供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金飛行檢查研究

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一、供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金飛行檢查的背景

(一)不斷加強(qiáng)資金管理的形勢(shì)。隨著我國(guó)輸配電改革的進(jìn)一步深入，國(guó)家對(duì)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出了更嚴(yán)、更細(xì)、更高的要求。在這一新形勢(shì)下，國(guó)家電網(wǎng)有限公司(以下簡(jiǎn)稱：國(guó)網(wǎng)公司)積極探索管理轉(zhuǎn)型，持續(xù)強(qiáng)化資金管理工作，董事長(zhǎng)寇偉在2019年“兩會(huì)”上提出，要“深化新型資金管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)電費(fèi)省級(jí)直收、資金省級(jí)直付、現(xiàn)金流按日排程、融資精準(zhǔn)管控”，總會(huì)計(jì)師羅乾宜明確要以安全高效的資金運(yùn)作效果為“兩網(wǎng)”建設(shè)提供有力支撐，通過(guò)搭建收付款結(jié)算池，強(qiáng)化收付款統(tǒng)一出口和安全管控，提升資金安全水平。(二)降低電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)的要求。近年國(guó)網(wǎng)公司已制定下發(fā)《國(guó)家電網(wǎng)公司資金管理辦法》，2019年對(duì)該辦法進(jìn)行重新修訂，并召開資金安全視頻會(huì)議，組織下屬供電單位學(xué)習(xí)，要求從源頭上做好資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范工作，但資金安全風(fēng)險(xiǎn)依然存在，有些問題屢查屢犯，風(fēng)險(xiǎn)隱患尚未根除，究其原因主要是制度執(zhí)行不嚴(yán)格、流程管控不到位、監(jiān)督考核不健全。以去年立案查處的案件為例，其中銀行賬戶未納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理案件占比15.5%，營(yíng)銷服務(wù)領(lǐng)域發(fā)生電費(fèi)收繳不規(guī)范案件占比39%。(三)基層資金管理存在的問題。在國(guó)網(wǎng)公司相關(guān)要求下，省、市級(jí)及以下供電企業(yè)紛紛采取多種手段強(qiáng)化資金安全管理工作，然而受區(qū)域、業(yè)務(wù)、管理水平差異等因素的影響，地市級(jí)供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金安全管理尚存在風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)如下：部分營(yíng)業(yè)廳電費(fèi)資金未能做到日清日結(jié)，且票據(jù)單據(jù)、日結(jié)報(bào)表管理不規(guī)范；前往銀行存儲(chǔ)電費(fèi)資金的過(guò)程存在安全隱患，且電費(fèi)資金轉(zhuǎn)賬方式存在錯(cuò)誤；電費(fèi)資金保險(xiǎn)柜未設(shè)置、設(shè)置未啟用或管理不規(guī)范等。

