審計在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中發(fā)揮的作用

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摘要：我國當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢較為復(fù)雜，為研究宏觀經(jīng)濟(jì)政策問題，就必須要準(zhǔn)確的定位宏觀經(jīng)濟(jì)形勢。社會主義市場經(jīng)濟(jì)是國家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)，為了保證經(jīng)濟(jì)活動的健康運(yùn)行，其經(jīng)濟(jì)活動就要在國家宏觀調(diào)控和法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。本文從審計在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的地位入手，分析了審計在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的不足之處，并論述了審計在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用。

關(guān)鍵詞：審計；宏觀經(jīng)濟(jì)；調(diào)控

一、審計在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的地位

盡管我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分迅速，但是仍然沒有一個完善的市場經(jīng)濟(jì)體制，暴露了諸多固有弊病，比如：市場的逐利性浪費(fèi)了資源，并且產(chǎn)生了不均的資源配置，環(huán)境污染加劇等一些問題。此外，因市場機(jī)制有明顯的滯后性，由此也逐漸暴露出弊病，給經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展造成了嚴(yán)重的阻礙。所以，審計監(jiān)管手段在國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中體現(xiàn)出綜合性監(jiān)管的特點(diǎn)，其地位和重要性都是無法替代的。

(一)高層次監(jiān)督地位

總的來看，在整個宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中，審計工作的監(jiān)督地位非常高，它也是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系中的重要組成部分之一。審計監(jiān)督涉及的方面較廣，實現(xiàn)的是全方位監(jiān)督。既有國家、企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動，還包含宏觀調(diào)控職能的稅務(wù)等專業(yè)性監(jiān)督，通過科學(xué)規(guī)范的管理，有效推動了宏觀經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。鑒于審計工作的重要性，所以一旦缺少審計監(jiān)督或是存在審計監(jiān)督不力的情況，就無法全方位落實好國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策。在這一形勢下，就很難獲取到真實的執(zhí)行信息。

(二)間接調(diào)控地位

在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中，審計是處于間接調(diào)控地位的。在調(diào)節(jié)與控制宏觀經(jīng)濟(jì)方面，主要采取了兩種方式：一個是直接調(diào)控；另一個是間接調(diào)控。與財政、金融、計劃等部門不同，審計主要是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職分析和處理微觀審計，而不是對宏觀經(jīng)濟(jì)的直接調(diào)控和管理，由此作出審計結(jié)論，在此基礎(chǔ)上提出有針對性的建議。審計作為調(diào)控的中介，能將必要的信息傳遞給宏觀調(diào)控。在利用審計間接調(diào)控時可以將其他直接調(diào)控手段一起應(yīng)用其中，較大程度上提高了中央宏觀調(diào)控能力，最終實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

(三)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督地位

綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中所發(fā)揮的主要作用，突顯出公正性及客觀性。審計監(jiān)督主要采用的方式是專項監(jiān)督、日常監(jiān)督，審計監(jiān)督能全方位的檢查、控制參與國家財經(jīng)活動的各個主體，進(jìn)而和諧發(fā)展經(jīng)濟(jì)社會。審計工作具有獨(dú)立性特點(diǎn)，其重點(diǎn)是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，在審計機(jī)構(gòu)和審計人員與被審計單位之間不存在直接的利益關(guān)系，也不直接參與到被審計單位的經(jīng)營管理活動中去，并且審計結(jié)論的可依賴性、權(quán)威性較高。

二、審計在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的不足之處

近年來，我國在積極改進(jìn)審計工作，加大其產(chǎn)生的作用，與此同時具有中國特色的審計監(jiān)督制度由此初步形成。在提高財政資金使用效益、確保國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展及維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序等方面，將審計監(jiān)督所具備的作用充分發(fā)揮出來。隨著經(jīng)濟(jì)改革深化以及新時期市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，在很大程度上改變了經(jīng)濟(jì)利益格局和各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，隨之不斷出現(xiàn)各種新問題和新矛盾，也相繼暴露出審計工作發(fā)展中存在的與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不適應(yīng)的問題。主要包括以下問題：

(一)審計獨(dú)立性不強(qiáng)

