高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

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［摘要］高新企業(yè)在研制產(chǎn)品時(shí)具有較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并且在整個(gè)高新企業(yè)運(yùn)營(yíng)中公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，但是高科技產(chǎn)品的收益利率較高。在未來的產(chǎn)品研發(fā)期間，產(chǎn)品研發(fā)會(huì)是一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過程，這樣就要高新企業(yè)加強(qiáng)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，來有效地防控產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品制造以及科技創(chuàng)新等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)服務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，提高單位內(nèi)部業(yè)務(wù)的運(yùn)作效率，以及提高高新企業(yè)運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量水平。

［關(guān)鍵詞］高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;問題及對(duì)策

1內(nèi)控的重要性分析

在高新企業(yè)內(nèi)部開展的內(nèi)控工作會(huì)加強(qiáng)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，提高運(yùn)營(yíng)效率，以及保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全。內(nèi)控體系可以及時(shí)地反映出公司競(jìng)爭(zhēng)中存在的各類問題，并且內(nèi)控的建設(shè)也會(huì)保證高新企業(yè)信息數(shù)據(jù)收集準(zhǔn)確。內(nèi)控制度的建設(shè)會(huì)實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部工作職責(zé)的科學(xué)劃分，確保公司內(nèi)部業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)傳輸?shù)母咝Ш驼_。此時(shí)，經(jīng)營(yíng)人員要分析公司過去、現(xiàn)在和未來的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，并制定相應(yīng)的投資決策。內(nèi)控是為了實(shí)現(xiàn)公司在經(jīng)營(yíng)期間達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而建立的一整套控制方法、控制措施和流程，只有將內(nèi)控滲透到公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，才能夠起到應(yīng)有的監(jiān)控協(xié)調(diào)作用。

2高新企業(yè)內(nèi)控的問題分析

2.1缺乏內(nèi)控的環(huán)境

一些高新企業(yè)沒有創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，內(nèi)控環(huán)境的好壞會(huì)直接影響到后期整個(gè)單位經(jīng)營(yíng)的效果。有些高新企業(yè)比較輕視內(nèi)控制度的建設(shè)，經(jīng)常在單位內(nèi)部實(shí)行強(qiáng)制管理，而無視制度的存在，這樣就無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控應(yīng)有的控制效果。部分經(jīng)營(yíng)人員對(duì)于單位內(nèi)部?jī)?nèi)控不夠重視，有些管理者未能夠以身作則地去遵守內(nèi)控制度，也有些經(jīng)營(yíng)人員對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度比較輕視，根據(jù)自己的喜好來開展會(huì)計(jì)核算，以及違規(guī)的使用資金。也有一些高新企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人員對(duì)于單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度比較陌生，認(rèn)為在公司內(nèi)部?jī)?nèi)控的制度建設(shè)可有可無，也未能夠給內(nèi)部的職工開展內(nèi)控的管理培訓(xùn)。公司的組織架構(gòu)不能夠?qū)崿F(xiàn)公司戰(zhàn)略執(zhí)行的要求，導(dǎo)致公司內(nèi)部各個(gè)部門之間相互獨(dú)立、各自為政、工作的職責(zé)劃分不清、工作權(quán)限模糊等的問題［1］。

2.2對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)不夠重視

部分高新企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)人員對(duì)于單位內(nèi)部的內(nèi)控建設(shè)不夠重視，未能夠按照相應(yīng)的法律法規(guī)來設(shè)計(jì)管理制度。有些高層經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)意識(shí)不足，而造成在單位內(nèi)部建立的內(nèi)控制度不夠系統(tǒng)，也存在一定的缺陷和漏洞，而造成后期的內(nèi)控執(zhí)行效果不佳。有些高新企業(yè)的經(jīng)營(yíng)層人員對(duì)內(nèi)控的設(shè)計(jì)重視度不足，在董事會(huì)上也未能夠開展內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的審核審批。由于大多數(shù)的人員都將其工作的重心投放于產(chǎn)品的研發(fā)當(dāng)中，而忽略了對(duì)單位內(nèi)部?jī)?nèi)控制度的執(zhí)行重視。有些公司的職工對(duì)于執(zhí)行內(nèi)控積極性不高，員工的專業(yè)水平參差不齊，也會(huì)影響到后期內(nèi)部執(zhí)行的效果［2］。