二、供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金飛行檢查的管理實(shí)踐

(一)供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金飛行檢查的概述。營(yíng)銷電費(fèi)資金飛行檢查，是指對(duì)下屬供電企業(yè)不定期的開展突擊性的營(yíng)銷電費(fèi)資金安全管理和風(fēng)險(xiǎn)防范檢查工作，具體包括對(duì)營(yíng)業(yè)廳和供電所(以下簡(jiǎn)稱廳所)的電費(fèi)繳收、電費(fèi)存入與轉(zhuǎn)賬、電費(fèi)保管、發(fā)票與單據(jù)管理、日結(jié)報(bào)表管理、安全設(shè)施(設(shè)備)管理等方面進(jìn)行合規(guī)性檢查以及安全隱患排查，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金安全管理工作全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的摸底調(diào)查。(二)供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金飛行檢查的目的。本次飛行檢查的目的主要有四方面：一是通過(guò)對(duì)資金日清日結(jié)執(zhí)行情況，電費(fèi)資金繳收、保管、存入、轉(zhuǎn)賬等情況，發(fā)票單據(jù)審核保管情況，安全設(shè)施(設(shè)備)設(shè)置和使用情況等方面進(jìn)行排查，檢查各廳所收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)資金的完整性、安全性和規(guī)范性；二是通過(guò)對(duì)現(xiàn)有電費(fèi)退費(fèi)流程管理制度進(jìn)行研究分析，對(duì)實(shí)際電費(fèi)退費(fèi)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)受理、轉(zhuǎn)賬退款等環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，檢查電費(fèi)退費(fèi)流程的合理性和執(zhí)行的規(guī)范性；三是整理檢查結(jié)果，確定改進(jìn)方向和相應(yīng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)供電公司廳所的資金管理提出規(guī)范建議和標(biāo)準(zhǔn)；四是分析問題產(chǎn)生的成因和影響，并提出合理化建議，為供電公司資金管理打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。(三)供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金飛行檢查的范圍與依據(jù)。飛行檢查打破自然年月的界限，以12個(gè)月為時(shí)間周期，對(duì)營(yíng)銷電費(fèi)資金安全管理工作開展檢查，檢查對(duì)象范圍為供電公司下屬所有城區(qū)、郊縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)營(yíng)業(yè)廳所，檢查主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法》《國(guó)家電網(wǎng)公司資金管理辦法》國(guó)網(wǎng)(財(cái)/2)345-201、《國(guó)家電網(wǎng)公司電費(fèi)抄核收管理規(guī)則》國(guó)網(wǎng)(營(yíng)銷/3)273-2014等法律、法規(guī)。(四)供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金飛行檢查的內(nèi)容與做法。1.通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)突擊檢查，檢查專項(xiàng)管理問題。通過(guò)成立檢查工作組，分批次對(duì)供電公司下屬?gòu)d所進(jìn)行了專項(xiàng)管理問題現(xiàn)場(chǎng)突擊檢查，具體內(nèi)容如下：小金庫(kù)違規(guī)方面：報(bào)裝流程相關(guān)費(fèi)用的收取是否符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用流向是否正常，是否存入單位相關(guān)賬戶；收費(fèi)流程“登記窗口收費(fèi)”環(huán)節(jié)是否存在違約使用電費(fèi)，驗(yàn)表費(fèi)等雜項(xiàng)費(fèi)收取及收據(jù)保管是否符合相關(guān)管理要求；本年度及以往年度欠電費(fèi)與收費(fèi)日志、營(yíng)業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否相符；盤點(diǎn)營(yíng)業(yè)廳及供電所的保險(xiǎn)柜，檢查是否有賬外資金或可疑賬號(hào)。電費(fèi)坐收走收方面：是否存在坐收、走收電費(fèi)未在當(dāng)天存入指定銀行賬戶，未及時(shí)進(jìn)行銷賬處理并交接相關(guān)憑據(jù)的情況，具體包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督自助繳款機(jī)現(xiàn)金盤點(diǎn)情況，盤點(diǎn)后去銀行存款的人員數(shù)量情況，存款銀行與供電所的距離合理情況，遠(yuǎn)距離、大金額銀行存款金盾專業(yè)護(hù)送情況，賬務(wù)中微信支付寶收費(fèi)頻繁或異常的賬戶情況。每日現(xiàn)金盤點(diǎn)方面：收費(fèi)人員是否每日進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)并編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，是否做到日清日結(jié)，具體包括監(jiān)督檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)表和簽字情況，并采用抽樣檢查法，將當(dāng)天收款與銀行進(jìn)賬進(jìn)行核對(duì)(抽查率30%)。違規(guī)賬戶收費(fèi)方面：通過(guò)檢查賬務(wù)中微信、支付寶收費(fèi)頻繁或異常的賬戶明細(xì)，確定是否存在收費(fèi)人員使用個(gè)人賬戶(含微信、支付寶等網(wǎng)絡(luò)渠道)收存電費(fèi)、業(yè)務(wù)收費(fèi)的情況。