政府在財政上受托于國家權(quán)力機(jī)關(guān)、最終受托于人民的財政關(guān)系，并沒有通過監(jiān)督模式來反映出來，外部監(jiān)督效力缺乏一定的強(qiáng)制性，同時也沒有公開政府行為。在這一形勢下就使各級人大和上級政府對本級政府的經(jīng)濟(jì)活動無法及時、完整地掌握，很難進(jìn)行有效監(jiān)督。

(二)不全面的審計內(nèi)容

從近20年的發(fā)展形勢來看，盡管我國在審計工作開展過程中取得一些成績，但是成績的取得仍將審計內(nèi)容局限于傳統(tǒng)審計領(lǐng)域，即財政財務(wù)收支審計，財政財務(wù)收支范疇的真實合法檢查依舊是審計目標(biāo)，沒有超出該范疇。近年來，審計工作也發(fā)生內(nèi)容方面的變化，把績效問題也列入其中，但是績效審計并沒有被當(dāng)作是獨(dú)立的一項審計類型。

(三)審計形式單一，審計效應(yīng)滯后

事后審計、事前審計和事中審計是我國審計基本形式，而這些仍是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動每個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，并給予一定的制約。還要對決策環(huán)節(jié)加以重視，一旦出現(xiàn)決策失誤的問題，僅靠事后審計根本無法挽回其產(chǎn)生的損失。

(四)產(chǎn)生的審計效果不明顯，審計成果利用程度不高

我國在加大力度做好審計查處工作，但是對所查的問題并沒有得到徹底糾正，糾正率很低。所以，還大量存在著審計難執(zhí)行現(xiàn)象，審計成果也沒有較高的利用程度。

(五)審計人員缺少較強(qiáng)的宏觀意識

無論是在制度上還是宏觀上，審計人員都沒有提出可行性的審計建議，更談不上審計服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)所起到的作用。

三、審計在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用

(一)推動國民經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)均衡發(fā)展

穩(wěn)定物價總水平、維持社會供需平衡等是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的總體目標(biāo)。審計作為一種綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，只有確保合理使用國家資金、國有資產(chǎn)的保值增值的情況下，才能實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。此外，審計機(jī)關(guān)還要有效的監(jiān)督相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門，不僅要求這些相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)，還應(yīng)該對相關(guān)決策決議嚴(yán)格執(zhí)行，社會公共資源得到有效配置，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速、健康發(fā)展，進(jìn)而實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)。

(二)為制定宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)

審計機(jī)關(guān)作為政府的職能部門，事實上，審計成果就是宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的真實寫照。審計機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)常對當(dāng)前的微觀經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，揭露并及時制止其中的不規(guī)范行為。綜合分析所掌握的第一手資料，在此基礎(chǔ)上提出有效的對策加以解決國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的弊端，為了能更好的為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)，就要以此為依據(jù)，確保所制定的宏觀經(jīng)濟(jì)政策是科學(xué)的、合理的。另外，要注意的是制定宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策時，應(yīng)該充分的發(fā)揮出審計監(jiān)督自身所具備的參謀作用。

(三)為宏觀經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)

目前，我國審計組織由三部分組成，分別是國家審計、社會審計、內(nèi)部審計。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)中，各個審計組織的基本職能各不相同，政府應(yīng)該從直接管理經(jīng)濟(jì)活動向宏觀調(diào)控方向轉(zhuǎn)變。國家審計監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)，這就足以說明審計會向?qū)徲媹?zhí)法部門轉(zhuǎn)變，這是一個必然趨勢，而國家資金使用比較多的是綜合管理部門，可以由審計監(jiān)督來維護(hù)和監(jiān)督國家經(jīng)濟(jì)秩序，合理的使用資金，確保國有資產(chǎn)能夠保值增值，并對宏觀調(diào)控措施嚴(yán)格的監(jiān)督執(zhí)行，將執(zhí)行中遇到的問題反映出來。另外，政府監(jiān)督部門始終堅持勤儉節(jié)約原則，在提高資金使用效益的同時，也推動了廉政建設(shè)。在加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理以及加快社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中，有三個方面的審計工作是必須要重點(diǎn)抓的：一是宏觀經(jīng)濟(jì)管理方面，需要做好財政、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)管理部門的審計工作，這幾個主要部門都是可以重點(diǎn)執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的。審計監(jiān)督將規(guī)范他們的業(yè)務(wù)行為，并以國家經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等位依托來維護(hù)國家利益作為其主要任務(wù)，并保證有效運(yùn)用國家資金。政府部門掌握較多的國家資金，還有企事業(yè)組織收入較多的權(quán)收費(fèi)、罰款和預(yù)算，這些單位都是必審的，更要仔細(xì)檢查資金的使用、管理、分配等情況，對其節(jié)約支出做監(jiān)督，遵守財經(jīng)紀(jì)律；審計重點(diǎn)建設(shè)項目及技改項目投資，防止出現(xiàn)資金流失的問題，檢查資金流向是否合理。審計國際援款、貸款項目，重點(diǎn)研究的是履行合同的情況，落實配套資金，督促資金及時到位，提高資金的使用效益。二是深化改革企業(yè)審計，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，審計將企業(yè)的真實性審計作為主要的轉(zhuǎn)變趨勢。國家財政給予補(bǔ)貼較多的以及在股份制企業(yè)國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債及損益等影響著國民經(jīng)濟(jì)全局的環(huán)節(jié)作為審計的重點(diǎn)。三是從個人收入分配和社會保障制度層面來看，應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督那些采取非法手段牟取收入者以及侵吞公有財產(chǎn)者。

