企業(yè)股權(quán)投資內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘要：企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)進(jìn)行投資是企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)重要手段，而長(zhǎng)期股權(quán)投資這一舉措具有金額投入相對(duì)較多，時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)的特性，在企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)進(jìn)行投資獲取經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，也存在著其相對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。本文從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資的不同階段與流程提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的防范舉措，從而提升企業(yè)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，使得企業(yè)不斷健康發(fā)展，做大做強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制措施

引言

企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資能夠增加企業(yè)的財(cái)富，為企業(yè)帶來(lái)可觀的資金流，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展，做大做強(qiáng)。但是如果企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)存在著問(wèn)題，投資結(jié)構(gòu)不科學(xué)投資行為不合法就容易引發(fā)長(zhǎng)期股權(quán)投資的失敗。因此，公司在進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的過(guò)程中要注意避免所造成的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程，健全長(zhǎng)期股權(quán)投資標(biāo)準(zhǔn)，從而降低長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，量化并管控長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程，使得企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)減少，在各階段中對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，促進(jìn)企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)從而獲利。

一、加強(qiáng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中，為了提升對(duì)長(zhǎng)期投資的內(nèi)部控制的科學(xué)性，應(yīng)當(dāng)建設(shè)好針對(duì)長(zhǎng)期投資的內(nèi)部控制的一套科學(xué)管控系統(tǒng)，細(xì)化對(duì)各個(gè)流程的控制從而幫助企業(yè)達(dá)到更好的長(zhǎng)期投資效果與收益，保障長(zhǎng)期投資活動(dòng)的順利進(jìn)行。因此，為了企業(yè)更好的發(fā)展，企業(yè)在獨(dú)立控制投資的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)利用長(zhǎng)期股權(quán)投資戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)價(jià)值，從而促進(jìn)長(zhǎng)期投資工作的順利開(kāi)展，不斷改進(jìn)管理方式，對(duì)股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行更好地管控與監(jiān)督，對(duì)技術(shù)與材料進(jìn)行共享，設(shè)置分紅等舉措共同實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)，從而更好地提升企業(yè)的整體管理水平，加強(qiáng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，在進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的過(guò)程中獲取更大的收益與效果。

二、長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部控制目標(biāo)

（一）獲得投資收益企業(yè)在通過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的過(guò)程中獲得了其進(jìn)行投資企業(yè)的一部分股權(quán)，從而導(dǎo)致了投資企業(yè)能夠參與到被投資企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策中去，從而可以對(duì)被投資企業(yè)造成影響，一定范圍上的控制或?qū)Ρ煌顿Y的企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策造成重大程度上的影響，從而使得被投資企業(yè)采用更加有利于投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方法或利潤(rùn)的分配方案。對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資獲利的方法并不僅有獲取投資利潤(rùn)或分配股權(quán)這一單一的收益，還可以通過(guò)其他各種不同的方式進(jìn)行補(bǔ)償。例如若被投資公司的經(jīng)營(yíng)范圍中有生產(chǎn)投資公司日常生產(chǎn)生活中的所需原材料，而該原材料在市場(chǎng)上價(jià)格波動(dòng)幅度非常大，難以保障正常而平穩(wěn)的供應(yīng)，在以上描述的情況中，則投資企業(yè)就可以通過(guò)對(duì)被投資企業(yè)的股權(quán)投資從而對(duì)被投資企業(yè)施加自己的影響，直接從被投資公司中獲得生產(chǎn)過(guò)程中所需要的原材料，從而以更加高效的方式更加低廉的價(jià)格獲取到原材料，保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生活的正常運(yùn)行并降低企業(yè)對(duì)原材料的投入，增加企業(yè)受益。