庫(kù)存現(xiàn)金運(yùn)送保管方面：現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督現(xiàn)金盤點(diǎn)，并檢查當(dāng)天存銀行的現(xiàn)金回單是否一致；遠(yuǎn)距離、大金額存款時(shí)是否有金盾專業(yè)護(hù)送或其他安全措施，并對(duì)其安全措施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；營(yíng)業(yè)廳及供電所現(xiàn)場(chǎng)收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)是否配備保險(xiǎn)柜、安裝監(jiān)控和報(bào)警系統(tǒng)，是否將收費(fèi)作業(yè)全過(guò)程納入監(jiān)控范圍；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)當(dāng)天觀察記錄實(shí)際情況。現(xiàn)金收費(fèi)登記日記賬方面：收取現(xiàn)金是否登記有日記賬，明細(xì)與銀行賬是否對(duì)應(yīng)；抽樣檢查現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(抽查率50%以上)，現(xiàn)金是否全部存入銀行?，F(xiàn)金違規(guī)使用方面：對(duì)保險(xiǎn)柜進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查是否有賬號(hào)類線索或現(xiàn)金；檢查“電費(fèi)信息”環(huán)節(jié)，如本年度及以往年度欠電費(fèi)與收費(fèi)日志、營(yíng)業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否相符；通過(guò)賬務(wù)抽查供電所人員微信、支付寶和掌上電力APP轉(zhuǎn)賬記錄“電費(fèi)”比較頻繁和異常的賬戶。自助交費(fèi)終端日終解款方面：現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督對(duì)自助交費(fèi)終端收取的現(xiàn)金進(jìn)行日終解款情況，并將盤點(diǎn)表與銀行回單進(jìn)行核對(duì)，檢查是否存在差異。2.現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)合資料調(diào)研，檢查電費(fèi)資金不相容崗位落實(shí)情況。電費(fèi)資金關(guān)鍵崗位員工編制方面：通過(guò)調(diào)取營(yíng)業(yè)廳和供電所崗位人員編制資料，檢查電費(fèi)資金關(guān)鍵崗位員工編制情況，并進(jìn)一步現(xiàn)場(chǎng)檢查是否存在收費(fèi)、銷賬、審核等電費(fèi)資金關(guān)鍵崗位使用非正式編制員工的情況。收費(fèi)人員兼任工作方面：通過(guò)調(diào)取營(yíng)業(yè)廳和供電所崗位人員編制資料，檢查收費(fèi)人員是否兼任核算、稽核、檔案保管和銷賬等工作；向營(yíng)業(yè)廳、供電所其他非收費(fèi)崗位人員詢問收費(fèi)人員崗位工作情況；訪談營(yíng)銷專責(zé)，詢問收費(fèi)人員是否實(shí)際兼崗核算、稽核、檔案保管和銷賬工作，并現(xiàn)場(chǎng)檢查收費(fèi)人員工作情況以進(jìn)行核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)不實(shí)情況，需營(yíng)銷專責(zé)簽字確認(rèn)。一人執(zhí)行、代辦多崗位審批職能方面：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，在營(yíng)業(yè)大廳和供電所收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)觀察和詢問是否存在一人執(zhí)行，代辦多崗位的情況，并通過(guò)檢查人員審批簽字資料進(jìn)行核實(shí)。系統(tǒng)口令保管方面：調(diào)取營(yíng)業(yè)廳和供電所系統(tǒng)口令管理制度/要求資料，檢查管理制度/要求的合規(guī)性；現(xiàn)場(chǎng)檢查，觀察電費(fèi)核算、銷賬、審核人員的口令是否存在其他崗位人員知曉的風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)是否定期提示(三個(gè)月或半年)密碼需進(jìn)行更換。3.資金往來(lái)資料分析，檢查電費(fèi)不明資金情況。電費(fèi)不明資金明細(xì)方面：通過(guò)獲取營(yíng)銷專業(yè)電價(jià)變化方面的支持，檢查以前電費(fèi)變化的年份，確認(rèn)電費(fèi)漲價(jià)后第一天第一個(gè)月系統(tǒng)是否將價(jià)格變化部分足額記入收入，是否存在漏記、錯(cuò)記的情況；檢查當(dāng)年不明資金是否查明原因并及時(shí)處理，有無(wú)三個(gè)月以上未及時(shí)清理的情況。電費(fèi)賬務(wù)管理方面：檢查是否按照財(cái)務(wù)制度設(shè)置電費(fèi)科目，建立客戶電費(fèi)明細(xì)賬；檢查電費(fèi)明細(xì)賬能否提供客戶名稱、結(jié)算年月、欠費(fèi)金額、預(yù)收金額、電度電費(fèi)及各項(xiàng)代征基金金額等信息；檢查應(yīng)收、實(shí)收、預(yù)收、未收電費(fèi)臺(tái)賬及銀行電費(fèi)對(duì)賬臺(tái)賬(輔助賬)等電費(fèi)賬目是否完整清晰、準(zhǔn)確無(wú)誤，電費(fèi)賬目與財(cái)務(wù)賬目是否一致。4.多種手段結(jié)合，檢查其他資金安全問題一是通過(guò)臺(tái)賬記錄抽查，檢查是否存在任意更改抄表周期，少結(jié)電量電費(fèi)，導(dǎo)致資金流失的情況(抽查時(shí)間均勻分布，抽查率不少于33%)；通過(guò)電費(fèi)匯總表、電費(fèi)臺(tái)賬及抄收日?qǐng)?bào)等分類賬表匯總售電量，與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比對(duì)，審查電量計(jì)算及電價(jià)政策執(zhí)行情況。二是現(xiàn)場(chǎng)檢查審計(jì)期間預(yù)收電費(fèi)所有明細(xì)，確定是否存在通過(guò)預(yù)收電費(fèi)互轉(zhuǎn)代墊其他用戶欠費(fèi)的現(xiàn)象。三是檢查審計(jì)期間預(yù)收、實(shí)收科目所有明細(xì)及轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出憑證，判斷預(yù)收和實(shí)收的準(zhǔn)確性，預(yù)收實(shí)收互轉(zhuǎn)支撐是否合規(guī)。四是通過(guò)問卷調(diào)研、組織會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)考試的方式，檢查營(yíng)銷環(huán)節(jié)資金業(yè)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)掌握情況。

