金融會計風險規(guī)避途徑

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1金融會計風險的主要表現形式

(1)票據結算風險。目前我國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經濟活動的日益頻繁,支付數量的日趨上升,以結算票據為主要支付手段的結算業(yè)務給銀行帶來了諸多風險。

(2)會計核算風險。會計核算風險是指由于會計核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風險。主要表現是未按規(guī)定程序操作現金業(yè)務形成短款風險,虛假列支造成銀行利潤不實的風險。

(3)會計監(jiān)督風險。會計監(jiān)督風險是指由于金融會計監(jiān)督職能相對軟弱,無法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風險。有一些金融機構只要求存款規(guī)模,講究信貸管理,卻忽視和放松會計監(jiān)督。

(4)聯行風險。聯行往來是銀行間資金劃撥的一個不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯行核算手續(xù)不嚴密,因錯發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯行報單等失誤行為,而造成銀行資金的直接損失。

(5)會計人員風險。由于會計人員自身業(yè)務素質不高、責任心不強,或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作,或因會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制,使金融機構資金財產遭受損失的風險也不可忽視。

2金融會計風險產生的原因

(1)市場經濟環(huán)境的影響。在市場化的進程中,市場經濟體制逐漸暴露出一些缺陷,如不公平的市場競爭等等。當前我國金融機構的賬面投資回報率吸引了大量的社會資源涌入。我國尚未形成統一的社會平均利潤率,再加上地方政府的本位主義,各地金融機構劇增,違規(guī)經營、從事非法活動的可能性也相應增加,銀行會計風險日趨增大。

(2)金融管理模式不完善。在宏觀管理上,按市場規(guī)則公平競爭不夠,缺乏相應制度;在微觀管理上,內部控制制度不健全,金融監(jiān)管不嚴。從會計崗位設置來看,缺乏應有的相互制約,違規(guī)操作現象嚴重。如:任意開立賬戶、重要空白憑證及印押證保管不善、支付憑證審查不嚴等,這些均為銀行會計風險的發(fā)生埋下了隱患。

(3)會計人員職業(yè)道德素質較低。近年來我國金融業(yè)迅速發(fā)展,分支機構和經營網點增長較快,在短時期內吸收了大量的會計工作人員,會計人員的專業(yè)技術和職業(yè)道德素質參差不齊,有些會計人員受拜金主義和個人主義思想侵蝕,經不起金錢的誘惑,參與犯罪,給國家和企業(yè)造成巨大經濟損失。

3防范金融會計風險的措施

防范和化解會計風險,提高會計核算質量,加強會計內部管理,就必須采取有效措施,標本兼治,綜合治理。

(1)建立健全內控機制,有效防范會計風險。按照“規(guī)范化原則、授權分權原則、監(jiān)督制約原則、賬務核對原則和安全謹慎原則”,建立相應的“崗位責任制度、授權控制制度和職務分離制度”,為防范風險打下治本的基礎。及時發(fā)現、查處違章違紀操作現象,把風險和隱患消除在萌芽狀態(tài)。

(2)完善會計核算事后監(jiān)督機制。根據《會計法》和金融會計制度的要求,結合金融機構自身管理的需要,在內部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制。圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內容,引導會計行為規(guī)范化,使會計工作有法必依、有章必循。

(3)建立會計行為風險預警系統。隨著會計行為風險的日益增加,有必要在電子化網絡的基礎上開發(fā)預警系統軟件,將預警與核算建立在一個平臺上,在核算數據錄入的同時,預警系統能夠及時跟蹤分析。通過會計定出預測技術和方法,對會計核算全過程進行事前、事中、事后研究分析,對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警,實現有效監(jiān)測。

(4)加強會計隊伍建設,提高會計人員素質。要進一步加強對會計人員的法制宣傳和職業(yè)道德教育。使會計人員學法、知法、懂法、守法,促進會計人員愛崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事的良好風氣的形成。加強對會計人員的業(yè)務技術培訓。努力提高會計人員的業(yè)務技能,以增強會計工作的科學性,避免隨意性和盲目性。完善激勵機制,獎優(yōu)罰劣,調動會計人員工作的積極性和主動性。

(5)強化金融監(jiān)管,造就有序、公平的競爭環(huán)境。一是要建立健全金融機構監(jiān)管法規(guī)體系,加強對各金融機構統一的約束力。二是要完善金融市場準入退出機制,建立一套完整的市場競爭準則,嚴格防范市場競爭帶來的風險。三是要加強對金融機構內部管理的監(jiān)管。監(jiān)督其強化內部控制機制、促進金融機構內部各項風險管理制度的貫徹實施,從而提高金融業(yè)的效率。四是加大處罰力度,重點抓整改,堅持做到一事一落實。通過強化金融監(jiān)管,凈化金融市場,形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環(huán)境,確保金融秩序的持久穩(wěn)定。