（二）分散投資風(fēng)險(xiǎn)為了使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷做大做強(qiáng)屹立不倒，從而可以在發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中通過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資這一投資舉措，更好地降低企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)成本?？梢酝ㄟ^(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍中的產(chǎn)業(yè)鏈中，利用自身優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈中的企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資從而得到更大更多的市場(chǎng)份額，幫助企業(yè)不斷發(fā)展。通過(guò)這一舉措還能夠更好地掌握市場(chǎng)的最新動(dòng)向與市場(chǎng)信息，為市場(chǎng)提供更多的分析數(shù)據(jù)從而有效提高對(duì)市場(chǎng)需求的敏感性。當(dāng)企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品與市場(chǎng)份額已經(jīng)達(dá)到了一定程度上的飽和，為了尋求更多的利益與發(fā)展，企業(yè)就可以考慮實(shí)施發(fā)展多元化的戰(zhàn)略，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)的投資從而尋求更多的經(jīng)濟(jì)收入方式，對(duì)資源進(jìn)行整合與利用從而實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展，進(jìn)入新的行業(yè)與市場(chǎng)發(fā)展新的業(yè)務(wù)與產(chǎn)品。從而可以有效降低因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)或市場(chǎng)發(fā)展失敗的可能性與風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展形成良性循環(huán)，使企業(yè)的發(fā)展更加的穩(wěn)定健康。

三、企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)

（一）合法合規(guī)問(wèn)題一般情況下，在一個(gè)長(zhǎng)期實(shí)施股權(quán)投資的企業(yè)是可以說(shuō)明該企業(yè)對(duì)投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)是存在著一定程度上的了解與涉及的。由于現(xiàn)在政府對(duì)創(chuàng)業(yè)的支持與目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的嚴(yán)峻形勢(shì)，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的前提條件下，目前政府對(duì)于企業(yè)的從業(yè)規(guī)范已沒(méi)有過(guò)去那么謹(jǐn)慎與全面，也并不會(huì)進(jìn)行非常嚴(yán)格的審查。目前一些集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的事例也時(shí)有發(fā)生，這對(duì)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程中的選擇上產(chǎn)生了一定程度上的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資選擇時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，應(yīng)當(dāng)將依法作為選擇投資企業(yè)的重要準(zhǔn)繩，確保企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)等是與國(guó)家的法律法規(guī)政策等相互匹配的。而不應(yīng)當(dāng)只顧著眼前的利益去忽視法律法規(guī)，應(yīng)始終貫徹遵紀(jì)守法的方針。

（二）授權(quán)審批工作存在的問(wèn)題在企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的過(guò)程中，進(jìn)行授權(quán)審批控制這一步驟中應(yīng)當(dāng)以職務(wù)分工為主要的基礎(chǔ)與前提條件，再由公司的上級(jí)管理者對(duì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)處理的實(shí)際情況進(jìn)行明確的劃分與規(guī)范，從而使得在相關(guān)的業(yè)務(wù)工作者進(jìn)行分內(nèi)工作的前期獲取到相匹配的授權(quán)，從而在許可的條件內(nèi)進(jìn)行相關(guān)工作，并且負(fù)擔(dān)相關(guān)責(zé)任。授權(quán)審批這一步驟是事前控制的主要規(guī)定，在這一步驟中使用完善而科學(xué)的審批條件可以大幅度的減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策上的后期各項(xiàng)費(fèi)用與支出。很多長(zhǎng)期股權(quán)投資中存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)因素問(wèn)題，涉及的出資金額數(shù)目重大，從而需要在進(jìn)行授權(quán)審批的過(guò)程中建立嚴(yán)格的審查制度與科學(xué)的管理體系，從而努力大幅度減少或杜絕因?yàn)橄录?jí)人員的業(yè)務(wù)不熟練或因個(gè)人素質(zhì)不足專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠的原因所造成經(jīng)營(yíng)決策上出現(xiàn)的各種問(wèn)題。

（三）會(huì)計(jì)處理工作中存在的問(wèn)題企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程進(jìn)行之中都需要專(zhuān)業(yè)與全面的會(huì)計(jì)對(duì)整個(gè)步驟進(jìn)行處理，尤其是在獲取兼并式的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，一定要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求與稅法方面的相關(guān)要求及法律法規(guī)。會(huì)計(jì)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程中的不同情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行區(qū)分，通過(guò)會(huì)計(jì)處理方式的不同，也會(huì)對(duì)進(jìn)行中的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬收益帶來(lái)極大的不同，同時(shí)也會(huì)對(duì)在長(zhǎng)期股權(quán)投資的后期中的損益計(jì)算造成重大的影響。長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)工作是復(fù)雜而煩瑣的，會(huì)計(jì)進(jìn)行工作過(guò)程中面臨著復(fù)雜的工作處理與龐大的數(shù)字核算，這對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)素養(yǎng)與職業(yè)技能提出了相當(dāng)大的挑戰(zhàn)，只有會(huì)計(jì)人員對(duì)本職工作能夠系統(tǒng)的完成才能保障在進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程中會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確，從而進(jìn)一步影響投資政策與方針。如果會(huì)計(jì)信息并不準(zhǔn)確則容易對(duì)數(shù)據(jù)的使用者產(chǎn)生錯(cuò)誤的決定，影響企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的獲利，更有可能會(huì)造成對(duì)企業(yè)帶來(lái)法律上的懲罰等嚴(yán)重的后果，所以在企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程中對(duì)會(huì)計(jì)處理工作上的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)的管理與嚴(yán)格地把控是必要且關(guān)鍵的。