三、供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金飛行檢查的成效

(一)提高業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)部分廳所未能做到電費(fèi)資金日清日結(jié)，且日結(jié)報(bào)表格式內(nèi)容不統(tǒng)一，部分廳所業(yè)務(wù)人員資金轉(zhuǎn)賬方式不規(guī)范，存在一定資金管理風(fēng)險(xiǎn)。工作組下發(fā)整改意見并監(jiān)督整改、制定統(tǒng)一的日結(jié)報(bào)表模板和填表規(guī)范，目前已實(shí)現(xiàn)全部廳所資金日清日結(jié)的規(guī)范管理，并進(jìn)一步通過(guò)組織開展相關(guān)管理要求宣貫培訓(xùn)，目前已實(shí)現(xiàn)全部廳所業(yè)務(wù)人員電費(fèi)資金轉(zhuǎn)賬方式的規(guī)范化。(二)提高人員素質(zhì)的專業(yè)性。檢查發(fā)現(xiàn)部分廳所資金業(yè)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)掌握不全面、不準(zhǔn)確，工作組通過(guò)組織會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和考試測(cè)驗(yàn)，全面提升了廳所資金業(yè)務(wù)人員的知識(shí)儲(chǔ)備和業(yè)務(wù)水平，并針對(duì)廳所電費(fèi)退費(fèi)流程過(guò)于繁瑣冗長(zhǎng)，存在引發(fā)客戶投訴、影響電網(wǎng)企業(yè)形象等風(fēng)險(xiǎn)，工作組深入研究，對(duì)退費(fèi)流程各環(huán)節(jié)層層梳理，參照“放管服”理念對(duì)流程進(jìn)行了優(yōu)化，在保證合規(guī)、安全的前提下，簡(jiǎn)化了半數(shù)以上的審批簽字環(huán)節(jié)，流程周期縮短50%以上。(三)提高基礎(chǔ)保障的安全性。檢查發(fā)現(xiàn)部分廳所前往銀行存儲(chǔ)電費(fèi)時(shí)人員數(shù)量較少且大額資金存儲(chǔ)缺乏相應(yīng)的安保措施，存在一定安全風(fēng)險(xiǎn)。工作組通過(guò)制定前往銀行存款的人員、設(shè)備設(shè)施、護(hù)送等方面的管理要求，目前已實(shí)現(xiàn)全部廳所銀行存款的高度規(guī)范，進(jìn)一步保障了資金安全。同時(shí)，檢查發(fā)現(xiàn)個(gè)別廳所在電費(fèi)資金存放保管過(guò)程中存在保險(xiǎn)設(shè)備設(shè)施配置不全或使用管理不規(guī)范的現(xiàn)象，存在資金安全保管風(fēng)險(xiǎn)，工作組通過(guò)上報(bào)物資配置申請(qǐng)、下達(dá)整改要求等方式，目前已實(shí)現(xiàn)全部廳所保險(xiǎn)設(shè)備設(shè)施齊備，且設(shè)備設(shè)施管理使用符合要求。

四、結(jié)語(yǔ)

本文重點(diǎn)圍繞地市級(jí)供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金安全管理工作，引入“飛行檢查”概念并以資金飛行檢查為手段，檢查發(fā)現(xiàn)地市級(jí)供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金安全管理工作中存在安全風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性的制定改進(jìn)優(yōu)化舉措，進(jìn)而有效提升供電企業(yè)營(yíng)銷電費(fèi)資金安全管理水平，為國(guó)網(wǎng)公司相關(guān)要求的切實(shí)落地提供了有益的探索，具備在地市級(jí)公司推廣應(yīng)用的價(jià)值。

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作者:楊臘梅 趙曉艷 祝青 單位:國(guó)網(wǎng)咸陽(yáng)供電公司