才，定期對財務(wù)人員的文化和技能進行測試評估，鼓勵員工和提供繼續(xù)教育的機會。建立健全嚴格的內(nèi)部會計控制的制度，對財務(wù)人員進行內(nèi)部會計控制的教育，加強內(nèi)部會計控制理念。會計人員要服從崗位責任制度，糾正自己并尋找更好、更有效的工作方法。

3.3加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督

首先，要建立不相容職務(wù)分離制度。財務(wù)崗位要做到互相制衡和相容職務(wù)相互分離。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層要有風險意識，對財務(wù)工作中可能會出現(xiàn)的風險做出預(yù)警并有全面的控制對策。第三，要建立資金與預(yù)算責任制，減少企業(yè)預(yù)算資金的風險。有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，就要建立嚴格的預(yù)算標準和程序，專門負責人對預(yù)算進行審批，以確保整個預(yù)算流程規(guī)范地運行。

3.4細化財務(wù)人員和相關(guān)人員的工作職能

企業(yè)要有明確的會計崗位制度和細致的崗位分工表，實施嚴格的會計工作規(guī)范。企業(yè)細化會計工作的同時，還要明確各管理層對會計工作的管理，不能出現(xiàn)多人管制范圍相同和權(quán)利不清的現(xiàn)象。會計人員要認真全面地完成內(nèi)部報告，只有內(nèi)部報告完整和真實，才能有針對性地對企業(yè)管理有幫助。還要授權(quán)控制，規(guī)定其對財務(wù)工作的權(quán)利等級，不得超越規(guī)定的授權(quán)范圍。最重要的是保障會計信息暢通，上下溝通無阻礙，不可出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。

4結(jié)語

在年財政政策方面，國家再次加大力度扶持民營企業(yè)。然而在瞬息萬變、錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟大環(huán)境中，民營企業(yè)要想不斷壯大，在社會經(jīng)濟中占有一席地位，還是要先完善本企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。只有重視企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，才能夠靈活應(yīng)變，從而細化、充實內(nèi)部會計控制制度，保證民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。會計管理是內(nèi)部會計控制的核心，內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理的重要組成部分。繼續(xù)深化內(nèi)部會計控制的改革，完善內(nèi)部會計控制和商業(yè)管理，以確保內(nèi)部會計控制有效有序地執(zhí)行，才能保障企業(yè)完成經(jīng)營計劃和收益，在市場經(jīng)濟下蓬勃發(fā)展，為國家作出貢獻。

作者：劉萌 趙浩 徐永揚 單位：江蘇師范大學(xué)科文學(xué)院