四、公司長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）完善投資管理流程在企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的過(guò)程當(dāng)中，想要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益進(jìn)行提高，必須要提升對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)部控制管理水平，通過(guò)這一舉措可以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)量化與防范，更應(yīng)當(dāng)結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況對(duì)項(xiàng)目的投資方案進(jìn)行規(guī)劃，其中對(duì)內(nèi)部投預(yù)算設(shè)置合理的管理機(jī)制尤為重要。對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的投資管理體系進(jìn)行不斷的改革與優(yōu)化，在進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的過(guò)程中在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建專(zhuān)業(yè)的投資管理部門(mén)，對(duì)投資的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行擬定，從而確立合適的投資規(guī)模與最優(yōu)的投資對(duì)象，實(shí)現(xiàn)更大化的投資效益。

（二）優(yōu)化投資項(xiàng)目結(jié)構(gòu)在企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資合同內(nèi)的具體事項(xiàng)對(duì)投資的進(jìn)度與具體的投資數(shù)目、資金流量時(shí)間等進(jìn)行科學(xué)的控制與管理，并對(duì)上述行為進(jìn)行過(guò)程中可能存在的問(wèn)題事先想好對(duì)策，從而降低長(zhǎng)期股權(quán)投資所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提升長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)公司所帶來(lái)的收益，提升企業(yè)投資規(guī)劃的時(shí)效性。企業(yè)本身應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)管理要求，對(duì)投資方案進(jìn)行合理的規(guī)劃與管理，做好對(duì)資金流的控制可以提高整個(gè)流程的規(guī)范性從而降低風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)的內(nèi)部控制工作打好基礎(chǔ)，方便企業(yè)維護(hù)資金收取利益。進(jìn)一步完善憑證的維護(hù)管理與會(huì)計(jì)信息的記錄與管理，不斷提升管理工作從而為長(zhǎng)期股權(quán)投資的有序進(jìn)行提供支持與可參考的記錄，方便把握長(zhǎng)期股權(quán)投資動(dòng)向，并根據(jù)市場(chǎng)的反饋進(jìn)行及時(shí)的決策從而獲取更大的收益，為后續(xù)的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)展提供依據(jù)，不斷推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)投資項(xiàng)目管理在企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，需要安排專(zhuān)業(yè)的管理人員對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行管控，或者在企業(yè)內(nèi)部組建專(zhuān)業(yè)的投資管理團(tuán)隊(duì)并向管理部門(mén)申請(qǐng)管理的職責(zé)，從而保障可以對(duì)進(jìn)行中的投資項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)節(jié)的處理，并不斷優(yōu)化審查的體系，杜絕投資過(guò)程中存在著的一些徇私舞弊與違反亂紀(jì)的行為的發(fā)生。也可以引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)具體的投資問(wèn)題進(jìn)行分析，從而更好地促進(jìn)長(zhǎng)期股權(quán)投資工作的穩(wěn)定進(jìn)行。在長(zhǎng)期股權(quán)投資工作完成后也應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)整個(gè)投資過(guò)程進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。若投資過(guò)程中存在著失誤與問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)建立合理的追責(zé)體系，從而細(xì)分決策人員與執(zhí)行人員的工作職責(zé)，及時(shí)挽回?fù)p失降低負(fù)面影響。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程當(dāng)中，為了獲取理想的收益應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身的情況，科學(xué)地構(gòu)建投資管理體系并對(duì)工作人員的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，保障會(huì)計(jì)核算體系的時(shí)效性，提升整個(gè)企業(yè)的投資管理工作，從而保障在長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程中獲取更大的利益。

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作者：袁良東 單位：煙臺(tái)港集團(tuán)有限公司