2.3內(nèi)控體系建設(shè)不完善

國(guó)內(nèi)部分高新企業(yè)在內(nèi)部建立一整套內(nèi)控機(jī)制，但單位內(nèi)部的內(nèi)控制度存在于不同的部門之間，未能夠?qū)⑦@些內(nèi)容制度匯總，而造成各部門的內(nèi)控制度不夠銜接，設(shè)計(jì)不夠細(xì)化。在公司內(nèi)部，涉及人力資源制度、生產(chǎn)控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、采購制度、投資制度、銷售制度、融資制度等各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度和職能制度，但是這些制度分散于不同的部門，很難實(shí)現(xiàn)這些制度的匯總，以及各制度之間的銜接。

3優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控體系的對(duì)策研究

3.1落實(shí)內(nèi)控的職責(zé)

高新企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控體系的建設(shè)直接影響了整個(gè)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，公司高層工作人員要切實(shí)地執(zhí)行內(nèi)控制度。在單位內(nèi)部，創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，公司的高層人員要以身作則去遵守內(nèi)控制度，并將內(nèi)控執(zhí)行的工作落實(shí)到具體的部門身上，將內(nèi)控的工作任務(wù)納入各部門的年度考核中來，提高單位內(nèi)部職工對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的重視。公司要在單位內(nèi)部，建立相互監(jiān)督、相互制衡的內(nèi)控機(jī)制，來促使各部門自覺地遵守制度，以及切實(shí)地落實(shí)維護(hù)方案。讓高新企業(yè)的經(jīng)營(yíng)層人員都參與到內(nèi)控的建設(shè)中，才能夠保證后期的內(nèi)控方案與實(shí)際業(yè)務(wù)有更高的匹配度。

3.2開展內(nèi)控的宣傳

在高新企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)管理部門要給內(nèi)部的職工開展內(nèi)控的管理培訓(xùn)，以及開展內(nèi)控的宣傳活動(dòng)，讓公司的高層負(fù)責(zé)人和內(nèi)部的職工都意識(shí)到內(nèi)控給予自身工作的重大影響，了解內(nèi)控給整個(gè)公司運(yùn)營(yíng)帶來的重要作用。內(nèi)控的建設(shè)更多的是規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)人員的行為，以及確保公司內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)開展。內(nèi)控體系建設(shè)人員要明確經(jīng)營(yíng)所需要擔(dān)負(fù)的責(zé)任，單位的經(jīng)營(yíng)人員自覺地遵守內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，只有公司的全體職工共同執(zhí)行內(nèi)控制度，才能夠切實(shí)地去發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有效果［3］。

3.3建立內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)

高新公司要確保全體職工對(duì)內(nèi)控都有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，內(nèi)控部門要建立好公司的內(nèi)控框架，并制定好內(nèi)控制度的各項(xiàng)控制標(biāo)準(zhǔn)。公司的經(jīng)營(yíng)層人員、審計(jì)人員、業(yè)務(wù)人員、基層的管理職工等都會(huì)成為內(nèi)控設(shè)計(jì)的一個(gè)重要力量。內(nèi)控建設(shè)人員也要參與到內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人員要根據(jù)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)來開展內(nèi)控執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)，這樣可以有效地檢查內(nèi)控存在的一些問題，并分析內(nèi)控執(zhí)行中存在的不足之處。公司的管理層人員要對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控進(jìn)行全面測(cè)評(píng)，保證內(nèi)控制度科學(xué)規(guī)范。