(四)強(qiáng)化金融資產(chǎn)質(zhì)量審計，正視金融運(yùn)行中的風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)社會一直將金融作為其核心部分，一旦出現(xiàn)金融亂，那么一切都亂了，只有金融的安全得到保證，才能從根本上確保經(jīng)濟(jì)安全，實現(xiàn)社會穩(wěn)定。因此，審計機(jī)關(guān)對于金融安全必須要高度重視起來。目前，因改革金融監(jiān)管體制，所以要用監(jiān)管機(jī)構(gòu)來監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)。對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常監(jiān)督時，審計機(jī)關(guān)需要重點(diǎn)做好以下環(huán)節(jié)：第一，有必要對金融機(jī)構(gòu)具體執(zhí)行國家金融政策的情況嚴(yán)格檢查，盡可能多開展專項金融活動審計工作。第二，客觀的對評價監(jiān)管機(jī)構(gòu)的績效，力求建立的金融機(jī)制是安全、高效的，這樣才能使金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)。第三，密切關(guān)注金融資產(chǎn)的質(zhì)量及其所產(chǎn)生的風(fēng)險。金融企業(yè)要生存并獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，就要將金融資產(chǎn)質(zhì)量作為基石，使金融市場更繁榮。應(yīng)該確保金融資產(chǎn)有個最佳質(zhì)量，否則將產(chǎn)生巨大風(fēng)險。所以，要求審計機(jī)關(guān)必須準(zhǔn)備把握金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量。第四，要密切關(guān)注金融領(lǐng)域的犯罪案件，對金融領(lǐng)域出現(xiàn)的一系列犯罪行為應(yīng)嚴(yán)厲打擊，以便創(chuàng)造的金融環(huán)境是和諧的、安全的，實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。

(五)對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險起到預(yù)警作用

國民經(jīng)濟(jì)的職能機(jī)構(gòu)和企業(yè)實體是國家審計的主要對象，其工作重點(diǎn)就是要對它們的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理以及經(jīng)營運(yùn)作等情況的全面掌握，并對經(jīng)濟(jì)行為的動機(jī)和決策效果做客觀分析，科學(xué)、合理的預(yù)測有哪些情況可能會發(fā)生，同時對因經(jīng)濟(jì)行為所暴露的問題在即將產(chǎn)生不良后果前能及時的給予預(yù)警，由此就能科學(xué)的判斷宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行趨勢，并在此基礎(chǔ)上確保所提出的預(yù)案具有可行性和針對性。當(dāng)接受到預(yù)警、預(yù)測信號時，宏觀調(diào)控所關(guān)注的重點(diǎn)就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的急需應(yīng)對的問題，并根據(jù)問題所產(chǎn)生的影響制定出應(yīng)對對策，以免使局部性問題轉(zhuǎn)變成全局性問題，使經(jīng)濟(jì)免受不良影響，最終能降低風(fēng)險程度。總之，審計是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的需要，也是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，對實現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要意義。因此，應(yīng)重視起審計在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用，制定出可行性依據(jù)，為經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

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作者：涂湘蕻 單位;廣東外語外貿(mào)大學(xué)