3.4建立內(nèi)控制衡機(jī)制

高新企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度要由各個(gè)部門共同配合才能夠完成，整個(gè)內(nèi)控的執(zhí)行工作，也要單位的全體人員都參與到內(nèi)控的建設(shè)中來，保證內(nèi)控制度設(shè)計(jì)比較合理。在公司內(nèi)部，建立不相容崗位的分離機(jī)制，以此來增強(qiáng)公司內(nèi)部中層人員、基層人員和高層人員相互監(jiān)督。在制定內(nèi)控制衡機(jī)制時(shí)，還要采用工作輪換制度，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控牽制的效果。在單位內(nèi)部建立內(nèi)控工作輪換機(jī)制時(shí)，對(duì)高新企業(yè)內(nèi)部的關(guān)鍵崗位需要引入工作輪換機(jī)制，然而對(duì)于公司內(nèi)部的次要崗位要盡量地減少輪換。通過在工作中輪換，去發(fā)掘公司內(nèi)部的內(nèi)控制度缺陷等問題。

3.5規(guī)范公司的審批權(quán)限

在高新企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，要將單位內(nèi)部的一些風(fēng)險(xiǎn)較小，審批意義不大的相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限下放到業(yè)務(wù)部門，然后對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較大的相關(guān)管理權(quán)限，要適當(dāng)?shù)厥站o，也要在公司內(nèi)部根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目投資金額的大小來開展會(huì)審。由公司的高層董事會(huì)來開展重大投資項(xiàng)目決策審批。在公司內(nèi)部建立一套完善的授權(quán)審批機(jī)制，給公司的各層級(jí)人員都明確審批的審核權(quán)限控制點(diǎn)，然后要求各級(jí)員工按照公司制定的審批權(quán)限落實(shí)工作，以保證公司內(nèi)部的資金審批規(guī)范。在公司運(yùn)營(yíng)中，按照部門負(fù)責(zé)人—部門主管副總經(jīng)理—總經(jīng)理的審核流程來對(duì)各層級(jí)的項(xiàng)目進(jìn)行審核，需要上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審簽的相關(guān)項(xiàng)目，要由主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，然后才能報(bào)高層經(jīng)營(yíng)人員開展審批。高新企業(yè)可以與外部的管理咨詢機(jī)構(gòu)合作，借助咨詢機(jī)構(gòu)專業(yè)的力量去設(shè)計(jì)授權(quán)機(jī)制。

4結(jié)論

內(nèi)控制度的建設(shè)是一個(gè)循環(huán)的過程，因而就要結(jié)合公司實(shí)際狀況，根據(jù)公司未來的發(fā)展規(guī)劃，來設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)控制度，并參照同行業(yè)內(nèi)部標(biāo)桿公司的優(yōu)秀做法，來對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)。在設(shè)計(jì)內(nèi)控體系中，還要組織全體人員都參與到內(nèi)控的建設(shè)中，給內(nèi)控的制度建言納策。在公司內(nèi)部，也要開展內(nèi)控的宣傳活動(dòng)，提高單位內(nèi)部職工對(duì)內(nèi)控的重視程度，也要轉(zhuǎn)變現(xiàn)有企業(yè)員工的思想意識(shí)。在公司運(yùn)營(yíng)中，建立相互制衡的管理機(jī)制，建立工作輪換制度。優(yōu)化現(xiàn)有的組織架構(gòu)，開展內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)分析，才能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行中存在的一些不足之處和問題，并針對(duì)這些問題制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，優(yōu)化現(xiàn)有的應(yīng)用制度條款，來提高公司的內(nèi)控水平。

參考文獻(xiàn):

［1］王春強(qiáng).高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制若干問題思考［J］．市場(chǎng)觀察，2019(2):56.

［2］李為志.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制問題的幾點(diǎn)思考［J］．財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018(12):264－265.

［3］王鳳珍.高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策［J］．企業(yè)改革與管理，2019(18):78.

作者：于宏敏 單位：天津國(guó)安社區(qū)科技有限公司